中小企業(yè)會計實訓七-利潤及利潤分配核算

中小企業(yè)會計實訓實訓七利潤及利潤分配核算實訓目的實訓準備實訓指導中小企業(yè)會計實訓實訓目的實訓準備實訓指導實訓目的(1)熟練掌握結轉主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加業(yè)務的核算技能。

(2)理解營業(yè)外收支業(yè)務的核算方法。

(3)熟練掌握利潤總額計算與結轉業(yè)務的核算技能。

(4)熟練掌握所得稅計算與結轉業(yè)務的核算技能。

(5)掌握利潤分配的順序。

(6)熟練掌握利潤分配業(yè)務的核算技能。

(7)掌握年終凈利潤和利潤分配結轉業(yè)務的核算技能。實訓目的(1)熟練掌握結轉主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及實訓準備1.相關法律法規(guī)2.相關理論知識3.實訓用品準備4.業(yè)務資料實訓準備1.相關法律法規(guī)2.相關理論知識實訓準備1.相關法律法規(guī)(1)《會計基礎工作規(guī)范》。

(2)《企業(yè)會計準則》(2006)。

(3)《小企業(yè)會計準則》(2011)。

(4)《內部會計控制規(guī)范》。

(5)《企業(yè)財務通則》(2006)。

(6)城市維護建設稅、教育費附加、所得稅等有關稅法知識。實訓準備1.相關法律法規(guī)(1)《會計基礎實訓準備2.相關理論知識(1)主營業(yè)務成本、城市維護建設稅、教育費附加和所得稅的計算方法。

(2)利潤的構成和計算方法。

(3)利潤形成業(yè)務會計處理流程和會計分錄。

(4)利潤分配順序的有關規(guī)定。

(5)利潤分配業(yè)務會計處理流程和會計分錄。實訓準備2.相關理論知識(1)主營業(yè)務成

(1)辦公用品。

(2)印章。

(3)通用記賬憑證。

(4)賬簿。實訓準備3.實訓用品準備(1)辦公用品。實訓準備3.實訓用品準備4.業(yè)務資料

【業(yè)務3】12月4日，開出轉賬支票一張，向中華婦女兒童基金會捐款20000.00元。

熟練分析第六章模擬工業(yè)企業(yè)的案例資料和原始單據中的有關利潤及利潤分配業(yè)務。實訓準備

【業(yè)務3】12月4日，開出轉賬支票一張，向中華婦女兒童基金會捐款20000.00元。

【業(yè)務27】12月25日，收到職工李明違紀罰款800元，罰款收入當天送存銀行。

【業(yè)務41】12月31日，計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加。

【業(yè)務39】12月31日，結轉本月主營業(yè)務成本。

【業(yè)務43】12月31日，計算全年應交的房產稅、車船稅、土地使用稅。4.業(yè)務資料【業(yè)務3】12月4日，開出轉賬支4.業(yè)務資料

熟悉分析第六章模擬工業(yè)企業(yè)的案例資料和原始單據中的有關利潤及利潤分配業(yè)務。實訓準備

【業(yè)務45】12月31日，計算本月應交所得稅，并轉入本年利潤賬戶。

【業(yè)務46】12月31日，結轉全年實現(xiàn)的利潤。

【業(yè)務47】12月31日，提取法定盈余公積，并按凈利潤50%向投資者分配現(xiàn)金股利。

【業(yè)務48】12月31日，將“利潤分配”各明細賬戶的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”明細分類賬戶。

【業(yè)務44】12月31日，結轉本月收入和費用賬戶余額。

4.業(yè)務資料熟悉分析第六章模擬工業(yè)企業(yè)的案例任務1利潤的形成任務2利潤分配業(yè)務實訓指導任務1利潤的形成任務2利潤分配業(yè)務實訓指導

示例1結轉主營業(yè)務成本

示例2計提營業(yè)稅金及附加

示例3發(fā)生營業(yè)外支出

示例4取得營業(yè)外收入

示例5結轉收入和費用賬戶余額

示例6所得稅的核算任務1利潤的形成示例1結轉主營業(yè)務成本示例2計提營業(yè)稅金

【業(yè)務39】12月31日，結轉本月主營業(yè)務成本。賬務處理流程庫存商品

主營業(yè)務成本結轉主營業(yè)務成本

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成【業(yè)務39】12月31日，結轉本月主營業(yè)務成本。賬編制和審核主營業(yè)務成本計算表填制和審核記賬憑證登記主營業(yè)務成本明細賬填制和審核產品出庫單登記庫存商品明細賬

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成編制和審核填制和審核記賬憑證登記主營業(yè)務成本明細賬填制和審(1)主營業(yè)務成本的核算流程。按照企業(yè)內部會計制度規(guī)定，庫存商品核算采用實際成本核算，發(fā)出時的計價采用加權平均法。本企業(yè)設置一套數(shù)量金額式的庫存商品明細賬，由財務會計部門登記。

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成

演示(1)主營業(yè)務成本的核算流程。按照企業(yè)內部會計制度規(guī)(2)發(fā)出庫存商品加權平均單價計算。月末時，會計根據完工產品匯總表和產品入庫單金額，結出A、B產品庫存商品明細賬中收入的數(shù)量、單價和金額等的本月合計數(shù)，其中：單價根據“完工產品成本匯總表”中的A、B產品的單位成本確定，并確定發(fā)出A、B產品的加權平均單價、發(fā)出商品成本、月末結存商品成本及單價。

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成

演示(2)發(fā)出庫存商品加權平均單價計算。月末時，會計根據

●根據庫存商品明細賬中發(fā)出產品加權平均單價，填列本月各產品出庫單中的單價。

●金額=數(shù)量×單價。

●全部出庫單的金額確定后，將全部發(fā)出產品的金額相加，再與庫存商品明細賬的發(fā)出總成本核對，出現(xiàn)尾差計入最后一張出庫單中。

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成(3)補充填制產品出庫單。

演示●根據庫存商品明細賬中發(fā)出產品加權平均單價，填列本月(4)主營業(yè)務成本計算表編制方法。在結轉銷售產品成本時，可以通過編制主營業(yè)務成本計算表進行。

示例1結轉主營業(yè)務成本任務1利潤的形成

根據A、B產品的庫存商品明細賬有關數(shù)據分別填列主營業(yè)務成本計算表中A、B產品的期初結存、本期完工入庫、本期銷售的數(shù)量、單位成本及總成本。(4)主營業(yè)務成本計算表編制方法。在結轉銷售產品成本

【業(yè)務41】12月31日，計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加。賬務處理流程

示例2計提營業(yè)稅金及附加任務1利潤的形成應交稅費營業(yè)稅金及附加計提稅金及附加1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加【業(yè)務41】12月31日，計提本月應交納的城市維護建

示例2計提營業(yè)稅金及附加任務1利潤的形成填制和審核記賬憑證登記營業(yè)稅金及附加明細賬編制和審核應交城市維護建設稅與教育費附加計算表登記應交稅費——應交城市維護建設稅明細賬登記應交稅費——應交教育費附加明細賬1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加示例2計提營業(yè)稅金及附加任務1利潤的形成填制和

城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護與建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而開設的一種附加稅。教育費附加是國家為了加強教育建設，擴大和穩(wěn)定教育資金的來源而開設的一種附加費。任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加(1)應交城市維護建設稅及教育費附加計稅依據。1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護與建設，擴大和任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加

應交城市維護建設稅＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×稅率應交教育費附加＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×費率

城市維護建設稅是以實際交納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅等三大流轉稅為計稅依據，市區(qū)按7%、縣城和鎮(zhèn)按5%、不在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)按稅率1%計算征收。本案例城市維護建設稅稅率為7%。(1)應交城市維護建設稅及教育費附加計稅依據。1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加任務1利潤的形成示例2計提營業(yè)稅金及附加應任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加

應交城市維護建設稅＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×稅率

應交教育費附加＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×費率

教育費附加以實際交納的增值稅、營業(yè)稅和消費稅等三大流轉稅為計稅依據,按3%計提比例計算征收。(1)應交城市維護建設稅及教育費附加計稅依據。1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加任務1利潤的形成示例2計提營業(yè)稅金及附加應任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加

應交城市維護建設稅＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×稅率

應交教育費附加＝(應交增值稅＋應交消費稅＋應交營業(yè)稅)×費率(2)應交城市維護建設稅與教育費附加計算表的編制。

演示(1)應交城市維護建設稅及教育費附加計稅依據。1.計提本月應交納的城市維護建設稅和教育費附加任務1利潤的形成示例2計提營業(yè)稅金及附加應

【業(yè)務43】12月31日，計算全年應交的房產稅58800.00元、車船稅900.00元、土地使用稅48000.00元。賬務處理流程2.計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加應交稅費計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅營業(yè)稅金及附加【業(yè)務43】12月31日，計算全年應交的房產稅588填制和審核記賬憑證登記管理費用明細賬登記應交稅費明細賬編制和審核房產稅、車船稅、土地使用稅計算表任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加2.計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅填制和審核記賬憑證登記管理費用明細賬登記應交稅費明細賬編制和

房產稅、車船稅、土地使用稅計算表的編制

演示任務1利潤的形成

示例2計提營業(yè)稅金及附加2.計算應交房產稅、車船稅、土地使用稅房產稅、車船稅、土地使用稅計算表的編制演示任務1

【業(yè)務3】12月4日，開出轉賬支票一張，向中華婦女兒童基金會捐款20000.00元。賬務處理流程

示例3發(fā)生營業(yè)外支出銀行存款

營業(yè)外支出公益捐款任務1利潤的形成【業(yè)務3】12月4日，開出轉賬支票一張，向中華婦女兒填制和審核記賬憑證登記銀行存款日記賬填制轉賬支票登記營業(yè)外支出明細賬審核相關原始憑證

示例3發(fā)生營業(yè)外支出任務1利潤的形成填制和審核記賬憑證登記銀行存款日記賬填制登記營業(yè)外支出明細賬任務1利潤的形成

示例3發(fā)生營業(yè)外支出

公益性捐贈統(tǒng)一票據：

◆公益性捐贈統(tǒng)一票據是在接受捐贈單位接受捐贈人捐贈時為捐贈人所開具的憑證。

◆公益性捐贈統(tǒng)一票據需有財政票據監(jiān)制專用章。任務1利潤的形成示例3發(fā)生營業(yè)外支出任務1利潤的形成

示例3發(fā)生營業(yè)外支出

接受捐贈單位根據捐贈人捐贈情況填寫公益事業(yè)捐贈統(tǒng)一票據，應寫明捐贈人、捐款項目、實物（外幣）種類，數(shù)量、金額后，將票據第二聯(lián)交給捐贈人。任務1利潤的形成示例3發(fā)生營業(yè)外支出

【業(yè)務27】12月25日，收到職工李明違紀罰款800元，罰款收入當天送存銀行。賬務處理流程

示例4取得營業(yè)外收入營業(yè)外收入

庫存現(xiàn)金收取罰款

銀行存款送存銀行

任務1利潤的形成【業(yè)務27】12月25日，收到職工李明違紀罰款800填制和審核記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬填制和審核收據登記銀行存款日記賬填制和審核現(xiàn)金存款憑條登記營業(yè)外收入明細賬

示例4取得營業(yè)外收入任務1利潤的形成填制和審核記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬填制和審核收據登記銀行存款

示例4取得營業(yè)外收入任務1利潤的形成

填制現(xiàn)金存款憑條。

◆

企業(yè)將現(xiàn)金送存銀行時應填制一式二聯(lián)現(xiàn)金存款憑條?！舻谝宦?lián)銀行核對聯(lián)，銀行留存?！舻诙?lián)客戶核對聯(lián)，銀行收妥現(xiàn)金后，在此聯(lián)上蓋章并將其交給存款人據以記賬。現(xiàn)金存款憑條一式二聯(lián)

演示示例4取得營業(yè)外收入任務1利潤的形成填

【業(yè)務44】12月31日，結轉收入和費用賬戶余額。

示例5結轉收入和費用賬戶余額賬務處理流程任務1利潤的形成【業(yè)務44】12月31日，結轉收入和費用賬戶余額。

示例5結轉收入和費用賬戶余額任務1利潤的形成登記主營業(yè)務收入明細賬登記營業(yè)外收入明細賬登記主營業(yè)務成本明細賬登記營業(yè)稅金及附加明細賬登記銷售費用明細賬登記管理費用明細賬登記財務費用明細賬登記營業(yè)外支出明細賬登記所得稅費用明細賬填制和審核記賬憑證登記本年利潤明細賬示例5結轉收入和費用賬戶余額任務1利潤的形成登(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤核算方式賬結法表結法

示例5結轉收入和費用賬戶余額(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤賬結(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤核算方式賬結法表結法

賬結法是企業(yè)于每月終了，將各損益類余額轉入“本年利潤”賬戶，通過“本年利潤”賬戶計算出本月凈利潤(虧損)以及本年累計凈利潤的方法。本案例企業(yè)會計核算采用此法。

示例5結轉收入和費用賬戶余額(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤賬結(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤核算方式賬結法表結法

表結法是企業(yè)每月末結賬時，不將各損益類賬戶的余額結轉到“本年利潤”賬戶，只需結出各損益類賬戶的本年累計余額，并將這些余額逐項填入“利潤表”，通過“利潤表”計算出從年初至本月末止的本年累計凈利潤，然后減去上月末“利潤表”中的本年累計凈利潤，得出本月份凈利潤或虧損。年度終了，將各損益類賬戶的全年累計余額轉入“本年利潤”賬戶，轉銷各損益類賬戶的累計余額。

示例5結轉收入和費用賬戶余額(1)凈利潤核算方式。任務1利潤的形成凈利潤賬結(2)結轉損益類賬戶余額。

各損益類賬戶明細賬采用設有借方、貸方、余額和借(或貸)方金額分析欄的多欄式明細賬頁：任務1利潤的形成

示例5結轉收入和費用賬戶余額◆月末結轉損益類賬戶余額之前，先結出各損益類賬戶明細賬的本月合計數(shù)，包括本月借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計、結出借或貸方余額、本月借(或貸)方金額分析欄各明細項目合計?！舾鶕溆囝~填制結轉各種損益類賬戶余額的記賬憑證。(2)結轉損益類賬戶余額。各損益類賬戶明細賬

【業(yè)務45】12月31日，計算本月應交所得稅，并轉入本年利潤賬戶。

示例6所得稅的核算賬務處理流程應交稅費所得稅費用

本年利潤結轉所得稅

計算應交所得稅任務1利潤的形成【業(yè)務45】12月31日，計算本月應交所得稅，并轉入填制和審核記賬憑證登記所得稅費用明細賬編制和審核企業(yè)所得稅計算表登記應交稅費——應交所得稅明細賬登記本年利潤明細賬

示例6所得稅的核算任務1利潤的形成填制和審核記賬憑證登記所得稅費用明細賬編制和審核企業(yè)所得稅(1)所得稅核算方法。任務1利潤的形成

示例6所得稅的核算《小企業(yè)會計準則》規(guī)定

小企業(yè)應當按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當期應納稅額，確認所得稅費用。小企業(yè)應當在利潤總額的基礎上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進行納稅調整，計算出當期應納稅所得額，按照應納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎計算確定當期應納稅額。(1)所得稅核算方法。任務1利潤的形成示(1)所得稅核算方法。任務1利潤的形成

示例6所得稅的核算當期應納稅額=當期應納稅所得額×所得稅稅率當期應納稅所得額=利潤總額±納稅調整項目(2)企業(yè)所得稅計算表的編制。

演示(1)所得稅核算方法。任務1利潤的形成示

示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤

示例2提取盈余公積、向投資者分配利潤

示例3結轉未分配利潤賬戶任務2利潤分配業(yè)務示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤示例2提

【業(yè)務46】12月31日，結轉全年實現(xiàn)的利潤。

示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤賬務處理流程利潤分配——未分配利潤本年利潤結轉全年實現(xiàn)的利潤任務2利潤分配業(yè)務【業(yè)務46】12月31日，結轉全年實現(xiàn)的利潤。填制和審核記賬憑證登記本年利潤明細賬登記利潤分配——未分配利潤明細賬

示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤任務2利潤分配業(yè)務填制和審核記賬憑證登記本年利潤明細賬登記利潤分配——未分配(1)全年實現(xiàn)的凈利潤。

示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤任務2利潤分配業(yè)務本月凈利潤＝本月利潤總額-所得稅費用＝458046.52－114511.63

＝343534.89(元)全年實現(xiàn)的凈利潤＝1-11月累計凈利潤＋本月凈利潤＝957000.00＋387740.04

＝1300534.89(元)(1)全年實現(xiàn)的凈利潤。示例1結轉全年實現(xiàn)(2)“利潤分配”賬戶?！袄麧櫡峙洹辟~戶下設有提取法定盈余公積、應付現(xiàn)金股利、未分配利潤等明細賬。用來核算企業(yè)提取的盈余公積、對股東的利潤分配及可供以后年度分配的累計利潤(或虧損)等變動情況。任務2利潤分配業(yè)務

示例1結轉全年實現(xiàn)的利潤(2)“利潤分配”賬戶。“利潤分