繳納工會費用的會計賬務處理

繳納工會費用的會計賬務處理工會經(jīng)費是指工會組織開展各項活動所需要的費用。主要來源于：1.會員按照中華全國總工會的規(guī)定交納的工會經(jīng)費。2.工會舉辦的事業(yè)的收入。3.行政方面根據(jù)工會法的規(guī)定撥交的經(jīng)費。4.各級政府和企業(yè)、事業(yè)單位行政的補助。在基層工會，工會經(jīng)費開支范圍包括群眾活動和事業(yè)方面、工會建設方面和工會行政工作方面，在縣以上工會，工會經(jīng)費開支范圍，還包括有國際活動方面和基本建設方面。另外，工會經(jīng)費開支還包括基層工會上交經(jīng)費和縣以上工會對下級工會補助支出兩個方面。各級工會代表大會選舉產(chǎn)生經(jīng)費審查委員會，負責審査同級工會組織的經(jīng)費收支和財產(chǎn)管理情況，向同級工會會員大會或代表大會負責并報告工作。工會經(jīng)費的來源：(一)工會會員繳納的會費；(二)建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；(三)工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；(四)人民政府的補助；(五)其他收入。前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。工會經(jīng)費主要用于為職工服務和工會活動。經(jīng)費使用的具體辦法由中華全國總工會制定。1、返還小微企業(yè)工會經(jīng)費所需材料①、申請返還經(jīng)費的企業(yè)提供增值稅及附加稅費申報表，加蓋企業(yè)公章，證明其月總收入不超過10萬元。（按季報增值稅的企業(yè)，季總收入不超過30萬元。）②、小微企業(yè)工會須提供本單位繳納工會經(jīng)費的完稅證明或銀行憑據(jù)復印件。③、20XX年XX市小微企業(yè)工會經(jīng)費返還申請表（各市工會網(wǎng)下載）④、若待返還基層工會賬戶戶名為“XX工會”的，需提供工會法人資格證書復印件。⑤、企業(yè)成立工會當年1月1日至批復日繳納的工會籌備金；及企業(yè)成立工會批復日以后，因未在稅務局進行變更，仍繳納的工會籌備金，申請返還籌備金應另行填報提供材料，附成立工會批復的復印件，與工會經(jīng)費返還分開申請。2、工會經(jīng)費繳納的會計分錄①、計提工會經(jīng)費時（企業(yè)無工會）借：管理費用—工會經(jīng)費貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費②、計提工會經(jīng)費（企業(yè)有工會）借：管理費用——工會經(jīng)費貸：其他應付款——單位工會（60%）其他應付款——上級工會(40%)③、實際交納時（無工會）借：應付職工薪酬—工會經(jīng)費貸：銀行存款④、實際繳納（有工會）借：其他應付款——單位工會（60%）其他應付款——上級工會(40%)貸：銀行存款⑤、無工會也可不必計提，直接繳納時入賬借：管理費用——工會經(jīng)費貸：銀行存款3、工會經(jīng)費返還①、政策性返還借：銀行存款貸：管理費用——工會經(jīng)費PS：工會經(jīng)費的返還不屬于“政府補助范疇”。工會經(jīng)費與殘保金一樣，不屬于交給國家權力機構的資金，而是作為一種基金繳存。返還時不能按政府補助來入賬，而是直接做繳納時的反向分錄。②、政策性返還（跨年）借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益貸：應交稅費—應交所得稅借：以前年度損益貸：利潤分配—未分配利潤③、代付職工生活補助