X藥業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作管理制度

編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第頁內(nèi)部審計工作制度目錄TOC\o"1-4"\h\z\u第一章總則 3第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 3第三章運(yùn)營保障部工作權(quán)限 7第四章審計人員行為規(guī)范和工作紀(jì)律 9第五章審計工作程序 10第六章審計人員 11第八章附則 13附：XXX藥業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則 14一、財務(wù)審計細(xì)則： 14(一)、財務(wù)管理管控部： 14(二)、會計部： 14(三)、銷售會計部： 15二、經(jīng)營審計細(xì)則： 15（一）、采購審計 15（二）、市場管理管控流程 161、廣告媒體審計 162、市場活動信息收集、分析流程審計 16（三）、營銷審計 16（四）儲運(yùn)流程審計 18（五）、人力資源流程審計 19三、重要管理管控者任期責(zé)任審計合適的內(nèi)容 20四、基建專項審計 21（一）施工圖預(yù)算的審計 21（二）工程竣工結(jié)算的審計 22（三）、工程竣工決算的審計 22五、離職審計 22六、大藥房、經(jīng)營公司審計細(xì)則： 23（一）、財務(wù)部 23（二）、營運(yùn)防損部 23（三）、儲運(yùn)部 24（四）、市場部 24（五）、拓展部 25（六）、質(zhì)檢部 25（七）、行政部 26（八）、門店管理管控 26（九）、信息部 27（十）、經(jīng)營公司采購部 27（十一）、經(jīng)營公司銷售部 28七、審計時限： 28八、審計事項報告流程 29第一章總則為了規(guī)范公司內(nèi)部審計行為，發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立評價和防范風(fēng)險功能，保證XXX整體業(yè)務(wù)健康有效運(yùn)作，根據(jù)國家的有關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本條例。各子公司、公司內(nèi)部各部門的經(jīng)營管理管控工作均為內(nèi)部審計工作對象。運(yùn)營保障部為公司內(nèi)部審計工作的執(zhí)行部門，在公司董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開展內(nèi)部審計工作。各子公司、各部門負(fù)責(zé)人是協(xié)調(diào)、配合內(nèi)部審計工作的第一責(zé)任人。內(nèi)部審計工作遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。內(nèi)部審計的依據(jù)：（1）國家的法律、法規(guī)（2）公司內(nèi)部的各項流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)（3）公司發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)制定內(nèi)部審計規(guī)章制度及工作規(guī)則，推動審計工作向法制化、制度化、規(guī)范化、程序化方向發(fā)展。健全和完善審計職能，配備審計人員，指導(dǎo)審計人員按照本條例有關(guān)規(guī)定開展工作。根據(jù)公司總體方針目標(biāo)要求，擬定年度、月度審計工作相關(guān)計劃和具體審計合適的方案。對公司所屬各子公司、部門實施各類審計。協(xié)助會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行審計、評估工作。管理管控審計工作檔案。負(fù)責(zé)開展下述審計工作：（1）財務(wù)審計以政策、法規(guī)、財務(wù)制度、會計制度為依據(jù)，檢查財務(wù)部門的財務(wù)管理管控、會計工作情況和內(nèi)部會計控制制度，檢查各子公司、各部門遵守公司財務(wù)會計制度的情況。檢查和評價內(nèi)部會計控制制度的健全性、恰當(dāng)性和可行性；確定公司資產(chǎn)記錄的真實性、完整性，保護(hù)財產(chǎn)安全。檢查公司所有會計報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（2）經(jīng)營審計對各子公司、各部門的管理管控活動和經(jīng)營活動的效益性以及內(nèi)部控制制度的有效性、健全性進(jìn)行評價、監(jiān)督，保障組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和職務(wù)分工合理有效；各項規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)計劃目標(biāo)都已建立，并且是完善有效的；既定的政策、法規(guī)、制度、程序和高層領(lǐng)導(dǎo)的指令得以貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)得以遵循，資源利用合理有效，單位負(fù)責(zé)人的績效目標(biāo)得以達(dá)成，經(jīng)營風(fēng)險和管理管控風(fēng)險得到控制和防范。（3）公司各級管理管控人員任期責(zé)任審計以及各類人員離職審計（4）專項審計負(fù)責(zé)公司基建相關(guān)項目、投資相關(guān)項目、研發(fā)相關(guān)項目等的成本費(fèi)用審計。完成公司要求的其他專項審計。審計工作人員職責(zé)1、運(yùn)營保障部經(jīng)理工作職責(zé)（1）全面負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計工作，并對此承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下對公司范圍內(nèi)的各部門、子公司、分公司進(jìn)行內(nèi)部審計、風(fēng)險評估，以督促、保證各部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行與中國的法律、法規(guī)和股東的利益相一致，與公司的遠(yuǎn)景使命和目標(biāo)一致，與管理管控政策制度一致。（2）通過建立和完善公司有效的事前和事后控制體系，防止公司資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失。（3）組織審計人員對公司經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查經(jīng)濟(jì)活動是否真實，會計資料是否符合實際情況，檢查經(jīng)濟(jì)活動是否符合國家的法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，并檢查經(jīng)濟(jì)活動的效果與效率。（4）確定企業(yè)的運(yùn)營過程的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，組織審計人員對企業(yè)運(yùn)營過程中高風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督，審核經(jīng)營體系（制度，流程等）是否具備足夠的風(fēng)險防范的能力，審核經(jīng)營活動的事實是否遵守體系要求。（5）根據(jù)公司經(jīng)營戰(zhàn)略需要，制定內(nèi)部審計相關(guān)計劃和審計程序以及相關(guān)的工作制度和規(guī)章，按相關(guān)計劃執(zhí)行審計任務(wù)，并適時依據(jù)公司戰(zhàn)略變化及要求，修訂相關(guān)條約條款。（6）按照內(nèi)部審計工作的使命，為決策層提供客觀、公正的審計報告，協(xié)助各子公司、各部門有效地履行職責(zé)。（7）根據(jù)公司發(fā)展需要，規(guī)劃內(nèi)部審計中心階段工作方向，制定審計目標(biāo)，完善審計過程，指導(dǎo)審計工作的開展。（8）根據(jù)公司績效管理管控政策，對本部門人員進(jìn)行績效考評，檢查、評價審計人員的工作成果，及時提出改進(jìn)合適的方案，幫助檢查審計人員提高專業(yè)知識和工作技能，考核制度公開、透明，以便考核結(jié)果公正、公平，建立良好的審計工作氛圍。（9）依照審計人員費(fèi)用報銷管理管控規(guī)定，認(rèn)真審批發(fā)生的一切費(fèi)用。（10）積極協(xié)調(diào)內(nèi)部審計人員與其他各部門之間的工作。（11）按照上級授權(quán)，對被審計對象的違規(guī)違紀(jì)行為，行使經(jīng)濟(jì)處罰、行政處理的權(quán)力。2、財務(wù)審計人員工作職責(zé)：（1）在運(yùn)營保障部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，對公司各部門、子公司進(jìn)行審計、風(fēng)險評估，以督促、保證各部門的業(yè)務(wù)執(zhí)行與國家的法律、法規(guī)和股東的權(quán)益相一致，與公司的遠(yuǎn)景使命和目標(biāo)一致，與管理管控政策制度保持一致。（2）對公司各項控制制度和程序的有效性、健全性負(fù)有監(jiān)督、檢查、評價的責(zé)任，積極幫助公司各部門和各子公司建立良好的控制環(huán)境，促使各崗位成員有效地履行其職責(zé)。（3）對公司經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性以及是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度進(jìn)行審計監(jiān)督，對公司會計資料的真實性、完整性和合法性負(fù)有監(jiān)督和審計責(zé)任，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)。（4）根據(jù)運(yùn)營保障部經(jīng)理制定的審計相關(guān)計劃和程序，對公司范圍內(nèi)的各部門、子（分）公司運(yùn)營所需要的各類資產(chǎn)使用的有效性進(jìn)行內(nèi)部審計、風(fēng)險評估。（5）對公司經(jīng)營管理管控活動的效益性進(jìn)行鑒證，評價其效果性和效率，使其與公司確定的方針、目標(biāo)相一致。（6）對內(nèi)部審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并獲取充分、有力、相關(guān)、有用的審計證據(jù)，以便為審計發(fā)現(xiàn)和審計意見、建議提供堅實的基礎(chǔ)。（7）依據(jù)公司總體工作目標(biāo)，按照“以合理的成本促進(jìn)有效的控制”原則，提出審計工作相關(guān)計劃的建議，明確審計工作目標(biāo)，以確保公司各項資產(chǎn)的安全。（8）檢查、測試保護(hù)資產(chǎn)的方式，必要時抽查、核實這些資產(chǎn)是否存在。（9）嚴(yán)守職業(yè)道德，保持審計人員應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，客觀真實地反映問題，勤奮工作，嚴(yán)格遵守公司保密紀(jì)律，維護(hù)公司利益。（10）收集、整理審計相關(guān)證據(jù)，填制工作底稿，出具審計報告，整理審計檔案。3、經(jīng)營審計人員工作職責(zé)：（1）通過建立和完善公司有效的事前和事后控制體系，督促人員、資源的使用效率，防止公司資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失。（2）對公司經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查經(jīng)濟(jì)活動的效果與效率。（3）對企業(yè)運(yùn)營過程中高風(fēng)險的環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查監(jiān)督，審核經(jīng)營體系（制度，流程等）是否具備足夠的防止風(fēng)險發(fā)生的能力，審核經(jīng)營活動的事實是否遵守體系要求。（4）及時搜集有關(guān)信息，進(jìn)行調(diào)研，了解市場行情，掌握第一手資料，為市場詢價打下基礎(chǔ)。（5）制定審計相關(guān)計劃和審計程序，有相關(guān)計劃按步驟開展審計工作。第三章運(yùn)營保障部工作權(quán)限運(yùn)營保障部內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計時，有權(quán)正確行使以下權(quán)利：強(qiáng)制報送資料權(quán)根據(jù)工作需要，有權(quán)要求各子公司、各部門按時報送相關(guān)計劃、預(yù)決算等報表，有關(guān)的文件、資料等，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。監(jiān)督檢查權(quán)運(yùn)營保障部進(jìn)行審計時，有權(quán)審核被審計單位的會計憑證、帳表、預(yù)決算;實地清查庫存物資及貴重物品;核實與審計事項有關(guān)的物資；在各子公司、各部門工作現(xiàn)場進(jìn)行巡查。對此，被審計單位不得拒絕，更不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄相關(guān)資料。調(diào)查取證權(quán)審計人員可以就審計涉及的有關(guān)事項向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并通過復(fù)印、拍照等辦法取得相關(guān)證明材料，對此，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計機(jī)關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)的證明材料。違紀(jì)行為制止權(quán)在審計過程中，審計人員若發(fā)現(xiàn)被審計單位正在進(jìn)行的經(jīng)營活動違反國家規(guī)定或公司規(guī)章制度，有權(quán)予以制止，對被審計單位轉(zhuǎn)移、篡改、隱匿、毀棄相關(guān)審計資料，有權(quán)予以制止，并報董事長批準(zhǔn)后，可以采取相關(guān)措施。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事前介入權(quán)各子公司、各部門發(fā)生招投標(biāo)（含議標(biāo)）和簽訂較大金額合同合約等重要經(jīng)濟(jì)活動，必須主動事先通知運(yùn)營保障部派內(nèi)審人員參加。列席會議權(quán)在審計期間，各子公司、各部門召開管理管控人員會議或招集少數(shù)人議論審計事項，必須主動邀請審計小組成員參加會議。通報批評權(quán)對阻撓、妨礙審計工作或嚴(yán)重?fù)p害公司利益的單位或個人，有權(quán)在公司內(nèi)通報批評。責(zé)令限期整改權(quán)審計報告指出的整改事項，被審計對象必須在限定期限內(nèi)進(jìn)行整改。違規(guī)違紀(jì)建議處罰權(quán)第四章審計人員行為規(guī)范和工作紀(jì)律審計人員行為規(guī)范在履行其任務(wù)和職責(zé)時，必須誠實、客觀和勤奮，切實有效地履行職責(zé)，改善管理管控，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞。2、開展審計工作時，注意尊重他人，不做不利于團(tuán)結(jié)的事，不說不利于團(tuán)結(jié)的話。3、在各項審計工作中應(yīng)該對公司忠誠，不能參與任何不當(dāng)活動，也不能從事?lián)p害審計工作名譽(yù)的行為或活動。4、必須避免參與任何可能與公司利益有利害沖突的或使其不能客觀地履行其任務(wù)和職責(zé)的活動。5、嚴(yán)禁接受來自與公司有關(guān)的個人、委托人、經(jīng)銷商、供應(yīng)商等利益相關(guān)者的任何有價值的物品、現(xiàn)金或有價證券。6、必須慎重地使用履行職責(zé)時所獲得的資料，不能為了任何個人和單位的利益，濫用審計資料，損害公司利益。7、在匯報成果時，必須客觀、公正地揭示所有了解的審計事實，不得歪曲和故意隱瞞。8、必須為提高自身專業(yè)技能、工作質(zhì)量和工作成果的有效性而不斷努力。審計人員工作紀(jì)律1、嚴(yán)格遵守各被審計單位的作息時間，不得遲到、早退。2、不準(zhǔn)接受被審計單位、個人或客戶的任何宴請。3、不準(zhǔn)利用審計工作期間，與被審計單位的任何人員開展不健康的娛樂活動。4、在審計工作期間，不準(zhǔn)利用工作時間游覽名勝古跡。5、不準(zhǔn)占用被審計單位或個人的電話費(fèi)、交通費(fèi)。6、不準(zhǔn)以權(quán)謀私、徇私舞弊，利用職權(quán)打擊報復(fù)。7、嚴(yán)格遵守審計工作的一切機(jī)密，保護(hù)舉報人、知情人。8、尊重他人，團(tuán)結(jié)同事。第五章審計工作程序相關(guān)計劃準(zhǔn)備階段（1）制定年度審計相關(guān)計劃，報公司董事長辦公會批準(zhǔn)。（2）明確審計相關(guān)項目目標(biāo)。（3）組織審計工作小組，確定小組人員分工。（4）擬定相關(guān)項目工作合適的方案，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（5）常規(guī)審計相關(guān)項目在審計實施前三日以書面形式下達(dá)《審計通知書》。（6）收集審計資料，確定審計工作時間。審計實施階段（1）就地審計，獲取審計證據(jù)，形成審計工作底稿。（2）分析復(fù)核工作底稿，形成審計意見。（3）運(yùn)營保障部經(jīng)理、審計小組與被審計單位充分交換審計意見，商談審計結(jié)果。審計報告階段（1）審計小組根據(jù)已經(jīng)形成的審計意見，出具審計報告。（2）運(yùn)營保障部經(jīng)理審閱簽字后，下發(fā)給被審計單位征求意見。（3）被審計單位在收到審計報告后三日內(nèi)做出答復(fù)，如有異議可提出書面意見，運(yùn)營保障部對書面意見審核，根據(jù)需要決定是否實施追加審計程序。被審計單位在收到審計報告后三日內(nèi)如沒有做出答復(fù)，則視為認(rèn)可該審計報告。（4）運(yùn)營保障部將審計報告、被審計單位意見及審計小組追加審計程序后形成的書面說明送運(yùn)營保障部經(jīng)理再次審核。（5）運(yùn)營保障部經(jīng)理將書面意見連同審計報告、審計說明、被審計單位書面意見送董事長辦公會審議。（6）運(yùn)營保障部依據(jù)董事長辦公會審議意見修訂審計報告，經(jīng)董事長核準(zhǔn)后生效。審計處理階段董事長辦公會依據(jù)生效的審計報告做出審計決定，被審計單位執(zhí)行審計決定。運(yùn)營保障部檢查被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定情況。審計工作結(jié)束后，運(yùn)營保障部及時進(jìn)行相關(guān)項目、月度、年度總結(jié)，并將工作相關(guān)計劃、合適的方案、通知書、審計工作底稿、復(fù)制材料、審計報告結(jié)論、決定、審計總結(jié)等整理歸檔，以備查考。后續(xù)審計。運(yùn)營保障部在審計決定生效后，將不定期地對決定的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和信息反饋，并將后續(xù)審計合適的內(nèi)容進(jìn)行備案，以保障審計決定的順利執(zhí)行。第六章審計人員審計人員的資格要求:（1）具有財務(wù)、審計或工商管理管控等專業(yè)大專以上學(xué)歷，或具有中級技術(shù)職稱，從事專業(yè)工作3年以上。（2）經(jīng)驗豐富，品質(zhì)良好，身體健康。審計人員實行繼續(xù)教育制度，每年至少培訓(xùn)學(xué)習(xí)二周，由公司人力資源部組織實施。審計人員的任免，依照公司人力資源部人事任免程序，由運(yùn)營保障部經(jīng)理提出，報董事會批準(zhǔn)執(zhí)行。第七章審計人員考核細(xì)則第十八條為了保證審計人員在獨(dú)立執(zhí)行審計任務(wù)時，能夠做到以事實為依據(jù)，以國家法律、法規(guī)、公司制度、規(guī)定為準(zhǔn)繩，使審計報告公平、公正，對審計人員特做如下考核規(guī)定：（1）嚴(yán)格遵守保密制度，工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題在未做出處理之前，要嚴(yán)守機(jī)密，不得向當(dāng)事人及其他人員泄露或暗示，違者免當(dāng)月獎金，情節(jié)嚴(yán)重者予以開除。（2）審計人員接受被審計人員或單位的宴請，以及宴請被審計人員一次罰款1000元。（3）外出審計，工作時間私自回家、借工作之名游山玩水、吃住豪華飯店，所發(fā)生的費(fèi)用一律自負(fù)，并扣罰1000元，責(zé)任人調(diào)離審計崗位；情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣者予以開除。（4）嚴(yán)格遵守被審計單位作息時間，遲到或早退一次罰款500元。（5）外出審計人員要嚴(yán)格遵守出差考勤制度，每天晚7：00準(zhǔn)時向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報當(dāng)天的工作情況，未匯報工作者，每次扣罰責(zé)任人200元。（6）審計人員在審計過程中，發(fā)現(xiàn)問題要及時向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報，對重大事項知情不報者，予以開除。（7）審計人員要做到事前有相關(guān)計劃，事中有記錄，事后有報告。對審計工作敷衍塞責(zé)，審計報告無合適的內(nèi)容、無深度，拖延完成審計相關(guān)計劃的，每次扣罰責(zé)任人1000元。（8）審計人員對違反公司規(guī)章制度、侵害公司利益行為不予制止，致使造成一定經(jīng)濟(jì)損失的，對審計責(zé)任人扣罰1000元。（9）在審計過程中，不堅持原則、檢查不認(rèn)真、重大問題漏審，將對審計人員給予免獎處分，故意掩蓋問題，情節(jié)嚴(yán)重，造成重大經(jīng)濟(jì)損失的予以開除。（10）審計過程中，審計資料使用不當(dāng)，造成審計結(jié)論與實際情況偏差較大的，對審計責(zé)任人扣罰1000元。（11）審計過程中，審計人員要以客觀事實為依據(jù)，以國家法律、法規(guī)以及公司規(guī)章、制度為準(zhǔn)繩，對帶有個人感情色彩用事，無中生有，歪曲事實者，扣罰1000元，并調(diào)離審計崗位。第八章附則第十九條本條例由公司董事會負(fù)責(zé)解釋，運(yùn)營保障部根據(jù)此條例制定審計細(xì)則報董事會審批。第二十條本條例自董事長辦公會通過之日起執(zhí)行。XXX藥業(yè)董事會2002年11月12日附：XXX藥業(yè)內(nèi)部審計細(xì)則一、財務(wù)審計細(xì)則：(一)、財務(wù)管理管控部：1、審計財務(wù)管理管控制度制定的合理性、可行性。2、審計是否對各種投資機(jī)會進(jìn)行分析，是否有分析報告。3、審計公司預(yù)算的制定、平衡、修改是否符合規(guī)定流程。4、是否定期編制預(yù)算與實際的差異分析報告，并指出存在的問題。5、是否根據(jù)實際經(jīng)營情況，定期滾動更新已編制的預(yù)算，使預(yù)算更趨合理。6、票據(jù)審核是否及時，準(zhǔn)確。7、財務(wù)分析是否及時、合理、準(zhǔn)確。8、是否擬訂了各種籌資合適的方案，并對批準(zhǔn)的合適的方案組織實施。9、是否做好信用與風(fēng)險管理管控工作。10、是否制定了合理的績效考核指標(biāo)。(二)、會計部：1、內(nèi)部會計控制制度的制定與執(zhí)行情況2、審查是否按照《會計法》和《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，對提供的有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤等會計資料，是否合法、準(zhǔn)確、完整。會計報表數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確。3、審查各項財務(wù)收支活動是否合規(guī)合法，審查權(quán)限內(nèi)的財務(wù)審批情況是否有舞弊行為。4、審查是否加強(qiáng)日常資金管理管控，充分降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率，債權(quán)、債務(wù)往來帳項是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和由于資金管理管控不善而造成的其他重大經(jīng)濟(jì)問題。5、審查各種稅費(fèi)的上繳情況，有無隱匿、截留、濫支、亂用等違反財經(jīng)紀(jì)律的問題。6、審查是否有不按制度執(zhí)行，私自借款及領(lǐng)取支票，私自匯款的行為。7、審查公司各項物料消耗定額及成本考核是否按公司制度執(zhí)行，各種獎懲是否到位。8、應(yīng)收帳款清單與明細(xì)余額差異調(diào)節(jié)表是否及時編制，是否經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審閱批準(zhǔn)9、各種票證及有價證券的保管與控制、簽收10、固定資產(chǎn)（1）業(yè)務(wù)狀況（2）管理管控與獨(dú)立控制（3）資產(chǎn)安全控制（4）固定資產(chǎn)清理（5）計價和折舊政策是否恰當(dāng)(三)、銷售會計部：1、銷售內(nèi)勤管理管控規(guī)定的制定與執(zhí)行情況。2、銷售發(fā)票的開票規(guī)范性、及時性、準(zhǔn)確性審計。銷售票與退貨發(fā)票的編號的連續(xù)性、登記情況所有發(fā)票是否均有對應(yīng)的提單和發(fā)運(yùn)記錄3、客戶資信額度的審核、確定、控制情況審計。4、銷售回款的錄入的準(zhǔn)確性、及時性審計。5、審查是否建立了明確的應(yīng)收帳款管理管控責(zé)任制。應(yīng)收帳款的帳齡分析與對帳、呆死帳的處理銷售應(yīng)收帳款差異的分析與處理的及時性6、銷售費(fèi)用申請、報銷的程序性、真實性審計。二、經(jīng)營審計細(xì)則：（一）、采購審計1、審查簽定的合同合約或臨時采購行為是否按照公司規(guī)定流程辦理。2、審查變更合同合約條約條款的原因是否合理，是否存在損害公司利益的條約條款。3、審查采購相關(guān)計劃的批準(zhǔn)是否有越權(quán)行為，采購是否及時。4、審查是否實行了比價招標(biāo)采購管理管控。5、審查在招標(biāo)過程中的失職行為以及是否建立了責(zé)任追究制度。6、審查是否嚴(yán)格按公司招標(biāo)制度進(jìn)行招標(biāo)。7、審查付款相關(guān)計劃是否按照流程規(guī)定執(zhí)行。8、9、公司食堂及服務(wù)部采購及定價的合理性審計（二）、市場管理管控流程1、廣告媒體審計（1）、審核廣告制作有無相關(guān)計劃，是否經(jīng)過公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（2）、審核廣告是否經(jīng)過招標(biāo)，費(fèi)用收取是否合理。（3）、廣告付款是否按照合同合約或排期執(zhí)行。（4）、經(jīng)辦人員有無跟蹤廣告播出次數(shù)的核查記錄，漏播廣告是否補(bǔ)播或做相應(yīng)的扣款處理。（5）、廣告播放是否與銷售市場相配合，是否有無效廣告，浪費(fèi)資金的行為。（6）、廣告經(jīng)辦人員是否有吃回扣、損公肥私的行為。2、市場活動信息收集、分析流程審計（1）促銷品制作及領(lǐng)用的及時性（2）產(chǎn)品促銷活動相關(guān)計劃的及時性與效果（3）促銷活動費(fèi)用的真實性（4）競爭對手信息的收集與分析的及時準(zhǔn)確性（三）、營銷審計1、審查銷售費(fèi)用使用流程（1）、費(fèi)用報批的合規(guī)性，審查是否有越權(quán)審批行為。（2）費(fèi)用報批的及時性（3）費(fèi)用的真實性、效果追蹤2、營銷相關(guān)計劃與管理管控流程中銷售相關(guān)計劃的制定、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、銜接性審計3、銷售管理管控流程審計（1）客戶信息的真實準(zhǔn)確性（2）資信的合理性、執(zhí)行情況（3）合同合約的合法、合規(guī)、真實性（4）訂單處理的及時性（5）退換貨處理的及時性、規(guī)范性（6）返利的及時性、正確性、程序的合規(guī)性（7）審查業(yè)務(wù)管理管控方面，在賣方市場環(huán)境下，是否有人為抬高物價，偽造虛假合同合約，貪污、侵吞公款現(xiàn)象。（8）審查是否有與商家合謀，騙取緊俏藥品，共同分得好處的行為。（9）審查是否有不跟蹤商品流向，造成商家低價傾銷，擾亂市場價格的行為。（10）審查銷售制度執(zhí)行情況，對超期限形成的呆帳、死帳是否對責(zé)任人懲罰追究。（11）銷售市場促銷活動的評價(12)市場信息的反饋4、客戶服務(wù)流程審計（1）客戶檔案信息更新的及時性（2）客戶投訴的追蹤與記錄、解決、反饋的及時性（3）客戶滿意度調(diào)調(diào)查機(jī)制的建立、調(diào)查頻率（4）客戶培訓(xùn)的到位與反饋（5）藥品不良反應(yīng)處理的及時性及解決效果（四）儲運(yùn)流程審計1、原輔料出入庫流程（1）入庫請印單填寫的及時性（2）審查倉庫帳實是否相符，長期未用物品是否及時書面上報并進(jìn)行了原因分析，造成浪費(fèi)的責(zé)任人是否得到了懲罰。(3)原輔料存放的規(guī)范性（4）入庫單填寫的的規(guī)范性（5）出庫方法的正確性（6）貨物卡填寫的及時性、準(zhǔn)確性（7）上帳的及時性、準(zhǔn)確性（8）出庫程序的合規(guī)性（9）出入庫物品批號記錄的準(zhǔn)確、完整、及時性（10）安全庫存的控制2、成品出入庫流程（1）成品入庫存放的規(guī)范性（2）入庫請驗單填寫及時性、準(zhǔn)確性（3）入庫登賬、卡的及時準(zhǔn)確性（4）出庫程序的合規(guī)性（5）出庫的及時性、準(zhǔn)確性（6）登賬、卡的及時準(zhǔn)確性（7）報表的及時準(zhǔn)確性（8）安全庫存的控制（9）異地發(fā)貨指令的及時性、（10）發(fā)貨單號的連續(xù)性、是否與訂單核對。3、備貨與發(fā)貨流程（1）備貨與發(fā)貨的及時性（2）異地發(fā)貨指令的及時性（3）送貨通知單單填制的準(zhǔn)確性、規(guī)范性（4）運(yùn)輸合同合約的執(zhí)行情況（5）收貨差異處理的及時性4、倉庫盤點（1）異地倉庫的庫存報表核對（2）庫存差異上報、處理的及時性、準(zhǔn)確性（五）、人力資源流程審計1、人力資源規(guī)劃審計（1）職位結(jié)構(gòu)/資源分析、調(diào)整職務(wù)編制相關(guān)計劃的及時性與準(zhǔn)確性（2）培訓(xùn)相關(guān)計劃制定的及時性2、招聘管理管控流程（1）招聘相關(guān)計劃的完成情況（質(zhì)量），相關(guān)計劃外招人的審批（2）招聘程序的合規(guī)性、背景調(diào)查的準(zhǔn)確性（3）員工流動性的審查3、培訓(xùn)效果、相關(guān)計劃的執(zhí)行情況、培訓(xùn)檔案更新、流程執(zhí)行情況審計4、流程銜接性審計三、重要管理管控者任期責(zé)任審計合適的內(nèi)容主要包括管理管控責(zé)任、業(yè)務(wù)責(zé)任和個人經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任三個方面，具體表現(xiàn)為：（1）、審計其遵紀(jì)守規(guī)，履行職責(zé)情況，在明確的權(quán)利范圍內(nèi)，是否遵守國家的法律、政策、法規(guī)，是否貫徹執(zhí)行了集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度。（2）審查是否制訂出適合公司發(fā)展要求的、科學(xué)的管理管控程序，檢查、測評。內(nèi)控制度是否健全，是否認(rèn)真實施并達(dá)到了預(yù)期效果。（3）審查公司是否按規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算，及時提供有關(guān)會計信息，并保證其合法、真實、準(zhǔn)確、完整。（4）審查公司各項財務(wù)收支活動是否合規(guī)、合法，各項經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生是否真實、有效，審計各部門業(yè)務(wù)開展有無重大失誤與舞弊行為。（5）審查是否加強(qiáng)日常資金管理管控，是否按規(guī)定程序辦理現(xiàn)金、銀行存款收付業(yè)務(wù)，是否有越權(quán)審批行為。（6）審查是否加強(qiáng)各項費(fèi)用管理管控，充分降低經(jīng)營成本，提高資金使用效率。審查任期內(nèi)規(guī)定的各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成及物耗超標(biāo)等情況。（7）審查債權(quán)、債務(wù)往來帳項是否清楚，有無長期拖欠，形成呆帳、壞帳和因資金管理管控不善而造成的其他重大經(jīng)濟(jì)損失問題。審計部門經(jīng)濟(jì)糾紛及遺留問題。（8）審查公司資產(chǎn)是否得到合理使用并保持增值。審計部門物資管理管控、資金收入、使用及上繳情況。（9）審查是否按照法律、法規(guī)組織經(jīng)營，并獲得正當(dāng)?shù)男б?。?0）審查有無采取不正當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，歪曲或掩蓋企業(yè)財務(wù)成果及經(jīng)營成果。（11）審查任期內(nèi)有無利用職權(quán)挪用資金，侵占公司財產(chǎn)，收受非法所得或授意、暗示有關(guān)人員違反規(guī)定，弄虛作假，損害公司利益等違法行為。（12）審查任職期間，在外事交往中，有無不顧投資者和集團(tuán)利益，利用職權(quán)索禮受賄，牟取私利的行為。（13）審查任職期間，子公司人員的進(jìn)入及調(diào)動是否經(jīng)過集團(tuán)人力資源部批準(zhǔn)，并建立人員檔案。（14）審查任職期間是否遵守公司的保密制度，有無向其他單位和個人泄露公司管理管控、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面機(jī)密的行為。以上均為各責(zé)任部門內(nèi)部審計的一般合適的內(nèi)容。必要時，可根據(jù)實際情況實施突擊審計或?qū)ｍ棇徲嫛＿\(yùn)營保障部在審計結(jié)束后，要寫出書面審計報告，并對報告中合適的內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)，管理管控者離任只有在審計報告簽字后，方可辦理交接手續(xù)。四、基建專項審計（一）施工圖預(yù)算的審計1、直接費(fèi)的審計（1）定額單位套用的審查（2）工程量的審查（3）工資單價和材料差價的審查（4）運(yùn)雜費(fèi)的審查2、施工管理管控費(fèi)的審查3、房屋、構(gòu)筑物施工圖預(yù)算審查4、電器工程施工圖預(yù)算審查5、管道安裝工程施工圖預(yù)算審查（二）工程竣工結(jié)算的審計1、采用預(yù)算結(jié)算承包制情況下的審計要點（1）核實合同乙方提出的設(shè)計變更資料是否通過了原設(shè)計部門的認(rèn)可和業(yè)經(jīng)合約甲方簽證，其中重大設(shè)計變更有無相關(guān)計劃或主管部門的批準(zhǔn)手續(xù)。（2）變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準(zhǔn)確、適當(dāng)。（3）設(shè)計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況。（4）有無施工企業(yè)自立名目、自行定價、額外取費(fèi)的問題2、采用招標(biāo)承包、預(yù)算加系數(shù)或平方米造價包干承包形式下的審計要點（1）實行招標(biāo)承包、其結(jié)算應(yīng)按中標(biāo)合同合約價執(zhí)行。（三）、工程竣工決算的審計1、竣工決算報表的合規(guī)性審計（1）審查決算報表的合規(guī)性審計（2）核查竣工決算報表數(shù)據(jù)的真實性及各表間的鉤稽關(guān)系2、交付使用財產(chǎn)的合規(guī)性審計主要審計建設(shè)成本計算是否真實、待攤費(fèi)用分配是否合理、交付使用財產(chǎn)的價值是否準(zhǔn)確，有無估計成本、虛增固定資產(chǎn)的價值。五、離職審計1、了解離職人員的崗位的情況2、離職人員的交接報告3、遺留問題4、離職相關(guān)手續(xù)的健全性、程序性審計5、其它問題(錢、財、物等)六、大藥房、經(jīng)營公司審計細(xì)則：（一）、財務(wù)部1、記賬憑證全項檢查，是否存在錯弊事項2、財務(wù)是否有超期借款長期未還現(xiàn)象3、因缺發(fā)票不能入帳的付款統(tǒng)計與原因分析4、銷售發(fā)票規(guī)范性審查5、發(fā)票審核人員是否有檢查記錄、對查出的問題是否按照相關(guān)規(guī)定提出處理意見，處理結(jié)果是否有始無終6、是否按照公司總經(jīng)理授權(quán)范圍和限額執(zhí)行（二）、營運(yùn)防損部1、要貨相關(guān)計劃填寫規(guī)范性檢查2、門店的銷售是否全額上交、打折、降價、批發(fā)是否在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，手續(xù)是否齊全3、自查問題是否及時處理，處理結(jié)果是否合理4、門店促銷品臺賬是否建立5、門店廢品收入是否按規(guī)定建賬6、對各門店經(jīng)理是否按規(guī)定進(jìn)行管理管控和考核7、門店是否按要求在規(guī)定期限內(nèi)盤點、是否存在不盤點的門店8、盤點結(jié)果是否按要求處理9、對于在營運(yùn)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，是否能夠及時制定制度進(jìn)行約束（三）、儲運(yùn)部1、倉庫及貨架物品的碼放2、門店對倉庫出錯貨物的反饋統(tǒng)計3、近效期藥品是否及時上報4、送貨路線及配貨時間是否合理5、周轉(zhuǎn)箱是否能夠保證數(shù)量6、送禮物品是否及時統(tǒng)計上報審批7、出庫單打印差錯檢查8、對于破損、失效、返倉物品是否及時處理9、對自查發(fā)現(xiàn)的問題是否能夠嚴(yán)格考核（四）、市場部1、是否嚴(yán)格執(zhí)行促銷費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)2、是否能夠?qū)Υ黉N廠家嚴(yán)格管理管控3、市場部印刷品是否嚴(yán)格驗收數(shù)量與質(zhì)量4、對市場部各項付款的真實性調(diào)查（五）、拓展部1、房屋租賃是否進(jìn)行了商圈及規(guī)劃調(diào)查2、是否能夠提供可行性分析3、合同合約中是否有對公司不利條約條款4、合同合約中對實際付款與發(fā)票的約定是否容易造成監(jiān)察漏洞5、房屋租賃合同合約執(zhí)行情況跟蹤與分析6、對列入拆遷范圍的門店是否有明確的處置意見7、對裝修預(yù)算、決算書合理性審核8、在房屋租賃和裝修過程中，經(jīng)辦人是否存在舞弊行為（六）、質(zhì)檢部1、是否有物品因入庫檢驗不及時影響銷售的現(xiàn)象2、檢驗記錄是否規(guī)范3、客戶投訴是否有接收及處理記錄4、對效期產(chǎn)品是否及時檢查、對失效品是否及時上報處理5、對GSP各項條約條款對門店是否進(jìn)行復(fù)查6、對重大質(zhì)量事故的處理是否有詳細(xì)記錄7、是否存在掩蓋問題不上報、私下解決的行為（七）、行政部1、對門店和后勤的電話費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品是否按時統(tǒng)計上報和考核2、低值易耗品、禮品的出入庫手續(xù)是否齊全、是否按規(guī)定程序辦理3、人員檔案是否按規(guī)定設(shè)立臺賬，借用證件是否進(jìn)行登記及有跟蹤記