銀行會計核算體系

關于銀行會計核算體系基本核算主要是對于銀行會計一般性和普遍性的要求。主要包括會計科目與賬戶的設置、記帳方法的確定、會計憑證的填制、賬簿和賬務組織和會計報表的編制。業(yè)務處理主要是在基本核算方法指導下針對具體業(yè)務的處理。第2頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

會計科目的設置銀行會計科目是對銀行會計對象的要素所作的進一步分類。它的設置依據(jù)是《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》以及銀行會計核算和管理的要求設置的。按照《金融企業(yè)會計制度》，銀行業(yè)會計科目按資金性質可分為六大類，即資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類和損益類。第3頁,共27頁，2024年2月25日，星期天資產類（共計73個科目）順序號編號會計科目順序號編號會計科目11001庫存現(xiàn)金

71251貼現(xiàn)資產

21002

銀行存款81301貸款

31003

存放中央銀行款項

銀行專用91701無形資產41011

存放同業(yè)

銀行專用101702累計攤銷51015

其他貨幣資金111801長期待攤銷費用61211應收保戶儲金121901待處理財產損益第4頁,共27頁，2024年2月25日，星期天負債類（共計36個科目）順序號編號會計科目順序號編號會計科目12001短期借款62012吸收存款22002存入保證金72021貼現(xiàn)負債32003拆入資金82101交易性金融負債42004向中央銀行借款92201應付票據(jù)52011同業(yè)存放102211應付職工薪酬第5頁,共27頁，2024年2月25日，星期天共同類（共計四個）清算資金往來

外匯買賣

衍生工具

套期工具

被套期項目

所有者權益（共計7個）成本類（共計7個）損益類（共計34個）詳細科目可見/shenji2008@126/blog/static/494687192007102301120751/第6頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

表內項目與表外項目會計科目除按資金性質設置外，還可以按照是否納入資產負債表、損益表內進行反映分為表內科目與表外科目表內科目：需要將資金的增減變動納入到資產負債表和損益表進行反映。表外科目，不涉及銀行資金實際增減變動的會計事項的科目，例如：銀行的重要憑證，抵押物等。這類項目對銀行仍然很重要因此需要單獨設置科目予以反映。第7頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

計賬方法所謂記賬方法，就是在賬簿中登記經(jīng)濟業(yè)務所使用的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運用一定的計賬原理和規(guī)則，把經(jīng)濟業(yè)務記到賬簿上，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確。記賬方法可分為單式記賬和復式記賬其中表內項目一般采用的是復式記賬，表外項目采用的單式記賬。第8頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記帳簿的依據(jù)銀行應對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，按規(guī)定的程序和要求，由經(jīng)辦人員填制或取得會計憑證，并在憑證上簽名或蓋章，以對憑證的真實性和正確性負責任。銀行會計憑證按填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證兩大類第9頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。原始憑證必須具備的基本內容：憑證名稱填制年月日收付款人戶名和賬號收、付款人開戶銀行名稱及行號人民幣符號和金額款項來源、用途及附件張數(shù)；按照有關規(guī)定加蓋的簽章第10頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

原始憑證的種類原始憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證。外來原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位或個人直接取得的憑證。例如：客戶簽開的支票、各種結算憑證、從其他銀行收到的收付款通知等。自制原始憑證是銀行在辦理業(yè)務過程中，根據(jù)業(yè)務需要而填制的各種專用憑證，例如：利息計算清單，供收、付款時填制的特種轉賬借貸方憑證等第11頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

記賬憑證根據(jù)原始憑證編制的用于登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證除具備原始憑證具備的有關內容外，還必須具備轉賬日期、會計分錄、附件張數(shù)、銀行記賬人員和復核人員蓋章等內容第12頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

記賬憑證的種類記賬憑證按照格式和使用范圍可分為普通的基本憑證和特定的專用憑證。普通基本憑證是銀行根據(jù)有關業(yè)務的原始憑證及其事實，自行編制用以記賬的各種傳票主要包括：現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出傳票、轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票和特種轉賬貸方傳票、表外科目收入傳票和表外科目付出傳票第13頁,共27頁，2024年2月25日，星期天專業(yè)憑證是銀行根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的、有專門格式和用途的憑證。這類憑證一般是由單位提交的各種結算和貸款的憑證。例如：定期儲蓄存單。第14頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

單式憑證與復式憑證會計憑證從形式上可分為單式憑證和復式憑證。凡是一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的科目分別填制在幾張憑證上，一張憑證只做一個科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為單式記賬憑證，凡一筆經(jīng)濟業(yè)務涉及的所有科目都集中在一張憑證上，既作借方科目的記賬依據(jù)，又作貸方科目的記賬依據(jù)，這種記賬憑證稱為復式憑證在金融企業(yè)中由于業(yè)務量大，憑證傳遞次數(shù)多，會計分錄較細，為加速其傳遞和分工記賬匯總，較多使用單式憑證。第15頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

銀行賬務組織賬務組織又稱銀行會計核算形式，是指賬簿的設置、記賬程序和核對方法的有機結合。具體由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分組成第16頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

銀行賬務處理程序經(jīng)濟業(yè)務活動審核或編制會計憑證轉帳憑證現(xiàn)金憑證明細賬余額表科目日結單總賬日記表現(xiàn)金日記簿現(xiàn)金庫存簿庫存現(xiàn)金第17頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

明細核算對每個會計科目按照各種明細分類賬組成的核算系統(tǒng)實施的核算。明細賬由分戶賬、登記簿和余額表組成。其程序為：根據(jù)會計憑證登記分戶賬或登記簿，根據(jù)分戶賬編制余額表，然后同總賬進行核對。分戶賬是按照會計科目的具體內容設置的，是銀行辦理日常業(yè)務的重要工具，是銀行會計賬簿中詳細、具體反映經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬第18頁,共27頁，2024年2月25日，星期天登記簿的作用主要是一種備查賬簿，在銀行業(yè)務中較多地使用登記簿作為明細賬的一種補充形式。一般而言，凡不在分戶賬上記錄而又需要進行登記查證的業(yè)務，可通過登記簿予以反映。余額表是核對分戶賬余額和正確計算利息的重要工具?？煞譃橛嬒⒂囝~表和一般余額表兩種。計息余額表適用于計息的各種科目一般余額表主要是適用于不計息的各科目第19頁,共27頁，2024年2月25日，星期天現(xiàn)金收入（付出）日記簿該賬簿主要是用于反映和控制現(xiàn)金收入、付出情況的序時賬簿，是金融企業(yè)重要的明細賬，由出納根據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆進行登記，在每日終了，其收入合計數(shù)和付出合計數(shù)，由庫管員經(jīng)管的現(xiàn)金庫存簿以及會計總賬科目的對應項目核對相符。第20頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

綜合核算綜合核算是按科目組織核算、綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，是明細核算的綜合和概括，對明細核算起著控制作用。綜合核算由科目日結單、總賬和日計表構成。其核算程序為：先編制科目日結單，然后根據(jù)日結單登記總賬，最后編制日計表。第21頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

科目日結單科目日結單是每一會計科目當日借、貸發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是控制明細核算的發(fā)生額、記賬憑證和扎平當日賬務的重要工具。全部科目日結單相加的借貸方合計數(shù)必須平衡。第22頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

總賬總賬是按科目設立，是對各科目的總括記錄。它是對明晰賬起控制和統(tǒng)馭作用的賬簿，又是編制日計表、月計表和年度會計報表的依據(jù)。登記方法是：每日營業(yè)終了，根據(jù)各科目日結單的借貸方發(fā)生額分別填列，并結出余額。10天一小計。每月終了，應加計本月的借、貸方發(fā)生額和本年累計發(fā)生額。第23頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

日計表是計表是反映當日業(yè)務活動和扎平當日全部賬務的主要工具。日計表應每日編制，其發(fā)生額和余額，應根據(jù)總賬當日各科目發(fā)生額和余額填記。借貸方發(fā)生額合計數(shù)及借、貸方余額合計數(shù)必須各自平衡。第24頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

財務核對財務核對是保證賬務記載內容正確無誤所財務的一項重要手段，其目的是防錯糾弊，保證賬務正確，確保銀行賬賬、賬正、賬表和賬款相符?？煞譃槊咳蘸藢投ㄆ诤藢?。第25頁,共27頁，2024年2月25日，星期天

每日核對每日核對是指銀行于每日會計