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文檔簡(jiǎn)介
2020年自考審計(jì)密題及答案
第一次作業(yè)
一、單項(xiàng)選擇題(本題共20個(gè)小題,每小題1
分,共20分)
,最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異
的下列各項(xiàng)原因中最主要的是(C)o
,正確的是(A)o
,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和政府審計(jì)部門(mén)均應(yīng)出具審計(jì)意見(jiàn)
書(shū)
,任何單位或個(gè)人不得拒絕
(D)o
,現(xiàn)招聘25名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、15名助理審計(jì)人員
,特此公告
、質(zhì)量第一、擁有50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估
師的優(yōu)秀事務(wù)所
,旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本
準(zhǔn)則確定的適用范圍中,不包括(B)o
(B)o
、Q公司共同組建,A公司在丙公司中占有70%
的股權(quán)。20X8年初,丙公司經(jīng)營(yíng)上出現(xiàn)了較大
困難后,北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局組織專家編制了
丙公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)報(bào)告,并決定在聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)
師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用
者。以下有關(guān)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說(shuō)
法中,不正確的是(C)o
(D)o
、真實(shí)性、可靠性、可理解性
、可靠性、中立性、可比性
、完整性、中立性、可理解性
、完整性、可靠性、中立性、可理解性
(C)存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師提
出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。
,如果下列(B)情形對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的
鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制,阻礙注冊(cè)會(huì)
計(jì)師獲取所需要的證據(jù),提出非無(wú)保留的結(jié)論是
不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)
險(xiǎn)降至適當(dāng)水平
,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)重大問(wèn)題形成適當(dāng)結(jié)論
,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)
險(xiǎn)降至適當(dāng)水平
,無(wú)法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至適當(dāng)水平
,錯(cuò)誤的是(C)o
,對(duì)質(zhì)量控制制度各項(xiàng)要素的運(yùn)行情況形成適當(dāng)
記錄
,會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制
記錄的保存期限
O在執(zhí)行外勤審計(jì)業(yè)務(wù)期間,注意到本小組的劉
助理與華清公司財(cái)務(wù)經(jīng)理往來(lái)頻繁,關(guān)系非同一
般,察覺(jué)到劉助理違反了有關(guān)獨(dú)立性的要求。對(duì)
此,王華應(yīng)當(dāng)(A)o
,不干涉他人感情
,錯(cuò)誤的是(B)o
,在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論,以解決疑難問(wèn)
題或爭(zhēng)議事項(xiàng)
、形成和報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱
,是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項(xiàng)任務(wù)、
向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證
,并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核
,甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其財(cái)務(wù)報(bào)表,
潤(rùn)澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告。3月
30日,甲公司對(duì)外公布了其上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
則該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在(B)以
前歸檔。
,下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是(B)o
,發(fā)表的意見(jiàn)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
,形成了錯(cuò)誤的結(jié)論,提出了錯(cuò)誤的意見(jiàn)
,但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)
,審計(jì)人員發(fā)表了
,應(yīng)該屬于(D)o
,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺時(shí),被審
計(jì)單位能夠以過(guò)失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師,但注冊(cè)
會(huì)計(jì)師申辯現(xiàn)金等問(wèn)題是由于被審計(jì)單位缺乏
適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的。這種情況可能使法院判
定被審計(jì)單位負(fù)有(B)責(zé)任。
、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種,因違約和過(guò)失可能
使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)(D)o
,這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將(B)加以區(qū)分。
()o
、沒(méi)收違法所得
、罰金
、撤銷(xiāo)
,注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告不會(huì)與被審計(jì)單位一
起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是(B)o,而不予
指明
,而不予指明
,而不予拒絕
二、多項(xiàng)選擇題(本題共10個(gè)小題,每小題2
分,共20分)
,影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素包括
(ABC)o
,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)
,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)
,內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的風(fēng)險(xiǎn)
、業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而導(dǎo)
致的風(fēng)險(xiǎn)
,恰當(dāng)?shù)挠?AC)o
,相對(duì)于被審計(jì)單位而言,,所以較注冊(cè)會(huì)計(jì)師
審計(jì)更具有獨(dú)立性
,以下與獨(dú)立性相關(guān)的書(shū)面確認(rèn)函的說(shuō)法中,正
確的有(BCD)o
,雙方能夠考慮向?qū)Ψ剿魅?duì)方遵守獨(dú)立性政策
和程序的書(shū)面確認(rèn)函
,以合理保證只有在下列()情況下,才能接
受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。
、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源
,沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信
,負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。
在張民所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中,你認(rèn)可的有
(ACD)o
,不正確的有(ABD)o
,應(yīng)自歸檔日起至少保存7年
,自工作底稿歸檔日起至少保存10年
,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年
,應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存8年
(AC)o
(AD)o
、過(guò)失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重
要原因
,民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償
,行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)
師證書(shū)以及罰款
,因違約和過(guò)失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任
和民事責(zé)任,因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事
責(zé)任和刑事責(zé)任
(ABC)o
o注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),沒(méi)
有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序,并出具了無(wú)保留意
見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽
查中注意到了這一情況,但并沒(méi)有認(rèn)定王華違反
審計(jì)準(zhǔn)則,你認(rèn)為可能的原因有(CD)o
,王華并無(wú)過(guò)失
三、名詞解釋(本小題共4分)
1、獨(dú)立性
2、鑒證業(yè)務(wù)
四、簡(jiǎn)答題(共20分)
1、簡(jiǎn)述為什么說(shuō):“任何一種外部審計(jì)在對(duì)一個(gè)
單位進(jìn)行審計(jì)時(shí),都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行
了解并考慮是否利用其工作成果”。(8分)
,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其職員在3-9月間與華
清公司進(jìn)行了多次的合作。10月,華清公司決
定繼續(xù)聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行其財(cái)務(wù)報(bào)表
的審計(jì)業(yè)務(wù)。為此,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮
以下情況是否影響其承接華清公司的財(cái)務(wù)報(bào)表
審計(jì)業(yè)務(wù)。
(1)項(xiàng)目組王華注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親5月起承包
了一家專賣(mài)店,該店專營(yíng)華清公司下屬的全資子
公司所生產(chǎn)的老年人保健食品;
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師王怡在1
年前將其擁有的一處住宅通過(guò)房屋中介公司出
租給一對(duì)年輕夫婦李華和李怡。李華于7月起擔(dān)
任華清公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理;
(3)張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女在曾擔(dān)任華清公司
的總經(jīng)理秘書(shū),但已于11月份辭職赴澳大利亞
經(jīng)商;
(4)6月,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與華清公司簽訂協(xié)
議,協(xié)議約定從12月起,華清公司向ABC會(huì)計(jì)
師事務(wù)所提供1000萬(wàn)元資金,由該所全權(quán)代理
華清公司的股票買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。
(5)7月,為購(gòu)買(mǎi)辦公用房,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所
按正常條件請(qǐng)華清公司出面擔(dān)保,從通夏銀行取
得了金額為500萬(wàn)元的期的借款(假設(shè)金額對(duì)于
雙方都是重大的)。
(6)8月,為提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量,華清公司開(kāi)
展了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),在取得ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同
意后,聘請(qǐng)了該所的張怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)
工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。
要求:單獨(dú)考慮上述每種情況,指出是否影響審
計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。涉及相關(guān)人員的,指出其能否
參加審計(jì)小組,或在采取何種措施后方可加入審
計(jì)小組;涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的,指出能否承接審
計(jì)業(yè)務(wù),或在采取何種措施后方可接受該審計(jì)業(yè)
務(wù)。(12分)
五、分析題(18分)
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)
遇到下列情況,請(qǐng)分別判斷是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師
事務(wù)所的職業(yè)道德產(chǎn)生威脅,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)甲公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審
計(jì)報(bào)告的同時(shí),提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此,
雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次承接了乙銀行的
委托,在了解到N注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于購(gòu)房在乙銀
行有貸款未還清,由于未還余額較小,且貸款是
按正常程序和條件辦理的,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所
仍安排N注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)本次審計(jì)工作。
(3)丙公司是一家珠寶公司,在對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)
時(shí),需要對(duì)部分存貨的品質(zhì)進(jìn)行鑒定,于是聘請(qǐng)
Q珠寶鑒定師參與了本次鑒定工作,考慮到Q
珠寶鑒定師以前曾與丙公司有業(yè)務(wù)往來(lái),ABC
會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其講解了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德
的相關(guān)規(guī)定和本次審計(jì)的目的,并獲取了Q鑒
定師對(duì)本次鑒定工作職業(yè)道德的承諾函。
(4)丁公司是新成立的一家公司,其財(cái)務(wù)總
監(jiān)是原5年前是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)
師(非事務(wù)所高級(jí)管理人員),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)
所接受委托對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接戊公司的審計(jì),P注
冊(cè)會(huì)計(jì)師以前在戊公司任統(tǒng)計(jì)員,ABC會(huì)計(jì)師
事務(wù)所安排其參加了本次審計(jì)工作。
六、綜合題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)
表進(jìn)行審計(jì),并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)
人。在接受委托后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)
務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制,審計(jì)項(xiàng)目組成
員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解
到某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息
系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作,因此聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目
組,測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過(guò)程中,
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)
行的工作,
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