基本建設(shè)財務(wù)管理制度

根本建設(shè)會計制度培訓(xùn)2021年9月5日.根本建設(shè)會計制度培訓(xùn)內(nèi)容一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定二、根本建設(shè)常用會計科目使用說明三、應(yīng)用舉例四、災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需財務(wù)管理特殊規(guī)定.關(guān)于印發(fā)?根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定?的通知

財建[2002]394號

2002-9-27黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各人民團(tuán)體，中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定為了適應(yīng)新形勢下根本建設(shè)財務(wù)管理的需要，有利于各部門、各地區(qū)及工程建設(shè)單位加強(qiáng)根本建設(shè)財務(wù)管理，有效節(jié)約建設(shè)資金，控制建設(shè)本錢，提高投資效益。針對根本建設(shè)財務(wù)管理中反映出的問題，我部對?根本建設(shè)財務(wù)管理假設(shè)干規(guī)定?〔財基字［1998］4號〕的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)印發(fā)你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。并結(jié)合各部門、各地區(qū)的實(shí)際情況，及時貫徹落實(shí)到建設(shè)單位。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第一條、為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和投融資體制改革的需要，標(biāo)準(zhǔn)根本建設(shè)投資行為，加強(qiáng)根本建設(shè)財務(wù)管理和監(jiān)督，提高投資效益，根據(jù)?中華人民共和國預(yù)算法?、?會計法?和?政府采購法?等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二條、本規(guī)定適用于國有建設(shè)單位和使用財政性資金的非國有建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排根本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建工程和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算工程的建設(shè)單位。其他建設(shè)單位可參照執(zhí)行。實(shí)行根本建設(shè)財務(wù)和企業(yè)財務(wù)并軌的單位，不執(zhí)行本規(guī)定。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三條、根本建設(shè)財務(wù)管理的根本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、方針政策；依法、合理、及時籌集、使用建設(shè)資金；做好根本建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、監(jiān)督和考核工作，嚴(yán)格控制建設(shè)本錢，減少資金損失和浪費(fèi)，提高投資效益。第四條、各級財政部門是主管根本建設(shè)財務(wù)的職能部門，對根本建設(shè)的財務(wù)活動實(shí)施財政財務(wù)管理和監(jiān)督。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第五條、使用財政性資金的建設(shè)單位，在初步設(shè)計和工程概算獲得批準(zhǔn)后，其主管部門要及時向同級財政部門提交初步設(shè)計的批準(zhǔn)文件和工程概算，并按照預(yù)算管理的要求，及時向同級財政部門報送工程年度預(yù)算，待財政部門審核確認(rèn)后，作為安排工程年度預(yù)算的依據(jù)。建設(shè)工程停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向同級財政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第六條、建設(shè)單位要做好根本建設(shè)財務(wù)管理的根底工作，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)根本建設(shè)財務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；對根本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。主管部門應(yīng)指導(dǎo)和催促所屬的建設(shè)單位做好根本建設(shè)財務(wù)管理的根底工作。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第七條、經(jīng)營性工程，應(yīng)按照國家關(guān)于工程資本金制度的規(guī)定，在工程總投資〔以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)投資計算〕中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為工程資本金。本規(guī)定中有關(guān)經(jīng)營性工程和非經(jīng)營性工程劃分，由財政部門根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定確認(rèn)。第八條、經(jīng)營性工程籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報告。投資者以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非貨幣資產(chǎn)投入工程的資本金，必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照法律、行政法規(guī)評估作價。經(jīng)營性工程籌集的資本金，在工程建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第九條、經(jīng)營性工程收到投資者投入工程的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。工程建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。第十條、凡使用國家財政投資的建設(shè)工程，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行財政部有關(guān)根本建設(shè)資金支付的程序，財政資金按批準(zhǔn)的年度根本建設(shè)支出預(yù)算到位。實(shí)行政府采購和國庫集中支付的根本建設(shè)工程，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定辦理資金支付。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十一條、經(jīng)營性工程對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額〔包括發(fā)行股票的溢價凈收入〕、接受捐贈的財產(chǎn)、外幣資本折算差額等，在工程建設(shè)期間，作為資本公積金，工程建成交付使用并辦理竣工財務(wù)決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。第十二條、建設(shè)工程在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程本錢。第十三條、經(jīng)營性工程在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程本錢處理。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十四條、建設(shè)工程在編制竣工財務(wù)決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價處理的庫存設(shè)備；材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時清理，清理出來的結(jié)余資金按以下情況進(jìn)行財務(wù)處理：經(jīng)營性工程的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。非經(jīng)營性工程的結(jié)余資金，首先用于歸還工程貸款。如有結(jié)余，30％作為建設(shè)單位留成收入，主要用于工程配套設(shè)施建設(shè)、職工獎勵和工程質(zhì)量獎，70％按投資來源比例歸還投資方。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十五條、工程建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將應(yīng)交財政的竣工結(jié)余資金在竣工財務(wù)決算批復(fù)后30日內(nèi)上交財政。第十六條、建設(shè)本錢包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。第十七條、建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際本錢，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十八條、設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照工程概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際本錢，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第十九條、待攤投資支出是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、〔貸款〕工程評估費(fèi)、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計〔查〕費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價格折價、企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、航道維護(hù)費(fèi)、航標(biāo)設(shè)施費(fèi)、航測費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計入待攤投資支出。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十條、其他投資支出是指建設(shè)單位按工程概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和根本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。第二十一條、建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從工程開工之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。包括：不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、根本養(yǎng)老保險費(fèi)、根本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗(yàn)收費(fèi)和其他管理性質(zhì)開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10％。施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎斦块T制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十二條、建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。建設(shè)單位管理費(fèi)的總額控制數(shù)以工程審批部門批準(zhǔn)的工程投資總概算為基數(shù)，并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計算。具體計算方法見附1.特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報同級財政部門審核批準(zhǔn)。第二十三條、建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報廢，必須經(jīng)有關(guān)部門鑒定。報廢單項(xiàng)工程的凈損失經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，作增加建設(shè)本錢處理，計入待攤投資。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十四條、非經(jīng)營性工程發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林〔草〕、封山〔沙〕育林〔草〕、水土保持、城市綠化、取消工程可行性研究費(fèi)、工程報廢及其他經(jīng)財政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)局部的投資，作待核銷處理。在財政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。形成資產(chǎn)局部的投資，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十五條、非經(jīng)營性工程為工程配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定經(jīng)營性工程為工程配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計入交付使用資產(chǎn)價值。第二十六條、建設(shè)工程隸屬關(guān)系發(fā)生變化時，應(yīng)及時進(jìn)行財務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)清理交接工作，主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理資產(chǎn)、財務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十七條、基建收入是指在根本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價凈收入、負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其他收入?！惨弧彻こ探ㄔO(shè)副產(chǎn)品變價凈收入包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油〔汽〕田鉆井建設(shè)中的原油〔汽〕收入和森工建設(shè)中的路影材收入等?！捕辰?jīng)營性工程為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時運(yùn)營收入等?！踩称渌杖氚ǎ?.各類建設(shè)工程總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中局部工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等；2.工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第二十八條、各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計入建設(shè)本錢。試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。第二十九條、試運(yùn)行期按照以下規(guī)定確定：引進(jìn)國外設(shè)備工程按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)工程試運(yùn)行期原那么上按照批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)工程試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報工程設(shè)計文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十條、建設(shè)工程按批準(zhǔn)的設(shè)計文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)工程經(jīng)負(fù)荷試車考核〔引進(jìn)國外設(shè)備工程合同規(guī)定試車考核期滿〕或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)工程符合設(shè)計要求，能夠正常使用時，應(yīng)及時組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用。凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)工程，視同工程已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。第三十一條、各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余局部按本規(guī)定第三十二條處理。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十二條、基建收入應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，稅后收入按以下規(guī)定處理：經(jīng)營性工程基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的盈余公積。非經(jīng)營性工程基建收入的稅后收入，相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。第三十三條、試生產(chǎn)期間一律不得計提固定資產(chǎn)折舊。第三十四條、建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照標(biāo)準(zhǔn)的工程價款結(jié)算程序支付資金。建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同中確定的工程價款結(jié)算方式要符合財政支出預(yù)算管理的有關(guān)規(guī)定。工程建設(shè)期間，建設(shè)單位與施工單位進(jìn)行工程價款結(jié)算，建設(shè)單位必須按工程價款結(jié)算總額的5％預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十五條、根本建設(shè)工程竣工時，應(yīng)編制根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的工程，單項(xiàng)工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項(xiàng)工程竣工財務(wù)決算。建設(shè)工程全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算。第三十六條、根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，反映竣工工程建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算方法，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十七條、建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時編制竣工財務(wù)決算。設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)在工程竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，工程負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離。第三十八條、根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算的依據(jù)，主要包括：可行性研究報告、初步設(shè)計、概算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；招投標(biāo)文件〔書〕；歷年投資方案；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的工程預(yù)算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務(wù)核算制度、方法；其他有關(guān)資料。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第三十九條、在編制根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。清理工作主要包括根本建設(shè)工程檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十條、根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算的內(nèi)容，主要包括以下兩個局部：〔一〕根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算報表主要有以下報表：1.封面2.根本建設(shè)工程概況表3.根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表4.根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表5.根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表

.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定〔二〕竣工財務(wù)決算說明書主要包括以下內(nèi)容：1.根本建設(shè)工程概況2.會計賬務(wù)的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況3.基建結(jié)余資金等分配情況4.主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計算情況5.根本建設(shè)工程管理及決算中存在的問題、建議6.決算與概算的差異和原因分析7.需說明的其他事項(xiàng).一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十一條、根本建設(shè)工程的竣工財務(wù)決算，按以下要求報批：〔一〕中央級工程1.小型工程屬國家確定的重點(diǎn)工程，其竣工財務(wù)決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權(quán)主管部門審批；其他工程竣工財務(wù)決算報主管部門審批。2.大、中型工程中央級大、中型根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。〔二〕地方級工程地方級根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕確定。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十二條、財政部對中央級大中型工程、國家確定的重點(diǎn)小型工程竣工財務(wù)決算的審批實(shí)行“先審核、后審批〞的方法，即先委托投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對工程單位編制的竣工財務(wù)決算進(jìn)行審核，再按規(guī)定批復(fù)。對審核中審減的概算內(nèi)投資，經(jīng)財政部審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。第四十三條、根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算大中小型劃分標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營性工程投資額在5000萬元〔含5000萬元〕以上、非經(jīng)營性工程投資額在3000萬元〔含3000萬元〕以上的為大中型工程。其他工程為小型工程。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定第四十四條、已具備竣工驗(yàn)收條件的工程，3個月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同工程已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。第四十五條、各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳〔局〕可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)建設(shè)工程的實(shí)際，制定實(shí)施細(xì)那么并報財政部備案。第四十六條、本規(guī)定自發(fā)布之日起30日后施行。財政部1998年印發(fā)的?根本建設(shè)財務(wù)管理假設(shè)干規(guī)定?〔財基字［1998］4號文〕同時廢止。.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附１：建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表單位：萬元工程總概算費(fèi)率〔%〕算例工程總概算建設(shè)單位管理費(fèi)1000以下1．510001000×1．5％＝151001一50001．2500015十(5000-1000)×1．2％＝635001-1000011000063十(10000-5000)×1％＝1131000l一500000．850000113十(50000-10000)×0．8％＝43350001-1000000．5100000433十(100000-50000)×0．5％＝683100001-2000000．2200000683十(20000100000)×0．2％＝883200000以上0．1280000883十(280000-200000)×0．1％＝963.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定附件２：根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表.一、根本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算報表填制說明

根本建設(shè)工程概況表:1.表中各有關(guān)工程的設(shè)計、概算等指標(biāo)，根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計、概算等文件確定的數(shù)字填列。實(shí)際指標(biāo)根據(jù)工程建設(shè)的實(shí)際完成情況填列。2.表中基建支出各項(xiàng)的實(shí)際數(shù)是指建設(shè)工程從開工之日起至到達(dá)辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的全部根本建設(shè)支出。[開工以放紅線、破土為準(zhǔn)]3.表中設(shè)計概算批準(zhǔn)文號根據(jù)實(shí)際批準(zhǔn)的文件分別填列。.

根本建設(shè)工程概況表填制說明4.表中收尾工程指建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后還遺留的少量尾工，這局部工程的實(shí)際本錢，可根據(jù)具體情況進(jìn)行估算〔可根據(jù)工程投資總概算5%掌握〕，并作說明，完工以后不再編制竣工財務(wù)決算。但尾工工程超過工程投資總概算5%，不能編制工程竣工財務(wù)決算。.根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表填制說明

1.表中資金來源項(xiàng)下“基建撥款〞各項(xiàng)、“工程資本〞、“工程資本公積〞、“基建借款〞、“上級撥入投資借款〞、“企業(yè)債券資金〞和資金占用項(xiàng)下“交付使用資產(chǎn)〞、“待核銷基建支出〞、“非經(jīng)營工程轉(zhuǎn)出投資〞等工程，填列工程自開工建設(shè)至竣工止的累計數(shù)。.根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)總表表中各欄數(shù)字應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表〞中相應(yīng)工程的數(shù)字匯總填列，并分別與竣工財務(wù)決算表中有關(guān)數(shù)字相符。.根本建設(shè)工程交付使用資產(chǎn)明細(xì)表本表是用來反映交付使用資產(chǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。編制時，對各項(xiàng)內(nèi)容要分類填列。.根本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算表填制說明2.表中其余各工程填列辦理竣工驗(yàn)收時的結(jié)余數(shù)。3.補(bǔ)充資料的“基建投資借款期末余額〞反映竣工時尚未歸還的基建投資借款數(shù)。4.資金占用總額等于資金來源總額。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際本錢。不包括被安裝設(shè)備本身的價值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單〞承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款〞科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款〞科目，貸記“預(yù)付備料款〞、“預(yù)付工程款〞科目。上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款〞、“預(yù)付工程款〞和“應(yīng)付工程款〞科目；施工企業(yè)列入“工程價款結(jié)算賬單〞隨同工程價款一并結(jié)算的臨時設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第101號科目建筑安裝工程投資3.工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程，借記“待攤投資〞科目，貸記本科目。

建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完成工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款〞科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)設(shè)置“建設(shè)工程投資〞和“安裝工程投資〞兩個明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際本錢，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際本錢。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在根底上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要根底，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機(jī)、泵等。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第102號科目設(shè)備投資2.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備〞、“不需要安裝設(shè)備〞和“工具及器具〞三個明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)本錢的各項(xiàng)費(fèi)用支出。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。(災(zāi)后重建和擴(kuò)大內(nèi)需不能提取管理費(fèi)用〕.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(2)土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)工程通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)工程通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資〞科目核算，不在本科目核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(3)勘察設(shè)計費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(4)研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)工程提供或驗(yàn)證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的費(fèi)用和應(yīng)在間接費(fèi)用列支的施工企業(yè)對建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新的研究試驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘察設(shè)計費(fèi)、勘察設(shè)計單位的事業(yè)費(fèi)或根本建設(shè)投資中開支的工程(費(fèi)用)。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(5)可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)本錢的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資〞科目中核算，不在本科目核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(6)臨時設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實(shí)際支出。臨時設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、撤除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(7)設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。

(8)延期付款利息：核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的方法所支付的利息。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(9)負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程(車間)在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損(即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額)。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資〞科目核算，不在本科目核算。

(10)包干節(jié)余：核算實(shí)行根本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的包干節(jié)余。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(11)壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項(xiàng)，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款〞、“其他應(yīng)收款〞等科目。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資〔12)借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。使用部門統(tǒng)借統(tǒng)還基建基金借款發(fā)生的資金占用費(fèi)也在本科目核算。

在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，借記本科目，貸記“基建投資借款〞、“其他借款〞等科目。建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全局部攤計入交付使用資產(chǎn)價值。

建設(shè)工程建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算，而應(yīng)直接借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款〞科目，貸記“基建投資借款〞科目；接到生產(chǎn)單位歸還借款通知時，借記“基建投資借款〞科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款〞科目。

建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用局部的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。

建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資〔13〕財政貼息資金：經(jīng)營性工程在建設(shè)期間的財政貼息資金，作沖減工程本錢處理?！?4〕存款利息收入：建設(shè)工程在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程本錢。收到存款利息時，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(15)合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。(16)企業(yè)債券利息：核算建設(shè)單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入工程本錢的債券利息。

按規(guī)定應(yīng)計入工程本錢的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金〞科目。建設(shè)單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程本錢，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(17)匯兌損益：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)本錢的各種匯兌損益。18)國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)：核算建設(shè)單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)本錢的國外借款手續(xù)費(fèi)和承諾費(fèi)等。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(19)施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)：核算按規(guī)定應(yīng)付給施工企業(yè)從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬遷費(fèi)用。

(20)報廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記“庫存設(shè)備〞、“庫存材料〞科目，貸記本科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(21)耕地占用稅；(22)土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)；(23)投資方向調(diào)節(jié)稅(24)固定資產(chǎn)損失；(25)器材處理虧損；(26)設(shè)備盤虧及毀損；(27)調(diào)整器材調(diào)撥價格折價；〔28〕企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第103號待攤投資(29)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如國外設(shè)計及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成根本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和根本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

役畜、新建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目內(nèi)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

農(nóng)林建設(shè)單位的根本畜禽購置，是指新建農(nóng)場外購的大牲畜(如種畜等)、各種禽類(如雞群、鴨群等)。老農(nóng)場自繁自養(yǎng)或外購補(bǔ)充的根本畜禽支出應(yīng)按農(nóng)業(yè)企業(yè)會計制度進(jìn)行核算，不在本科目核算。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資無形資產(chǎn)是指建設(shè)單位取得的各種無形資產(chǎn)，包括經(jīng)營性建設(shè)工程通過出讓方式購置的土地使用權(quán)以及建設(shè)單位購置的專利權(quán)和專有技術(shù)等。

遞延資產(chǎn)是指建設(shè)單位建設(shè)期間發(fā)生的不計入工程本錢而應(yīng)單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)使用單位的各項(xiàng)遞延費(fèi)用，包括生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)、農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)用等。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資2.發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“基建投資借款〞等科目。房屋、根本畜禽、林木等各種財產(chǎn)以及無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、使用單位時，借記“交付使用資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第104號科目其他投資3.本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置〞、“根本畜禽支出〞、“林木支出〞、“辦公生活用家具、器具購置〞、“可行性研究固定資產(chǎn)購置〞、“無形資產(chǎn)〞和“遞延資產(chǎn)〞明細(xì)科目，并再按資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際本錢。

建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)2.工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞、“其他投資〞和“待攤投資〞等科目的明細(xì)記錄，計算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際本錢，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)3.交付使用資產(chǎn)本錢，應(yīng)按以下內(nèi)容計算：

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的本錢，包括：建筑工程本錢、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

(2)動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的本錢，包括：需要安裝設(shè)備的采購本錢；安裝工程本錢；設(shè)備根底、支柱等建筑工程本錢或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程本錢；應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

(3)運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的本錢，一般僅計算采購本錢，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

(4)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的本錢，一般按取得或發(fā)生時的實(shí)際本錢計算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞、“其他投資〞和“待攤投資〞等科目。實(shí)行投資借款的建設(shè)單位，還應(yīng)同時借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款〞科目，貸記“待沖基建支出〞科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第111號科目交付使用資產(chǎn)5.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)〞、“流動資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞和“遞延資產(chǎn)〞明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的交付使用資產(chǎn)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。6.本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用基建撥款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款〞科目

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。2.建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞、“其他投資〞、“待攤投資〞等科目核算。購建完成交付本單位使用時，借記“交付使用資產(chǎn)〞科目，貸記“建筑安裝工程投資〞、“設(shè)備投資〞、“其他投資〞、“待攤投資〞科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)〞科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)建設(shè)單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。

主管部門或生產(chǎn)企業(yè)無償調(diào)撥給建設(shè)單位的固定資產(chǎn)，借記本科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記“上級撥入資金〞科目(凈值)和“累計折舊〞科目(調(diào)出單位已提折舊)。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目(重置完全價值)，貸記“累計折舊〞科目(估計折舊)和“待處理財產(chǎn)損失〞科目(凈值)；按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待處理財產(chǎn)損失〞科目，貸記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失〞科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第201號科目固定資產(chǎn)3.建設(shè)單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理〞科目，按累計折舊，借記“累計折舊〞科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計折舊〞科目(已提折舊)和借記“待處理財產(chǎn)損失〞科目(凈值)，貸記本科目(賬面原值)。按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時，借記“待攤投資——固定資產(chǎn)損失〞科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失〞科目。

4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第202號科目累計折舊

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計折舊。

2.固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照計折舊，從下月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失列作待攤投資。

3.按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資——建設(shè)單位管理費(fèi)〞科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第211號科目器材采購

1.本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購本錢。

委托外單位加工的器材及其加工本錢，直接在委托加工器材科目核算，不在本科目核算。

2.器材的采購本錢一般由以下各項(xiàng)組成：

(1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費(fèi)(進(jìn)口成套設(shè)備為進(jìn)口加成費(fèi)用)；

(2)運(yùn)到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點(diǎn))所發(fā)生的包裝、運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用(進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、關(guān)稅、增值稅等支出)；

(3)采購保管費(fèi)。

以上第1項(xiàng)支出應(yīng)直接計入各種器材的采購本錢；第2項(xiàng)支出，能分清對象的，直接計入各種器材的采購本錢；分不清對象的，按器材的重量或買價等比例，分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購本錢；第3項(xiàng)支出，通過“采購保管費(fèi)〞科目分?jǐn)傆嬋敫鞣N器材的采購本錢。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供給方式等原因，負(fù)責(zé)供給一局部施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款〞科目核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“限額存款〞、“銀行存款〞、“基建投資借款〞科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照方案本錢或?qū)嶋H本錢，貸記“庫存材料〞科目，結(jié)算價格與方案本錢或?qū)嶋H本錢之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資〞科目。按方案本錢核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢差異，借記“建筑安裝工程投資〞科目，貸記“材料本錢差異〞科目(實(shí)際本錢小于方案本錢的差異用紅字登記)。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第241號科目預(yù)付備料款3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款〞科目，貸記本科目。

4.本科目應(yīng)按收取備料款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第242號科目預(yù)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。

2.按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款〞、“銀行存款〞、“基建投資借款〞科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款〞科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工企業(yè)進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第252號科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

2.應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)根本建設(shè)撥款，包括中央和地方財政的預(yù)算撥款、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款等。其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于根本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)根本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。

(2)本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的根本建設(shè)撥款。

(3)本年基建基金撥款：核算本年內(nèi)由中央預(yù)算撥入的根本建設(shè)基金撥款。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款(4)本年自籌資金撥款：核算經(jīng)批準(zhǔn)從預(yù)存銀行的自籌基建資金中轉(zhuǎn)入本年使用的自籌基建資金撥款。(5)本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種根本建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于根本建設(shè)的資金或物資等。

(6)預(yù)收下年度預(yù)算撥款：核算建設(shè)單位本年內(nèi)收到預(yù)算撥入的下年度根本建設(shè)撥款。

(7)本年交回結(jié)余資金：核算本年內(nèi)按投資隸屬關(guān)系上交財政或主管部門、企業(yè)單位的根本建設(shè)結(jié)余資金。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第301號科目基建撥款收到以貨幣資金撥入的各種基建撥款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目：交回財政、上級主管部門或企業(yè)單位的撥款結(jié)余資金，借記本科目(“本年交回結(jié)余資金〞明細(xì)科目)，貸記“銀行存款〞科目。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明4.下年年初建立新賬時，各明細(xì)科目應(yīng)做以下結(jié)轉(zhuǎn)：

(1)應(yīng)將本科目所屬“本年預(yù)算撥款〞、“本年基建基金撥款〞、“本年自籌資金撥款〞、“本年其他撥款〞各明細(xì)科目的上年貸方余額全部轉(zhuǎn)入“以前年度撥款〞明細(xì)科目的貸方；

(2)將“預(yù)收下年度預(yù)算撥款〞明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年預(yù)算撥款〞明細(xì)科目的貸方。

(3)將“本年交回結(jié)余資金〞明細(xì)科目的上年借方余額轉(zhuǎn)入“以前年度撥款〞明細(xì)科目的借方。

(4)在作上述轉(zhuǎn)賬后，還應(yīng)將“交付使用資產(chǎn)〞科目的上年借方余額(基建撥款局部)，轉(zhuǎn)入本科目所屬“以前年度撥款〞明細(xì)科目的借方。

年度決算經(jīng)財政部門審查批準(zhǔn)后，批準(zhǔn)數(shù)與沖銷數(shù)如有差額，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。批準(zhǔn)數(shù)大于沖銷數(shù)的差額，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)〞科目；批準(zhǔn)數(shù)小于沖銷數(shù)的差額，用紅字登記。

5.本科目應(yīng)按規(guī)定的明細(xì)科目進(jìn)行核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第321號科目上級撥入資金

1.本科目核算建設(shè)單位收到投資單位(主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理根本建設(shè)活動使用的資金。

2.建設(shè)單位收到上級撥入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目(調(diào)出單位賬面原值)，貸記本科目(凈值)和“累計折舊〞科目(調(diào)出單位已提折舊)。建設(shè)單位收到上級撥入的流動資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第332號科目應(yīng)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照根本建設(shè)工程價款結(jié)算方法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

2.實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算方法的建設(shè)工程，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單〞結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資〞科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。.二、根本建設(shè)會計科目使用說明第352號科目其他應(yīng)付款

1.本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付的各種賠款、罰款、職工未按期領(lǐng)取的工資、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。

2.發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；歸還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。

.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例收到財政撥款、紅十字會或慈善總會捐贈資金1、收到市〔縣〕財政預(yù)算撥入的根本建設(shè)工程資金500000元，捐贈資金300000元，存入銀行。借：銀行存款800000貸：基建撥款—本年預(yù)算撥款—某工程工程500000基建撥款—本年其他撥款—捐贈資金—某工程工程300000.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、收到中央財政預(yù)算撥入根本建設(shè)工程資金1000000元，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款1000000貸：基建撥款—本年基建基金撥款—某工程工程1000000.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例〔二〕發(fā)生地勘、設(shè)計、可研、征地拆遷安置等待攤費(fèi)用1、用銀行存款支付新華公司某工程工程可行性研究費(fèi)10000元。借：待攤投資—可行性研究費(fèi)—某工程工程10000貸：銀行存款10000.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例〔三〕工程設(shè)備購置1、某工程用銀行存款購置不需要安裝設(shè)備200000元。借：設(shè)備投資—不需要安裝設(shè)備—××工程—××設(shè)備200000貸：銀行存款200000

.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例〔四〕預(yù)付工程備料款和工程進(jìn)度款1、按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付備料款200000元。借：預(yù)付備料款—某施工單位200000貸：銀行存款200000.三、災(zāi)后重建工程賬務(wù)處理應(yīng)用舉例2、根據(jù)工程工程進(jìn)度，預(yù)付某工程施工單位工程進(jìn)度款500000元，用銀行存款支付。借：預(yù)付工程款—某工程施工單位500000貸：銀行存款500000.三、災(zāi)后重建工程