2022年中級會計考試《會計實務》模擬考試6

精品文檔-下載后可編輯年中級會計考試《會計實務》模擬考試62022年中級會計考試《會計實務》模擬考試6

單選題（共10題，共10分）

1.2022年年末甲公司庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為800萬元和400萬元；年末計提存貨跌價準備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的存貨跌價準備的賬面余額分別為0和80萬元。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)C產(chǎn)成品，無其他用途。預計C產(chǎn)成品的市場價格總額為880萬元，預計生產(chǎn)C產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本240萬元，預計為銷售C產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為110萬元。C產(chǎn)成品中不可撤銷的固定銷售合同占80%，合同價格總額為720萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為280萬元，預計銷售B產(chǎn)成品將發(fā)生的相關稅費總額為14.4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.308.4

B.254.4

C.54.4

D.254

2.甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準備。取得該股權時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。

A.500

B.2400

C.0

D.-500

3.甲公司為境內(nèi)上市公司，2022年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）收到增值稅出口退稅200萬元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元；（3）收到稅務部門先征后返的增值稅稅款1200萬元；（4）收到財政部門發(fā)放的補償以前期間研究項目財政補助資金1600萬元。甲公司2022年對上述交易或事項會計處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認為當期其他收益

B.收到的研究項目財政補助資金1600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認為當期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈500萬元確認為當期營業(yè)外收入

4.甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。

A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務費用

B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債初始入賬價值

C.2×19年年末應確認的利息費用為500萬元

D.應付債券初始確認金額為9975萬元

5.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術，2022年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設備折舊金額為10萬元，領用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設備折舊金額為30萬元，領用的原材料價值為40萬元，2022年11月1日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限是10年，預計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術對2022年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。

A.102

B.152

C.100

D.150

6.甲公司于2022年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項債券投資組合，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2022年1月1日，將其重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認的損失準備為12000萬元（反映了自初始確認后信用風險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預期信用損失計量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應確認的其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

7.甲公司擁有乙公司70%有表決權股份，能夠對乙公司財務和經(jīng)營政策實施控制。2022年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成本為400萬元（未計提跌價準備），售價為700萬元（不含增值稅），至2022年12月31日，乙公司將上述商品對外銷售了60%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，2022年合并報表上應列示的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。

A.30

B.20

C.-45

D.50

8.甲公司2022年1月1日以銀行存款260萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為10年，合同規(guī)定的受益年限為7年，乙公司向甲公司承諾在第5年年末以150萬元購買該無形資產(chǎn)。甲公司采用直線法攤銷，無殘值。則甲公司2022年度無形資產(chǎn)攤銷金額為（）萬元。

A.22

B.26

C.37.14

D.11

9.2022年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當日將所有產(chǎn)品送達乙公司，并經(jīng)乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應確認的收入金額為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

10.2022年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2022年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2022年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。

A.2000

B.2400

C.4000

D.1990

多選題（共10題，共10分）

11.下列有關政府補助的表述中正確的有（）。

A.總額法下與資產(chǎn)相關的政府補助，如果對應的長期資產(chǎn)在持有期間發(fā)生減值損失，遞延收益的攤銷仍保持不變

B.總額法下與資產(chǎn)相關的政府補助應于收到時先計入遞延收益

C.與企業(yè)日?；顒酉嚓P的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)計入其他收益或沖減相關成本費用

D.企業(yè)在日?；顒又袃H有按照固定的定額標準取得的政府補助，才能按照應收金額計量

12.下列資產(chǎn)中，需要計提折舊的有（）。

A.處于更新改造停止使用的固定資產(chǎn)

B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租的廠房

C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備

D.已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房

13.下列各項有關無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應當確認為無形資產(chǎn)

B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的金額作為攤銷的基礎

C.當無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應當轉銷其賬面價值并計入當期損益

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應當考慮凈殘值因素

14.關于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應根據(jù)與無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權，且合同明確規(guī)定該特許權在銷售黃金的收入總額達到某固定的金額時失效，則特許權應按所產(chǎn)生的收入為基礎進行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權進行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生的收入為基礎的攤銷方法

D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更

15.非投資性房地產(chǎn)轉換為公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，以下表述正確的有（）。

A.轉換日投資性房地產(chǎn)應以該項資產(chǎn)當日的公允價值計量

B.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入公允價值變動損益

C.轉換日的公允價值與原賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.處置該項投資性房地產(chǎn)時，要同時結轉轉換日計入其他綜合收益的利得

16.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表中所有者權益項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率近似的匯率折算

C.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

17.2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被起訴。至2×19年12月31日，法院尚未判決。但經(jīng)咨詢律師，甲公司認為有65%的可能性需要賠償400萬元，并預計承擔訴訟費用5萬元；有35%的可能無須承擔賠償責任。2×20年2月10日，法院作出判決，甲公司需賠償500萬元和訴訟費用5萬元。甲公司表示服從法院判決，于當日履行了相關責任，并支付了全部費用。2×20年2月20日，甲公司2×19年年度財務報告經(jīng)董事會批準報出。不考慮其他因素，下列關于甲公司對該事件的處理正確的有（）。

A.實際支付賠償款項計入2×20年損益

B.在2×19年的利潤表中將訴訟費用5萬元確認為管理費用

C.在2×19年的利潤表中確認營業(yè)外支出500萬元

D.在2×19年的財務報表附注中披露或有負債400萬元

18.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，下列各項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。

A.被投資單位其他綜合收益變動

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

D.被投資單位以盈余公積轉增資本

19.甲公司2022年財務報告于2022年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2022年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應作為2022年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2022年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.3月18日，董事會會議通過2022年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股

C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

D.3月15日，于2022年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2022年末原已確認的預計負債多300萬元

20.下列關于行政事業(yè)單位會計核算一般原則的敘述正確的有（）。

A.預算收入和預算支出包含了銷項稅額和進項稅額

B.行政事業(yè)單位會計核算應當具備財務會計與預算會計雙重功能

C.行政事業(yè)單位應上繳財政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務需要進行預算會計處理

D.年末預算收支結轉后“資金結存”科目借方余額與預算結轉結余科目貸方余額相等

判斷題（共10題，共10分）

21.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務或企業(yè)享有回購權利的，回購價格低于原售價的，應當作為融資交易進行會計處理。（）

22.合并財務報表中，少數(shù)股東損益項目的列報金額不能為負數(shù)。（）

23.甲公司將其自有寫字樓的部分樓層對外出租，因自用部分與出租部分不能單獨計量，為此甲公司將該寫字樓整體確認為固定資產(chǎn)。（）

24.事業(yè)單位收回后需上繳財政的應收賬款應當計提壞賬準備。（）

25.采用成本法核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資單位按其享有的份額沖減長期股權投資的賬面價值。（）

26.會計估計，是指企業(yè)對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作的判斷。（）

27.企業(yè)在初始確認時將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不得將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（）

28.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回。（）

29.企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權上幾乎所有的風險和報酬的，應當繼續(xù)確認該金融資產(chǎn)。（）

30.民間非營利組織的凈資產(chǎn)滿足條件時，只能從限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)，不可以由非限定性凈資產(chǎn)轉為限定性凈資產(chǎn)。（）

問答題（共4題，共4分）

31.甲公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年度實現(xiàn)利潤總額7690萬元，在申報2×19年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：

資料一：6月30日，甲公司購買一處公允價值為2400萬元的新辦公用房后立即對外出租，款項已以銀行存款支付，不考慮相關稅費；將其作為投資性房地產(chǎn)核算并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。12月31日，該辦公用房公允價值為2200萬元，稅法規(guī)定該類辦公用房采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，無殘值。

資料二：11月21日，購入丙公司股票30萬股，支付價款240萬元，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，丙公司股票的價格為9元/股，稅法規(guī)定，上述資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額，在處置時計入處置當期應納稅所得額。

資料三：12月31日，甲公司按規(guī)定對某虧損合同確認了預計負債160萬元，按稅法規(guī)定，此項計提的預計負債在相關損失實際發(fā)生時允許稅前扣除。

資料四：2×19年度取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元，因未如期支付某商業(yè)銀行借款利息支付罰息10萬元。

其他資料：

（1）2×19年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額。

（2）對上述事項，甲公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述交易或事項外，沒有其他影響企業(yè)所得稅核算的因素。

要求：

（1）計算確定2×19年12月31日甲公司因投資性房地產(chǎn)形成的暫時性差異的類型及金額。

（2）計算甲公司2×19年度應交企業(yè)所得稅。

（3）計算甲公司2×19年度應確認的所得稅費用。

（4）編制2×19年度與所得稅有關的會計分錄。

32.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：

資料一：甲公司2×19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項初始入賬金額為200萬元的無形資產(chǎn)，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。會計處理采用直線法計提攤銷。該無形資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。

資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應收乙公司貨款為113萬元，至當年年末尚未收到該筆款項，甲公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備12萬元。

資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價值為350萬元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時一并計入轉讓當期的應納稅所得額。

資料四：2×19年12月10日，甲公司因當年偷稅漏稅向稅務機關繳納罰款300萬元，支付商業(yè)銀行罰息50萬元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

甲公司2×19年度實現(xiàn)的利潤總額為3500萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

（1）計算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無形資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（2）計算甲公司2×19年12月31日對乙公司應收賬款的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（3）計算甲公司2×19年12月31日對丙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的會計分錄。

（4）分別計算甲公司2×19年度的應納稅所得額和應交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關會計分錄。

33.甲公司對乙公司進行股票投資的相關交易或事項如下：

資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權股份，對乙公司的財務和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。

資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設備以1000萬元的價格出售給乙公司。當日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設備交付給本公司專設銷售機構作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預計該設備的使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料三：2×17年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。

資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權股份，相關手續(xù)于當日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權的公允價值為10000萬元。

本題不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關的會計分錄。

（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權投資應確認的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。

（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時長期股權投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關會計分錄。

（5）分別計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權時的合并成本和商譽。

34.甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預計在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月5日，甲公司有關資料如下：

資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×19年11月25