2011年7月自考00146中國(guó)稅制試題及答案含解析

中國(guó)稅制年月真題

0014620117

1、【單選題】下列不屬于稅收形式特征的是()

強(qiáng)制性

無償性

A:

穩(wěn)定性

B:

固定性

C:

答D:案：C

解析：本題主要考査的知識(shí)點(diǎn)為稅收的特征。稅收的特征即“稅收的形式特征”，包括強(qiáng)

制性、無償性和固定性，通常又被稱為稅收的“三性”。

2、【單選題】稅收的基本職能是()

財(cái)政職能

經(jīng)濟(jì)職能

A:

社會(huì)職能

B:

監(jiān)督職能

C:

答D:案：A

解析：稅收的財(cái)政職能是稅收首要的、基本的職能。

3、【單選題】稅額隨征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加的稅率是()

比例稅率

累進(jìn)稅率

A:

定額稅率

B:

累退稅率

C:

答D:案：A

解析：比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量的等比關(guān)系；累進(jìn)稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)量的增

大而提高的稅率；定額稅率又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象，直接規(guī)定固定稅額的一種

稅率形式；累退稅率是隨征稅對(duì)象數(shù)量的增大而降低的稅率。

4、【單選題】下列稅種中屬于直接稅的稅種是()

消費(fèi)稅

個(gè)人所得稅

A:

B:

印花稅

資源稅

C:

答D:案：B

解析：本題考查直接稅包括的稅種。直接稅包括個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。間接

稅包括各種流轉(zhuǎn)稅種。

5、【單選題】在《國(guó)富論》一書中提出稅收四項(xiàng)原則的是()

威廉·配第

西斯蒙第

A:

亞當(dāng)·斯密

B:

瓦格納

C:

答D:案：C

解析：亞當(dāng)·斯密的稅收原則是亞當(dāng)·斯密于1776年在其《國(guó)富論》中提出的，他著名

的稅收四原則，即"平等"、"確定"、"便利"和"最少費(fèi)用"。

6、【單選題】我國(guó)全面取消農(nóng)業(yè)稅的時(shí)間是()

1994年

2004年

A:

2006年

B:

2008年

C:

答D:案：C

解析：2006年1月1日起,我國(guó)全面取消農(nóng)業(yè)稅,農(nóng)業(yè)稅已成為歷史。

7、【單選題】采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，征收增值稅時(shí)，其銷售額應(yīng)確定

為()

扣除折扣額的銷售額

不扣除折扣額的銷售額

A:

折扣額

B:

加上折扣額的銷售額

C:

答D:案：B

解析：采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，征收增值稅時(shí)，不扣除折扣額的銷售

額。

8、【單選題】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在移送使用時(shí)納

稅，如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

公式是()

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤(rùn)

組成計(jì)稅價(jià)格=成本+費(fèi)用

A:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

B:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

C:

答D:案：C

解析：考點(diǎn)在于考生對(duì)消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的組價(jià)公式的熟悉程度。

9、【單選題】下列商品中，屬于消費(fèi)稅征稅對(duì)象的是()

啤酒

彩電

A:

冰箱

B:

保健食品

C:

答D:案：A

解析：消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、

汽油、柴油、貴重首飾及珠寶玉石、汽車輪胎、摩托車、小汽車等11種商品。

10、【單選題】下列經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的是()

商業(yè)批發(fā)和零售

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

A:

文化體育業(yè)

B:

銷售不動(dòng)產(chǎn)

C:

答D:案：C

解析：《營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保

險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

11、【單選題】納稅人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)按規(guī)定可以征收滯納金的比例是

()

2％

5‰

A:

2‰

B:

0.5%

C:

D:

答案：D

解析：納稅人未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款，海關(guān)按規(guī)定可以征收滯納金的比例是0.5%。

12、【單選題】企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)算提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工

教育經(jīng)費(fèi)的比例分別是()

2％、14％、2.5％

2％、14％、1.5％

A:

2.5％、14％、2％

B:

1.5％、14％、2％

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)按照計(jì)稅工資總額的2%、14%、2.5%提

取職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

13、【單選題】企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款應(yīng)遵循的原則是()

直接控制

間接控制

A:

獨(dú)立交易

B:

行政隸屬關(guān)系

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或支付價(jià)款應(yīng)遵循的原則是獨(dú)立交易。

14、【單選題】某人2008年出版小說一部，取得稿酬5000元。同年，該小說在一家晚報(bào)上

連載，取得稿酬3800元。該人應(yīng)納個(gè)人所得稅為()

1600元

1120元

A:

985.6元

B:

980元

C:

答D:案：D

解析：連載和出書，要分次計(jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-

30%)+(3800-800)×20%×(1-30%)=980(元)

15、【單選題】下列油品中征收資源稅的是()

人造石油

天然原油

A:

B:

汽油

柴油

C:

答D:案：B

解析：天然原油屬于資源稅征稅范圍，應(yīng)征收資源稅。柴油、汽油、人造石油均不征收資

源稅。

16、【單選題】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是()

納稅人擁有的土地面積

納稅人實(shí)際占用的土地面積

A:

納稅人申報(bào)的土地面積

B:

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

C:

答D:案：B

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，從量定額計(jì)算征收。

17、【單選題】契稅的稅率形式是()

累進(jìn)稅率

比例稅率

A:

定額稅率

B:

平均稅率

C:

答D:案：B

解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)為契稅的稅率。契稅實(shí)行3%～5%的幅度比例稅率。

18、【單選題】納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅的時(shí)間為()

自購(gòu)買之日起15日內(nèi)

自購(gòu)買之日起30日內(nèi)

A:

自購(gòu)買之日起60日內(nèi)

B:

自購(gòu)買之日起90日內(nèi)

C:

答D:案：C

解析：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

19、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度體系是()

多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制

多稅種、多次征的復(fù)稅制

A:

B:

以流轉(zhuǎn)稅為主體

中央稅、地方稅并重

C:

答D:案：A

解析：中國(guó)現(xiàn)行稅制體系是一個(gè)由多種稅組成的復(fù)稅制體系，這個(gè)復(fù)稅制體系可以使我國(guó)

稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。

20、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行稅制中不屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種是()

消費(fèi)稅

營(yíng)業(yè)稅

A:

關(guān)稅

B:

印花稅

C:

答D:案：D

解析：我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、煙葉稅等。

21、【多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅法體系中屬于稅收法律的是()

個(gè)人所得稅法

增值稅暫行條例

A:

企業(yè)所得稅法

B:

消費(fèi)稅暫行條例

C:

稅收征收管理法

D:

答E:案：ACE

解析：法律是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)頒布的規(guī)范性文件，選項(xiàng)BD為國(guó)家稅

務(wù)總局頒發(fā)的，屬于稅收部門規(guī)章。

22、【多選題】增值稅條例中規(guī)定適用13％低稅率的貨物有()

糧食

圖書

A:

輪椅

B:

廢舊物資

C:

農(nóng)機(jī)

D:

答E:案：ABE

解析：13%的低稅率適用于納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物的行為:①糧食、食用植物油;②

自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖

書、報(bào)紙、雜志;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

23、【多選題】不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目是()

購(gòu)進(jìn)的化肥

購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品

A:

用于個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物

B:

用于集體福利購(gòu)進(jìn)的貨物

C:

被盜損失的貨物

D:

答E:案：CDE

解析：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額

中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)

貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失

的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)

定的納稅人自用消費(fèi)品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷

售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

24、【多選題】消費(fèi)稅以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的有()

黃酒

啤酒

A:

酒精

B:

汽油

C:

柴油

D:

答E:案：ABDE

解析：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，根據(jù)征稅對(duì)象的不同特點(diǎn)，采用了銷售收入金額和銷售數(shù)

量?jī)煞N方法。除對(duì)黃酒、啤酒、汽油、柴油規(guī)定為單位稅額，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)外，

其他應(yīng)稅消費(fèi)品均按比例稅率，以銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。

25、【多選題】下列有關(guān)營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的表述中，正確的有()

委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以委托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人

個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，以轉(zhuǎn)讓者為扣繳義務(wù)人

A:

建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人

B:

單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，以售票人為扣繳義務(wù)人

C:

分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人

D:

答E:案：ACDE

解析：本題旨在考查營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，選

項(xiàng)ACDE是正確的，選項(xiàng)B個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán),以受讓者為營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

26、【多選題】下列有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有()

符合條件的小型微利企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅

國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

A:

企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免

B:

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行200％的加計(jì)扣除政策

C:

符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅

D:

答E:案：BCE

解析：選項(xiàng)A錯(cuò)，符合條件的小型微利企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)D錯(cuò)

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用實(shí)行150％的加計(jì)扣除政策。

27、【多選題】個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目中，應(yīng)按次計(jì)算征稅的有()

工資、薪金所得

勞務(wù)報(bào)酬所得

A:

財(cái)產(chǎn)租賃所得

B:

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C:

其他所得

D:

答E:案：BCDE

解析：在個(gè)人所得稅中,有七個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目明確了以“次”來計(jì)算征稅,如下：勞務(wù)報(bào)酬所

得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息、股息、紅利所

得；偶然所得和其他所得.

28、【多選題】下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有()

輕稅重罰

印花稅屬于行為稅

A:

定額稅率按件貼花每件0.5元

B:

如果同一憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人

C:

在我國(guó)境外書立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，是印花稅的征稅范圍

D:

答E:案：ABDE

解析：選項(xiàng)C錯(cuò)，印花稅的定額稅率按件貼花每件5元。

29、【多選題】城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有()

1％

3％

A:

B:

5％

7％

C:

10％

D:

答E:案：ACD

解析：城建稅的差別稅率按行政區(qū)域劃分為市區(qū)7％，縣鎮(zhèn)5％，其他地區(qū)1％。

30、【多選題】我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于行為稅的稅種有()

消費(fèi)稅

關(guān)稅

A:

車輛購(gòu)置稅

B:

印花稅

C:

房產(chǎn)稅

D:

答E:案：CD

解析：我國(guó)現(xiàn)行稅制中屬于行為稅的稅種有車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。

31、【問答題】簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念和方法。

答案：一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將其交納的稅款,通過各種途徑全部或部分地轉(zhuǎn)移給他人

負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)過程和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式,主要有如下幾種：1、前轉(zhuǎn),是指稅負(fù)

通過市場(chǎng)買賣,由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁2、后轉(zhuǎn),是指稅負(fù)無法通過市場(chǎng)買賣向前轉(zhuǎn)給買方,而

改為向后轉(zhuǎn)嫁給上一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)者或經(jīng)營(yíng)者3、消轉(zhuǎn),是指納稅人在無法將稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)

的情況下,依靠自己的努力,提高勞動(dòng)生產(chǎn)率,擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,降低生產(chǎn)成本,使由于承擔(dān)稅

負(fù)而造成的損失在新增利潤(rùn)中得到抵補(bǔ)；由于這種形式是納稅人自己把稅負(fù)“消化”掉了,

故被稱為消轉(zhuǎn)

32、【問答題】簡(jiǎn)述1994年稅制改革的原則。

答案：(1)要有利于加強(qiáng)中央的宏觀調(diào)控能力(2)稅制改革要有利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)個(gè)人收

入相差懸殊和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大的作用。(3)體現(xiàn)公平稅負(fù),促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)(4)體現(xiàn)

國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整,促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效益的提高和持續(xù)發(fā)展(5)簡(jiǎn)

化、規(guī)范稅制

33、【問答題】簡(jiǎn)述我國(guó)印花稅的征稅范圍。

答案：征稅范圍如下：(1)經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)合同是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》,

《中華人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同以及具有合同性質(zhì)的

憑證(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分

割等所立的書據(jù)(3)營(yíng)業(yè)賬簿營(yíng)業(yè)賬簿是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè),包括記載資金的賬簿和其他

賬簿(4)權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)

照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證(5)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證印花稅的納稅人

是在我國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人

34、【問答題】簡(jiǎn)述我國(guó)實(shí)行雙主體稅制結(jié)構(gòu)的原因。

答案：我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種的模式,是因?yàn)椋?1)我國(guó)現(xiàn)在大

力發(fā)展的是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在宏觀調(diào)控方面,既強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要性,又重視

宏觀調(diào)控對(duì)各種流弊的作用,實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)與國(guó)家調(diào)控的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。(2)我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)力水平

及其分布情況。我國(guó)生產(chǎn)力水平高低不一,地區(qū)間發(fā)展相差過于懸殊這一客觀現(xiàn)狀,要求在

稅制建設(shè)方面實(shí)行一系列兼顧政策。

35、【問答題】某珠寶店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％，2009年2月發(fā)生如

下業(yè)務(wù)：(1)銷售金銀首飾收入6萬元，隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的首飾盒不含稅收入400

元。(2)把金戒指200克(進(jìn)價(jià)每克120元，售價(jià)130元)獎(jiǎng)勵(lì)給本店優(yōu)秀職工。上述收入均

不含增值稅，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列有關(guān)納稅事項(xiàng)：

(1)計(jì)算該珠寶店當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算該珠寶店當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

答案：(1)實(shí)行從價(jià)定率方法的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×消費(fèi)稅稅率該珠寶店當(dāng)

月應(yīng)納消費(fèi)稅=[60000+400+(130×200)]×5%=4320元(2)增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率該珠寶店當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=(60000+400)×17%=10268

元進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=120×200×17%=4080元珠寶店當(dāng)月應(yīng)納增值稅=10268+4080=14348元

36、【問答題】中國(guó)公民張某是一名教師，2009年收入情況如下：(1)每月取得工資收

入2060元。(2)該年7月份校外講課取得報(bào)酬3000元。(3)在教學(xué)之外，張某在一家公

司兼職會(huì)計(jì)工作，每月工資收入為1000元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)

納稅事項(xiàng)：(1)計(jì)算張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算校外講課勞

務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)計(jì)算兼職收入每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

答案：(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率有兼職工資的月份:應(yīng)納稅額=(原工資+兼職所

得-2000適用稅率-適用速算扣除數(shù)張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(2060-

2000)×5%×12=36元(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率校外講課勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納

的個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(3)兼職收入每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(1000-

800)×20%=40元

37、【問答題】某星級(jí)酒店為綜合性飯店，2009年5月取得住宿收入265000元，餐廳收入

300000元，歌舞廳收入總額為275000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算下列有關(guān)納稅事項(xiàng)：(1)

計(jì)算住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(2)計(jì)算餐廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。(3)計(jì)算歌舞廳收入應(yīng)繳

納的營(yíng)業(yè)稅。

答案：(1)應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=265000×5%=13250元(2)應(yīng)

納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率餐廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=300000×5%=15000元(3)應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)

額×稅率歌舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=275000×20%=55000元

38、【問答題】某彩色電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2009年取得銷售收入8600萬元(不含增值稅)，取

得國(guó)債利息收入30萬元，銷售成本5660萬元；銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬

元；管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；營(yíng)業(yè)外支出300萬元。要求：(1)計(jì)算該

企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(3)計(jì)算該企業(yè)所得稅前

可扣除的管理費(fèi)用。(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

答案：(1)企業(yè)利潤(rùn)=銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入+營(yíng)業(yè)外收入-銷售成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)外支出該企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=8600+30-5660-1650-850-300=170萬元(2)企業(yè)

每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有

規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)的限

額=8600×15%=1290萬元該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用=1650-1400+1290=1540萬元

(3)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過

當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的