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編制財務(wù)報表本章主要內(nèi)容財務(wù)報表及其編制要求資產(chǎn)負(fù)債表利潤表7.1財務(wù)報表及其編制要求目標(biāo):理解財務(wù)報表的概念,掌握財務(wù)報表的分類;掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法;掌握利潤表的結(jié)構(gòu)和編制方法。一、財務(wù)報表及其種類財務(wù)報表,也稱會計報表,是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的,用來集中、概括地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述報告。1.按照財務(wù)報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注2.按照財務(wù)報表編制的時間不同分中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表3.按照財務(wù)報表編報主體的不同分個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表一、財務(wù)報表及其種類我國企業(yè)財務(wù)報表種類如下表所示。501認(rèn)真對賬和進行財產(chǎn)清查。
02按期結(jié)賬。
03在對賬、結(jié)賬和財產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,編制試算平衡表。
二、報表編制前的準(zhǔn)備工作6三、財務(wù)報表的編制要求真實可靠相關(guān)可比完整全面編報及時便于理解7.2資產(chǎn)負(fù)債表目標(biāo):理解資產(chǎn)負(fù)債表的定義;了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報要求;掌握資產(chǎn)負(fù)債表的列報方法。83可以反映所有者所擁有的權(quán)益,據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。2可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)的信息。1可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)的信息。
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期(月末、季度末、年末)財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況方面的信息,即某一特定日期關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系,屬于靜態(tài)財務(wù)報表。一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義9分類列報按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計項目二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報要求123三、資產(chǎn)負(fù)債表的列報格式報告式報告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu),上半部列示資產(chǎn),下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。賬戶式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu),左邊列示資產(chǎn),右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定,我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項目的合計等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項目的合計,即資產(chǎn)負(fù)債表左方和右方平衡。11ABCD根據(jù)總賬賬戶余額填列。
根據(jù)明細賬賬戶余額計算填列。根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶余額分析計算填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的凈額填列。
E綜合運用上述填列方法分析填列。四、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法7.3利潤表目標(biāo):理解利潤表的定義;了解利潤表的格式與列報要求;掌握利潤表的列報方法。133可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果,即凈利潤的實現(xiàn)情況。2可以反映一定會計期間的費用耗費情況。1可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間(如一個月、一個季度、一個年度等)的經(jīng)營成果的報表。一、利潤表的定義14單步式單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起,然后將所有的費用列在一起,兩者相減得出當(dāng)期凈損益。
多步式多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類,按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo),分步計算當(dāng)期凈損益。
二、利潤表的列報格式15營業(yè)利潤以營業(yè)收入為基礎(chǔ),減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等,計算出營業(yè)利潤。01利潤總額02凈利潤03以營業(yè)利潤為基礎(chǔ),加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出,計算出利潤總額。以利潤總額為基礎(chǔ),減去所得稅費用,計算出凈利潤(或凈虧損)。三、利潤表的結(jié)構(gòu)1601020304四、利潤表的編制方法本期金額利潤表中的“本期金額”欄應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額分析填列。
營業(yè)收入“營業(yè)收入”項目,應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的本期發(fā)生額合計數(shù)填列。營業(yè)成本
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