出納實(shí)務(wù)（第二版）第六章　支付結(jié)算、其他結(jié)算

第一節(jié)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)1第二節(jié)委托收款業(yè)務(wù)2第三節(jié)托收承付業(yè)務(wù)3第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)4目錄CONTENTS第五節(jié)網(wǎng)上支付5學(xué)習(xí)目標(biāo)●?了解匯兌、委托收款、托收承付、信用卡、網(wǎng)上支付的概念●?熟悉常見(jiàn)支付結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定●?掌握常見(jiàn)支付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程及賬務(wù)處理程序第一節(jié)匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)一、匯兌的管理規(guī)定1．匯兌的概念2．匯兌結(jié)算的特點(diǎn)3．匯兌的有關(guān)規(guī)定（1）匯兌結(jié)算的申請(qǐng)（2）匯兌憑證的填寫(xiě)要求（3）轉(zhuǎn)匯規(guī)定（4）撤匯規(guī)定（5）退匯規(guī)定（6）收款人領(lǐng)取匯款的規(guī)定二、匯兌結(jié)算的業(yè)務(wù)處理1．匯兌結(jié)算的業(yè)務(wù)流程注：①委托匯款；②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；③通知收款。我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成注意事項(xiàng)如下：采用匯兌結(jié)算方式，匯款人應(yīng)填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證或一式三聯(lián)的電匯憑證，將匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人名稱、銀行賬號(hào)及匯款用途等內(nèi)容填寫(xiě)完整。2．匯兌結(jié)算的賬務(wù)處理（1）付款單位的賬務(wù)處理主要有以下幾種情況：1）付款單位采用匯款支付對(duì)方單位欠款，借記“應(yīng)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。2）付款單位因購(gòu)買(mǎi)對(duì)方產(chǎn)品預(yù)先支付貨款，借記“預(yù)付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。3）付款單位在采購(gòu)地銀行開(kāi)立了臨時(shí)存款賬戶，將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地的情況下，借記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)員交回的發(fā)票等憑證時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶；將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，根據(jù)收賬通知，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”賬戶。（2）收款單位的賬務(wù)處理第二節(jié)委托收款業(yè)務(wù)一、委托收款的管理規(guī)定1．委托收款的概念2．委托收款的有關(guān)規(guī)定（1）委托收款結(jié)算的申請(qǐng)（2）付款人承付的規(guī)定（3）付款人無(wú)款支付的規(guī)定（4）付款人拒付的規(guī)定（5）結(jié)算起點(diǎn)的規(guī)定（6）必須記載事項(xiàng)規(guī)定二、委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)處理1．委托收款結(jié)算的業(yè)務(wù)流程注：①銷(xiāo)售商品；②辦理委托收款；③傳遞單證；④送交單證提示付款；⑤承付或拒付款項(xiàng)；⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；⑦通知入賬。注意事項(xiàng)如下：收款人開(kāi)戶銀行收到款項(xiàng)后，出納從銀行取回托收憑證第四聯(lián)作為收賬通知。委托收款結(jié)算業(yè)務(wù)流程圖2．委托收款結(jié)算的賬務(wù)處理（1）收款單位的賬務(wù)處理（2）付款單位的賬務(wù)處理第三節(jié)托收承付業(yè)務(wù)一、托收承付的管理規(guī)定1．托收承付的概念2．托收承付的有關(guān)規(guī)定（1）托收承付的結(jié)算起點(diǎn)（2）托收承付的適用范圍（3）付款人承付款項(xiàng)的規(guī)定（4）付款人拒絕付款的規(guī)定二、托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)處理1．托收承付結(jié)算的業(yè)務(wù)流程注：①按合同規(guī)定發(fā)運(yùn)商品；②辦理委托收款；③傳遞單證；④送交單證提示付款；⑤到期承付或拒付款項(xiàng)；⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)；⑦通知款項(xiàng)收妥入賬。托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)流程注意事項(xiàng)如下：收款單位銀行收到款項(xiàng)后對(duì)企業(yè)發(fā)出收賬通知，若托收時(shí)收款單位選用信劃方式的，則以托收憑證第四聯(lián)做收賬通知；若選擇用電劃方式的，以電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)做收賬通知。2．托收承付結(jié)算的賬務(wù)處理（1）收款單位的賬務(wù)處理（2）付款單位的賬務(wù)處理第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)一、信用卡的管理規(guī)定1．信用卡的概念信用卡是以非現(xiàn)金交易付款的方式提供信貸服務(wù)的，按使用對(duì)象不同分為單位卡和個(gè)人卡；按持卡人的信譽(yù)等級(jí)分為白金卡、金卡和普通卡等。2．信用卡的有關(guān)規(guī)定（1）信用卡的申領(lǐng)（2）信用卡的使用范圍（3）信用卡透支的規(guī)定（4）信用卡的掛失規(guī)定二、信用卡結(jié)算的業(yè)務(wù)處理1．信用卡結(jié)算的業(yè)務(wù)流程（1）按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。（2）發(fā)卡行經(jīng)審核符合條件后，申請(qǐng)人交納一定金額的備用金，發(fā)卡行為申請(qǐng)人開(kāi)立信用卡存款賬戶，并發(fā)放信用卡。（3）單位出納經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開(kāi)出支票從基本賬戶轉(zhuǎn)入資金。（4）持卡人持卡在特約單位消費(fèi)，將取得的有效原始憑證交單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。2．信用卡結(jié)算的賬務(wù)處理（1）款項(xiàng)轉(zhuǎn)存信用卡賬戶（2）持卡消費(fèi)第五節(jié)網(wǎng)?上?支?付一、網(wǎng)上支付的管理規(guī)定1．網(wǎng)上支付的概念2．網(wǎng)上支付的類(lèi)型（1）網(wǎng)上銀行網(wǎng)上銀行具有以下主要功能：●?賬戶查詢功能?！?轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能?！?票據(jù)查詢與管理功能。（2）第三方支付第三方支付具有以下特點(diǎn)：●?安全性相對(duì)高?！?支付成本較低