勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅的會計賬務(wù)處理_第1頁
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會計實操文庫2/6勞務(wù)派遣服務(wù)差額征稅的會計賬務(wù)處理一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條具體分錄1、確認收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提）2、向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)付職工薪酬3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）貸：主營業(yè)務(wù)成本4.申報納稅時借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）貸：銀行存款案例本月勞務(wù)派遣收入200萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用180萬元。簡易計稅可以差額納稅A企業(yè)應(yīng)納稅=（200-180）/1.05%×5%=0.95萬元。1、收到勞務(wù)派遣費時，確認收入借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入190.48應(yīng)交稅費——簡易計稅（計提)9.522.向被派遣員工支付薪酬，確認成本借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：應(yīng)付職工薪酬1803.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證時借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（扣減）8.57貸：主營業(yè)務(wù)成本8.574.申報納稅時借：應(yīng)交稅費——簡易計稅（繳納）0.95貸：銀行存款0.9503安全保護服務(wù)納稅人提供安全保護服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。分錄與勞務(wù)派遣相同。04人力資源外包服務(wù)納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人提供人力

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