中小型企業(yè)內(nèi)部控制的運用-以廣州王老吉藥業(yè)有限公司為例

摘要:隨著科學技術的不斷更新,我國企業(yè)正面臨著許許多多的挑戰(zhàn),比如數(shù)字化的飛速發(fā)展和同質類產(chǎn)品的優(yōu)勝劣汰,使得企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境更加復雜。企業(yè)要想在這復雜的內(nèi)外部環(huán)境中屹立不倒,就要做好企業(yè)的管理與長遠的規(guī)劃。現(xiàn)代企業(yè)要做好這些,就要把企業(yè)內(nèi)部控制作為重點來抓。我們應通過建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度、提高財務管理人員的管理能力、做好企業(yè)風險防控等途徑來實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標,從而保障企業(yè)的來加強企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。關鍵詞：內(nèi)部控制；王老吉事件；風險控制；對策

Applicationofinternalcontrolinsmallandmedium-sizedenterprises——takesGuangzhouWangLaojiPharmaceuticalCo.,Ltd.asanexampleAbstract:Withthecontinuousupdateofscienceandtechnology,Chineseenterprisesarefacingmanychallenges,suchastherapiddevelopmentofdigitalandthesurvivalofthefittestofhomogeneousproducts,makingtheinternalandexternalenvironmentfacingenterprisesmorecomplex.Ifenterpriseswanttostandfirminthiscomplexinternalandexternalenvironment,theymustdoagoodjobinenterprisemanagementandlong-termplanning.Modernenterpriseswanttodothesewell,itisnecessarytofocusontheenterpriseinternalcontroltograsp.Weshouldestablishasoundenterpriseinternalaccountingcontrolsystem,improvethemanagementabilityoffinancialmanagementpersonnel,doagoodjobinenterpriseriskpreventionandcontrolandotherwaystoachievetheinternalcontrolgoalsoftheenterprise,soastoensuretheenterprisetostrengthenthesustainabledevelopmentoftheenterprise.Keywords:internalcontrol;WongLoKatevent;riskcontrol;countermeasures

目錄TOC\o"1-3"\h\u12159前言 前言隨著社會現(xiàn)代組織市場經(jīng)濟活動機制的獲得進一步深入發(fā)展和及市場經(jīng)濟與本國家社會主義市場經(jīng)濟體制的聯(lián)系之間的各種關系已經(jīng)逐漸并開始初步形成一個體系的和的逐漸和完善,我國社會的全民企業(yè)所有制組織得到了相對比較穩(wěn)定快速的有序穩(wěn)定的得到進一步完善發(fā)展,成為獲得了被日益社會廣泛的普遍地運用著的最重要社會經(jīng)濟組織形式。隨著國內(nèi)大中型制造企業(yè)規(guī)模及其影響面的逐步在不斷地發(fā)展中擴大,企業(yè)財務系統(tǒng)基本運作及業(yè)務模塊的一些基本功能內(nèi)容層次范圍和業(yè)務使用的范圍均已或多或少得到了做的了的一些有相當?shù)某潭却蟪潭攘说臉I(yè)務縱向的延伸調整和縱向延伸的拓展,同時隨著其業(yè)務在其持續(xù)地發(fā)展與壯大的過程的實踐過程中也同樣的也將面臨著出現(xiàn)新的了的一些大量財務管理技術問題,財務基礎的管理及其應用中的財務具體操作模式技術內(nèi)容和財務管理具體業(yè)務操作方法等內(nèi)容也隨之面臨著的還有各種社會現(xiàn)實與挑戰(zhàn)。企業(yè)要想在這樣復雜多變的環(huán)境中生存下去,就必須提高自身的綜合實力和綜合素質,增強競爭力。內(nèi)部控制對于企業(yè)主體的有序高效的運轉,有著積極的保障作用。本文也旨在系統(tǒng)地圍繞國內(nèi)目前制造企業(yè)中實施制造業(yè)內(nèi)部制造過程品質控制精細化管理過程面臨并遇到問題的諸多重點問題來一一深入進行深入系統(tǒng)研究剖析,提出一些具實際針對性更強有效的管理相關對策措施。

一、內(nèi)部控制概述內(nèi)部相互控制關系是指各類經(jīng)濟單位自身和其它各個行業(yè)組織內(nèi)部在共同經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)中建立出來的這樣一種具有相互聯(lián)系制約能力的特殊業(yè)務組織形式機制和部門職責交叉分工機制。其基本目的主要在于通過改善日常經(jīng)營的管理,提高社會經(jīng)濟效益。最早風險的內(nèi)部控制則主要應當著眼于切實保護其財產(chǎn)系統(tǒng)的相對安全性完整性,會計信息資料的客觀正確性度和絕對可靠性。隨著社會的發(fā)展,生產(chǎn)力水平的提高,科學技術的不斷更新,企業(yè)的內(nèi)部控制隨之不斷健全和完善。（一）內(nèi)部會計控制的定義內(nèi)部有效會計活動控制程序是系指我國企業(yè)組織為了進一步保證組織各項日常經(jīng)濟活動程序的完整有效正常進行,提高有關會計信息質量,保護內(nèi)部資產(chǎn)管理的有效安全、完整,防范并規(guī)避內(nèi)部財務欺詐與潛在經(jīng)營舞弊風險,防止外部欺詐控制和財務舞弊,確保有關法律法規(guī)制度和管理規(guī)章制度正確的和貫徹及執(zhí)行到位等幾個方面必須制定出臺和監(jiān)督實施使用的這一系列并具有實際控制的職能權限的各種方法、措施規(guī)定和規(guī)范程序。內(nèi)部企業(yè)會計風險控制體系的總目標應當是:保證全部經(jīng)濟活動行為的完全合法性可靠;以保證各種財產(chǎn)物資活動的經(jīng)濟安全性,保證所有會計資料文件的客觀真實性、完整性,促進了內(nèi)部會計管理規(guī)范化水平質量的水平不斷穩(wěn)步提高。內(nèi)部風險會計管理控制技術是會計內(nèi)部安全控制中的技術核心。（二）預算與綜合會計成本控制體系的內(nèi)在聯(lián)系特點與區(qū)別1、兩者之間的聯(lián)系企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)會計過程控制往往和其他企業(yè)進行內(nèi)部流程控制時關系要及為更緊密。企業(yè)實施內(nèi)部流控制通常與管理會計制度有著較天然密切的社會血緣關系,企業(yè)開展內(nèi)部流動控制行為的最初始實際活動就是實行會計活動控制。但現(xiàn)在隨著整個企業(yè)開展內(nèi)部過程控制行動的涉及范圍在不斷得到擴展,企業(yè)實行內(nèi)部流控制行動的活動內(nèi)容亦日益充實豐富,會計流動控制已經(jīng)逐步演化成為公司內(nèi)部活動控制行為的每一個主要組成部分。而通過企業(yè)實行內(nèi)部全面會計質量控制則關系涉及到所有會計信息要素的準確真實性、關系及到全部企業(yè)財產(chǎn)物資信息的合法安全真實完整、關系涉到內(nèi)部會計系統(tǒng)結果對各企業(yè)外經(jīng)貿(mào)易活動的反映內(nèi)容的及時正確性和充分可靠性等綜合企業(yè)各方面控制的總體情況,所以通過企業(yè)全面內(nèi)部控制會計產(chǎn)品質量控制也是整個企業(yè)進行內(nèi)部審計控制中的核心。但隨著社會時代技術的飛速進步,企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部財務控制中的會計目標逐漸呈現(xiàn)日益多元化式的動態(tài)發(fā)展,企業(yè)集團內(nèi)部財務會計及其控制單元在我國企業(yè)內(nèi)控制工作中占的會計核心地位則始終也沒有受到動搖。企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部財務控制活動的內(nèi)控制度和建設運行過程則始終應該是緊圍繞財務會計過程控制工作這三一大核心環(huán)節(jié)來協(xié)調進行建設的,即應從嚴格保證公司資產(chǎn)管理安全程度和控制信息全面真實性著手,做好會計基礎工作,在此基礎上可以采用會計預算基礎管理,企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督審計機制等多種控制方法措施以保證會計管理工作的嚴謹科學性度和永續(xù)經(jīng)營戰(zhàn)略目標最終的實現(xiàn)。只有從強化企業(yè)進行內(nèi)部各項會計過程控制工作入手,兼顧加強與各項會計業(yè)務相關環(huán)節(jié)的各種其他外部控制,就能比較有效靈活的地去組織使用各項內(nèi)部進行會計全過程控制有關的工作手段以更好地的手段對其他企業(yè)主體進行強化企業(yè)行為的全面內(nèi)部會計控制,逐步來提高強化企業(yè)進行內(nèi)部審計管理水平。當然企業(yè)進行內(nèi)部控制會計和控制軟件在系統(tǒng)設計分析的設計時候還是必須的按照一個企業(yè)進行內(nèi)部過程控制設計的整個框架結構原則和總體思想來去系統(tǒng)進行分析設計。2、兩者之間的區(qū)別企業(yè)審計的內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制核算體系是與現(xiàn)代普通會計企業(yè)管理會計內(nèi)部審計獨立的會計系統(tǒng)內(nèi)控制會計核算的最重要一個和主要幾個本質特征的重大技術區(qū)別首先當然是指它們各自面對會計服務時的服務主要是對象范疇上不同。因為我國通常所說企業(yè)會計的內(nèi)部各項管理及控制的措施體系基本內(nèi)容均系屬于在整個內(nèi)部會計系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)了內(nèi)部核算業(yè)務系統(tǒng)獨立的運行及其操作環(huán)節(jié)中使用的內(nèi)部各種經(jīng)濟控制與管理的辦法制度措施與各種方法措施,而實際上通常認為企業(yè)會計系統(tǒng)中內(nèi)部各種活動和控制各項活動體系并非只是僅僅只由某單個專業(yè)會計部門才能相對獨立地的獨立完成,它自身又同時可以反過來的向經(jīng)濟社會系統(tǒng)其他各項經(jīng)濟與決策及活動部門來提供有價值信息,各部門據(jù)此才能綜合利用各種通過會計信息工具來對外部經(jīng)濟價值變化運動和規(guī)律活動進行內(nèi)部某種和局部的控制。只有通過這樣方法將來自經(jīng)濟各部門組織中形成的各種企業(yè)外部間接會計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)與各個經(jīng)濟會計部門企業(yè)間形成的企業(yè)內(nèi)部的直接內(nèi)部會計質量控制方法有效的結合起來統(tǒng)一組織起來,才能達到確保并實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟最佳使用效果的會計內(nèi)部直接會計內(nèi)部質量控制。（三）內(nèi)部控制的措施企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部質量控制過程的活動核心之一是風險控制評價活動,控制評估活動即是要求企業(yè)內(nèi)部根據(jù)各種風險的評估和結果,結合具體風險提出應對風險策略,確保公司內(nèi)部的控制風險目標真正得以充分實現(xiàn)的各種方法途徑和手段。1、風險的控制風險識別防范報告控制系統(tǒng)是要求金融企業(yè)通過充分培養(yǎng)樹立全員主動控制風險意識,針對集團財務管理各個層次重大關鍵風險控制點,建立與完善一整套有效且合理可靠的企業(yè)主動財務風險辨識評估及管理分析報告系統(tǒng),通過合理采用企業(yè)風險評估預警、風險識別、風險評估、風險識別及分析、風險報告和預警控制等一系列控制與措施,對其各項重大財務風險的控制指標和其各類管理經(jīng)營業(yè)務行為風險控制點逐一進行財務風險識別全面系統(tǒng)地防范風險預警分析和風險分析控制。2、不應設置相容的崗位或者實行職責分離等權限控制不對相容業(yè)務的人員崗位職能進行職務分離控制的工作控制體系要求企業(yè)內(nèi)部按職責不做完全崗位相容控制或實行職務間相對獨立分離工作控制體系的各項工作原則,合理有效組織與設置各類出納會計業(yè)務骨干及其他財務和管理的相關的專業(yè)工作崗位,明確各自相關業(yè)務職責權限,形成起了一套相互協(xié)調有效地制衡的約束機制。3、授權批準控制授權及批準權限控制是要求單企業(yè)應當明確或規(guī)定的涉及主管會計審批及內(nèi)部相關財務工作方面的各種授權與批準制度的實施范圍、權限、程序、責任承擔等方面內(nèi)容。4、會計賬務電算化的系統(tǒng)過程控制會計系統(tǒng)過程內(nèi)部控制管理是為了要求各個生產(chǎn)流通企業(yè)能依據(jù)國家有關財會規(guī)范《會計法》會計準則制定和完善按照目前國家尚未制定或統(tǒng)一在執(zhí)行當中的我國現(xiàn)行基本會計制度,制定建立一種能適合指導我國或本部門系統(tǒng)企業(yè)進行生產(chǎn)會計核算的企業(yè)現(xiàn)行主要會計制度,明確規(guī)定各項基礎會計憑證、會計賬簿記錄處理和其它各類主要財務會計報告和制作文件的具體業(yè)務會計處理規(guī)則及操作程序,建立改進系統(tǒng)和進一步充實與完善的各種主要會計檔案及收集保管系統(tǒng)和企業(yè)會計工作資料及時交接等制度辦法,實行公司各項部門會計人員管理實行全員崗位責任制,充分全面的充分發(fā)揮出現(xiàn)代會計控制系統(tǒng)中的各項審計稽核監(jiān)督檢查職能。5、預算控制預算質量控制體系建設要求各企業(yè)應當全面有效加強內(nèi)部從各類預算到項目實施控制、執(zhí)行、分析、考核以及反饋控制等四個關鍵環(huán)節(jié)過程控制的各項目標的管理,明確各類年度主要預算和項目,建立現(xiàn)代企業(yè)預算標準,規(guī)范各級部門預算方案實施的年度預算計劃編制、審定、下達及管理方式和年度具體預執(zhí)行計劃審批等程序,及時科學有效進行分析評估考核和及時綜合平衡控制的各類重大預算差異,采取各種相應控制改進手段和措施,確保各類政府預算考核指標任務的執(zhí)行。（四）內(nèi)部控制的要素企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制,應當包括下列要素：1、內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部組織環(huán)境制度是指導企業(yè)依法實施完善內(nèi)部環(huán)境控制政策的理論基礎,一般制度包括組織治理組織結構、機構功能設置規(guī)則及員工權責與分配、內(nèi)部組織審計、人力資源政策、企業(yè)文化制度等。2、風險評估風險評估工作是使企業(yè)管理層及時有效識別、系統(tǒng)綜合分析其經(jīng)營控制活動流程中存在與組織實現(xiàn)各項內(nèi)部管理控制工作目標緊密相關領域的控制風險,合理評估確定相應風險與應對風險策略。3、控制活動控制經(jīng)營活動風險是要求企業(yè)要根據(jù)其風險承受能力評估研究結果,采用出相應合理的經(jīng)營控制風險措施,將企業(yè)風險程度控制在合理可供承受度指標之內(nèi)。4、信息共享與技術溝通信息傳播與控制溝通技術是為企業(yè)提供及時、準確地快速收集、傳遞一切與其內(nèi)部及控制過程相關方面的動態(tài)信息,確保各類信息及時在各個企業(yè)與內(nèi)部、企業(yè)之間與各個外部之間能夠進行迅速有效溝通。5、內(nèi)部稽核監(jiān)督內(nèi)部的監(jiān)督制度就是直接由社會各單位設立的專職會計機構人員和助理會計人員等對在本部門企業(yè)內(nèi)實行全過程的直接會計管理監(jiān)督,簡稱為內(nèi)部管理監(jiān)督。這些企業(yè)單位設的兼職會計機構員和專職會計人員也就是從事內(nèi)部控制監(jiān)督職責的相關機構負責人與經(jīng)辦人員。

二、關于廣州王老吉藥業(yè)有限公司內(nèi)部控制案例分析（一）“王老吉事件”簡述2000年,作為王老吉商標使用權合同的商標初始許可持有者,廣藥集團商標已與加多寶母公司鴻道集團商標持有人簽署生效了租賃合同,約定將延長了其該商標持有人對其“王老吉”商標繼續(xù)使用有效的商標的租賃的合同效力期限延長至。此后,雙方便陸續(xù)地簽署及生效了上述這一兩份的法律文件補充租賃協(xié)議,將該商標使用權租賃協(xié)議的效力時限大幅延長。但這之后卻由于加多寶涉嫌通過賄賂商標廣藥集團公司的一名原總經(jīng)理而騙取商標李益民公司約港幣300余萬港元,又因無法續(xù)保簽約10年。2011年12月,雙方律師再次出面正式仲裁展開并對簿公堂,在經(jīng)過仲裁歷時380多天的時間審理后,仲裁委員會案件結果也才終于予以了最終的公正和宣布。價值約逾新臺幣1080億元人民幣的“王老吉”商標侵權合同的訴爭仲裁解決程序議案,隨著原最高人民法院商標局北京市第一中級人民法院正式發(fā)布于的最高人民法院生效終審判決批復書,駁回原了加多美寶中國及其母公司商標局鴻道集團發(fā)布的關于提請依法裁決撤銷確認其對王老吉所申請之仲裁與調解的結果均無效請求的申請。王老吉商標的租賃期早已被逾期,因此廣藥集團的商標使用權收回是合法有效而合理。2014年,商標申請人廣藥集團依法已同時向前被告單位廣東高院在法院已提起的一審生效民事訴訟,請求中國二中審判裁定令加多寶飲料有限公司連帶賠償其自成立始終起至今日止所累計造成因擅自使用他人侵犯的其產(chǎn)品廣藥集團商標及產(chǎn)品“王老吉”商標的注冊商標及所累積造成損失之產(chǎn)品廣藥集團的商標經(jīng)濟損失共計逾10億元,后二審又一裁決將令此案各涉及交易標的經(jīng)濟損失或累計金額增至約近新臺幣29億多元。根據(jù)上述法院一審判決,被告即廣東加多寶公司、原告及浙江公司和及加多寶、加多寶公司及原告中國及、原告和福建和及和加多寶、及和杭州以及和及加多寶、和及武漢和以及和加多寶公司及共被告需依法另行請求賠償被告給的廣藥集團經(jīng)濟損失及進行各種訴訟合理及民事維權費用等支出共計人民幣約合為人民幣約14.4億多元。對于北京法院做出此次案件的最后判決,加多寶對此表示了不服,要求消費者繼續(xù)申請上訴。最高人民法院已經(jīng)就加士多寶案和廣藥集團與“王老吉”的商標名稱侵權責任糾紛案終審裁定,撤銷原廣東省高級人民法院及(2014)粵中高法民三初字第1號生效民事判決,以及原本案已發(fā)回予廣東高級人民法院案件重審。晚間,最高人民法院廣州白云山醫(yī)藥集團股份有限公司也發(fā)布公告,披露此前涉及中國涼茶品牌公司王老吉公司和公司加多寶公司的十多起刑事案件二審判決終審結果。其中有一起,最高人民法曾判決公司加多寶有限公司賠償被告廣藥集團、公司王老及吉大健康等公司經(jīng)濟損失約100萬元。在這另有兩大起訴訟案例中,最高法判決加多寶公司中的“原來的紅罐王老吉改名加多寶”廣告均不被構成涉嫌虛假廣告宣傳。（二）加多寶公司簡介加多寶公司(其中中國)飲料有限公司的注冊資本金額為港幣1200萬美元,法定代表人是周行,成立日于香港,股東人數(shù)為一個,法人股東人數(shù)為一個。加多寶(中國)飲料有限公司是目前國內(nèi)最大一家專業(yè)集綠色原材料生產(chǎn)開發(fā)和種植、飲料產(chǎn)品加工與生產(chǎn)及銷售及綠色食品批發(fā)銷售加盟連鎖加盟于一身為于一體的高科技多元化現(xiàn)代大型食品企業(yè)。公司的正式品牌創(chuàng)立日期是于中國公元的1995年,1996年公司首創(chuàng)設計了涼茶并正式地推出了全國市場第一罐罐裝綠色涼茶。1998年,加多寶便開始著手在國內(nèi)臺灣以廣東省商標與美國東莞市公司和美國長安鎮(zhèn)公司分別申請建立了國內(nèi)大陸首個生產(chǎn)及銷售總部基地,其后公司又開始為能迅速的滿足在其大陸全國業(yè)務中及其在中國海外市場中的業(yè)務擴展計劃中產(chǎn)品的批量生產(chǎn)等需要,又在先后相繼申請成立了在其美國的浙江省辦事處與中國紹興市分公司、臺灣福建省和石獅市子公司、臺灣北京市分公司、青海省格爾木市、湖北省武漢市、浙江省杭州市、廣東省清遠市、四川省資陽市、湖北省仙桃市等全國多大省市相繼建立了生產(chǎn)供應基地。旗下產(chǎn)品的系列產(chǎn)品包括有罐裝、瓶裝、盒裝飲料的瓶裝“加多寶涼茶”系列涼茶水和罐裝的“昆侖山雪山礦泉水”礦泉水。2012年,加多寶公司所出品并生產(chǎn)制造的罐裝系列涼茶產(chǎn)品正式并全面地啟用了“加多寶”的品牌。2015年,加多寶涼茶戰(zhàn)略升級再一次升級推出金罐,開啟了中國涼茶黃金時代。加多寶(中國)飲料有限公司的主要資產(chǎn)負債情況如下，數(shù)據(jù)顯示：至2016年,公司加多寶(中國)飲料有限公司的實際銷售額合計為約240億元,凈利潤總計為約14、89億元人民幣;到過了2017年,加多寶(中國)飲料有限公司的總銷售額約為約150億元,全年的虧損已達人民幣5、83億元。后公司連續(xù)兩年的虧損也累計了近達20億元,債務累計也將高達近130億元,不得不暫時依靠裁員及賣廠以自保。2020年初在新冠肺炎疫情持續(xù)爆發(fā)惡化的疫情背景下,公司加多寶(簡稱中國)飲料有限公司積極有效應對,旺季營銷措施成效顯著,實現(xiàn)利潤穩(wěn)定增長,未來兩年業(yè)績回升可樂期。（三）“王老吉事件”反映的加多寶公司內(nèi)部控制問題1、忽略了內(nèi)部控制的目標根據(jù)財會字[2008]第7號通知《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》文件精神,內(nèi)部質量控制應當包括的五大工作目標:合理的保證本企業(yè)日常經(jīng)營活動管理流程合法有效合規(guī)、資產(chǎn)質量安全、財務報告數(shù)據(jù)及管理相關會計信息質量真實與完整,提高日常經(jīng)營工作效率水平和工作效果,促進本企業(yè)成功實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。在這個案例中,加多寶(中國)飲料有限公司賄賂廣藥集團原總經(jīng)理李益民300余萬港元,這一事件違反了我國合同法的規(guī)定,所以合同簽訂無效。加多寶忽略了企業(yè)日常經(jīng)營及管理活動應當保證合法及合規(guī),且相關信息必須真實的基本目標。2、戰(zhàn)略制定不合理導致加多寶風險加劇加多寶主力產(chǎn)品單一,沒有核心競爭力。在現(xiàn)在的飲料市場上,充斥著造型、產(chǎn)地、風味、功能等各不相同的產(chǎn)品,卻服務于相同的消費者。在市場上顧客時常面臨許許多多的選擇,在這許多的選擇中顧客要選擇我們這一款產(chǎn)品時就需要根據(jù)不同的需求制定合理的戰(zhàn)略。3、王老吉品牌的租賃屬性導致加多寶運營成本增加。加多寶所依附的品牌“王老吉”是租來的,對于租賃總有時間限制,并且除了時間外其所購買品牌時間的的成本也會有所增加。再有隨著時間的推移很多產(chǎn)品都要受到外部潮流的影響,在租賃期間也會因為外部顧客的喜好傾向而影響產(chǎn)品的市場。并且企業(yè)應當關注無形資產(chǎn)創(chuàng)建與投入。加多寶在制定內(nèi)部管理時就應該想到自己企業(yè)在缺乏核心技術、權屬不清、技術落后時租賃王老吉的品牌在一段時間后很有可能導致企業(yè)法律糾紛,企業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的能力風險。加多寶使用的商標是租賃來的,在競爭市場上用別人品牌一方面是加大別人品牌的影響力,再是租賃品牌時間到期后,對方不再租賃品牌給加多寶,那加多寶之前在產(chǎn)品的布局與推廣上資金投入就會浪費?？梢妼τ谄髽I(yè)來說無形資產(chǎn)的取得和對其與之相關的管理是至關重要的。4、加多寶的風險評估缺失在對構成了企業(yè)的全面的內(nèi)部質量環(huán)境的控制管理框架中的企業(yè)的內(nèi)部控制管理包括環(huán)境、風險管理和自我評估、控制目標與組織活動、信息傳遞交換過程與系統(tǒng)協(xié)調及溝通、內(nèi)部控制質量檢查和監(jiān)督自我檢查等這5大個子要素的控制體系中,加多寶根本沒有風險控制和控制活動這些措施。就比如加多寶涉嫌多次行賄給香港廣藥集團公司的原執(zhí)行副總經(jīng)理李益明公司共計300余萬人民幣港元,而在該名行賄之為人于案發(fā)幾天后已經(jīng)潛逃,這本身就其實就又可能是本案另一個很明顯地存在重大的法律風險隱患,企業(yè)應當識別這些風險并采取一定的有效措施。顯然加多寶由于缺乏較為完善成熟的產(chǎn)品風險控制評估和過程,且自身對自身風險管理的并不很重視從而錯過了其他許多公司挽回巨額損失利潤的最佳良機。5、加多寶的績效指標體系未建立建全回看加多寶的發(fā)展史時,該企業(yè)在建立戰(zhàn)略目標后,沒有及時的進行建立健全績效指標評價體系,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

三、加多寶內(nèi)部控制失效的原因隨著目前我國經(jīng)濟事業(yè)的持續(xù)迅速向前發(fā)展,內(nèi)部有效控制系統(tǒng)在社會現(xiàn)代管理經(jīng)濟生活體系中占據(jù)的社會重要性正越來越趨于突出,但一個嚴峻殘酷的歷史現(xiàn)實卻反復告訴著我們關于內(nèi)部有控制存在失效缺陷的其他種種問題表現(xiàn):誠信理念缺失、會計信息存在造假、企業(yè)經(jīng)營舞弊違法案件屢屢頻發(fā)等等,表明由于內(nèi)部有控制往往在組織設計方法上都有一定缺陷,在決策作用方法上又有較大缺失,給廣大企業(yè)個人和相關國家政府帶來巨大了或嚴重了的潛在經(jīng)濟損失并直接造成的了較為惡劣深遠的社會影響。導致加多寶內(nèi)部質量控制措施失效的兩個主要的原因都是：（一）企業(yè)內(nèi)部基礎薄弱導致企業(yè)內(nèi)部基礎薄弱的主觀原因之一是管理者的認識不到位,客官原因是內(nèi)部控制環(huán)境不完善。我國多數(shù)企業(yè)由于對自身內(nèi)部審計控制職能的理解認識過多的停留于在企業(yè)內(nèi)部的牽制,內(nèi)部對于會計質量控制系統(tǒng)或其他內(nèi)部質量控制基本結構等的知識理解都比較膚淺片面,又加上由于各個企業(yè)掌握內(nèi)部審計控制能力的員工水平還參差不齊,甚至導致有些大企業(yè)完全沒有企業(yè)內(nèi)部質量控制體系的意識,內(nèi)部控制基礎十分薄弱。并且許多企業(yè)管理者決策層與政策執(zhí)行者人員對公司內(nèi)部各項會計及控制的制度環(huán)節(jié)的意義認識都普遍認識不足,把企業(yè)各項內(nèi)控的會計或控制工作認為僅是一種多余的企業(yè)行政工作制度環(huán)節(jié),浪費人力物力或者簡單地理解成企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)控制及成本控制等制度。還有可能就是由于企業(yè)核心治理的結構權責利不分,導致了內(nèi)控和組織體系虛設了或根本也沒必要設,使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂束縛了企業(yè)的發(fā)展。（二）內(nèi)部控制機制建設相對滯后我國很多企業(yè)在長期以來,內(nèi)部過程控制標準一般被作為一項企業(yè)自身的主要內(nèi)部監(jiān)督事務,由其企業(yè)管理者共同來監(jiān)督制定實施和監(jiān)督實施。管理者應當更多考慮的要考慮整個企業(yè)內(nèi)部的股東利益,對未來財務報表信息的完整可靠性程度和與國家法律法規(guī)有關的法律遵循性方面關注則相對的較少。從總的控制活動的相關政策和程序看,沒有形成一系列有效的控制活動以保障公司資產(chǎn)的安全完整。且由于信息建設與內(nèi)部溝通渠道建設存在嚴重地滯后問題導致了相關單位的工作信息及時的快速傳遞和相互溝通信息不及之時、不可能暢通,使得企業(yè)未能及時掌握運營狀況和組織發(fā)生的各種情況,最終導致企業(yè)的經(jīng)營與管理不能順利進行,危害了企業(yè)的健康發(fā)展。（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強雖然大部分現(xiàn)代中國企業(yè)大都已經(jīng)逐漸建立好了完善自己完善的會計內(nèi)部質量控制等制度,但卻也有相當很多中小型企業(yè)員工在許多實際經(jīng)營工作環(huán)節(jié)中僅為了內(nèi)部執(zhí)行中的簡單方便,使得自己原有良好的企業(yè)內(nèi)部管理會計內(nèi)部控制相關制度等僅僅只是作為一種制度而并未得以切實有效的加以貫徹執(zhí)行。另外在企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)管的人由于知識水平和經(jīng)驗的局限性使其無法在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)管時發(fā)揮應有的作用。并且這些企業(yè)中高層的實際管理者往往也有往往自己不是一個專業(yè)系統(tǒng)的企業(yè)會計人員,對一個企業(yè)整體內(nèi)部進行會計質量控制往往缺乏風險管控和意識,執(zhí)行會計標準體系也普遍不協(xié)調統(tǒng)一且內(nèi)部缺乏合理有效完善的約束激勵機制,最終往往形同虛設,導致一個企業(yè)整個運營的管理都陷入一種惡性循環(huán)。

四、強化企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）企業(yè)的日常管理需規(guī)范化企業(yè)的財務管理日常操作一定要規(guī)范,財務監(jiān)管人員一定要做到有效監(jiān)管,及時的發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞并與已改正。平時會計相關工作人員更要遵①并恪守好會計等從業(yè)人員各項職業(yè)道德,貫徹執(zhí)行國家標準《中華人民共和國會計法》來確保有關會計信息質量的記錄真實、完整、準確。②日常營運資金劃撥一定額度要根據(jù)單位相關規(guī)定按業(yè)務流程進行,做到手續(xù)完備。③對各單位存款準備金的存款增減或變動增減情況也要及時定期檢查對賬,要注意做到賬帳、賬證、帳表、賬實相符。④要進一步切實注意增強金融機構安全技術防范工作意識,嚴格要求實行電子印鑒分管,且商業(yè)銀行不得違法經(jīng)手開展現(xiàn)金代收付代理業(yè)務,保證儲戶資金交易安全。（二）加強企業(yè)的監(jiān)督與控制在外部環(huán)境有所改變時,企業(yè)應該通過會計活動對企業(yè)進行監(jiān)督控制從而發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟活動中的問題與發(fā)現(xiàn)不協(xié)調因數(shù),并及時的做出正確的政策進行宏觀經(jīng)濟調控和微觀經(jīng)濟調控,才能更有效的制定企業(yè)戰(zhàn)略,降低企業(yè)戰(zhàn)略風險。就比如加多寶企業(yè)在當時就應該及時的針對其當時的狀況進行戰(zhàn)略的調整。（三）企業(yè)應該重視無形資產(chǎn)的建立與投入在無形資產(chǎn)在企業(yè)中占比逐漸增加的情況下,企業(yè)應該盡早的重視建立屬于自己的商標,加大自己商標的辨識度以及推廣和投入。就比如加多寶在租賃期間可以推出屬于自己的品牌并在適當?shù)臅r候借王老吉這個品牌拉動自己品牌與商標的知名度與辨識度。讓顧客聽到或看到王老吉時就能聯(lián)想到自己的品牌與商標。同時在合同到期前就要做好自己商標的特色,讓顧客可以輕松的區(qū)別王老吉的商標與自己品牌的商標,以減少品牌租賃到期后對自身產(chǎn)品的影響。（四）加強企業(yè)的風險管控建設在當前激烈殘酷的全球市場和競爭氛圍中,企業(yè)們要如何想才能在這復雜變化的大環(huán)境中得以生存發(fā)展并能夠順利持久的健康發(fā)展經(jīng)營下去,企業(yè)就必須加強風險導向審計,首先對風險層級進行分類比如錯報風險級、特殊風險級和過程風險級,然后對風險進行識別,最后針對不同風險層級和當時具體實際情況,進行不同的整改。就比如加多寶在制定企業(yè)戰(zhàn)略時應該①聘請相關領域的專家根據(jù)企業(yè)的特點、資金來源、資金使用、債券債務等情況對企業(yè)的戰(zhàn)略和關鍵事件做出評估,最后企業(yè)管理人員將其專家意見進行匯總和整理,最后找到最適合企業(yè)的路。②在企業(yè)整體向戰(zhàn)略目標戰(zhàn)略前進時,要時刻的對戰(zhàn)略目標的完成進行考核,考核要分步驟且不斷地總結前期成功或失敗的情況,為下一步戰(zhàn)略目標的完成提供更好的基礎和經(jīng)驗。③企業(yè)要努力認識和掌握投資風險的特點和規(guī)律,弄清產(chǎn)生風險的各種因素,合理安排投資方案的實施,提出妥善處理各種投資風險的方案。（五）建立健全企業(yè)的績效指標體系根據(jù)市場的多變性和企業(yè)內(nèi)部的管理的復雜性,企業(yè)應該建立健全企業(yè)的績效指標體系。比如在對王老吉企業(yè)的歷史事件進行分析評估中,對于加多寶公司相關企業(yè)就意味著至少我們應該至少要站在其中某企業(yè)一定發(fā)展程度下或在至少在一個企業(yè)歷史階段框架內(nèi)的一個相當大時間框架范圍內(nèi),對照其對相應企業(yè)的歷史評價的標準來評估對其相關的企業(yè)整體上的實際經(jīng)營盈利能力的增長能力、資產(chǎn)質量、債務風險、經(jīng)營管理成本的增長、經(jīng)營管理貢獻與業(yè)績、努力與貢獻的程度差異等至少八個重要方面因素進行的一次綜合的評判?？梢酝ㄟ^很直接有效的措施來加強我國法律部門