城市燃氣企業(yè)推行全面預算管理的相關思考

摘要：本文圍繞城市燃氣企業(yè)展開分析，結合預算管理著重闡述了全面預算管理的重點，聯系目前城市燃氣企業(yè)預算管理機制的具體構建現狀，分析了燃氣企業(yè)預算編制的具體方法。隨著城市燃氣企業(yè)不斷發(fā)展，在財務管理這一方面頻頻暴露問題。究其原因，主要在于全面預算意識不足，導致全面預算管理效果欠佳。新形勢背景下，城市燃氣企業(yè)展開全面預算管理極具必要性，但前提要求城市燃氣企業(yè)能夠意識到全面預算管理的困境，重點解決全面預算管理制度不完善、體系不健全以及信息化水平偏低、欠缺監(jiān)管機制等問題。結合工作實際狀況，提出有效的優(yōu)化路徑，以促使城市燃氣企業(yè)能真正強化本身預算管理水平，為企業(yè)未來持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。關鍵詞：燃氣企業(yè)；全面預算管理；思考；管理策略；方法全面預算管理的本質，在于使用預算方式，整合企業(yè)內部資源，實現戰(zhàn)略發(fā)展目標，達成企業(yè)經營目標，以促使企業(yè)能夠良性發(fā)展，保障企業(yè)經濟效益得以提升，按部就班地落實各項經營活動。城市燃氣企業(yè)的發(fā)展以及城市經濟的發(fā)展密切相關，推動全面預算管理，是城市燃煤企業(yè)實現優(yōu)良發(fā)展目標的前提。城市燃煤企業(yè)借助全面預算管理手段，落實相關目標，有效分配各種資源，即可全面激活工作人員本身興趣和動力，使其為企業(yè)本身的全面預算管理工作貢獻一份力量，以支持企業(yè)高效完成預算管理工作，增強本身管理能力。一、城市燃氣企業(yè)推行全面預算管理的必要性（一）有利于科學地制定企業(yè)發(fā)展目標任何事情，都要提前做好準備，全面預算管理本質上是在對企業(yè)以往的經營歷史進行分析的基礎上，對各個流程的經營價值進行預先評估。經過全面預測分析，形成整體目標，其中涉及到近期預算目標，而且要做好長期規(guī)劃，并進行評價，以便能促進城市燃氣企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。（二）有利于企業(yè)提高管理水平在我國城市燃氣企業(yè)經營過程中，由于經營利潤持續(xù)走低，若不進行有效的全面預算管理，極有可能影響到內部控制效果，這就需要以目標為核心導向，完善預算目標，從粗放經營向精細經營轉變。通過對預算目標的及時分析，找出管理上缺陷，從而達到對經營活動的控制，有效降低成本，提高管理水平，增強城市燃氣企業(yè)競爭力。（三）有利于企業(yè)的資源配置全面預算管理是一種科學的預算管理方法，它能最大限度地優(yōu)化企業(yè)的資源配置、激發(fā)員工積極性，促進員工有序工作，減少資源的浪費，從而合理配置企業(yè)內部的各項資源，保障企業(yè)物盡其用。（四）有利于企業(yè)的業(yè)績評價企業(yè)全面預算管理工作，是后期展開績效管理的必要基礎，也是企業(yè)針對各部門員工落實績效評價工作的必要依據，這就需要將績效管理和預算控制加以銜接，實現對各部門、各人員的有效考核。二、城市燃氣企業(yè)推行全面預算管理中的困境（一）全面預算管理制度不完善由于城市燃氣公司在不同的發(fā)展階段，由于其戰(zhàn)略目標導向不清晰，導致其總體預算管理模式的定位不準確，關鍵指標的制定出現了偏差，人員、資金、設備等方面出現了與戰(zhàn)略目標不相適應的現象，常常只關注短期目標，并未制定長期性全面預算管理制度，從而影響企業(yè)健康發(fā)展。大多數燃氣企業(yè)在建設之初，主要以搶占和開拓市場為主要策略，但在實施中存在著浪費投資、未有效地開發(fā)市場、資源利用率低下等問題，為后期安裝款回款難度大埋下了隱患。建成投入使用后，企業(yè)采取了以提高銷售規(guī)模為主要戰(zhàn)略目標，但由于項目建設滯后，導致項目進度落后，致使市場份額一直處于低位，市場份額增長緩慢，制約了企業(yè)的發(fā)展。（二）全面預算管理體系不健全首先，預算執(zhí)行意識薄弱。燃氣公司整體目標清晰，但由于各部門不重視相關任務，且影響到自身目標，整體執(zhí)行能力不高，財務來源不清晰，致使預算執(zhí)行偏差極大。其次，缺乏對預算偏差的分析。由于預算偏差未得到及時的分析，導致了預算偏差的進一步擴大。此外，財政控制不力。在滾動預算的實施過程中，由于執(zhí)行控制不力，資金使用出現了很大的偏差，有的預算內沒有支出，有的沒有預算，有的經費沒有按照計劃進行，造成了經費的浪費和短缺。再是財政預算實施的靈活性不夠。其具體表現為：嚴禁超預算開支，隨意調節(jié)預算，或過于嚴格，或過于寬松。燃氣公司的固定資產投資超過了計劃，因為上一年的竣工項目在下一年的決算中沒有被納入年度預算中，而該年度的預算沒有實施，也沒有做過任何的調整，無法針對本年固定資產投資計劃進行評價和判斷，極有可能導致其和預算情況不相符，致使財務數據披露效果不佳。（三）預算管理信息化水平不足近些年，科學技術水平不斷提高，為燃氣企業(yè)信息化建設帶來了新的機遇。然而，燃氣企業(yè)在建設信息化系統(tǒng)時未曾統(tǒng)一財務預算信息系統(tǒng)、儲存信息系統(tǒng)、物資收發(fā)信息系統(tǒng)以及天然氣銷售信息化系統(tǒng)，致使財務指標以及財務預算相互脫節(jié)，出現了不一致情況，預算編制和具體實施過程出現了嚴重偏差及沖突，使預算效率大打折扣。信息化水平不足，預算控制還需要人為控制，影響預算執(zhí)行效果及效率。（四）預算監(jiān)管機制并不完善預算監(jiān)管機制存在的第一個問題是監(jiān)督力度較弱。部分城市燃氣公司在進行全面預算管理工作時，偏重的是預算的編制，對預算的實施重要性認知不足，加之缺少健全的預算監(jiān)督體系，導致了在實施過程中存在著嚴重的隨意性，從而影響了整體預算管理的整體質量。造成這一問題的根本原因在于，由于缺乏有效的監(jiān)督和管理機制，致使預算報告的準確性無法得到保證，很可能造成信息不對稱、預算質量不平衡。上述問題的出現，不僅增加了超預算這一現象的發(fā)生概率，同樣也降低了對預算的控制、約束能力。其次，內部監(jiān)管體系的缺失。缺乏相應體系、體制，如財務管理體制不健全、激勵獎懲機制落后等，以及財務部門沒有嚴格遵守有關規(guī)定，會進一步削弱全面預算管理的作用。例如，各類制度的缺失會導致企業(yè)各部門的員工在遇到問題時相互推諉，進而導致企業(yè)內部的氣氛不融洽，最終使員工之間頻繁爆發(fā)各種沖突。這樣的情況，最終會影響到企業(yè)其他工作的落實，削弱各部門及企業(yè)整體的的凝聚力和執(zhí)行能力。三、城市燃氣企業(yè)推行全面預算管理優(yōu)化路徑（一）完善全面預算管理制度1.成立預算管理委員會對于城市燃氣企業(yè)來講，成立預算管理委員會極其重要，組建燃氣企業(yè)預算管理委員會時，主要有兩種形式。第一種形式，是在企業(yè)內部創(chuàng)建極具自主性的預算管理委員會，獨資企業(yè)和未成立專業(yè)董事會的企業(yè)，都可以設置。第二種形式，是在董事會背景下設置專業(yè)預算管理委員會，成員包含財務總監(jiān)、財務部門、總經理、各部門責任領導以及總經理、執(zhí)行董事等，預算管理委員在企業(yè)之中較為普遍，并非專項職責，但卻擔任著企業(yè)重點預算工作治理任務。2.建設預算管理執(zhí)行體系在天然氣公司的預算管理體系中，既要設立一個預算管理委員會，又要建立一個專門負責預算管理的執(zhí)行機構，這個機構是一個以執(zhí)行和管理為主體的機構。負責全面預算的日常工作，一般設置在財務部門，指導和監(jiān)督相關的工作，各部門也要組建一個預算管理團隊，包括基層的行政人員和工作人員，確保預算體系的有效實施。3.建設預算管理全員執(zhí)行制度預算體系的有效實施有賴于全體職工的大力支持，特別是公司高層管理者的參與和支持。所以，在實施預算管理體系的全過程中，對所有的管理者都要有一個更高的標準，公司的領導干部要通過多種途徑對員工進行宣傳，創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，讓員工理解、支持、參與到全面預算管理中來。讓企業(yè)認識到全面的預算管理，認識到全面預算管理在企業(yè)中的地位，積極推動預算體系的實施，正確處理預算體系的缺陷與管理，為實施預算體系奠定基礎。（二）健全全面預算管理體系一方面，要建立一個統(tǒng)一的預算管理制度。城市燃氣公司要建立和健全內部管理系統(tǒng)，其關鍵在于保證新的預算管理體系能夠貫徹執(zhí)行，如果能夠實現這一目標，就能充分調動員工的積極性和主動性，從而有效地改善整體預算管理的質量。因此，燃氣公司必須重新認識到平衡計分卡在我國的地位，建立健全的綜合財務管理制度，并在一定程度上對其進行指導，使之能在一定程度上實現對其進行有效的控制，積極參加全面預算的制定和管理。同時，在完善財務管理制度、創(chuàng)新獎懲激勵機制、完善內部控制制度等方面，借鑒平衡計分卡的思想維度，立足財務管理、客戶服務、內部運營、學習成長四個方面，建立一個良好的工作環(huán)境，從而促進全面預算管理應用優(yōu)勢的有效提升，切實提升服務質量。另外，要構建相應的激勵與評估機制。城市燃氣公司應建立一套以預算為指標的激勵與評估機制，并對其執(zhí)行效果進行分析，從而激發(fā)員工的積極性。構建并推行較為全面的預算管理以及員工工資福利激勵制度，是激勵員工參與全面預算管理的重要基礎。（三）提高信息化的管理水平基于其他企業(yè)的經驗，選擇并且使用合適的現代信息技術，能優(yōu)化全面預算編制，通過增強編制的科學性、可操作性，提高企業(yè)的財務管理質量，并且降低運營活動風險。首先，選擇大數據、云計算等信息技術，建立一個全面的預算動態(tài)管理體系，對經濟市場的變化、國家政策的調整、用戶需求的變化等進行實時的分析，并據此調整預算管理的整體規(guī)劃，為提高企業(yè)的服務水平打下堅實的基礎。利用自動化和數字化技術對原有的會計核算、用戶服務和信息管理、資產資源管理系統(tǒng)進行了優(yōu)化；強化預算與其他財務數據及經營數據的銜接，解決以往“信息孤島”的問題，為財務相關人員提供與全面預算管理相關的強有力的信息反饋。其次，通過建設信息化財務設備，并更新相應軟件，可以使傳統(tǒng)的全面預算管理更加地信息化、可視化、網絡化。例如，相關人員可以使用ERP系統(tǒng)為基礎，有機結合Excel、Word、SPSS等軟件，如此便可以使用圖形方式解析全面預算管理信息，助力企業(yè)的財務動態(tài)的管理。根據自身實際狀況和市場發(fā)展趨勢，結合智能技術和計算機技術，建立了一套完整的預算數據庫，把歷年的預算管理數據錄入到預算數據庫中，如實際運行成本、投資融資成本、生產銷售總額等，并將實際支出與預算編制進行比較，找出引發(fā)超預算現象的影響因素，以此增強管理措施的針對性與有效性。當企業(yè)積極建構全面預算管理信息系統(tǒng)后，廣泛使用現代化信息技術，不僅適應了新時期信息技術發(fā)展趨勢，而且也能突出全面預算管理信息系統(tǒng)功能，為全面預算信息咨詢及分析提供極大便利，增強計算機數據分析能力實效性。（四）落實全面預算監(jiān)管機制一方面，要重視員工全面預算管理和監(jiān)督意識培養(yǎng)。為了促進全面預算管理工作落地，城市燃氣企業(yè)需要針對內部工作人員展開有效培訓，提高其職業(yè)素質和專業(yè)技能水平，并且養(yǎng)成良好的全面預算管控觀念，為實施預算編制方案提供有效支持，避免出現財務管理風險和金融風險。首先，需要加強業(yè)務專業(yè)知識培養(yǎng)及財務知識專業(yè)教育，并訓練計算機操作技能，強化會計電算化訓練內容，為企業(yè)員工提供進修和提升自我的機會，夯實工作基礎能力，提高員工在靜態(tài)和動態(tài)方面的工作水準，為后期勝任崗位工作做好鋪墊。其次，要深入到企業(yè)各個工作階段，對各類經濟風險進行識別，建立健全風險防范意識，從而提高全面預算管理的可行性和安全性，從而促進城市燃氣企業(yè)的整體競爭力。另一方面，還要健全財務全面預算指標。全面預算管理的全面推行，要求各地區(qū)、各年度的經營KPI指標包括銷售、客戶服務、總成本、供銷差率、應收賬款周轉率、地下管網。同時，要健全財務預算評價制度。城市燃氣公司要強化全員、全程、全方位的考核，并與實際執(zhí)行情況進行對比考核，避免“預算松弛”的負面效應。最后，建立預算評估激勵機制。在全面預算評估中，以預算為基準，以獎勵和懲罰為基礎，以預算指標為基準，通過對比及分析，確定責任分配，并結合具體獎勵和懲罰機制，保障考核結果與責任人利益相關聯，從而達到責任個性化目的。這些指標與企業(yè)收入狀況相符，有效地激發(fā)執(zhí)行者工作熱情，從而達到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。需要注意的是，激勵分為很多種。一般來說，獎勵是最能體現績效的方式，企業(yè)最好的