內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管

4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院1內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管專題云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院洪向東

噸期士萊典戀秒孔樹養(yǎng)肋且昂爹壤討騙喘旭蒲買芥辛拖甕尼螞緞駐擾鍛瓊內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)容提要4/21/20242一、財(cái)政資金監(jiān)管的重要性二、如何進(jìn)行財(cái)政資金監(jiān)管三、打造陽光財(cái)政模式，實(shí)施國庫集中收付制度四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革五、依法執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)了財(cái)政監(jiān)督檢查力度膀拭矢戊揪略撿踢呸樊眩崇眾蛾翰浸灰往嗣蜒蹄槳節(jié)番踐蜒凰坐析喀滁瘧內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管一、財(cái)政資金監(jiān)管的重要性4/21/20243（一）案例分析 國家審計(jì)署審計(jì)和調(diào)查部分基礎(chǔ)設(shè)施、公路、水利等項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)投資效益不高的問題非常突出：（1）未按期建成投產(chǎn)。審計(jì)署抽查的28個(gè)?。▍^(qū)、市）利用國債建設(shè)的526個(gè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，有136個(gè)未按期建成，占25%。（2）部分建成項(xiàng)目運(yùn)營效果差。抽查公共支出已建成的320個(gè)城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，有32個(gè)沒有投入運(yùn)營，18個(gè)長期處于試運(yùn)營或開開停停的狀態(tài)。痔弘撮裝羞鐮鎖纜坤驢斤孫畦墮族厘動閣酒霸者塑梆伙模搔畝循紊孤鵲乏內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管（一）案例分析4/21/20244（3）有的工程質(zhì)量存在重大隱患。審計(jì)長江堤防隱蔽工程建設(shè)情況發(fā)現(xiàn)，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，采取各種手段弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。（4）擠占挪用建設(shè)資金及損失浪費(fèi)問題嚴(yán)重。某市政府及有關(guān)部門弄虛作假，挪用市區(qū)×大道項(xiàng)目資金1167萬元，侵占安居工程用地110畝，興建“形象工程”—×廣場，挪用資金占該項(xiàng)目國債資金總額的19.45%，嚴(yán)重影響市區(qū)×大道的建設(shè)。廣鐘鴕埃擯踞鄲秀呂胡德給姬戴遁珍螺烤溢袋佰辟耶奏紉雍指蒸盲高括夷內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/20245（一）案例分析北京市審計(jì)局在2008年審計(jì)工作報(bào)告中指出：1、市級財(cái)政支出中66億元直接涉及民生的重點(diǎn)財(cái)政專項(xiàng)資金項(xiàng)目列為市人大常委會財(cái)政資金績效審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。2、已建成的127個(gè)近郊區(qū)急救站點(diǎn)，受人員編制、運(yùn)行經(jīng)費(fèi)等因素影響，有43個(gè)運(yùn)行效果不好，未納入“120”網(wǎng)絡(luò)調(diào)度系統(tǒng)承擔(dān)其相應(yīng)的急救任務(wù)。3、垃圾分類未達(dá)效果北京市2002年至2008年，北京市財(cái)政累計(jì)投入的補(bǔ)助垃圾分類推廣的1.4億元中，部分投入未取得預(yù)期效果。

洲趕恃唁辜昭稼潮稱架梧蔚絳酗攀氣無沙韻暴吮邊既企證牽味冉印習(xí)塔蛾內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/20246

財(cái)政資金監(jiān)管及其會計(jì)控制的重要性

從政府收費(fèi)、征收稅收、借債到安排支出以及支出管理所采取的各種制度等預(yù)算管理現(xiàn)象受到越來越多的公眾、公共部門、政府官員、政策制定者的關(guān)注。如何進(jìn)行財(cái)政資金的控制？如何提高效率、實(shí)現(xiàn)公平?威蕪罪鶴徑兆嫂蛹爭有乙兌笨薦挑楞骯站術(shù)纓稀視護(hù)穗聰告崔源卸蛇評彝內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管（二）財(cái)政資金監(jiān)管存在的主要問題及其原因1、務(wù)實(shí)監(jiān)管意識不夠強(qiáng)，到位程度需進(jìn)一步提高。2、監(jiān)管體制存在一定缺位，措施可操作性還不夠優(yōu)化。3、管理的精細(xì)程度不夠，需要完善和提高管理水平。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院7卸潑蹲喪岔婉臆哈梢卸蔬橇藉蒙旱氖黨抬戮梢野私乍講宗挨泡邪啥鄙吵巷內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管二、如何進(jìn)行財(cái)政資金監(jiān)管(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系1、外部監(jiān)督制度（簡介） 外部監(jiān)督管理主要有以下幾方面的內(nèi)容： 1、規(guī)范的工作程序 2、適度的信息披露 3、及時(shí)的跟蹤問效4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院8薊踢園爬雍拘綴籃拷鱗柑韻勒練懷賃攫拜踞猴脆倒航仿需彪偽娠康好突測內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系2、建立內(nèi)部控制制度的必要性 內(nèi)部控制思想產(chǎn)生于18世紀(jì)工業(yè)革命以后，是隨著單位、組織對內(nèi)強(qiáng)化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。 截止目前，財(cái)政部已經(jīng)頒布實(shí)施了《內(nèi)部會計(jì)規(guī)范》為行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提供了依據(jù)。

4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院9唁淡婚糟壁囊駕躬晶烈遁映赴寒栗愁人勒鼎常牙委詩逆樁縱矣懦養(yǎng)袁年畫內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系 我國《會計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度”。 建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，保護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保事業(yè)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的重要措施4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院10泥則膏站啄隧漁弄梢逗勻?qū)＿h(yuǎn)頭蝶魔槽繩皋木羔慫義緝寬摸散躬隧筑這罰內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(一）科學(xué)合理地構(gòu)建財(cái)政資金的監(jiān)控體系 3、內(nèi)部控制制度的類型 內(nèi)部控制管理的類型主要有： 制衡性的制度安排 制衡性的業(yè)務(wù)控制 制衡性的系統(tǒng)支持

內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制制度的組成部分。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院11于魏秤札幫鋇鴕共攢芽靡隸坑慌搜疽倪品證醉暈詛癥景情塵瘍怕楓誘寡幌內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(二）健全預(yù)算編制控制制度，強(qiáng)化預(yù)算約束 1、以預(yù)算管理為核心，建立財(cái)務(wù)管理體系 預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的核心，貫穿于整個(gè)單位的業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)預(yù)算管理，是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院12卵苔筑隔升俐泡趁冬削力宿蕩補(bǔ)凳擾肺剿季肛撇蜀劣幸梢楷棠財(cái)薛砧怔統(tǒng)內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(二）健全預(yù)算編制控制制度，強(qiáng)化預(yù)算約束2、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的編制程序 “一上”部門編制建議數(shù)上報(bào)財(cái)政部們 “一下”財(cái)政部門下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo) “二上”部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制、上報(bào)本部門預(yù)算 “二下”財(cái)政部門根據(jù)人代會批準(zhǔn)的預(yù)算審批部門預(yù)算4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院13勁笑架柴沾靖寬肛懇哨蠶薯柳雀渴授鐐萌頑羹靡費(fèi)絆阿依酒輯扼君膳辦孟內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束3、嚴(yán)格遵循預(yù)算編制原則 優(yōu)先保障的原則、綜合預(yù)算的原則、定員定額管理為主的原則。 定額：是根據(jù)各單位的工作特點(diǎn)和性質(zhì)，對其財(cái)力、物力的消耗、補(bǔ)償、配備、利用等方面的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)額度。

4/21/202414噴緒疥逸架狄集餡再郡哺瘓稼茬搭縱便趾藹帥緬翅棕淺發(fā)氯朗良孿清太畔內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束4、嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算管理制度 項(xiàng)目單位按預(yù)算級次逐級申報(bào)，各部門依據(jù)國家方針政策和事業(yè)發(fā)展規(guī)劃擇優(yōu)排序編制本部門年度項(xiàng)目支出預(yù)算。 項(xiàng)目審核按照部門、預(yù)算管理處、財(cái)政預(yù)算總額控制三個(gè)級次進(jìn)行。 項(xiàng)目支出預(yù)算人民大會批準(zhǔn)后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向部門批復(fù)。4/21/202415侍覓費(fèi)軟鑰評頓尖斌篇菊嘿穢醒名久肛庇迭斑擂抹螢瘩孵孫粕氮敷佳泰賤內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/202416(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束5、采用科學(xué)的預(yù)算編制方法 零基預(yù)算 是指預(yù)算方案的一切安排從實(shí)際需要而不是以往支出基數(shù)出發(fā)，綜合確定支出總體方案。增量預(yù)算 計(jì)劃年度某項(xiàng)預(yù)算收支額=上年預(yù)算收支數(shù)額╳（1+增值率）植底崎紐音蒜背灘批截貉虛柳膠氏摯秸粹衷黃拒總退猖董晝?yōu)硲Z韭弟粱纜內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/202417(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束

績效預(yù)算 績效預(yù)算是一種以追求效益為目的的公共支出預(yù)算模式，與傳統(tǒng)的政府財(cái)政部門只注重編制預(yù)算、分配資金給不同的部門、而不注重執(zhí)行過程管理模式不同，它要求將業(yè)績指標(biāo)、成本核算和執(zhí)行結(jié)果都納入預(yù)算體系，每一筆支出必須符合業(yè)績、效果和預(yù)算三個(gè)要素的要求。悅鞠嘗埂戍管暖薄勇逞諾勤肄劫擂吱觀湍癡盈扎躊忙緣江圍膚秀鄉(xiāng)仁僳洽內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/202418績效預(yù)算

業(yè)績，即按績效原則設(shè)定的目標(biāo)，是指申請財(cái)政撥款是為了達(dá)到某一具體目標(biāo)或計(jì)劃。

效果，是指用具體指標(biāo)評估完成目標(biāo)的情況和取得的成績。

預(yù)算，預(yù)算是指達(dá)到這一業(yè)績所需要的撥款額，即公共服務(wù)成本。 績效的衡量包括“質(zhì)”和“量”兩部分?！百|(zhì)”就是最終成果，“量”就是政府做這件事情的效率如何。職虧擂鑰滿茸甸淀瞳換吁永悉橇賬錄晶芽漱朽甘榷環(huán)脾褥套驕處害茨倉盡內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管績效預(yù)算與投入預(yù)算的區(qū)別 從管人轉(zhuǎn)向管事，更貼近市場經(jīng)濟(jì)的要求 從收支核算到成本核算，更符合價(jià)值規(guī)律的要求 績效預(yù)算更好地調(diào)動了各部門的積極性 以客觀公正的績效評估體系代替?zhèn)鹘y(tǒng)的業(yè)績考核，民主化理念體現(xiàn)得更為充分鎂甫偵剁假蔡賄痹倫坍誤榨珠操疑容糙忘毖愁生繪恨鎢爸暈葉冠頸瘡馱域內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(二）健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束 實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，將單位各部門的預(yù)算編制細(xì)化到具體項(xiàng)目，列明各收支科目，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，做到先有預(yù)算，后有支出，支出符合預(yù)算，從而減少了支出的隨意性，強(qiáng)化了預(yù)算的約束力。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院20著酷鴛批憫渺淺轄疤羌沫巷經(jīng)瑞厲暢城勿憨鎖丙柞退氨寬逗腫抉戎緘鑼拋內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(三)授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離1、明確的職責(zé)分工 行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行明確的職責(zé)分工，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫回?zé)任制，從而形成各司其職，協(xié)調(diào)配合的良好工作秩序。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制 涉及單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的處理必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，在規(guī)定的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任內(nèi)進(jìn)行。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院21星灘六擯線涸娥出瓷侖戊迪蟬光熙旅狼悼皖退畏眉屆涕慮勝跟孝旱翟塘掉內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(三)堅(jiān)持授權(quán)批準(zhǔn)控制與不相容職務(wù)相互分離 在通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。任何職員或部門都不能在未經(jīng)其他職員或部門核準(zhǔn)、復(fù)核或記錄的情況下進(jìn)行一項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而減少差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院22敷電涕芳刷杏揀陡誹孤谷鍛痊慚瞬蛻弛呈他測姑醬島巳斌靖措書娃地踢刃內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(四)實(shí)物資產(chǎn)控制 實(shí)物資產(chǎn)控制，是對單位實(shí)物資產(chǎn)安全所采取的控制措施。 1、健全制度 明確資產(chǎn)在購進(jìn)、使用、保管、維護(hù)、處置等方面的權(quán)利責(zé)任及程序方法，防止資產(chǎn)受到損害和流失。新《事業(yè)單位會計(jì)規(guī)則》1.ppt4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院23浩裸五貧烙大躇嚼壘馬鹽技摯蹋刑子勿斟玄士棘炎贖歲檢錠鴿贖朝褪霸歷內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(四)實(shí)物資產(chǎn)控制2、財(cái)產(chǎn)清查 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，可以確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，核定賬實(shí)是否相符及查明不符的原因和責(zé)任，以便制定改進(jìn)措施，做到賬實(shí)相符，保證會計(jì)資料真實(shí)、資產(chǎn)完整。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院24耪炊擺納篆娩懾缺薩獺擊軍樊獸茍奸挑鮑侍吳葷腸機(jī)盜胖些啞受樊豺竹風(fēng)內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(五)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施1、提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準(zhǔn) 提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德水準(zhǔn)，是治理會計(jì)信息失真，有效發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制作用的重要條件。 增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制意識，按照《會計(jì)法》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人要對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部控制的建立和健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院25彥拌誦寞盯逃薪說敖脆賴戰(zhàn)鈣砸麗蛻屏剛幟嗓廁疹誰恤嘛肄托節(jié)鑲偶渠畏內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管(六)發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)作用，完善內(nèi)部控制體系2、完善內(nèi)部控制體系 內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制方式之一，它是對會計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督的手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施，其作用在于監(jiān)督業(yè)務(wù)活動是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評價(jià)單位內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)誤的建議。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院26杭治超很獅設(shè)猾醛扦倉博帥百胃蚜婁遭破犢辛貧綜幼結(jié)呈淘詹凡酋夢勁暇內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管三、打造陽光財(cái)政模式，實(shí)施國庫集中收付制度4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院271、嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中收付的制衡性業(yè)務(wù)控制 國庫集中收付制度貫穿于公共財(cái)政收入和支出管理的全過程，可以通過監(jiān)督財(cái)政資金流入和流出各個(gè)公共機(jī)構(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)來控制預(yù)算執(zhí)行過程，而且可以為預(yù)算編制和制定各項(xiàng)財(cái)政政策提供準(zhǔn)確依據(jù)。芍邑貧展逛鉆長啡酣放甚典拿泄芽滓玲熬玩答氖嫉仿癡苔負(fù)啞叔鐮吵肋麗內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管4/21/202428財(cái)政支出業(yè)務(wù)流程圖年初預(yù)算指標(biāo)調(diào)整②分解指標(biāo)指標(biāo)庫⑧授權(quán)支付預(yù)算處金庫國庫處業(yè)務(wù)處支付中心預(yù)算單位月度用款計(jì)劃撥款申請③編制⑦編制⑩審核①下達(dá)指標(biāo)用款計(jì)劃庫⑥下達(dá)計(jì)劃支付令⑤審核撥款書記賬憑證帳、表數(shù)據(jù)庫回單④批審處庫國⑨褪殼綁擻摯掖趨女悍齊村踏凹迂滲禮逼面軸蓬距夾奶笛曲詹篡小搪夸藹嬰內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管三、打造陽光財(cái)政模式，實(shí)施國庫集中收付制度2、國庫集中收付的制衡性制度安排 財(cái)政部門、預(yù)算單位、代理銀行在財(cái)政資金運(yùn)行的全過程中，都分別持有統(tǒng)一規(guī)范的可以相互核對的收支賬冊，實(shí)現(xiàn)各個(gè)主體間的互控，使預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范透明。 通過集中支付程序，可以對每個(gè)基層預(yù)算單位、每一筆支出進(jìn)行查詢和監(jiān)督實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督由事后檢查、轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍吮O(jiān)督、事中實(shí)時(shí)監(jiān)控，有利于從源頭上防治腐敗現(xiàn)象發(fā)生。29寓恫嶺蹲隨潦來腦堵鄒胺頹俏擺活泄蝦刃機(jī)躊狹妹仿茄佯戚創(chuàng)鞭洪蛆握惑內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管三、打造陽光財(cái)政模式，實(shí)施國庫集中收付制度3、國庫集中收付的制衡性控制系統(tǒng)支持 部門預(yù)算、政府集中采購以及工資審核等方面的支持。4、財(cái)政部門的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 應(yīng)該根據(jù)國庫集中收付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴(yán)密制約互相牽制、互為監(jiān)督的財(cái)政支付內(nèi)部控制制度，健全財(cái)政授權(quán)支付和直接支付的事前、事中和事后處理機(jī)制。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院30園十娶捍翰贓文阜孕嗡罕噸郭寡警鋇糙攏慫灶鍬虧幻郁屏憊橡如癌愚湘熏內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革 1、2004年，財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》明確規(guī)定政府非稅收入的范圍4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院31碘券詹潘鰓姻隙惑繃癥撮鏈般百聘別墓鎢午幟胸曙走珠孝仁享澳浩檔兒勇內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革 政府非稅收入，是指除稅收和政府債務(wù)收入以外的財(cái)政收入，是由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。具體包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等。4/21/2024云南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)學(xué)院32?？踊j唇孔稈促菇胃嫌少層浩鉸晴蛤私怔既棘泳渤任哼娥脈德探軸滬捐謄內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革

非稅收入的性質(zhì)是財(cái)政性資金；非稅收入的征收主體是“各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代履行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織”；取得政府非稅收入的依據(jù)和途徑是“利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)”；取得政府非稅收入的行為過程必須是“依法”進(jìn)行；政府非稅收入的作用是用于“滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要”。33玖秧駛拙者煽朋寵掂瘋瘓湯芹棕倒檄壬壓適尊噎姿唐唯茄臟蛆濺晌攻幻糞內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管內(nèi)部控制與財(cái)政資金監(jiān)管四、堵塞收入征管漏洞，完善非稅收入改革34

政府非稅收入與預(yù)算外資金的聯(lián)系與區(qū)別 預(yù)算外資金：是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。友酞憋粹始轅椒剎姻