政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 6 收入基礎(chǔ)知識(shí)與初級(jí)實(shí)務(wù)、7 費(fèi)用基礎(chǔ)知識(shí)與初級(jí)實(shí)務(wù)

收入\預(yù)算收入概述講授內(nèi)容收入\預(yù)算收入的含義收入\預(yù)算收入的確認(rèn)收入\預(yù)算收入的比較收入\預(yù)算收入類簡(jiǎn)析本項(xiàng)目講授內(nèi)容的設(shè)計(jì)收入和預(yù)算收入的含義收入指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。預(yù)算收入指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法取得的并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入。收入和預(yù)算收入的確認(rèn)收入應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：與收入相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流入政府會(huì)計(jì)主體；含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流入會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少；流入金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)算收入一般在實(shí)際收到時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際收到的金額計(jì)量。具體分以下三個(gè)時(shí)點(diǎn)：收到貨幣資金時(shí)財(cái)政直接支付時(shí)期末確認(rèn)未使用額度時(shí)預(yù)算收入確認(rèn)的三種特殊情形收到從金融機(jī)構(gòu)的借款收到增值稅銷項(xiàng)稅額確認(rèn)其他應(yīng)付款的收入收到時(shí)未能區(qū)分的收入收到預(yù)撥下年的財(cái)政資金收入\預(yù)算收入科目對(duì)照收入類科目對(duì)應(yīng)預(yù)算收入類科目核算基礎(chǔ)：財(cái)政撥款收入對(duì)應(yīng)財(cái)政撥款預(yù)算收入核算基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)收入對(duì)應(yīng)事業(yè)預(yù)算收入

收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：上級(jí)補(bǔ)助收入對(duì)應(yīng)上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：

確認(rèn)收取權(quán)利時(shí)附屬單位上繳收入對(duì)應(yīng)附屬單位上繳預(yù)算收入

實(shí)際收到時(shí)核算范圍：經(jīng)營(yíng)收入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入核算范圍：導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入

債務(wù)預(yù)算收入納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流入非同級(jí)財(cái)政撥款收入對(duì)應(yīng)非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入投資收益對(duì)應(yīng)投資預(yù)算收益捐贈(zèng)收入對(duì)應(yīng)其他預(yù)算收入利息收入租金收入其他收入會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容財(cái)政撥款收入核算單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)收入核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。上級(jí)補(bǔ)助收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政撥款收入。附屬單位上繳收入核算事業(yè)單位取得的附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。經(jīng)營(yíng)收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。非同級(jí)財(cái)政撥款收入核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括從同級(jí)政府其他部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款、從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款等。投資收益（投）核算事業(yè)單位股權(quán)投資和債券投資所實(shí)現(xiàn)的收益或發(fā)生的損失。捐贈(zèng)收入核算單位接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)取得的收入。利息收入核算單位取得的銀行存款利息收入。租金收入核算單位經(jīng)批準(zhǔn)利用國(guó)有資產(chǎn)出租取得并按照規(guī)定納入本單位預(yù)算管理的租金收入。其他收入核算單位取得的除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入、非同級(jí)財(cái)政撥款收入、投資收益、捐贈(zèng)收入、利息收入、租金收入以外的各項(xiàng)收入，包括現(xiàn)金盤盈收入、按照規(guī)定納入單位預(yù)算管理的科技成果轉(zhuǎn)化收入、行政單位收回已核銷的其他應(yīng)收款、無(wú)法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、置換換出資產(chǎn)評(píng)估增值等。收入類科目（11-5）預(yù)算收入類科目（9-5）會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容財(cái)政撥款預(yù)算收入核算單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)預(yù)算收入核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。事業(yè)單位因開(kāi)展科研及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的經(jīng)費(fèi)撥款，也通過(guò)本科目核算。上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入核算事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助現(xiàn)金流入。附屬單位上繳預(yù)算收入核算事業(yè)單位取得附屬獨(dú)立核算單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定上繳的現(xiàn)金流入。經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。債務(wù)預(yù)算收入（借）核算事業(yè)單位按照規(guī)定從銀行和其他金融機(jī)構(gòu)等借入的、納入部門預(yù)算管理的、不以財(cái)政資金作為償還來(lái)源的債務(wù)本金。非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入核算單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門取得的財(cái)政撥款，包括本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款和非本級(jí)財(cái)政撥款。投資預(yù)算收益（投）核算事業(yè)單位取得的按照規(guī)定納入部門預(yù)算管理的屬于投資收益性質(zhì)的現(xiàn)金流入，包括股權(quán)投資收益、出售或收回債券投資所取得的收益和債券投資利息收入。其他預(yù)算收入核算單位除財(cái)政撥款預(yù)算收入、事業(yè)預(yù)算收入、上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入、投資預(yù)算收益之外的納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金流入，包括捐贈(zèng)預(yù)算收入、利息預(yù)算收入、租金預(yù)算收入、現(xiàn)金盤盈收入等。本項(xiàng)目講授內(nèi)容設(shè)計(jì)任務(wù)一

收入（預(yù)算收入）概述任務(wù)二

財(cái)政撥款（預(yù)算）收入任務(wù)三

事業(yè)（預(yù)算）收入任務(wù)四

上級(jí)補(bǔ)助（預(yù)算）收入等任務(wù)五

非同級(jí)財(cái)政撥款（預(yù)算）收入任務(wù)六

經(jīng)營(yíng)（預(yù)算）收入等任務(wù)七

債務(wù)預(yù)算收入（還本支出）任務(wù)八

投資（預(yù)算）收益任務(wù)九

其他（預(yù)算）收入等謝謝！財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的核算主講內(nèi)容財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的定義與分類財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的核算財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的定義財(cái)政撥款收入指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。財(cái)政撥款預(yù)算收入指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。特別提示：同級(jí)政府財(cái)政部門預(yù)撥的下期預(yù)算款和沒(méi)有納入預(yù)算的暫付款項(xiàng)，以及采用實(shí)撥資金方式通過(guò)本單位轉(zhuǎn)撥給下屬單位的財(cái)政撥款，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算，不通過(guò)財(cái)政撥款收入科目核算。財(cái)政撥款預(yù)算收入的分類（一）基本支出撥款指單位為了保障其正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括人員經(jīng)費(fèi)撥款和日常公用經(jīng)費(fèi)撥款。（二）項(xiàng)目支出撥款指單位為了完成特定工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出補(bǔ)助之外從同級(jí)財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。財(cái)政撥款收入的明細(xì)科目一般公共預(yù)算財(cái)政撥款政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等撥款二級(jí)明細(xì)按用途設(shè)置一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1……項(xiàng)目3項(xiàng)目2按“支出功能分類”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置按性質(zhì)設(shè)置基本支出項(xiàng)目支出財(cái)政撥款預(yù)算收入的明細(xì)科目

同時(shí)，有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的單位，還應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。收入的確認(rèn)與計(jì)量四種情形（一）直接支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（二）授權(quán)支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（三）其他支付方式下的確認(rèn)與計(jì)量（四）直接支付退回的確認(rèn)與計(jì)量財(cái)政撥款的基本核算業(yè)務(wù)（1）收到財(cái)政撥款（2）年末確認(rèn)撥款差額（3）退回直接支付款項(xiàng)（4）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)收到財(cái)政撥款財(cái)政直接支付方式下財(cái)政授權(quán)支付方式下其他方式下財(cái)政直接支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：行政支出

事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政授權(quán)支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入其他支付方式的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入庫(kù)存物品等財(cái)政撥款收入本期盈余銀行存款零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付——財(cái)政授權(quán)支付①財(cái)政直接支付方式②財(cái)政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財(cái)政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式下財(cái)政撥款收入的核算行政支出等財(cái)政撥款預(yù)算收入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金結(jié)存——貨幣資金資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度①財(cái)政直接支付方式②財(cái)政授權(quán)支付方式③其他補(bǔ)助方式年終，財(cái)政兩種支付方式下用款額度注銷三種方式財(cái)政撥款預(yù)算收入的核算年末確認(rèn)應(yīng)注銷的撥款差額根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支付數(shù)的差額本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的差額直接支付方式下應(yīng)注銷的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入授權(quán)支付方式下因注銷的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入直接支付退回的核算屬本年度支付的指標(biāo)屬以前年度支付的指標(biāo)屬結(jié)轉(zhuǎn)資金支付的屬結(jié)余資金支付的屬于本年度支付的指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款預(yù)算收入貸：行政支出

事業(yè)支出等屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整屬于以前年度財(cái)政撥款結(jié)余指標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付

貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整財(cái)政撥款的期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”的核算“財(cái)政撥款（預(yù)算）收入”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算直接支付方式下借：固定資產(chǎn)等

貸：財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)授權(quán)支付方式下借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)其他方式下借：銀行存款等

貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入收到撥款借：財(cái)政撥款收入

貸：本期盈余年末確認(rèn)撥款差額借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付——財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政撥款收入借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入因差錯(cuò)更正或購(gòu)貨退回等發(fā)生的國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的賬務(wù)處理另行圖示直接支付款項(xiàng)退回的核算退回款項(xiàng)屬性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算屬于本年支付的借：財(cái)政撥款收入

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用等預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：財(cái)政撥款預(yù)算收入

貸：事業(yè)支出等屬于以前結(jié)轉(zhuǎn)的屬于以前結(jié)余的借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付貸：以前年度盈余調(diào)整

庫(kù)存物品等借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整

因差錯(cuò)更正或購(gòu)貨退回等發(fā)生的國(guó)庫(kù)直接支付款項(xiàng)退回的核算謝謝！費(fèi)用\預(yù)算支出概述講授內(nèi)容費(fèi)用的含義及確認(rèn)與計(jì)量預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計(jì)量費(fèi)用科目\預(yù)算支出科目對(duì)照費(fèi)用科目\預(yù)算支出科目簡(jiǎn)析費(fèi)用的含義及確認(rèn)與計(jì)量費(fèi)用的含義指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下三個(gè)條件（一）與費(fèi)用相關(guān)的含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源很可能流出政府會(huì)計(jì)主體；（二）含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源流出會(huì)導(dǎo)致政府會(huì)計(jì)主體資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加；（三）流出金額能夠可靠地計(jì)量。預(yù)算支出的含義及確認(rèn)與計(jì)量預(yù)算支出的含義指政府會(huì)計(jì)主體在預(yù)算年度內(nèi)依法發(fā)生并納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出。預(yù)算支出的確認(rèn)與計(jì)量一般在實(shí)際支付時(shí)予以確認(rèn)，以實(shí)際支付的金額計(jì)量。費(fèi)用類科目對(duì)應(yīng)預(yù)算支出類科目核算基礎(chǔ)：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)行政支出核算基礎(chǔ)：

權(quán)責(zé)發(fā)生制事業(yè)支出收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用確認(rèn)時(shí)點(diǎn)：確認(rèn)支付義務(wù)時(shí)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)支出實(shí)際支付時(shí)核算范圍：資產(chǎn)處置費(fèi)用

核算范圍：

導(dǎo)致凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出上繳上級(jí)費(fèi)用對(duì)應(yīng)上繳上級(jí)支出

納入預(yù)算管理的現(xiàn)金流出對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)應(yīng)對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出所得稅費(fèi)用

投資支出

債務(wù)還本支出其他費(fèi)用對(duì)應(yīng)其他支出費(fèi)用\預(yù)算支出科目對(duì)照會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。資產(chǎn)處置費(fèi)用核算單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或者處置收入小于相關(guān)費(fèi)用形成的凈支出。資產(chǎn)處置的形式按照規(guī)定包括無(wú)償調(diào)撥、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、置換、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。上繳上級(jí)費(fèi)用核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。所得稅費(fèi)用核算有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅所形成的費(fèi)用。其他費(fèi)用核算單位發(fā)生的除業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、資產(chǎn)處置費(fèi)用、上繳上級(jí)費(fèi)用、附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用、所得稅費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、壞賬損失、罰沒(méi)支出、現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)支出以及相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。費(fèi)用類科目（8-5）會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。經(jīng)營(yíng)支出核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。上繳上級(jí)支出核算事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位款項(xiàng)發(fā)生的現(xiàn)金流出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出核算事業(yè)單位用財(cái)政撥款預(yù)算收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的現(xiàn)金流出。投資支出核算事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資發(fā)生的現(xiàn)金流出。債務(wù)還本支出核算事業(yè)單位償還自身承擔(dān)的納入預(yù)算管理的從金融機(jī)構(gòu)舉借的債務(wù)本金的現(xiàn)金流出。其他支出核算單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出，包括利息支出、對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）和對(duì)外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn)置換過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、罰沒(méi)支出等。預(yù)算支出類科目（8-6）謝謝！基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目設(shè)置基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目詳解基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）核算業(yè)務(wù)基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用單位管理費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)行政支出事業(yè)支出兩個(gè)費(fèi)用科目的基本核算內(nèi)容業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。單位管理費(fèi)用核算事業(yè)單位本級(jí)行政及后勤管理部門開(kāi)展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。兩個(gè)費(fèi)用科目的一般明細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。單位管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付對(duì)象等進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)費(fèi)用科目的成本明細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費(fèi)用”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入業(yè)務(wù)活動(dòng)的費(fèi)用。單位管理費(fèi)用為了滿足成本核算需要，可按照“工資福利費(fèi)用”等成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，歸集能夠直接計(jì)入單位管理活動(dòng)或采用一定方法計(jì)算后計(jì)入單位管理活動(dòng)的費(fèi)用。兩個(gè)費(fèi)用科目的明細(xì)科目業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用的明細(xì)工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用對(duì)企業(yè)補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)公共基礎(chǔ)設(shè)施折舊（攤銷）費(fèi)保障性住房折舊費(fèi)計(jì)提專用基金單位管理費(fèi)用的明細(xì)工資福利費(fèi)用商品和服務(wù)費(fèi)用對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)注：兩個(gè)費(fèi)用科目明細(xì)科目的設(shè)置參照了《政府收支分類科目》“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類”的類級(jí)科目分類。兩個(gè)支出科目的基本核算內(nèi)容行政支出核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)支出核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。事業(yè)單位若發(fā)生教育、科研、醫(yī)療、行政管理、后勤保障等活動(dòng)的，可在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，或單設(shè)“教育支出”、“科研支出”、“醫(yī)療支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。兩個(gè)支出科目的一般明細(xì)行政支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”、“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算；“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照《政府收支分類科目》中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。二級(jí)明細(xì)一級(jí)明細(xì)（二維設(shè)置）按支出性質(zhì)設(shè)置按資金來(lái)源設(shè)置項(xiàng)目支出基本支出人員經(jīng)費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目1項(xiàng)目2項(xiàng)目3……再按“支出經(jīng)濟(jì)分類”款級(jí)設(shè)置再按“支出功能分類”項(xiàng)級(jí)設(shè)置財(cái)政撥款支出（再按撥款種類）其他資金支出非財(cái)政專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目二維設(shè)置及其關(guān)系兩個(gè)支出科目的選擇明細(xì)行政支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的事業(yè)單位，還應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。兩個(gè)支出科目的特殊明細(xì)行政支出對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。事業(yè)支出對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)，可通過(guò)在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入相關(guān)明細(xì)科目。謝謝！基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（支出）的核算主講內(nèi)容基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目設(shè)置基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）科目詳解基本活動(dòng)費(fèi)用（支出）核算業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用核算舉例（1）計(jì)提并支付職工薪酬（2）發(fā)生外部人員勞務(wù)費(fèi)（3）發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)（4）購(gòu)買資產(chǎn)等（5）領(lǐng)用庫(kù)存物品（6）計(jì)提的折舊（攤銷）（7）發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)（8）發(fā)生其他各項(xiàng)費(fèi)用（9）計(jì)提專用基金（10）購(gòu)貨退回等（11）期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)（1）計(jì)提并支付在職職工薪酬計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)際繳納稅款時(shí)計(jì)提在職職工薪酬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)支付薪酬并代扣個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)支出（實(shí)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存繳納個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出[按照實(shí)際繳納額]

貸：資金結(jié)存（2）計(jì)提并支付外部人員勞務(wù)費(fèi)計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額實(shí)際支付給職工并代扣個(gè)人所得稅時(shí)實(shí)際繳納稅款時(shí)計(jì)提時(shí)，按照計(jì)算的金額財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)實(shí)際支付并代扣個(gè)人所得稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)付款（應(yīng)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款

其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出（實(shí)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存實(shí)際繳納稅款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出[按照實(shí)際繳納額]

貸：資金結(jié)存（3）業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款支付款項(xiàng)時(shí)預(yù)付賬款結(jié)算時(shí)暫付款項(xiàng)支付款項(xiàng)時(shí)暫付款項(xiàng)結(jié)算或報(bào)銷時(shí)支付預(yù)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)付賬款

貸：財(cái)政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存預(yù)付賬款結(jié)算時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用（結(jié)算數(shù)）

貸：預(yù)付賬款（預(yù)付數(shù)）

財(cái)政撥款收入

銀行存款

零余額賬戶用款額度（補(bǔ)付數(shù)）預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出（補(bǔ)付數(shù)）

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

資金結(jié)存支付暫付款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)暫付款項(xiàng)結(jié)算或報(bào)銷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（4）購(gòu)買物資設(shè)備等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：庫(kù)存物品

固定資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

在建工程等

貸：財(cái)政撥款收入

零余額賬戶用款額度

銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出

貸：資金結(jié)存（5）領(lǐng)用物資財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

貸：庫(kù)存物品預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)（