納稅評估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀

納稅評估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀納稅評估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀2014.06納稅評估一、納稅評估的內(nèi)涵什么是納稅評估？

納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。納稅評估核心要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（2）稅率納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)納稅申報(bào)核心要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（2）稅率納稅申報(bào)核心要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（2）稅率納稅申報(bào)核心要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（2）稅率納稅申報(bào)準(zhǔn)確性核心要素：（1）計(jì)稅依據(jù)（2）稅率納稅申報(bào)真實(shí)性1、納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性如何理解？納稅評估2、定性和定量如何理解？稅款的多少定量定量有無偷、騙、抗稅的情況定性納稅評估2008年全國十佳評估案例共性：1、疑點(diǎn)來源：財(cái)務(wù)分析（變動率）、第三方信息2、手段：約談、實(shí)地查驗(yàn)（查賬）3、查補(bǔ)稅款幾十萬（房地產(chǎn)除外）。對比思考xx國稅以往的納稅評估工作。1

無需立案查處的，可提請納稅人自行更正。

納稅評估評估疑點(diǎn)的兩種處理方式2

需要立案查處的，移交稅務(wù)稽查部門處理。納稅評估評估疑點(diǎn)的兩種處理方式納稅評估xx局2011年共對1406戶納稅人開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)有問題261戶，其中只有10戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有3.8%。2012年共對952戶納稅人開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)有問題128戶，其中只有3戶向移交稽查處理，移交稽查比例只有2.3%。納稅評估納稅評估的流程案頭分析約談舉證實(shí)地核查評估結(jié)果納稅評估案頭分析發(fā)起評估下達(dá)任務(wù)初核稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果《納稅評估報(bào)告》約談舉證疑點(diǎn)排除一、案頭分析納稅評估1、發(fā)起評估案頭分析初核稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果《納稅評估報(bào)告》約談舉證發(fā)起評估疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除納稅評估1、發(fā)起評估區(qū)（省)市縣《納稅評估對象清冊》下發(fā)任務(wù)案頭分析納稅評估1、發(fā)起評估案頭分析節(jié)點(diǎn)說明確定對象：各級相關(guān)職能部門確定評估對象后，通過工作流派發(fā)評估任務(wù)，并附《納稅評估對象清冊》。評估對象清冊內(nèi)容主要包括納稅人識別號、納稅人名稱、行業(yè)明細(xì)、所屬稅源管理部門、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬期等信息。組建評估組：稅源管理部門根據(jù)《納稅評估對象清冊》，組建納稅評估組，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等因素確定評估組人數(shù)，一般每組為2-4人。納稅評估2、初核案頭分析發(fā)起評估稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正分析函復(fù)結(jié)果《納稅評估報(bào)告》約談舉證初核疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除納稅評估2、初核制作《納稅評估分析審批表》

填寫分析處理意見

報(bào)征管部門審批案頭分析納稅評估2、初核案頭分析節(jié)點(diǎn)說明初核主要依據(jù):《納稅評估對象清冊》納稅人申報(bào)納稅資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)制度及會計(jì)政策等信息行業(yè)稅收政策、生產(chǎn)經(jīng)營信息和各類指標(biāo)第三方信息其他信息納稅評估3、書面復(fù)核處理疑點(diǎn)不能排除納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及空白的《納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表》案頭分析納稅評估4、納稅人書面說明納稅人《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》及空白的《納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表》案頭分析5、分析復(fù)函結(jié)果納稅評估案頭分析發(fā)起評估稅務(wù)事項(xiàng)通知書自查改正《納稅評估報(bào)告》初核約談舉證分析函復(fù)結(jié)果疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除5、分析復(fù)函結(jié)果納稅評估疑點(diǎn)消除疑點(diǎn)未消除或逾期不復(fù)函納稅人書面說明《納稅評估報(bào)告》轉(zhuǎn)入約談舉證或?qū)嵉睾瞬榘割^分析納稅評估trips

事由：技巧上事由不應(yīng)涉及敏感詞句，如涉嫌偷稅、不如實(shí)申報(bào)等等。應(yīng)將疑點(diǎn)直接表述，如你單位在XX年XX月增值稅申報(bào)表某欄次填寫為-XX元，邏輯關(guān)系存在疑點(diǎn)，你單位企業(yè)所得稅XX年申報(bào)收入為XX元，與增值稅、營業(yè)稅合計(jì)收入存在差異，現(xiàn)對你單位開展納稅評估。案頭分析納稅評估trips

依據(jù)：《征管法》第五十四條第三款“稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；”案頭分析納稅評估trips

通知內(nèi)容：請你單位于XX年XX月XX日（期限由各評估人員確定，在2－15日）書面向我局說明……聯(lián)系人：xxx聯(lián)系：xxx案頭分析二、舉證約談納稅評估約談舉證詢問通知書制作《詢問調(diào)查筆錄》分析約談結(jié)果《納稅評估報(bào)告》實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除二、舉證約談納稅評估約談舉證6、發(fā)出《問詢通知書》制作《詢問調(diào)查筆錄》分析約談結(jié)果《納稅評估報(bào)告》實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書二、舉證約談納稅評估約談舉證6、發(fā)出《問詢通知書》信函、、短信、網(wǎng)絡(luò)（以下簡稱通訊調(diào)查）和面談等方式溝通。7、實(shí)施約談納稅評估現(xiàn)場制作《詢問（調(diào)查）筆錄》約談舉證7、實(shí)施約談納稅評估約談舉證節(jié)點(diǎn)說明1.需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書面信函或面談的方式進(jìn)行。2.約談的對象由評估組根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。3.納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代理合法證明。4.在實(shí)施約談前，評估組應(yīng)針對疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì)的約談提綱，列出約談問題。5.實(shí)施約談的納稅評估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。8、自查更正錯誤納稅評估約談舉證制作《詢問調(diào)查筆錄》分析約談結(jié)果《納稅評估報(bào)告》實(shí)地核查疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書自查改正8、自查更正錯誤納稅評估約談舉證自查更正9、分析約談結(jié)果納稅評估約談舉證制作《詢問調(diào)查筆錄》分析約談結(jié)果《納稅評估報(bào)告》實(shí)地核查自查改正疑點(diǎn)排除疑點(diǎn)不能排除詢問通知書9、分析約談結(jié)果納稅評估約談舉證疑點(diǎn)消除疑點(diǎn)未消除分析約談結(jié)果《納稅評估報(bào)告》進(jìn)入實(shí)地核查三、實(shí)地核查納稅評估實(shí)地核查《稅務(wù)檢查通知書》分析檢查結(jié)果《稅務(wù)事項(xiàng)告知書書》或《稅務(wù)處理決定書》改正錯誤《納稅評估報(bào)告》疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅三、實(shí)地核查納稅評估實(shí)地核查分析檢查結(jié)果《稅務(wù)事項(xiàng)告知書書》或《稅務(wù)處理決定書》改正錯誤《納稅評估報(bào)告》疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅《稅務(wù)檢查通知書》納稅評估實(shí)地核查2實(shí)地核查實(shí)施10、發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》1實(shí)地核查準(zhǔn)備納稅評估實(shí)地核查實(shí)地核查準(zhǔn)備節(jié)點(diǎn)說明

評估人員應(yīng)填制《納稅評估實(shí)地核查提請表》，并經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評估人員共同實(shí)施，并向納稅人出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》。

納稅評估實(shí)地核查10、發(fā)出《稅務(wù)檢查通知書》1實(shí)地核查準(zhǔn)備2實(shí)地核查實(shí)施納稅評估實(shí)地核查實(shí)地核查實(shí)施節(jié)點(diǎn)說明對核查情況應(yīng)制作《納稅評估工作底稿》，記錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。在實(shí)地核查中，責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章確認(rèn)?！都{稅評估工作底稿》經(jīng)納稅人審核確認(rèn)并簽字蓋章。11、分析檢查結(jié)果納稅評估實(shí)地核查《稅務(wù)檢查通知書》《稅務(wù)事項(xiàng)告知書書》或《稅務(wù)處理決定書》改正錯誤《納稅評估報(bào)告》疑點(diǎn)排除不涉嫌偷逃騙稅涉嫌偷逃騙稅分析檢查結(jié)果11、分析檢查結(jié)果納稅評估實(shí)地核查

不涉嫌偷逃騙抗稅評估組匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集體討論處理意見?？桑簩⒃u估問題及處理意見以《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》形式發(fā)給納稅人并限期反饋。也可：在納稅人的涉稅問題在取得確鑿補(bǔ)稅證據(jù)的基礎(chǔ)上，未達(dá)到移交稽查條件，稅源管理部門應(yīng)制作《稅務(wù)處理決定書》、送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，并出具《納稅評估報(bào)告》，納稅評估終止。11、分析檢查結(jié)果納稅評估實(shí)地核查1.涉嫌虛開、代開增值稅專用發(fā)票的；2.涉嫌偷、逃、騙、抗稅違法行為的；3.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他嚴(yán)重發(fā)票違法行為需立案查處的；4.稅源管理部門發(fā)出《稅務(wù)處理決定書》納稅人逾期未改正的;5.應(yīng)當(dāng)移交稽查的其他情形。移送四、評估結(jié)果納稅評估《納稅評估報(bào)告》稅務(wù)稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評估成效反饋稽查結(jié)果評估結(jié)果14、出具《納稅評估報(bào)告》納稅評估稅務(wù)稽查涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評估成效反饋稽查結(jié)果《納稅評估報(bào)告》評估結(jié)果14、制作《納稅評估報(bào)告》納稅評估評估結(jié)果評估實(shí)施階段完結(jié)，以形成《納稅評估報(bào)告》為節(jié)點(diǎn)。評估組在每個可終結(jié)評估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng)評估組成員集體審議通過后，撰寫《納稅評估報(bào)告》，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，形成評估處理決定并執(zhí)行。評估結(jié)果形成納稅評估評估結(jié)果節(jié)點(diǎn)說明評估實(shí)施階段完結(jié)，以形成《納稅評估報(bào)告》為節(jié)點(diǎn)。評估組在每個可終結(jié)評估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng)評估組成員集體審議通過后，撰寫《納稅評估報(bào)告》，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，形成評估處理決定并執(zhí)行。評估結(jié)果反饋納稅評估評估結(jié)果節(jié)點(diǎn)說明1.納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、分析完善建議等內(nèi)容向下達(dá)評估任務(wù)的各級相關(guān)職能部門反饋。并按規(guī)定統(tǒng)計(jì)填制《納稅評估月報(bào)表》上報(bào)征管科（大企業(yè)科）。2.稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評估提供的有效案源，通過稽查驗(yàn)證評估實(shí)效。

15、稅務(wù)稽查納稅評估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔匯總報(bào)告納稅評估成效反饋稽查結(jié)果《納稅評估報(bào)告》評估結(jié)果稅務(wù)稽查15、稅務(wù)稽查納稅評估評估結(jié)果稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評估提供的有效案源，通過稽查驗(yàn)證評估實(shí)效。對不予立案稽查的要說明理由并及時(shí)退回案卷；對立案稽查的應(yīng)及時(shí)反饋查辦結(jié)果，為改進(jìn)納稅評估工作提供依據(jù)。納稅評估問題的移交及稽查反饋時(shí)限按《xx市國家稅務(wù)局稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動機(jī)制工作方案》的相關(guān)要求執(zhí)行。16、納稅評估資料歸檔納稅評估涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正匯總報(bào)告納稅評估成效反饋稽查結(jié)果《納稅評估報(bào)告》評估結(jié)果稅務(wù)稽查評估資料歸檔16、納稅評估資料歸檔納稅評估評估結(jié)果評估組在執(zhí)行結(jié)束后10日內(nèi)將評估紙質(zhì)資料、電子資料、會計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃描件按相關(guān)征管檔案規(guī)定存檔。17、匯總報(bào)告評估成效納稅評估評估結(jié)果涉嫌偷逃騙稅或逾期未改正評估資料歸檔反饋稽查結(jié)果《納稅評估報(bào)告》稅務(wù)稽查匯總報(bào)告納稅評估成效17、匯總報(bào)告評估成效納稅評估評估結(jié)果納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后，將評估結(jié)果、分析完善建議等內(nèi)容向下達(dá)評估任務(wù)的各級相關(guān)職能部門反饋。并按規(guī)定統(tǒng)計(jì)填制《納稅評估月報(bào)表》上報(bào)征管科（大企業(yè)科）。納稅評估納稅評估復(fù)習(xí)重點(diǎn)納稅評估約談技巧2納稅評估習(xí)題4納稅評估案例分析33納稅評估的方法和指標(biāo)31納稅評估5、資金監(jiān)控分析法4、稅負(fù)對比分析法3、營業(yè)毛利分析法2、能耗測算分析法1、投入產(chǎn)出法納稅評估常用方法納稅評估通用指標(biāo)1、收入類2、成本類3、費(fèi)用類4、利潤類5、資產(chǎn)類納稅評估指標(biāo)特定分析指標(biāo)1、增值稅2、消費(fèi)稅3、企業(yè)所得稅4、營業(yè)稅5、印花稅6、資源稅納稅評估納稅評估約談技巧——納稅人約談過程三個階段試探摸底、對抗相持動搖反復(fù)供述違法事實(shí)123納稅評