淺析個(gè)人所得稅中工資薪金的納稅籌劃

...wd......wd......wd...淺析個(gè)人所得稅中工資薪金的納稅籌劃近幾年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)在不斷地快速開(kāi)展，國(guó)民GDP也呈上升的趨勢(shì)，隨之而來(lái)的是國(guó)民平均收入的不斷增加。普通人在個(gè)人所得稅的義務(wù)納稅人中所占比例越來(lái)越大，中來(lái)自個(gè)人所得稅所占的比重在國(guó)家財(cái)政收入中呈也在逐漸增加。因此人們對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃逐漸變得重要起來(lái)。于是文中對(duì)有關(guān)個(gè)人所得稅中工資薪金的納稅籌劃進(jìn)展了案例分析，發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅工資薪金納稅籌劃中存在著個(gè)人所得稅籌劃普遍率低，納稅籌劃存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差以及缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才等問(wèn)題。從納稅籌劃的概念理解，納稅籌劃的時(shí)效性及合理避稅的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)法律法規(guī)四個(gè)方面提出改良建議。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；個(gè)人所得稅；工資薪金目錄TOC\o"1-3"\h\u一、緒論1〔一〕研究背景1〔二〕研究目的與意義xx31〔三〕國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1二、我國(guó)目前個(gè)人所得稅的構(gòu)成2三、個(gè)人所得稅有關(guān)工資薪金的納稅籌劃案例分析3〔一〕把勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)變成工資薪金所得3〔二〕工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)繳納4四、個(gè)人所得稅中工資薪金的納稅籌劃存在的問(wèn)題5〔一〕個(gè)人所得稅籌劃普遍率低5〔二〕納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)5〔三〕對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差5〔四〕缺乏專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才6五、提升個(gè)人所得稅中工資薪金的納稅籌劃水平的建議6〔一〕正確理解納稅籌劃的概念6〔二〕納稅籌劃應(yīng)注意時(shí)效性627786〔三〕合理防止稅收籌劃中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6〔四〕建設(shè)健全相關(guān)法律法規(guī)6六、總結(jié)7一、緒論〔一〕研究背景近幾年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展一直處在飛速開(kāi)展的狀態(tài)，國(guó)民GDP也在隨著上升，國(guó)民收入也隨之不斷地提高。個(gè)人所得稅的義務(wù)納稅人群中出現(xiàn)了越來(lái)的普通老百姓，而個(gè)人所得稅在國(guó)家的財(cái)政收入中所占比重也在不斷地增加。所以，對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃對(duì)于普通納稅人來(lái)說(shuō)就顯得極其重要。〔二〕研究目的與意義1、研究目的本文將嘗試通過(guò)利用最新的個(gè)人所得稅的稅收相關(guān)政策以及納稅籌劃方法，針比照擬個(gè)人所得稅中對(duì)比常見(jiàn)工資薪酬的形式，以大量的真實(shí)數(shù)據(jù)和案例為根基，從幫助納稅人減少納稅支出的立場(chǎng)，設(shè)計(jì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃方案，目的是為了能夠減輕個(gè)人或企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)。2、研究意義從國(guó)家的角度看，進(jìn)展個(gè)人所得稅的納稅籌劃有助于增強(qiáng)普通百姓的納稅意識(shí)，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)展水平和稅收法律制度不健全的現(xiàn)狀，就現(xiàn)在的情況來(lái)說(shuō)，我國(guó)對(duì)主動(dòng)納稅的意識(shí)較弱，而個(gè)人所得稅的納稅籌劃跟納稅人的利益嚴(yán)密相關(guān)，對(duì)此問(wèn)題的普及，有利于增強(qiáng)國(guó)民對(duì)個(gè)人所得稅的認(rèn)識(shí)和了解，而對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃，能夠使每個(gè)納稅人的納稅情況清晰明了，有力的躲避因?yàn)閭€(gè)人失誤的原因?qū)е侣┙欢愘M(fèi)的情況，對(duì)于增加國(guó)家的稅收收入有一定的幫助?！?〕站在個(gè)人的立場(chǎng)來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃，有利于使個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)減輕，日?？梢赃\(yùn)用的資金增加。3、研究方法本文在寫(xiě)作的過(guò)程中，使用了一下方法：〔1〕文獻(xiàn)研究法：通過(guò)搜索網(wǎng)絡(luò)資源，進(jìn)展相關(guān)文獻(xiàn)的查閱，了解了相關(guān)理論和研究方法?！?〕案例分析法：使用具體的案例進(jìn)展對(duì)納稅籌劃進(jìn)展具體的說(shuō)明?！?〕對(duì)比分析法：將不同的方案進(jìn)展對(duì)比，是問(wèn)題的說(shuō)明更加清晰明了?！踩硣?guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1、國(guó)外研究現(xiàn)狀JohnE.Karayan2002年在?Staregiccorporatetaxplanning?一書(shū)中，最早提出運(yùn)用稅法相關(guān)規(guī)定和相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)減少稅務(wù)成本。在當(dāng)今的個(gè)人所得稅納稅逐漸成熟的時(shí)期，每個(gè)納稅人都開(kāi)場(chǎng)從自己的利益出發(fā)，開(kāi)場(chǎng)著手稅收規(guī)劃。RPolicy2007年在其發(fā)表的?Thetaximplicationsofpay,salarysacrifice,KiwiSaverandPIEs?一文中詳細(xì)描述了關(guān)于工資薪金稅收籌劃的方法以及各種稅收政策的變化對(duì)個(gè)人工資薪金構(gòu)造的影響。ArmstrongCS2012年在其發(fā)表的?Theincentivesfortaxplanning?的文中詳細(xì)地表達(dá)了納稅籌劃的動(dòng)機(jī)與稅收優(yōu)惠政策的關(guān)系，并且提出了有關(guān)稅收的鼓勵(lì)措施。2、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀在我國(guó)，個(gè)人所得稅的開(kāi)場(chǎng)相對(duì)晚于西方國(guó)家，稅收的籌劃在我國(guó)還屬于嘗試、試探的階段，對(duì)于個(gè)人所得稅稅收籌劃方面的研究不是很多，屬于對(duì)比新穎的話(huà)題，在理論以及實(shí)踐中需要學(xué)習(xí)的東西還有很多。曹奮勤(2015年〕在其發(fā)表的?工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃研究?中，詳細(xì)的論述了納稅籌劃對(duì)于個(gè)人所得稅的工資薪金局部的重要性。金婉(2016年〕在其發(fā)表的?淺析我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃?一文中，詳盡表達(dá)了我國(guó)在個(gè)人所得稅開(kāi)展歷程中的經(jīng)歷的幾個(gè)重要階段;對(duì)個(gè)人所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策詳細(xì)地進(jìn)展了分析研究,論述了個(gè)人所得稅納稅籌劃的必要性,從個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)換納稅人身份、合理利用納稅延期以及工資薪金轉(zhuǎn)換分割或合并四個(gè)方面提出了個(gè)人所得稅納稅籌劃的措施.周旭宇(2017年〕在其發(fā)表的?淺析新時(shí)期個(gè)人所得稅納稅籌劃?一文中，詳盡的介紹了工資薪酬納稅籌劃的主要方法，為個(gè)人所得稅的納稅籌劃確定了主要方向。我國(guó)目前個(gè)人所得稅的構(gòu)成在我國(guó)目前發(fā)布的?個(gè)人所得稅法?中規(guī)定，個(gè)人所得稅的征收是分類(lèi)征收。大致分為工資薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得總共11類(lèi)，對(duì)應(yīng)的稅率和費(fèi)用扣除額也不同。根據(jù)新稅法的改善和修訂，我國(guó)個(gè)稅相關(guān)政策有了以下四個(gè)方面的變化：1、工薪所得費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)起征點(diǎn)提高到三千五百元。2、調(diào)整了工資薪金所得的稅率級(jí)別，由原來(lái)的九級(jí)調(diào)整到七級(jí)，取消了百分之十五和百分之四十兩個(gè)級(jí)別稅率，將最低級(jí)別的稅率由百分之五降到百分之三。3、調(diào)整個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率架構(gòu)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表最高級(jí)別的稅率由年應(yīng)納稅所得額五千元提高到一萬(wàn)五千元，其它各級(jí)別的稅率也一起作進(jìn)展了變動(dòng)。4、個(gè)人所得稅繳納期限由原先的七天調(diào)整到十五天，比當(dāng)前正在實(shí)施地政策推遲了八天，越發(fā)便捷了納稅義務(wù)人進(jìn)展個(gè)稅繳納和申報(bào)。稅率表一：工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的局部302超過(guò)1500元至4500元的局部101053超過(guò)4500元至9000元的局部205554超過(guò)9000元至35000元的局部2510055超過(guò)35000元至55000元的局部3027556超過(guò)55000元至80000元的局部3555057超過(guò)80000元局部4513505數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表整理得出稅率表二：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)適用級(jí)數(shù)全月年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的局部502超過(guò)1500元至30000元的局部107503超過(guò)30000元至60000元的局部2037504超過(guò)60000元至100000元的局部3097505超過(guò)100000元局部3514750數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)個(gè)人所得稅稅率表整理得出三、個(gè)人所得稅納稅籌劃案例分析根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定：我國(guó)工資薪金采用的稅率是5%到45%的超額累進(jìn)稅率；而勞務(wù)報(bào)酬所得采用比例稅率，稅率是20%，而且對(duì)于一次收入過(guò)高的還要進(jìn)展加成征收，也就是說(shuō)收入越高，相應(yīng)地稅率越高，稅負(fù)也就越重。把勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)變成工資薪金所得將勞務(wù)報(bào)酬轉(zhuǎn)為工資薪金，和原有的工資薪金加在一起進(jìn)展稅費(fèi)的繳納這種節(jié)減稅收方法的原理是：當(dāng)納稅人的收入較少時(shí)，工資薪金所用的稅率比勞務(wù)酬勞所稅率低。所以，納稅人可以盡可能的在前提適合的情形下把勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)變成工資薪金收入。案例：劉小姐2016年7月從某企業(yè)獲得工資800元，由于劉小姐覺(jué)得目前的工資低，為了彌補(bǔ)家用，于是就在某公司找了個(gè)兼職，每月收入是2200元。方案1：分開(kāi)繳稅。假設(shè)劉小姐與該企業(yè)沒(méi)有簽訂長(zhǎng)期穩(wěn)定的勞動(dòng)合同，根據(jù)相關(guān)稅收政策，工薪收入與勞務(wù)酬勞收入應(yīng)當(dāng)分別計(jì)征。而根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，工資所得不超出基本費(fèi)用扣除額2000元的不用進(jìn)展稅費(fèi)繳納，所以劉女士不用繳納因工資所得產(chǎn)生稅費(fèi)，而勞務(wù)務(wù)報(bào)酬的所得應(yīng)需繳稅：〔2200-800〕×20=280(元)。所以鄭先生該月應(yīng)該繳納的稅費(fèi)為280元。方案2：合并繳納稅款。假設(shè)劉女士和該企業(yè)簽訂了長(zhǎng)期固定的合同，那么2200元應(yīng)當(dāng)作為工薪所得收入和工資800元一起繳納個(gè)稅，所以劉女士應(yīng)繳納的個(gè)稅為：〔2200+800-2000〕×10%-25=75〔元〕籌劃分析：在此案例中，采用方案2合并繳納的情況下，每月能夠減少繳納的個(gè)稅205元〔280元-75元〕，一年下來(lái)就可以減輕在繳稅方面的負(fù)擔(dān)2460元。一般來(lái)說(shuō)，在計(jì)算稅收較低的時(shí)候，納稅人可以把工資所得和勞務(wù)報(bào)酬所得合并來(lái)進(jìn)展繳納稅款的繳納，稅收負(fù)擔(dān)得到減輕，因?yàn)檫@個(gè)時(shí)候的工資薪金收入采用的稅率較低，即便把一少局部的勞務(wù)報(bào)酬所得合并成工資薪金所得，也并不會(huì)影響應(yīng)納稅所得額的適用稅率。但是值得我們注意的是，勞務(wù)報(bào)酬所得要轉(zhuǎn)變成工資薪金所得，是要求取得的收入是在工資所得的適用范圍內(nèi)，也就是說(shuō)個(gè)人所得稅納稅人和單位之間需要有固定的合同關(guān)系，該例子里的個(gè)人所得稅納稅人在收入較低的情形下，是可以采取合并繳納稅款的方法來(lái)進(jìn)展減輕稅負(fù)的。工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)繳納當(dāng)收入較高的時(shí)候，因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬收入的稅率級(jí)別距離較大，所以把工資薪金收入和勞務(wù)酬勞收入分開(kāi)繳納個(gè)稅更加有益減輕稅負(fù)。案例：王女士2016年1月從公司取得工資、薪金收入共15000元。另外，在本月王女士還為某公司提供某項(xiàng)咨詢(xún)服務(wù)，獲得收入為20000元。方案1：分開(kāi)繳納稅款。根據(jù)稅法的相關(guān)政策，個(gè)稅應(yīng)該根據(jù)種類(lèi)是否一樣進(jìn)展稅費(fèi)的繳納，所以王女士應(yīng)繳納的工資薪金所得的稅費(fèi)2225元，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅費(fèi)應(yīng)繳納3200元，本月王女士共應(yīng)繳納個(gè)稅5425元〔2225元3200元〕。方案2：合并繳納稅款。如果王女士與這個(gè)公司具有長(zhǎng)期的合同關(guān)系，那么王女士在該公司的收入應(yīng)該與她的工資加起來(lái)一起繳納，由此可以算出王女士本月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為〔15000＋20000－2000〕元×25％－1375元＝6875元?；I劃分析：在本次案例中，采用方案1分開(kāi)繳納稅款每月能減輕稅收1450元〔6875元-5425元〕，這樣算下來(lái)，一年能夠減少17400左右的因個(gè)稅產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)。一般來(lái)說(shuō)，工資薪金收入的稅率高于勞務(wù)報(bào)酬，那需繳納較多的稅額。因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前對(duì)個(gè)人所得稅的工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分別有一定的免征優(yōu)惠政策，所以把各項(xiàng)收入分開(kāi)進(jìn)展繳納稅款有助于減輕稅收負(fù)擔(dān)。我們可以通過(guò)以上兩個(gè)案例的分析結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是合并繳納稅款還是分開(kāi)納繳納稅款，都會(huì)對(duì)個(gè)人的稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生不小的影響。減稅方法應(yīng)根據(jù)個(gè)人收入的不同進(jìn)展選擇。合并納稅的方法適用于計(jì)稅收入較少的情況，而分開(kāi)繳稅的那么適用于計(jì)稅收入對(duì)比多的情況。四、個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題當(dāng)前，納稅籌劃在我國(guó)尚屬于新生事物，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速開(kāi)展，個(gè)人所得稅的稅收籌劃在我國(guó)正在逐漸被人們所熟知，但是大家對(duì)稅收籌劃的理解有所偏差，并抱有幸運(yùn)心理，當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：〔一〕個(gè)人所得稅籌劃普遍率低因?yàn)榧{稅籌劃在我國(guó)還是新興事物，沒(méi)有得到足夠的開(kāi)展，所以對(duì)于納稅籌劃的意識(shí)尚屬淺薄，認(rèn)識(shí)還停留在是為了偷稅，漏水，逃稅的才進(jìn)展納稅籌劃，在概念的理解上還存在缺乏。而在現(xiàn)實(shí)情況中，有局部企業(yè)使用了違背法律的方法來(lái)進(jìn)展所謂的“納稅籌劃〞，正是對(duì)此抱有幸運(yùn)的心理，不僅使企業(yè)并沒(méi)有真正的減少稅費(fèi)的繳納，反而還要因?yàn)槁┒愂艿蕉悇?wù)部門(mén)的處分?！捕臣{稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)目前來(lái)說(shuō)，很多納稅人或者專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅公司在對(duì)稅務(wù)籌劃的安排重點(diǎn)，還放在使納稅人的納稅稅額減少到最少，以到達(dá)減輕繳稅負(fù)擔(dān)的目的，而無(wú)視了納稅籌劃本身還存在風(fēng)險(xiǎn)。〔三〕對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)存在偏差當(dāng)前，一些個(gè)人所得稅納稅人以及專(zhuān)業(yè)人士對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的偏差，認(rèn)為只要進(jìn)展稅收的相關(guān)籌劃，就能減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益。從當(dāng)前納稅籌劃的情況看，納稅籌劃結(jié)果只能是作為一種對(duì)個(gè)人所得稅納稅人進(jìn)展稅收方案籌劃的一種方法，并不是實(shí)際執(zhí)行的合理合法結(jié)果，所以納稅籌劃本身有一定的風(fēng)險(xiǎn)性?！菜摹橙狈?zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷開(kāi)展的今天，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越被納稅人重視起來(lái)，市場(chǎng)對(duì)于納稅籌劃的需求也與日俱增，由于稅收優(yōu)惠重多且繁雜更新速度快，個(gè)人往往在眾多稅收法律政策法規(guī)中趕到難以找到適合自己的納稅籌劃方法，往往會(huì)感到有些無(wú)助。因此，需要大量的專(zhuān)業(yè)納稅籌劃人才，針對(duì)個(gè)人所得稅納稅人的實(shí)際情況，有針對(duì)性的為納稅人制定合理的納稅籌劃方案，幫助納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，增加納稅人收益。提升個(gè)人所得稅納稅籌劃水平的建議〔一〕正確理解納稅籌劃的概念正確理解納稅籌劃的概念，充分了解相關(guān)稅收法律法規(guī)，在不違法的前提下，采取適宜的納稅籌劃方案，確保所做納稅籌劃方案的合理性。使納稅籌劃與稅收法律法規(guī)以及相關(guān)優(yōu)惠政策能夠相結(jié)合。在不違反相關(guān)法律的根基上進(jìn)展納稅籌劃，來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅人價(jià)值最大化，是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)壬娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)展籌劃，即納稅籌劃不僅要減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)，更要不能違背相關(guān)的法律法規(guī)?！捕臣{稅籌劃應(yīng)注意時(shí)效性只有能夠熟悉相關(guān)的稅收法規(guī)，及時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，才能較大程度上做好納稅籌劃。及時(shí)掌握稅收政策的變化情況，根據(jù)這些情況對(duì)納稅籌劃方案及時(shí)地進(jìn)展調(diào)整，防止因?yàn)檎叩母淖冊(cè)斐梢恍](méi)有必