【S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程及風(fēng)險(xiǎn)控制策略7500字（論文）】

第第頁S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程及風(fēng)險(xiǎn)控制策略摘要隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等也隨之提高。因此，資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)意見的依賴性日益提高，繼而審計(jì)行業(yè)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的問題日益突出。當(dāng)前，審計(jì)項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)主要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師來承擔(dān)。然而，審計(jì)行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度還不夠完善，仍存在較大缺陷和隱患。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所當(dāng)下必須解決的重要問題是如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范與控制。探析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素，提高審計(jì)工作的質(zhì)量以及完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制迫在眉睫。本文以S會(huì)計(jì)師事務(wù)所為探究對(duì)象，著重對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制方面提出有針對(duì)性的改善措施，希望能為今后審計(jì)行業(yè)完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制帶來具有一定現(xiàn)實(shí)意義的借鑒和參考。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制目錄TOC\o"1-3"\h\u10264第一章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念 1212051.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念 148641.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征 111021.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法 2547第二章S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程 376372.1業(yè)務(wù)承接階段：溝通調(diào)查法 3112302.2審計(jì)計(jì)劃階段：咨詢溝通法 3154472.3審計(jì)實(shí)施階段：繪制審計(jì)流程圖分析重要環(huán)節(jié) 33542.4報(bào)告出具階段：重要審計(jì)流程分析 47250第三章S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 5258503.1未重視海外銷售合同的異常 5305993.2函證程序不合理 539723.3未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)姆治龀绦?5227983.4未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的職責(zé) 51696第四章完善S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制 7254174.1全面落實(shí)事務(wù)所審計(jì)主體防范 7208344.2完善事務(wù)所外部審計(jì)環(huán)境 777604.3加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控 8183134.4提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力 923235結(jié)論 1030607參考文獻(xiàn) 11第一章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概念1.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念目前，由于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究重點(diǎn)各不相同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念不只一個(gè)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念的統(tǒng)一性答案也還未給出。但學(xué)者們普遍認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)給出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表違反了真實(shí)性、有效性原則，并不是客觀的記錄被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)，而審計(jì)人員卻認(rèn)為這是真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，得出錯(cuò)誤意見的概率。中注協(xié)給出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的官方定義是被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)誤報(bào)告，會(huì)計(jì)師得出了不符合實(shí)際情況的審計(jì)意見的可能，這一定義被大多數(shù)學(xué)者和行業(yè)人士所認(rèn)可和采納。1.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征目前，雖然各界都知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但了解不夠深入?，F(xiàn)在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，要讓大眾正確認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該從掌握定義和特征開始。我們探討定義之后，現(xiàn)在需要去認(rèn)識(shí)它的特證。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征有以下幾個(gè)方面。①客觀性。抽樣審計(jì)是現(xiàn)如今我國(guó)的審計(jì)工作中的主要方法，即總體的特征是根據(jù)一部分樣本的特征推斷得到，而總體的特征與樣本的特征或多或少存在誤差，這種誤差雖然可以控制，卻難以消除。如果總體的特征是根據(jù)樣本特征推斷得到，那么就會(huì)產(chǎn)生一定程度的誤差。如果采取詳細(xì)審計(jì)的方法就可以減少此類誤差，但由于被審計(jì)單位的內(nèi)控質(zhì)量及業(yè)務(wù)的復(fù)雜性等因素，實(shí)際與審計(jì)結(jié)果之間仍會(huì)存在差異。因此，即便我們加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，我們也只能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，減少損失，并不能達(dá)到完全消除的目的。②普遍性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)工作中的每一個(gè)階段中，綜合審計(jì)工作的各個(gè)部分來看，可能會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：工作中的重要數(shù)字遺漏，被審計(jì)單位較差的內(nèi)部控制，項(xiàng)目繁雜、交易量大，社會(huì)經(jīng)濟(jì)蕭條，局限的抽樣技術(shù)等。綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性，存在于每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)中，任何的錯(cuò)誤和不經(jīng)意都會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。③潛在性。形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素是審計(jì)責(zé)任，如果審計(jì)人員沒有審計(jì)責(zé)任，不受約束的話，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)產(chǎn)生，因此表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期里具有潛在性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否從潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)人員的行為是否造成不良后果，引發(fā)了審計(jì)責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的顯現(xiàn)受到各種因素的影響，如審計(jì)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、以及客戶、大眾對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容等種種因素的影響，因此只是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，。④可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)審計(jì)人員造成一定的束縛，因?yàn)閷徲?jì)人員要對(duì)其所出具的審計(jì)報(bào)告的正確性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。然而綜合審計(jì)發(fā)展歷程表明，審計(jì)行業(yè)并沒有因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)失去活力，而是主動(dòng)向控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方向發(fā)展。雖然審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，且審計(jì)人員會(huì)因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生而遭到嚴(yán)重的影響，但這不代表審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)束手無策。在審計(jì)工作中，我們可以多多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，適當(dāng)采取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段加以控制。因此審計(jì)人員日常審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的進(jìn)行并不會(huì)因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在而受到限制，只要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到合理水平，審計(jì)工作就可以順利地進(jìn)行。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的這種可控性說明我們是可以通過一些手段來加以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)因此提高。[1]1.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過了解被審企業(yè)的相關(guān)內(nèi)容，通過特別制定的程序分析和識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體方法一般有發(fā)放問卷了解、詢問調(diào)查和繪制流程圖分析等方法。問卷了解法就是將需要了解的信息以問卷的形式發(fā)給目標(biāo)對(duì)象，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要在業(yè)務(wù)承接階段采用發(fā)送問卷法來調(diào)查他們對(duì)被審單位的了解情況以及被審計(jì)單位管理層的職業(yè)素養(yǎng)等；詢問調(diào)查法就是審計(jì)人員通過與被審單位的管理層人員溝通，了解內(nèi)部控制的政策和執(zhí)行情況以及是否有違法違規(guī)行為，根據(jù)溝通結(jié)果，評(píng)估項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及判斷是否有能力能夠勝任這個(gè)項(xiàng)目；流程圖分析法是指將所有的審計(jì)對(duì)象需要執(zhí)行的程序按照順序列出，然后對(duì)每一個(gè)對(duì)象分析，發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生或隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的第二個(gè)階段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目執(zhí)行一些程序識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)流程圖判斷是否有程序未執(zhí)行。第二章S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程2.1業(yè)務(wù)承接階段：溝通調(diào)查法在業(yè)務(wù)承接階段，審計(jì)單位需要合理評(píng)估然后選擇在自己能力范圍內(nèi)且風(fēng)險(xiǎn)可控的對(duì)象。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該階段常常通過發(fā)放問卷了解和溝通調(diào)查法。在該階段要開始以下幾個(gè)工作：需要與被審計(jì)單位溝通，要了解審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行情況，對(duì)其質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控，查看有沒有影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、有沒有偏離確定的審計(jì)內(nèi)容。S事務(wù)所需要盡可能的注意到被審單位的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度，判斷是否有能力可以審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目。S事務(wù)所在初始階段與被審單位進(jìn)行面對(duì)面的溝通，需要就審計(jì)過程中的一系列的工作內(nèi)容和要求達(dá)成一致。如果溝通效果很好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況、管理制度、公司的性質(zhì)與規(guī)模、有沒有違法違規(guī)操作等基本信息進(jìn)行詳細(xì)了解。2.2審計(jì)計(jì)劃階段：咨詢溝通法在制定審計(jì)計(jì)劃的這個(gè)階段首要的任務(wù)就是檢查有沒有重大錯(cuò)報(bào)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度，之后根據(jù)評(píng)估結(jié)果，分析出檢查風(fēng)險(xiǎn)從而制定可以有效地將風(fēng)險(xiǎn)的影響盡可能的降到最低的審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃工作分為兩個(gè)步驟，第一步是制定總體戰(zhàn)略，第二步是確定詳細(xì)的審計(jì)方案。S會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)之前收集的信息，與管理層和治理層溝通之后出具相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃，然后合理安排工作人員的工作安排，并修正初步的審計(jì)計(jì)劃。充分發(fā)揮專家和有關(guān)專業(yè)人士的作用，根據(jù)專家的建議和經(jīng)過負(fù)責(zé)人的核查批準(zhǔn)后，確定具體計(jì)劃。在計(jì)劃的執(zhí)行過程中，需要向負(fù)責(zé)人及時(shí)報(bào)告工作進(jìn)行到哪一步了，保證互相溝通的及時(shí)性。同時(shí)利用被審單位內(nèi)部審計(jì)、其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的內(nèi)容、專家和有關(guān)人員工作的范圍和涉及到的主要會(huì)計(jì)科目對(duì)他們的工作能力、客觀有效性以及他們的執(zhí)行效率進(jìn)行評(píng)價(jià)與估計(jì)。2.3審計(jì)實(shí)施階段：繪制審計(jì)流程圖分析重要環(huán)節(jié)在審計(jì)實(shí)施階段我們應(yīng)該先明確一下審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表是為了對(duì)被審單位的報(bào)表的是否合法、公允發(fā)表看法。符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序都是該實(shí)施階段的重要步驟。審計(jì)實(shí)施階段對(duì)于整個(gè)審計(jì)過程至關(guān)重要，在這個(gè)時(shí)期，我們將通過一些審計(jì)證據(jù)，例如會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表和一些相關(guān)聯(lián)的資料來進(jìn)行審核，之后我們將根據(jù)之前的審計(jì)活動(dòng)和這些相關(guān)證據(jù)制作審計(jì)需要的工作底稿、發(fā)表相關(guān)評(píng)價(jià)，特別是對(duì)審計(jì)流程的控制情況的評(píng)價(jià)。審計(jì)實(shí)施階段是為了找到一些審計(jì)證據(jù)給后面階段使用，最終的工作總結(jié)也就是審計(jì)質(zhì)量都是由這一階段決定，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該重視審計(jì)實(shí)施階段，按照審計(jì)工作流程規(guī)定完成每一個(gè)審計(jì)步驟，為下一階段順利完成打基礎(chǔ)。2.4報(bào)告出具階段：重要審計(jì)流程分析審計(jì)報(bào)告階段是整個(gè)審計(jì)流程的最后一個(gè)階段，是對(duì)之前審計(jì)工作的概括和評(píng)價(jià)。審計(jì)人員需要整理在審計(jì)實(shí)施階段的一些資料和找到的證據(jù)，還要對(duì)審計(jì)的工作底稿進(jìn)行審查核對(duì)程序和編寫審計(jì)報(bào)告后給出審計(jì)意見。其中，審計(jì)工作底稿的審查是審計(jì)的第四個(gè)階段的關(guān)鍵之處，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在復(fù)核階段主要執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度。第一級(jí)復(fù)核是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，負(fù)責(zé)人對(duì)工作底稿一張一張進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，檢查到問題立即提出，并要求工作人員改正。第二級(jí)復(fù)核是在第一級(jí)復(fù)核之后由部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核，是對(duì)工作底稿中一些重要的會(huì)計(jì)科目以及一些程序的復(fù)核。第三級(jí)復(fù)核是審計(jì)單位的責(zé)任人對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和調(diào)整事項(xiàng)的復(fù)核。第三章S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因3.1未重視海外銷售合同的異常2012年至2014三年期間S會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展了許多海外銷售合同業(yè)務(wù)根據(jù)證監(jiān)會(huì)的處罰公告闡述：在審計(jì)報(bào)告涉及的年度期間，即2012年至2014三年期間，一些海外銷售合同的基本信息要素不完整，例如：關(guān)于付款的前提條件、產(chǎn)品質(zhì)量和包裝標(biāo)準(zhǔn)以及提單、檢驗(yàn)證書、發(fā)票等相關(guān)必要文件不完整。一般情況下，不同的海外客戶的銷售合同在內(nèi)容和格式上是會(huì)存在一定差異的。然而，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)期間已經(jīng)了解到2012年的海外銷售合同的條款與前年相比已經(jīng)發(fā)生了許多變動(dòng)，并且有些合同條款的內(nèi)容缺乏可行性，卻沒有對(duì)此問題引起重視，缺乏謹(jǐn)慎性和職業(yè)懷疑態(tài)度。3.2函證程序不合理S會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中主要函證了外貿(mào)企業(yè)在2012年至2014年期間的大部分國(guó)內(nèi)外客戶的當(dāng)期銷售發(fā)生額和期末應(yīng)收賬款余額。然而外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的員工負(fù)責(zé)了詢證函的發(fā)出和回收流程，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所并未親自將詢證函發(fā)給客戶并從客戶手中直接接收回函，導(dǎo)致對(duì)函證徹底失控，函證的有效性難以得到保證。3.3未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)姆治龀绦蛟趯?duì)原材料價(jià)格的審查環(huán)節(jié)，S會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有嚴(yán)格執(zhí)行存貨價(jià)格審計(jì)，審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行估值時(shí)，全盤使用公司的存貨成本計(jì)價(jià)模式，缺乏對(duì)該計(jì)價(jià)方法是否合理以及數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠的分析性程序，導(dǎo)致并未檢查出外貿(mào)企業(yè)的原材料價(jià)格和存貨成本異常的情況。并且在檢查公司的相關(guān)記賬憑證時(shí)，審計(jì)人員只索取了材料耗用表、制造費(fèi)用明細(xì)表以及工資分配表等，忽略了對(duì)領(lǐng)料單、采購發(fā)票等憑證的核查，因此無法確認(rèn)外貿(mào)企業(yè)的存貨是否賬實(shí)相符，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的有效驗(yàn)證。3.4未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的職責(zé)S會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中對(duì)存貨抽盤的理解出現(xiàn)了偏差，沒能根據(jù)實(shí)際情況對(duì)存貨的數(shù)量和質(zhì)量實(shí)施有效檢查，未盡到嚴(yán)格監(jiān)控存貨的工作責(zé)任。首先，外貿(mào)企業(yè)的存貨存放密集，而會(huì)計(jì)師只會(huì)進(jìn)行局部的片面抽樣檢查，并沒有深入檢查中間存貨的數(shù)量和質(zhì)量，檢查范圍沒有涵蓋全部存貨，導(dǎo)致存貨審計(jì)過程出現(xiàn)漏洞。外貿(mào)企業(yè)正是利用這個(gè)漏洞進(jìn)行存貨造假，通過挖空中間存貨或掩蓋中間的過期存貨的方式讓審計(jì)人員作出錯(cuò)誤判斷。其次，審計(jì)人員采取的存貨抽樣方式并不嚴(yán)謹(jǐn)，其將存貨檢查和執(zhí)行抽盤合并進(jìn)行，在進(jìn)行存貨檢查時(shí)，審計(jì)人員需要從每堆存貨中抽取一部分來檢查，只要抽樣檢查合格就認(rèn)為特定存貨通過了抽盤檢查。然而，這樣的存貨抽樣方式必然不能有效監(jiān)控全部的存貨通過抽盤。第四章完善S會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制4.1全面落實(shí)事務(wù)所審計(jì)主體防范事務(wù)所內(nèi)部建立有效的質(zhì)量防控體系對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和確保審計(jì)工作的質(zhì)量十分有利。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人都應(yīng)該做到全方位了解審計(jì)情況并且實(shí)時(shí)跟進(jìn)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。同時(shí)，審計(jì)執(zhí)業(yè)過程中可以設(shè)立單獨(dú)的監(jiān)督小組進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并糾正，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)的操作規(guī)范。另一方面，要建立審計(jì)責(zé)任制度，確保每個(gè)審計(jì)人員把控審計(jì)質(zhì)量的責(zé)任具體明確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定公開合理的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用的核算要充分考慮審計(jì)執(zhí)業(yè)中所需的必要流程和人員配置的消耗，并且要符合監(jiān)管部門要求，充分保證審計(jì)的質(zhì)量和獨(dú)立性。維持良性競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，嚴(yán)格抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所同行之間的惡意競(jìng)價(jià)問題，防止事務(wù)所為了拉攏審計(jì)業(yè)務(wù)而過度降低審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量無法保證的問題。審計(jì)程序越充分，投入的時(shí)間越多，人員配置越高，其審計(jì)收費(fèi)也就越高。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得一味追求經(jīng)濟(jì)效益，而在審計(jì)程序上選擇偷工減料，降低審計(jì)質(zhì)量。4.2完善事務(wù)所外部審計(jì)環(huán)境加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部監(jiān)管力度可以從加強(qiáng)監(jiān)管審計(jì)行業(yè)的管理協(xié)會(huì)入手，確保各項(xiàng)法律法規(guī)的實(shí)施和執(zhí)行。鑒于我國(guó)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管模式存在的不足之處，可以借鑒美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管的實(shí)踐，確定適合我國(guó)的行業(yè)監(jiān)管模式，考慮成立注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管委員會(huì)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)獨(dú)立監(jiān)管。主動(dòng)接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)督，要完善事務(wù)所外部審計(jì)環(huán)境不僅要加強(qiáng)審計(jì)行業(yè)外部監(jiān)管力度，還需落實(shí)行業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，內(nèi)外監(jiān)督配合，才能起到高效的監(jiān)督效果。首先要確保行業(yè)內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)能力水平和職業(yè)道德水平達(dá)到要求，可以通過完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度來加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)資格限制，提高入職門檻。與此同時(shí)，要完善審計(jì)行業(yè)內(nèi)的懲戒制度，對(duì)具有違法違規(guī)行為的注冊(cè)會(huì)計(jì)師處以嚴(yán)厲的處罰。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的大部分客戶是客戶介紹和連續(xù)審計(jì)，但也不能為了維護(hù)客戶就跳過該有的審查程序。那既然有新老客戶，那就分別制定方案。對(duì)于新的被審單位，第一步就是專家組的構(gòu)建，就內(nèi)外部環(huán)境、財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營(yíng)能力做一個(gè)詳細(xì)的評(píng)估，然后根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步的分析與討論，之后再?zèng)Q定要不要接受這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于之前的被審計(jì)單位，專家組的調(diào)查重點(diǎn)可以放在企業(yè)內(nèi)部和外部是否發(fā)生特別重大的變化，如果一切和之前審計(jì)時(shí)一樣，那就可以不進(jìn)行詳細(xì)的審查，可以繼續(xù)接手該被審企業(yè)的項(xiàng)目。同時(shí)還要評(píng)估被審計(jì)單位有無重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估的時(shí)候，需要全面了解被審計(jì)單位的信息，也可以與之前的會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通、查找相關(guān)的法律資料來了解被審計(jì)單位的情況。審計(jì)人員也要關(guān)注被審企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否執(zhí)行到位，不能僅僅憑借管理層的口頭描述，要詢問公司的每一名員工，也要觀察整個(gè)內(nèi)部控制具體的執(zhí)行流程。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照制度要求規(guī)范執(zhí)行復(fù)核程序，讓審計(jì)質(zhì)量能夠得到保障。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成最為詳盡細(xì)致的復(fù)核。復(fù)核內(nèi)容包括會(huì)計(jì)科目、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及主要審計(jì)程序。主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)檢查在審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題后的處理措施是否正確、有沒有一些關(guān)鍵點(diǎn)需要調(diào)整，調(diào)整是否恰當(dāng)、審計(jì)工作底稿是否缺少等重要事項(xiàng)。在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)任何問題都應(yīng)該立即提出，并要求編制審計(jì)工作底稿的工作人員立即改正完善。事務(wù)所應(yīng)該要求在審計(jì)復(fù)核的過程中，應(yīng)留下已經(jīng)審核的證據(jù)，確保任何一個(gè)環(huán)節(jié)都沒有遺漏。還要培養(yǎng)各個(gè)審計(jì)工作人員復(fù)核的意識(shí)，一方面審計(jì)工作人員知道工作內(nèi)容會(huì)被多次核查，會(huì)更加謹(jǐn)慎的完成工作，另一方面負(fù)責(zé)人也有責(zé)任站好最后一道崗。4.3加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控在審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的今天，增強(qiáng)自身實(shí)力擁有自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力是獲得客戶信任最可靠的途徑。嚴(yán)格按照步驟鑒別隱藏的和可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，管控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)行業(yè)必須要研究的問題。雖然風(fēng)險(xiǎn)不能完全的消失，但我們可以將風(fēng)險(xiǎn)盡可能的最小化，我們不斷的改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程，不斷找到、也不斷解決風(fēng)險(xiǎn)問題，讓審計(jì)整個(gè)流程的審計(jì)質(zhì)量越來越高。在制定審計(jì)計(jì)劃前深入了解被審計(jì)單位的各方面情況，識(shí)別出其存在哪些關(guān)鍵的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，把審計(jì)工作的重點(diǎn)放在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的內(nèi)容上，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率。被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍、盈利能力、組織結(jié)構(gòu)、中高層的綜合素質(zhì)和管理能力、人員流動(dòng)率等都是需要重點(diǎn)關(guān)注的信息，應(yīng)該被考慮到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素之中。綜合評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不僅能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可靠、企業(yè)內(nèi)部是否存在舞弊行為以及判別其經(jīng)濟(jì)行為是否合法合規(guī)等。內(nèi)部控制評(píng)估工作主要有以下內(nèi)容：內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是否合理有效、在日常運(yùn)營(yíng)中是否被貫徹執(zhí)行還是形同虛設(shè)、內(nèi)部員工對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、觀察如穿行測(cè)試類的交易處理過程、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是否起到控制作用等。4.4提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力在業(yè)務(wù)繁忙時(shí)期，我們理解需要招聘工作人員，但也應(yīng)該考慮到整個(gè)流程的質(zhì)量。招聘新的審計(jì)人員在后面的工作過程中，會(huì)跟隨注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)查找一些需要的證據(jù)，而這些證據(jù)又是審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能跳過新的工作人員的培訓(xùn)階段。一個(gè)優(yōu)秀的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)對(duì)于整個(gè)審計(jì)過程的質(zhì)量是很重要的，一個(gè)好的團(tuán)隊(duì)首先要有好的領(lǐng)導(dǎo)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是關(guān)鍵人物。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人首先對(duì)被審單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)，然后制定并執(zhí)行審計(jì)該項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃，之后經(jīng)理開始構(gòu)建團(tuán)隊(duì)成員并開始工作，對(duì)工作成果進(jìn)行審查核實(shí)，在最后階段，負(fù)責(zé)人決定出具什么樣的審計(jì)報(bào)告后，要由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。對(duì)于其他的職員，就是按照計(jì)劃流程進(jìn)行工作，出現(xiàn)問題需要記錄和報(bào)告。對(duì)于新入職的會(huì)計(jì)師，事務(wù)所還可以在平