初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試真題匯編

2006年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答

案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均

不得分。）

1.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)的是（）。

A.已發(fā)出商品但尚未確認(rèn)銷售收入

B.已確認(rèn)銷售收入但尚未發(fā)出商品

C.已收到材料但尚未收到發(fā)票賬單

D.已收到發(fā)票賬單并付款但尚未收到材料

答案：A

解析：企業(yè)發(fā)出商品但是尚未確認(rèn)銷售收入，應(yīng)通過“發(fā)出商品”科目核算，而“發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并

入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目反映，因此不會(huì)引起企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值變動(dòng)。而B、C、D三項(xiàng)都相應(yīng)的增

加或減少企業(yè)期末存貨賬面價(jià)值。因此答案應(yīng)該選A

2.2005年1月1日，某企業(yè)以410萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為短期投資，并支

付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每半年付息一次，年利率為4%；7月1日，企業(yè)收到

利息8萬元；8月20日，企業(yè)以405萬元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)和短期投資跌價(jià)準(zhǔn)

備。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-14.5

B.-13

C.-3

D.1.5

答案：D

解析：短期投資購買時(shí)的入賬價(jià)值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應(yīng)沖減短期投資的賬面余額，

則處置短期投資時(shí)短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為

405-403.5=1.5萬元，則應(yīng)該選D

3.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2006年3月1II結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200

元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月

10日和3月27分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000

答案：D

解析：3月10日發(fā)出材料成本為200*200+200*180=76000元；3月27日發(fā)出材料成本為

100*180+250*220=73000元；則A材料月末賬面余額為（400-250）*220=33000元，因此答案應(yīng)該選D。

4.某企業(yè)2003年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值90萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值6萬元，

按年數(shù)總和法計(jì)算折舊。該設(shè)備2005年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

答案：C

解析：該設(shè)備應(yīng)從2004年1月1日起開始計(jì)提折舊，2005年計(jì)提的折舊額為(90-6)*4/15=22.4萬元，則

答案應(yīng)該選C

5.某企業(yè)出售一幢辦公樓，該辦公樓賬面原價(jià)370萬元，累計(jì)折舊115萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。出售取得價(jià)

款360萬元，發(fā)生清理費(fèi)用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)出售該幢辦公樓

確認(rèn)的凈收益為()萬元。

A.10

B.77

C.95

D.105

答案：B

解析：企業(yè)出售該幢辦公樓確認(rèn)的凈收益為(360-10-18)-(370-115)=77萬元，具體的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理255

累計(jì)折舊115

貸：固定資產(chǎn)370

借：固定資產(chǎn)清理10

貸：銀行存款10

借：銀行存款360

貸：固定資產(chǎn)清理265

應(yīng)交稅金---應(yīng)交營業(yè)稅18

營業(yè)外收入77

6.某企'也以350萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，適用的營業(yè)稅稅率為5%。該無形資產(chǎn)

原購入價(jià)450萬元，合同規(guī)定的受益年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12

年，轉(zhuǎn)讓時(shí)已使用4年。不考慮減值準(zhǔn)備及其他相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)

時(shí)確認(rèn)的凈收益為()萬元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

答案：C

解析：無形資產(chǎn)每年的攤銷額為450/10=45萬元

則轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時(shí)無形資產(chǎn)的賬面余額為450-45*4=270萬元

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7.應(yīng)交消費(fèi)稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的

由受托方代扣代交的消費(fèi)稅，應(yīng)當(dāng)記入()。

A.生產(chǎn)成本

B.應(yīng)交稅金

C.主營業(yè)務(wù)成本

D.委托加工物資

答案：B

解析：委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托

加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以

抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

8.某企業(yè)于2005年6月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫?增值稅專用發(fā)票上

注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條

件為2/10—1/20—n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2005年6月

11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

答案：D

解析：購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)

購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5萬元。

9.企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)（）。

A.轉(zhuǎn)作短期借款

B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款

D.僅做備查登記

答案：B

解析：企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)

付賬款”科目。

10.下列各項(xiàng)，在年末資產(chǎn)負(fù)債表和年度利潤分配表中均有項(xiàng)目反映并且年末金額相等的是（）。

A.凈利潤

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

答案：D

解析：凈利潤項(xiàng)目應(yīng)在利潤分配表中反映，不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映；資本公積、盈余公積在資產(chǎn)負(fù)債表中反

映，但是并不在利潤分配表中反映；而未分配利潤項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中和利潤分配表中都有反映，并且年末

金額是相等的。

11.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額160萬元，當(dāng)年以其中的資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤300

萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

答案：C

解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投

資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為160+300-20=440萬元。

12.對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確

認(rèn)條件的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.發(fā)出商品時(shí)

B.收到貨款時(shí)

C.簽訂合同時(shí)

D.買方正式接受商品或退貨期滿時(shí)

答案：D

解析：對(duì)于在合同中規(guī)定了買方有權(quán)退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則應(yīng)在買方正式接受

商品或者退貨期滿時(shí)確認(rèn)商品的銷售收入，此時(shí)才符合銷售商品收入確認(rèn)的條件。

13.下列各項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本的是（）。

A.營業(yè)費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.制造費(fèi)用

答案：D

解析：制造費(fèi)用應(yīng)在期末結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，記入企業(yè)產(chǎn)品成本。而營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用屬于期

間費(fèi)用，不能記入產(chǎn)品成本中。

14.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2005年4月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；4月份發(fā)生如下費(fèi)用：生產(chǎn)領(lǐng)用材

料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費(fèi)用1萬元，管理費(fèi)用1.5萬元，廣告費(fèi)0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本

3萬元。該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

答案：C

解析：本期發(fā)生的產(chǎn)品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費(fèi)用）=9萬元。則完工產(chǎn)品成本=期

初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的產(chǎn)品成本一月末在產(chǎn)品成本。

因此該企業(yè)4月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.5+9-3=9.5萬元。

15.某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為750萬元，計(jì)稅價(jià)格

為1250萬元，適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

答案：C

解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視

同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，則需要計(jì)算消費(fèi)稅。

本題的會(huì)計(jì)處理為：

借：在建工程1087.5

貸：庫存商品750

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5（1250*17%）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅125（1250*10%）

16.某企業(yè)2003年4月I日從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)

債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是（）。

A.短期借款

B.長期借款

C.其他長期負(fù)債

D.一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

答案：D

解析：2003年4月I日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項(xiàng)借款到2005年12月31日還有3個(gè)月的時(shí)

間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中。

17.下列各項(xiàng)，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

答案：B

解析：信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算，而備用金應(yīng)通過“其

他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算。

18.企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時(shí)，采用的明細(xì)賬格式一般是（）。

A.三欄式明細(xì)賬

B.多欄式明細(xì)賬

C.橫線登記式明細(xì)賬

D.數(shù)量金額式明細(xì)賬

答案：D

解析：數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、產(chǎn)成品等存貨賬戶。

19.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當(dāng)月入庫材料的計(jì)劃成本為

550萬元，材料成本差異為節(jié)約85萬元；當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為600萬元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)

用材料的實(shí)際成本為（）萬元。

A.502.5

B.570

C.630

D.697.5

答案：B

解析：本月的材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%=-5%,則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材

料成本節(jié)約差異為600*-5%=-30萬元，則當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料的實(shí)際成本為600-30=570萬元。

20.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的下列稅金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（）。

A.房產(chǎn)稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

D.車輛購置稅

答案：D

解析：車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入主營

業(yè)務(wù)稅金及附加。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意

的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、

錯(cuò)選、不選均不得分）

21.下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅企業(yè)需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

C.外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)生非正常損失

D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房

答案：CD

解析：自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額；而外購的生產(chǎn)用原材料發(fā)

生非正常損失、用于在建工程進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

22.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間按面值發(fā)行債券，按期計(jì)提利息時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.在建工程

C.應(yīng)付債券

D.長期待攤費(fèi)用

答案：ABC

解析：企業(yè)按面值發(fā)行債券，則每期計(jì)提利息時(shí)借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付債券”科目。

則本題答案應(yīng)該選ABC

23.企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括（）.

A.勞務(wù)總收入能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D.勞務(wù)總成本能夠可靠地計(jì)量

答案：ABCD

解析：企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，期末可以按照完工百分比法確認(rèn)收入的條件包括：

（1）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；

（2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；

（3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠的確定。

24.下列各項(xiàng)，會(huì)引起期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.收回應(yīng)收賬款

B.收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬

C.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備

D.結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

答案：ABCD

解析：應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值等于應(yīng)收賬款的賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備后的余額，則收回應(yīng)收行款則應(yīng)收賬款的

賬面余額減少，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化：收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬，則壞賬準(zhǔn)備金額減少，則應(yīng)收賬款的

賬面價(jià)值發(fā)生變化；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則壞賬準(zhǔn)備金額增加，因此應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化：結(jié)轉(zhuǎn)到期不

能收回的應(yīng)收票據(jù)，將應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，則應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值發(fā)生變化。

25.下列各項(xiàng)，屬于期間費(fèi)用的有（）

A.董事會(huì)費(fèi)

B.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

C.銷售人員工資

D.季節(jié)性停工損失

答案：ABC

解析：董事會(huì)會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售人員的工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用，季節(jié)性停工損失應(yīng)計(jì)入

制造費(fèi)用，因此本題中屬于期間費(fèi)用的有ABC三項(xiàng)。

26.下列各項(xiàng)，不影響工業(yè)企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.收到退回的所得稅

D.處置投資取得的凈收益

答案：CD

解析：計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；收到退回的所得稅應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入；處置投資

取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用，則本

題中影響企業(yè)營業(yè)利潤的有AB兩項(xiàng)，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有CD兩項(xiàng)。

27.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）

A.原材料盤盈

B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

C.轉(zhuǎn)讓長期投資取得的凈收益

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

答案：BD

解析：原材料盤盈經(jīng)過批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用，無法查明的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，轉(zhuǎn)讓長期

投資取得的凈收益應(yīng)計(jì)入投資收益，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。則本題的答案應(yīng)

該選BD

28.下列會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無余額的有（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.營業(yè)外收入

C.本年利潤

D.利潤分配

答案：ABC

解析：主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入屬于損益類科目，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中，年末應(yīng)無余額。年度

終了，應(yīng)將“本年利潤”科目的全部累計(jì)余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，年度結(jié)賬后，“本年利潤”科目無余額?！袄?/p>

潤分配”科目年末有余額。

29.下列各項(xiàng)，可以計(jì)入利潤表“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目的有（）.

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

答案：BC

解析：增值稅不能通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)稅金

及附加”科目核算。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”核算。

30.下列會(huì)計(jì)科目的期末余額，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）

A.生產(chǎn)成本

B.物資采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品

答案：ABCD

解析：期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)物資采購、原材料、低值易耗品、自制半成品、庫存商品、包裝

物、分期收款發(fā)出商品、生產(chǎn)成本、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。

因此本題中應(yīng)該選ABCD

31.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案需要永久保存的有（）

A.月度財(cái)務(wù)報(bào)告

B.年度財(cái)務(wù)報(bào)告.

C.會(huì)計(jì)檔案保管清冊

D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊

答案：BCD

解析：月度財(cái)務(wù)報(bào)告的保管期限為3年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊應(yīng)當(dāng)永久保

存。

32.下列各項(xiàng)，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（）。

A.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B.被企業(yè)擁有或控制

C.由過去的交易或事項(xiàng)形成

D.具有可辨認(rèn)性

答案：ABC

解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)

利益。

33.下列各項(xiàng)，可以采用除9法查找到錯(cuò)誤的有（）。

A.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

B.將“應(yīng)收賬款”科目借方的5000元誤記為500元

C.漏記了一筆“應(yīng)收賬款”科目借方5000元

D.將“現(xiàn)金”科目借方的76元誤記為67元

答案：BD

解析：錯(cuò)賬查找的方法中的除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯(cuò)數(shù)。主要適用于三種情況：（1）將數(shù)字寫??；

（2）將數(shù)字寫大；（3）領(lǐng)數(shù)顛倒。

B選項(xiàng)符合第一種情況，D選項(xiàng)符合第三種情況。AC兩項(xiàng)不能采用除9法。

34.企業(yè)存貨應(yīng)當(dāng)定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用的方法通常有

（）O

A.實(shí)地盤點(diǎn)法

B.發(fā)函詢證法

C.技術(shù)推算法

D.對(duì)賬單核對(duì)法

答案：AC

解析：實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要有：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推算法兩種。發(fā)函詢證法是往來款項(xiàng)的清查方法，對(duì)

賬單核對(duì)法是貨幣資金的清查方法。

35.下列各項(xiàng)，構(gòu)成應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有（）。

A.賒銷商品的價(jià)款

B.代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)

C.代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)

D.銷售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣

答案：ABC

解析：賒銷商品的價(jià)款、代購貨方墊付的保險(xiǎn)費(fèi)、代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。而銷售

貨物發(fā)生的商業(yè)折扣直接扣除，不構(gòu)成應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。

主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）

四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)

果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科

目）

1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)

收賑款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬

款余額的5%。

12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬元（不含增值稅），

由于是成批銷售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

（2）12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認(rèn)為壞

賬。

（3）12月11日，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。

（4）12月21日，收到2004年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。

（5）12月30日，向丙企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅額為17萬元。

甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/205/30。假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：

（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

答案：

(1)①借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］900

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153

②借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500

④借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10

⑤借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

(2)甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：(500+1053—40—500+117)x5%-(25-40+10)=56.5+5=

61.5(萬元)

借：管理費(fèi)用61.5

貸：壞賬準(zhǔn)備61.5

解析：第5個(gè)小題中并沒有給出丙企業(yè)還款的日期，因此不需要做現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理。

期末應(yīng)收賬款的余額為500+1053-40-500+117=1130萬元，

期末未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為25—10+10=—5萬元，因此本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為(500

+1053-40-500+117)、5%—(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬元)

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材

料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。

2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：

(1)1日，"原材料一A材料”科目余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未

到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤)。

(2)5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸

費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。

(3)8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元,

運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。

(4)11II,收到8I」采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途

中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。

(5)18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值

稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。

(6)21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元。

(7)30II,根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管

理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。

（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

答案：

（1）發(fā)出A材料的單位成本=（20000-2000+2200+37000+51500+600）/（2000+2950+5000

+50）=109300/10000=10.93（元/公斤）

（2）

①借：原材料2000

貸：應(yīng)付賬款2000

②借：原材料2200

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306

貸：銀行存款2506

③借：在途物資37000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120

貸：銀行存款43120

④借：原材料37000

貸：在途物資37000

⑤借：原材料51500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8415

銀行存款20085

貸：其他貨幣資金80000

⑥借：原材料600

貸：生產(chǎn)成本600

⑦借：生產(chǎn)成本65580

制造費(fèi)用10930

管理費(fèi)用10930

貸：原材料87440

解析：發(fā)出材料的單位成本為10.93元，則基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用的材料為6000*10.93=65580元，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)

成本；車間管理部門領(lǐng)用的材料為1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；管理部門領(lǐng)用材料為

1000*10.93=10930元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代

銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)

按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)

費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為

200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相同的增值稅專用發(fā)票.4月6II,甲企

業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

要求：

根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

（3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

答案：

（1）借：委托代銷商品175000

貸:庫存商品［或：產(chǎn)成品］175000

（2）借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］200000（400*500）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：營業(yè)費(fèi)用［或：銷售費(fèi)用］20000（400*500*10%）

貸：應(yīng)收賬款20000

借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］140000

貸：委托代銷商品140000（350*400）

（3）借：銀行存款214000

貸：應(yīng)收賬款214000

4.甲企業(yè)2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。

該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元；

當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。

除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。

要求：

（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。

（2）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。

（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

答案：

（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額=200—50+10=160（萬元）

（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額=160X33%=52.8（萬元）

（3）借：所得稅52.8

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅52.8

（4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200—52.8=147.2（萬元）

⑸借:本年利潤52.8

貸:所得稅52.8

解析：按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200

萬元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，

有10萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。

凈利潤=利潤總額一所得稅

五、綜合題（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)

算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，

只需寫出一級(jí)科目）

1.甲企業(yè)為增值稅?般納稅人。2001年1月，甲企業(yè)因生產(chǎn)需要，決定用自營方式建

造一間材料倉庫。相關(guān)資料如下：

（1）2001年1月5日，購入工程用專項(xiàng)物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專項(xiàng)物資已驗(yàn)收入庫，

款項(xiàng)用銀行存款付訖。

（2）領(lǐng)用上述專項(xiàng)物資，用于建造倉庫。

（3）領(lǐng)用本單位生產(chǎn)的水泥一批用于工程建設(shè)，該批水泥成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬

元，增值稅稅率為17%。

（4）領(lǐng)用本單位外購原材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額為0.17萬元。

（5）2001年1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。

（6）2001年3月31日，該倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，估計(jì)可使用20年，估計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線

法計(jì)提折舊。

（7）2005年12月31日，該倉庫突遭火災(zāi)焚毀，殘料估計(jì)價(jià)值5萬元，驗(yàn)收入庫，用銀行存款支付清理費(fèi)

用2萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定的應(yīng)賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲公司確認(rèn)了該倉庫的毀損損失。

要求：

（1）計(jì)算該倉庫的入賬價(jià)值。

（2）計(jì)算2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額。

（3）編制甲企業(yè)2001年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲企業(yè)2005年12月31日清理該倉庫的會(huì)計(jì)分錄。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

答案：

（1）該倉庫的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3X17%+1+1X17%+2+0.92=30（萬元）

（2）2001年度該倉庫應(yīng)計(jì)提的折舊額=（30-2）/20x9/12=1.05（萬元）

（3）

①借：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］23.4

貸：銀行存款23.4

②借:在建工程23.4

貸：工程物資［或：在建工程物資、專項(xiàng)物資、專用物資］23.4

③借：在建工程2.51

貸：庫存商品2

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.51

④借：在建工程1.17

貸：原材料1

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.17

⑤借：在建工程2

貸：應(yīng)付工資2

⑥借：在建工程0.92

貸：銀行存款0.92

⑦借：固定資產(chǎn)30

貸：在建工程30

⑧借：管理費(fèi)用1.05

貸：累計(jì)折舊1.05

（4）

①借：固定資產(chǎn)清理23.35

累計(jì)折舊6.65

貸：固定資產(chǎn)30

②借：原材料5

貸：固定資產(chǎn)清理5

③借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

④借：其他應(yīng)收款［或：應(yīng)收賬款］7

貸：固定資產(chǎn)清理7

⑤借：營業(yè)外支出13.35

貸:固定資產(chǎn)清理13.35

解析：購入工程物資的增值稅不能抵扣，計(jì)入工程物資的成本。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，會(huì)計(jì)上不

確認(rèn)收入，但是稅法上要求視同銷售，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的原材料，則原材料的

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2001年3月31日倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則從2001年4月開始計(jì)提折舊,2001年共計(jì)提9個(gè)月的折舊。

2.A股份有限公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。

原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬

元，增值稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨

款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品

已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理

部門領(lǐng)用原材料20萬元。

（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20

萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

（5）分配本年度工資200萬元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人

員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。

（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折I日100萬元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。

（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元、銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元（不考慮增

值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬元。

（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業(yè)稅5萬元。

（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

要求：

（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制A公司2005年度的利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。

（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

答案：（1）

①借：銀行存款17

應(yīng)收票據(jù)100

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］60

貸:庫存商品［或：產(chǎn)成品］60

②借：銀行存款702

貸：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］600

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102

借：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］300

貸：庫存商品［或：產(chǎn)成品］300

③借：生產(chǎn)成本300

制造費(fèi)用60

管理費(fèi)用20

貸:原材料380

④借：銀行存款23.4

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

借：其他業(yè)務(wù)支出18

貸：原材料18

⑤借:生產(chǎn)成本100

制造費(fèi)用40

管理費(fèi)用40

在建工程20

貸：應(yīng)付工資200

⑥借：管理費(fèi)用13

貸：壞賬準(zhǔn)備13

⑦借：制造費(fèi)用70

管理費(fèi)用30

貸：累計(jì)折舊100

⑧借：營業(yè)費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：銀行存款24

⑨借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60

----應(yīng)交營業(yè)稅5

——應(yīng)交所得稅35

貸：銀行存款100

⑩應(yīng)交所得稅=［（100—60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+13+30）—20—4卜33%=215、33%

=70.95（萬元）

借：所得稅70.95

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70.95

。11借：主營業(yè)務(wù)收入［或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入］700

其他業(yè)務(wù)收入20

貸：本年利潤720

借：本年利潤575.95

貸：主營業(yè)務(wù)成本［或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本］360

其他業(yè)務(wù)支出18

管理費(fèi)用103

營業(yè)費(fèi)用20

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

所得稅70.95

(2)A公司利潤表

2005年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)

一、主營業(yè)務(wù)收入700

減：主營業(yè)務(wù)成本360

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤340

加：其他業(yè)務(wù)利潤2

減：營業(yè)費(fèi)用20

管理費(fèi)用103

財(cái)務(wù)費(fèi)用4

三、營業(yè)利潤215

加：投資收益

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額215

減:所得稅70.95

五、凈利潤144.05

2007年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單選題

1.某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬

元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬

元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為()萬元。

A.超支5

B.節(jié)約5

C.超支15

D.節(jié)約15

參考答案：A

答案解析：[20+(110-120)]/(80+120)x100=5(超支)

試題點(diǎn)評(píng)：此題目是考察計(jì)劃成本法的相關(guān)核算。

2.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是()。

A.登記日記賬的依據(jù)不同

B.編制記賬憑證的依據(jù)不同

C.登記總分類賬的依據(jù)不同

D.編制匯總記賬憑證的依據(jù)不同

參考答案：c

答案解析：三者之間的差異就是登記總賬的依據(jù)不同。

試題點(diǎn)評(píng)：如果這個(gè)題目知識(shí)點(diǎn)會(huì)的話，兩秒中判斷出答案是沒有任何問題的，有些白給分的感覺。

3.某企業(yè)20x7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本

為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬元。假定乙存貨月初“存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0,20x7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.-10

B.0

C.10

D.12

參考答案：D

答案解析：先計(jì)算出乙存貨的成本=100+20；再計(jì)算出乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110-2=108,成本高于可變現(xiàn)凈

值，所以要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備（120-108）=12（萬元）。

4.某企業(yè)于20x6年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈

殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20x7年度該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84

B.66.4

C.79.68

D.80

參考答案：D

答案解析：200x2/5=80（萬元）

試題點(diǎn)評(píng)：大家這個(gè)題目應(yīng)該是直接可以計(jì)算出結(jié)果，考到知識(shí)點(diǎn)是折舊開始計(jì)提的時(shí)間及雙倍余額遞延法

如何進(jìn)行計(jì)算。

5.某企業(yè)20x7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資

為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%o

該企業(yè)20x7年所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.92.4

B.99

C.105.6

D.181.5

參考答案：B

答案解析：（315-15）X33%=99

試題點(diǎn)評(píng)：此題目稍有難度，在于給定的實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，應(yīng)該按實(shí)發(fā)數(shù)從稅前扣除，不產(chǎn)生納稅調(diào)

整的差異，因此該題目容易誤導(dǎo)考生啊。

6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25

萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A.27

B.29

C.29.25

D.31.25

參考答案：A

答案解析：此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計(jì)入存貨的成本中，包裝物押金是單

獨(dú)在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄：

借：原材料27

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4.25

其他應(yīng)收款2

貸：銀行存款33.25

試題點(diǎn)評(píng)：此題目出題難點(diǎn)就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進(jìn)來。

7.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.主營業(yè)務(wù)收入

參考答案：B

答案解析：這里教材中的原話，這個(gè)不用多說了，應(yīng)該會(huì)的。

試題點(diǎn)評(píng)：此題目涉及到的知識(shí)點(diǎn)是2007年初級(jí)教材中新增內(nèi)容。

8.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于單件、小批生產(chǎn)的是（）。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

參考答案：B

答案解析：教材P296頁寫著呢，哈，這一分應(yīng)該是穩(wěn)拿了。

試題點(diǎn)評(píng)：此內(nèi)容屬于教材中的內(nèi)容，如果看教材不仔細(xì)肯定答不上來了。

9.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任

意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

A.855

B.867

C.870

D.874

參考答案：C

答案解析：[100+1000-1000*10%-1000*5%-80]=870萬元

試題點(diǎn)評(píng)：盈余公積與現(xiàn)金股利都是要從當(dāng)期的利潤中扣除的，在計(jì)算年末未分配利潤時(shí)都要扣除，因此考

生在處理這個(gè)題目時(shí)要注意將這兩項(xiàng)從當(dāng)期凈利潤中扣除。

10.企業(yè)原材料明細(xì)賬通常采用的格式是（）

A.卡片式

B.多欄式

C.數(shù)量金額式

D.三欄式

參考答案：C

答案解析：原材料明細(xì)賬應(yīng)該采用數(shù)量金額式。

試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)不用多說了，學(xué)會(huì)計(jì)的肯定都知道了！

11.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20x7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公

斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料

400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（）元。

A.10000

B.10500

C.10600

D.11000

參考答案：C

答案解析：先計(jì)算全月一次加權(quán)平均單價(jià)=[200*100+300*110]/[200+300]=106,再計(jì)算月末庫存材料的數(shù)

量200+300-400=100公斤，甲材料的庫存余額=100x106=10600（元）。

試題點(diǎn)評(píng)：全月一次加權(quán)平均法最為簡單，只要單價(jià)都計(jì)算出來了，后面的結(jié)果自然就出來了。

12.某企業(yè)為增值稅?般納稅人，20x7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)

建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金

額為（）萬元。

A.5

B.15

C.50

D.185

參考答案：B

答案解析：10+5=15,增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅都不在管理費(fèi)用中核算。

試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目是考察學(xué)員對(duì)于稅費(fèi)的了解程度，其中計(jì)入管理費(fèi)用的有什么一定要清楚。

13.某企業(yè)20x7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減

值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.13

B.15

C.18

D.23

參考答案：D

答案解析：注意，這里的投資收益也是計(jì)算營業(yè)利潤的要素，因此營業(yè)利潤的計(jì)算過程是：主營業(yè)務(wù)收入100-

主營業(yè)務(wù)成本80-管理費(fèi)用5-資產(chǎn)減值損失2+投資收益10=23萬元。

14.下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（）。

A.限額領(lǐng)料單

B.工資計(jì)算單

C.差旅費(fèi)報(bào)銷單

D.職工出差的火車票

參考答案：D

答案解析：火車票肯定是外來的了，沒有哪家企業(yè)可以自己印刷火車票了，哈。

試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目用排除法一定能找到答案了。

15.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。

A.在途物資

B.發(fā)出商品

C.庫存商品

D.主營業(yè)務(wù)成本

參考答案：B

答案解析：分錄是：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

試題點(diǎn)評(píng)：企業(yè)發(fā)出了商品，但不符合收入確認(rèn)條件，但商品已經(jīng)發(fā)出了，必須做相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。

16.下列對(duì)賬工作，屬于賬實(shí)核對(duì)的是（）

A.總分類賬與序時(shí)賬核對(duì)

B.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)

C.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì)

D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)

參考答案：D

答案解析：前三個(gè)選項(xiàng)都是賬賬核對(duì)。

試題點(diǎn)評(píng)：賬實(shí)核對(duì)主要是從文字上就可以判斷出來，一般有一點(diǎn)常識(shí)的話，這個(gè)題目一看到就應(yīng)該會(huì)選擇

了。

17.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%,為購買方代

墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.60

B.62

C.70.2

D.72.2

參考答案：D

答案解析：應(yīng)收賬款入賬價(jià)值包括價(jià)款、增值稅、代墊的運(yùn)雜費(fèi)，所以計(jì)算過程是：60+60x17%+2=72.2o

試題點(diǎn)評(píng)：做題時(shí)不要忘記增值稅與代墊的運(yùn)雜費(fèi)！

18.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈(zèng)支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

參考答案：D

答案解析：

A選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出，B選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出，C選項(xiàng)計(jì)入營業(yè)外支出。

試題點(diǎn)評(píng)：這四個(gè)分錄如果會(huì)做的話，這個(gè)題目難不倒大家。

19.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢

費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（）萬元。

A.1000

B.4920

C.4980

D.5000

參考答案：A

答案解析：股本的金額就是1000“=1000萬元。

試題點(diǎn)評(píng)：此題目做時(shí)一般的問法都是計(jì)入資本公積的金額，所以考生容易產(chǎn)生慣性的思維，直接支計(jì)算計(jì)

入資本公積的金額，這肯定是掉進(jìn)了出題人的陷阱了，好在大家應(yīng)該考試時(shí)會(huì)檢查的，那就應(yīng)該有保險(xiǎn)了，

這個(gè)題目不難噢！

20.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已

宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.2700

B.2704

C.2830

D.2834

參考答案：B

答案解析：做分錄先：

借：交易性金融資產(chǎn)2704

應(yīng)收股利126

投資收益4

貸：銀行存款2834

這里需要注意的是支付的2830價(jià)款中并不包括交易費(fèi)用4萬元，這4萬元是另外支付的，那么這里在計(jì)算

交易性金融資產(chǎn)的入賬金額時(shí)可以不用考慮這個(gè)4萬元的。即：

2830-126=2704

試題點(diǎn)評(píng)：對(duì)于題目中給定的價(jià)款，一定要看清楚都包括什么，特別是會(huì)計(jì)類的題目都愛在這上面考察考生

的“眼力”，大家應(yīng)該都是火眼金睛，不會(huì)讓這個(gè)難倒的，呵！

二、多選題

21.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（）

A.資本溢價(jià)

B.未分配利潤

C.任意盈余公積

D.法定盈余公積

參考答案：BCD

答案解析：留存收益包括未分配利潤與盈余公積，選項(xiàng)A不屬于留存收益。

22.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.客戶存入的保證金

B.應(yīng)付股東的股利

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.預(yù)收購貨單位的貨款

參考答案：AC

答案解析：選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利，選項(xiàng)D在預(yù)收賬款項(xiàng)目中核算。

23.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（）

A.訴訟費(fèi)

B.研究費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.日常經(jīng)營活動(dòng)聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)

參考答案：ABCD

答案解析：研究階段的支出在管理費(fèi)用中核算。

24.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（）

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B不影響利潤總額，要影響凈利潤。

試題點(diǎn)評(píng)：這個(gè)題目考察的內(nèi)容比較全面，這四個(gè)選項(xiàng)都必須知道怎么做處理，并且知道是計(jì)入利潤表的什

么項(xiàng)目才行。

這個(gè)題目有不少學(xué)員問，我個(gè)人認(rèn)為以前年度損益調(diào)整是調(diào)整的營業(yè)外收入，初級(jí)沒有講II后調(diào)整事項(xiàng),最終這

個(gè)營業(yè)外收入還是調(diào)整報(bào)告年度利潤表中的營業(yè)外收入項(xiàng)目的，因此我個(gè)人還是認(rèn)為固定資產(chǎn)盤盈是影響利

潤總額的.

25.下列對(duì)長期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）

A.籌建期間的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用

B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用

C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

參考答案：ACD

答案解析：選項(xiàng)B是計(jì)入管理費(fèi)用中的。

26.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.宣告發(fā)放股票股利

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.接受投資者追加投資

題目內(nèi)容

參考答案：ABC

答案解析：選項(xiàng)D是會(huì)引起企業(yè)資產(chǎn)與所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的。

27.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（）

A.庫存現(xiàn)金

B.其他貨幣資金

C.3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

D.隨時(shí)用于支付的銀行存款

參考答案：ABCD

28.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（）

A.加工中實(shí)際耗用物資的成本

B.支付的加工費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)

C.收回后直接銷售物資的代收代繳消費(fèi)稅

D.收回后繼續(xù)加工物資的代收代繳消費(fèi)稅

參考答案：ABC

答案解析：D應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目中核算。

29.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科