財(cái)稅法學(xué) 課件全套 張守文 第1-18章 財(cái)政原理-稅收訴訟理論與制度

財(cái)稅法學(xué)（第八版）

張守文著21世紀(jì)高等院校法學(xué)系列精品教材第一章財(cái)政原理第一節(jié)財(cái)政的概念與特征一、財(cái)政的概念對(duì)于“財(cái)政”一詞，人們可謂耳熟能詳，且大都有自己的理解。從最廣義上說(shuō)，財(cái)政是指有關(guān)資財(cái)?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。在日常生活中，基于對(duì)財(cái)政泛化的理解，人們可能容易把企業(yè)的財(cái)務(wù)、家庭的收支情況等都等同于財(cái)政。但財(cái)政學(xué)或財(cái)政法學(xué)通常是從狹義上來(lái)界定財(cái)政的概念的。從狹義上說(shuō)，財(cái)政是國(guó)家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財(cái)?shù)恼?wù)的總稱(chēng)，包括中央財(cái)政和地方財(cái)政。第一節(jié)財(cái)政的概念與特征二、財(cái)政的特征(一)財(cái)政的基本特征(1)國(guó)家主體性。(2)公共目的性。(二)財(cái)政的引申特征(1)公益性。(2)永續(xù)性。第二節(jié)財(cái)政的體系與職能一、財(cái)政的體系1.預(yù)算管理體系2.財(cái)政收入體系3.財(cái)政支出體系第二節(jié)財(cái)政的體系與職能二、財(cái)政的職能(一)分配收入的職能(二)配置資源的職能(三)保障穩(wěn)定的職能第三節(jié)財(cái)政存在的必要性一、公共欲望對(duì)于公共欲望，各國(guó)學(xué)者有不同的分類(lèi)，其中，美國(guó)學(xué)者馬斯格雷夫的“兩分法”影響最大，并已為多數(shù)學(xué)者認(rèn)同。據(jù)此通說(shuō)，公共欲望可以分為兩類(lèi)，即社會(huì)欲望和價(jià)值欲望。社會(huì)欲望是指那些依靠市場(chǎng)機(jī)制不能得到滿足的、全體公眾可同時(shí)均等享受的、不具有排他性的欲望；價(jià)值欲望是指那些經(jīng)由市場(chǎng)機(jī)制不能得到充分滿足的、具有排他性和特殊價(jià)值的欲望，這種欲望雖本屬私人欲望，但因其具有增進(jìn)社會(huì)福利等良好的外部效應(yīng)，故而需由公共經(jīng)濟(jì)部門(mén)予以支持和幫助實(shí)現(xiàn)，從而使其轉(zhuǎn)化為具有特殊價(jià)值的公共欲望。第三節(jié)財(cái)政存在的必要性二、公共物品(一)公共物品存在的意義公共物品，或稱(chēng)公共產(chǎn)品、公共物等，是用以滿足人類(lèi)公共欲望，實(shí)現(xiàn)人們公共需求的不可或缺的資財(cái)。從某種意義上說(shuō)，社會(huì)公眾對(duì)公共物品所具有的公共欲望，決定了財(cái)政的存在。(二)公共物品的特征具有獨(dú)占性、排他性和可轉(zhuǎn)讓性的特點(diǎn)。(三)公共物品的分類(lèi)滿足人類(lèi)公共欲望的資財(cái)也分為兩類(lèi)，即純公共物品和準(zhǔn)公共物品，凡用來(lái)滿足社會(huì)欲望的資財(cái)稱(chēng)純公共物品，凡用來(lái)滿足價(jià)值欲望的資財(cái)稱(chēng)準(zhǔn)公共物品。第四節(jié)財(cái)政政策與財(cái)政立法一、財(cái)政政策(一)財(cái)政政策的含義財(cái)政政策，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會(huì)目標(biāo)而在財(cái)政收支和財(cái)政管理方面確定的行動(dòng)方針和采取的各類(lèi)措施。(二)財(cái)政政策的類(lèi)型(1)依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性財(cái)政政策、緊縮性財(cái)政政策和中性財(cái)政政策。(2)依據(jù)財(cái)政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財(cái)政政策分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。第四節(jié)財(cái)政政策與財(cái)政立法一、財(cái)政政策(三)財(cái)政政策的目標(biāo)與工具1.財(cái)政政策的目標(biāo)(1)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)。(2)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。(3)公平分配目標(biāo)。(4)預(yù)算平衡目標(biāo)。第四節(jié)財(cái)政政策與財(cái)政立法一、財(cái)政政策(三)財(cái)政政策的目標(biāo)與工具2.財(cái)政政策的工具(1)預(yù)算政策。(2)購(gòu)買(mǎi)支出政策。(3)轉(zhuǎn)移支付政策。(4)稅收政策。(5)國(guó)債政策。第四節(jié)財(cái)政政策與財(cái)政立法二、財(cái)政立法財(cái)政政策與財(cái)政立法的關(guān)系至為密切，兩者的關(guān)系同經(jīng)濟(jì)政策與經(jīng)濟(jì)立法的關(guān)系是一致的，因?yàn)樨?cái)政政策是經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，而財(cái)政立法是經(jīng)濟(jì)立法的重要領(lǐng)域。依據(jù)經(jīng)濟(jì)法理論，經(jīng)濟(jì)政策是經(jīng)濟(jì)立法的前提，而經(jīng)濟(jì)立法則是經(jīng)濟(jì)政策的法律化，是實(shí)施經(jīng)濟(jì)政策的法律保障。由此可以認(rèn)為，財(cái)政政策是財(cái)政立法的前提和源泉，而財(cái)政立法則是財(cái)政政策的法律化，是財(cái)政政策有效實(shí)施的法律保障。我國(guó)的財(cái)政立法，必須堅(jiān)持以習(xí)近平法治思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持人民主體地位，切實(shí)做到“以人民為中心”。由于財(cái)政立法對(duì)于促進(jìn)公平分配、實(shí)現(xiàn)共同富裕非常重要，因此，必須結(jié)合中國(guó)實(shí)際，堅(jiān)持中國(guó)特色社會(huì)主義法治道路，推動(dòng)財(cái)政立法的高質(zhì)量發(fā)展。第二章財(cái)政法總論第一節(jié)財(cái)政法的概念和特征一、財(cái)政法的概念(一)財(cái)政法的定義財(cái)政法，是調(diào)整在國(guó)家為了滿足公共欲望，實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能而取得、使用和管理資財(cái)?shù)倪^(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。(二)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)家取得、使用和管理資財(cái)過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，亦即在財(cái)政收入、財(cái)政支出和財(cái)政管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系。這些社會(huì)關(guān)系可以統(tǒng)稱(chēng)為財(cái)政關(guān)系。第一節(jié)財(cái)政法的概念和特征二、財(cái)政法的特征(1)與私法及其各部門(mén)法相比，財(cái)政法屬于公法，具有公法的一切特征。國(guó)家始終是財(cái)政關(guān)系中主體的一方，并且主體各方的地位是不平等的。(2)財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法以外的公法部門(mén)相比，盡管都屬于公法，但它們的調(diào)整對(duì)象、宗旨、功能等都是不同的，特定的財(cái)政領(lǐng)域和所需解決的財(cái)政問(wèn)題的特殊性，決定了財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法以外的公法的其他部門(mén)法的不同。(3)作為經(jīng)濟(jì)法的一個(gè)部門(mén)法，財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的其他部門(mén)法最主要的區(qū)別是它有自己獨(dú)特的調(diào)整對(duì)象，即財(cái)政關(guān)系。此外，通過(guò)財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象也可揭示財(cái)政法的調(diào)整手段，該調(diào)整手段是法律化的財(cái)政手段，這一調(diào)整手段與經(jīng)濟(jì)法的其他部門(mén)法的調(diào)整手段是不同的。這也是財(cái)政法特征的一個(gè)方面。第二節(jié)財(cái)政法的地位與體系一、財(cái)政法的地位(一)財(cái)政法是一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)(二)財(cái)政法同與其相鄰近的部門(mén)法的關(guān)系1.財(cái)政法與憲法的關(guān)系2.財(cái)政法與行政法的關(guān)系3.財(cái)政法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系4.財(cái)政法與民商法的關(guān)系5.財(cái)政法與社會(huì)法的關(guān)系第二節(jié)財(cái)政法的地位與體系二、財(cái)政法的體系(一)財(cái)政法的體系的概念依據(jù)一般法理，財(cái)政法的體系是由財(cái)政法各部門(mén)法組成的和諧統(tǒng)一的整體。(二)財(cái)政法的體系的構(gòu)成1.從調(diào)整對(duì)象看財(cái)政法的體系的構(gòu)成(1)財(cái)政管理體制法。(2)財(cái)政收支實(shí)體法。(3)財(cái)政收支程序法。第二節(jié)財(cái)政法的地位與體系二、財(cái)政法的體系(二)財(cái)政法的體系的構(gòu)成2.從財(cái)政體系和立法實(shí)踐看財(cái)政法的體系的構(gòu)成基于財(cái)政體系和立法實(shí)踐，還可以從財(cái)政的收入、支出和管理的角度，揭示財(cái)政法的體系的構(gòu)成。財(cái)政法的體系主要由五個(gè)部門(mén)法構(gòu)成，即首先是總體上的預(yù)算法，其次是側(cè)重于調(diào)整財(cái)政收入管理關(guān)系的稅法、國(guó)債法，以及側(cè)重于調(diào)整財(cái)政支出管理關(guān)系的政府采購(gòu)法和轉(zhuǎn)移支付法。第二節(jié)財(cái)政法的地位與體系二、財(cái)政法的體系(二)財(cái)政法的體系的構(gòu)成3.財(cái)政法體系的廣義與狹義之分上述財(cái)政法的體系是廣義上的，狹義上財(cái)政法的體系不包含稅法。可以考慮把稅法相對(duì)獨(dú)立于財(cái)政法之外，從而形成狹義財(cái)政法的體系與稅法體系相并列的格局。這與現(xiàn)實(shí)中的財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)相對(duì)分立，財(cái)政法與稅法相對(duì)分立等也都是一致的。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則一、財(cái)政法的宗旨財(cái)政法的宗旨，是指財(cái)政法調(diào)整所要達(dá)到的目標(biāo)。(1)從法律調(diào)整的角度看，財(cái)政法的調(diào)整是為了彌補(bǔ)民商法調(diào)整等的缺陷。(2)從經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的角度看，財(cái)政法的調(diào)整是為了不斷解決個(gè)體營(yíng)利性和社會(huì)公益性的矛盾，兼顧效率與公平。(3)在實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，首先，財(cái)政法能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，因?yàn)樗Ｕ系墓接欣诮?jīng)濟(jì)穩(wěn)定，它所保障的效率有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。其次，財(cái)政法還能夠滿足公共欲望，促進(jìn)社會(huì)公平，保障社會(huì)公共利益和基本人權(quán)。最后，在實(shí)現(xiàn)上述經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，財(cái)政法能夠調(diào)控和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則二、財(cái)政法的原則(一)財(cái)政法原則的概念與分類(lèi)財(cái)政法的原則，是貫穿于財(cái)政法治建設(shè)和財(cái)政活動(dòng)的根本準(zhǔn)則。財(cái)政法的原則可以分為基本原則和特殊原則兩個(gè)方面，其中，財(cái)政法的基本原則，是指貫穿財(cái)政法各個(gè)部門(mén)法的對(duì)調(diào)整各類(lèi)財(cái)政關(guān)系具有普遍指導(dǎo)作用的基礎(chǔ)性、本原性規(guī)則，而財(cái)政法的特殊原則，則是指存在于某些部門(mén)法中的對(duì)調(diào)整某類(lèi)財(cái)政關(guān)系具有指導(dǎo)作用的一般規(guī)則。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則二、財(cái)政法的原則(二)財(cái)政法的基本原則1.財(cái)政法定原則(1)收入與支出法定。(2)內(nèi)容與形式法定。(3)實(shí)體與程序法定。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則二、財(cái)政法的原則(二)財(cái)政法的基本原則2.財(cái)政適度原則財(cái)政適度原則主要包括收支適度原則和調(diào)控適度原則。(1)收支適度原則。該原則要求，財(cái)政的收入和支出都要適度，要與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展水平相適應(yīng)，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求。(2)調(diào)控適度原則。規(guī)范財(cái)政調(diào)控行為，是整個(gè)財(cái)政法的重要職能。沒(méi)有具體的基礎(chǔ)性財(cái)政收支行為，也就不可能有宏觀層面的財(cái)政調(diào)控行為，因此，財(cái)政收支要適度，相應(yīng)的宏觀調(diào)控也必須適度。適度的收入和適度的支出，正是財(cái)政法調(diào)整的重要目標(biāo)。第三節(jié)財(cái)政法的宗旨和原則二、財(cái)政法的原則(二)財(cái)政法的基本原則3.財(cái)政績(jī)效原則(1)財(cái)政效率原則。財(cái)政效率原則包括兩個(gè)方面：一個(gè)方面是經(jīng)濟(jì)效率原則，另一個(gè)方面是行政效率原則。(2)財(cái)政效益原則。這是指國(guó)家/政府要力爭(zhēng)以較小的投入和對(duì)市場(chǎng)主體的較小影響，來(lái)獲取較多的用以提供公共物品的財(cái)政資金。在法定原則之下，對(duì)財(cái)政效益的追求，同樣離不開(kāi)財(cái)政法的保障，并由此形成了財(cái)政法上的財(cái)政效益原則。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為一、財(cái)政主體的界定財(cái)政法主體，通常是指依財(cái)政法行使權(quán)力或權(quán)利、履行職責(zé)或義務(wù)的組織體或個(gè)體。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為二、財(cái)政主體的分類(lèi)(一)財(cái)政收入法主體和財(cái)政支出法主體(二)預(yù)算主體、國(guó)債主體、政府采購(gòu)主體與轉(zhuǎn)移支付主體(三)財(cái)政調(diào)控主體和財(cái)政調(diào)控受體第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為三、財(cái)政主體的能力就具體的財(cái)政主體而言，國(guó)家或政府一方的能力，主要包括汲取財(cái)政的能力、財(cái)政支出的能力、發(fā)債的能力與償債的能力、轉(zhuǎn)移支付的能力，以及整體上的財(cái)政調(diào)控能力，等等；而上述主體的相對(duì)方的能力，主要包括承受財(cái)政負(fù)擔(dān)的能力(如納稅能力、繳費(fèi)能力等)、獲取財(cái)政支持的能力等。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為四、財(cái)政行為的界定與分類(lèi)財(cái)政行為，從廣義上說(shuō)，就是財(cái)政主體直接圍繞財(cái)政展開(kāi)的各種活動(dòng)。(1)依據(jù)行為主體的不同，可將財(cái)政行為分為征收主體的財(cái)政行為和繳納主體的財(cái)政行為(簡(jiǎn)稱(chēng)征收行為和繳納行為)，以及支出主體的財(cái)政行為和收益主體的財(cái)政行為(簡(jiǎn)稱(chēng)支出行為和收益行為)，等等。(2)依據(jù)財(cái)政行為是否具有合法性，可將財(cái)政行為分為合法的財(cái)政行為和違法的財(cái)政行為(簡(jiǎn)稱(chēng)合法行為和違法行為)，或者分為有效的財(cái)政行為和無(wú)效的財(cái)政行為(簡(jiǎn)稱(chēng)有效行為和無(wú)效行為)。(3)依據(jù)行為客體的不同，可將財(cái)政行為分為財(cái)政權(quán)分配行為(簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政分權(quán)行為)和財(cái)政資金收支行為(簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政收支行為)。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為五、財(cái)政行為的有效條件(1)主體合格。(2)內(nèi)容合法。(3)形式合法。第四節(jié)財(cái)政主體與財(cái)政行為六、財(cái)政行為的目的以及其結(jié)果評(píng)價(jià)(一)財(cái)政行為的目的財(cái)政行為的目的，是財(cái)政主體力求實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。(二)財(cái)政行為的結(jié)果評(píng)價(jià)由于財(cái)政主體從事各類(lèi)財(cái)政行為都是為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)，因而需要對(duì)財(cái)政行為的結(jié)果作出評(píng)價(jià)。在評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)方面，可以有政治標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、法律標(biāo)準(zhǔn)等，但從財(cái)政法的角度來(lái)看，法律評(píng)價(jià)是非常重要的。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任一、財(cái)政權(quán)義的界定財(cái)政權(quán)義，是財(cái)政法主體依法享有的權(quán)力和權(quán)利，以及承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的總稱(chēng)。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任二、國(guó)家的財(cái)政權(quán)國(guó)家財(cái)政權(quán)實(shí)質(zhì)上就是國(guó)家獲取財(cái)政收入、進(jìn)行財(cái)政支出的權(quán)力和權(quán)利。據(jù)此，財(cái)政權(quán)又可以分為財(cái)政收入權(quán)和財(cái)政支出權(quán)。其中，財(cái)政收入權(quán)包括征稅權(quán)、收費(fèi)權(quán)、國(guó)資收益權(quán)等；財(cái)政支出權(quán)包括政府采購(gòu)權(quán)、轉(zhuǎn)移支付權(quán)等。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任三、財(cái)政權(quán)法定原則的體現(xiàn)財(cái)政權(quán)的確立和行使，必須強(qiáng)調(diào)財(cái)政法定或財(cái)政權(quán)法定。在具體的法律制度中，財(cái)政權(quán)法定原則有多方面的體現(xiàn)。首先，國(guó)家財(cái)政權(quán)與憲法密切相關(guān)。其次，國(guó)家財(cái)政權(quán)法定，還體現(xiàn)在大量法律和法規(guī)等規(guī)范性文件之中。方面不同程度地負(fù)有重要職責(zé)。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任四、財(cái)政主體的職責(zé)財(cái)政主體在享有國(guó)家財(cái)政權(quán)的同時(shí)，也負(fù)有重要職責(zé)。這些職責(zé)主要包括貫徹財(cái)政法定原則，依法從事財(cái)政行為，不濫用或超越財(cái)政權(quán)，不得棄權(quán)，等等。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任五、財(cái)政責(zé)任(一)財(cái)政責(zé)任的分類(lèi)對(duì)財(cái)政主體的法律責(zé)任，可以依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，作出不同的分類(lèi)。例如，依據(jù)違反的財(cái)政法的具體門(mén)類(lèi)的不同，可以分為違反財(cái)政收入法的責(zé)任和違反財(cái)政支出法的責(zé)任兩類(lèi)；依據(jù)違法主體的不同，可以分為國(guó)家的財(cái)政責(zé)任和國(guó)民的財(cái)政責(zé)任；等等。對(duì)上述財(cái)政責(zé)任，當(dāng)然又可以作進(jìn)一步劃分。從財(cái)政法各個(gè)部門(mén)法的角度，財(cái)政責(zé)任可以分為預(yù)算法律責(zé)任、國(guó)債法律責(zé)任、政府采購(gòu)法律責(zé)任、轉(zhuǎn)移支付法律責(zé)任，等等，同時(shí)，每類(lèi)責(zé)任又可以再作出進(jìn)一步的細(xì)分。除上述分類(lèi)以外，基于一般的責(zé)任理論，還可依據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)政責(zé)任作出分類(lèi)。第五節(jié)財(cái)政權(quán)義與財(cái)政責(zé)任五、財(cái)政責(zé)任(二)財(cái)政責(zé)任的幾個(gè)特殊問(wèn)題1.財(cái)政責(zé)任的經(jīng)濟(jì)性更為突出2.財(cái)政責(zé)任的承擔(dān)主體的特殊性3.財(cái)政責(zé)任的追究更強(qiáng)調(diào)對(duì)社會(huì)公益的保護(hù)第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀一、財(cái)政法的歷史發(fā)展(一)國(guó)外財(cái)政法的歷史發(fā)展(二)中國(guó)財(cái)政法的歷史發(fā)展第六節(jié)財(cái)政法的歷史與現(xiàn)狀二、財(cái)政法的現(xiàn)狀我國(guó)的財(cái)政法體系正日臻完善。近幾年來(lái)，我國(guó)在稅法方面，出臺(tái)了大量法律、法規(guī)，對(duì)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)體制改革、擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放起到了重要的推動(dòng)作用。此外，我國(guó)還修改了《預(yù)算法》和《政府采購(gòu)法》等重要法律，但在國(guó)債法和轉(zhuǎn)移支付法方面，立法進(jìn)程較為緩慢，至今仍停留在零星的條例或規(guī)范性文件階段。因此，我國(guó)的財(cái)稅立法仍有待大力加強(qiáng)。財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，財(cái)政立法事關(guān)國(guó)家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化，因此，必須從更高的站位，理解財(cái)政立法的重要性，并切實(shí)提升財(cái)政立法的質(zhì)量。第三章預(yù)算法律制度第一節(jié)預(yù)算法概述一、預(yù)算法的概念（一）預(yù)算的概念所謂預(yù)算，通常是指相關(guān)主體對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)先盤(pán)算。（二）預(yù)算法的概念預(yù)算法，是調(diào)整在國(guó)家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第一節(jié)預(yù)算法概述一、預(yù)算法的概念（三）預(yù)算與預(yù)算法的關(guān)系預(yù)算作為一種活動(dòng)，它是國(guó)家財(cái)政活動(dòng)的重要內(nèi)容，是國(guó)家籌集和分配財(cái)政資金的重要手段；而預(yù)算法則是調(diào)整預(yù)算關(guān)系、規(guī)范預(yù)算活動(dòng)的法律規(guī)范的總稱(chēng)。預(yù)算活動(dòng)是預(yù)算法規(guī)范的對(duì)象，沒(méi)有預(yù)算活動(dòng)，預(yù)算法便失去了存在的意義和價(jià)值；同時(shí)，預(yù)算活動(dòng)必須依循預(yù)算法的規(guī)定來(lái)進(jìn)行。第一節(jié)預(yù)算法概述二、預(yù)算法的地位（三）預(yù)算與預(yù)算法的關(guān)系由于財(cái)政活動(dòng)的主要內(nèi)容是進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理，因而，可以說(shuō)，沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有財(cái)政，由此調(diào)整預(yù)算關(guān)系的預(yù)算法必然成為財(cái)政法的核心。正因?yàn)轭A(yù)算法極為重要，直接影響著財(cái)政法基本原理的提煉和基本制度的構(gòu)成，所以，必須加強(qiáng)和完善預(yù)算立法。第一節(jié)預(yù)算法概述三、預(yù)算體系的結(jié)構(gòu)（一）預(yù)算體系的橫向結(jié)構(gòu)從橫向結(jié)構(gòu)上看，預(yù)算體系由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。1.一般公共預(yù)算一般公共預(yù)算是對(duì)以稅收為主體的財(cái)政收入，安排用于保障和改善民生、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、維護(hù)國(guó)家安全、維持國(guó)家機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)等方面的收支預(yù)算。它分為中央和地方兩個(gè)層次。2.其他類(lèi)型的預(yù)算政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算。第一節(jié)預(yù)算法概述三、預(yù)算體系的結(jié)構(gòu)（二）預(yù)算體系的縱向結(jié)構(gòu)從縱向結(jié)構(gòu)看，預(yù)算體系是依據(jù)國(guó)家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國(guó)家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定，國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算。據(jù)此，與我國(guó)的政權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)，我國(guó)的預(yù)算共分為五級(jí)：(1)中央預(yù)算；(2)省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算；(3)設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算；(4)縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算；(5)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)預(yù)算。上述各級(jí)各類(lèi)政府預(yù)算包含本級(jí)各部門(mén)預(yù)算，各部門(mén)預(yù)算則包含所屬各單位預(yù)算；而各單位預(yù)算則是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（一）全國(guó)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)1.全國(guó)人大的預(yù)算權(quán)(1)審查權(quán)，即有權(quán)審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。(2)批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。(3)變更、撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷(xiāo)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（一）全國(guó)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)2.全國(guó)人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)(1)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(2)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)中央決算。(3)撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)撤銷(xiāo)國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定和命令；有權(quán)撤銷(xiāo)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級(jí)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)1.縣級(jí)以上地方各級(jí)人大的預(yù)算權(quán)(1)審查權(quán)，即有權(quán)審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。(2)批準(zhǔn)權(quán)，即有權(quán)批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。(3)改變、撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷(xiāo)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；有權(quán)撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級(jí)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)2.縣級(jí)以上地方各級(jí)人大常委會(huì)的預(yù)算權(quán)(1)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。(2)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案；有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)政府決算。(3)撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)撤銷(xiāo)本級(jí)政府和下一級(jí)人大及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配一、各級(jí)權(quán)力的預(yù)算權(quán)（二）地方各級(jí)人大及其常委會(huì)的預(yù)算權(quán)3.鄉(xiāng)級(jí)人民代表大會(huì)的預(yù)算權(quán)(1)審批權(quán)，即有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算及本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，有權(quán)審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案及本級(jí)決算。(2)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。(3)撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)撤銷(xiāo)本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)（一）國(guó)務(wù)院的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制中央預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制中央預(yù)算調(diào)整方案。(2)報(bào)告權(quán)，即有權(quán)向全國(guó)人大作關(guān)于中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告，有權(quán)將省、自治區(qū)、直轄市政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案，有權(quán)向全國(guó)人大、全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)（一）國(guó)務(wù)院的預(yù)算權(quán)(5)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督中央各部門(mén)和地方政府的預(yù)算執(zhí)行。(6)變更、撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)改變或者撤銷(xiāo)中央各部門(mén)和地方政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令。(二)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制本級(jí)預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)(二)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)(2)報(bào)告權(quán)，即有權(quán)向本級(jí)人大作關(guān)于本級(jí)總預(yù)算草案的報(bào)告，有權(quán)將下一級(jí)政府報(bào)送備案的預(yù)算匯總后報(bào)本級(jí)人大常委會(huì)備案，有權(quán)向本級(jí)人大、本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用。(5)監(jiān)督權(quán)，即有權(quán)監(jiān)督本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行。(6)變更、撤銷(xiāo)權(quán)，即有權(quán)改變或撤銷(xiāo)本級(jí)各部門(mén)和下級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配二、各級(jí)政府的預(yù)算權(quán)(三)鄉(xiāng)級(jí)政府的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)編制本級(jí)預(yù)算、決算草案，有權(quán)編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。(2)報(bào)告權(quán)，即有權(quán)向本級(jí)人大作關(guān)于本級(jí)預(yù)算草案的報(bào)告，有權(quán)向本級(jí)人大報(bào)告本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行情況。(3)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)組織本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行。(4)決定權(quán)，即有權(quán)決定本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配三、各級(jí)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算權(quán)(一)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)具體編制中央預(yù)算、決算草案，有權(quán)具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案。(2)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行。(3)提案權(quán)，即有權(quán)提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。(4)報(bào)告權(quán)，即有權(quán)定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。第二節(jié)預(yù)算權(quán)的分配三、各級(jí)財(cái)政部門(mén)的預(yù)算權(quán)(二)地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)的預(yù)算權(quán)(1)編制權(quán)，即有權(quán)具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案，有權(quán)具體編制本級(jí)預(yù)算的調(diào)整方案。(2)執(zhí)行權(quán)，即有權(quán)具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行。(3)提案權(quán)，即有權(quán)提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案。(4)報(bào)告權(quán)，即有權(quán)定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行情況。第三節(jié)預(yù)算收支范圍一、一般公共預(yù)算的收支范圍(一)一般公共預(yù)算收入的范圍一般公共預(yù)算收入包括各項(xiàng)稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源(資產(chǎn))有償使用收入、轉(zhuǎn)移性收入和其他收入。(二)一般公共預(yù)算支出的范圍(1)一般公共服務(wù)支出；(2)外交、公共安全、國(guó)防支出；(3)農(nóng)業(yè)、環(huán)境保護(hù)支出；第三節(jié)預(yù)算收支范圍一、一般公共預(yù)算的收支范圍(二)一般公共預(yù)算支出的范圍(4)教育、科技、文化、衛(wèi)生、體育支出；(5)社會(huì)保障及就業(yè)支出；(6)其他支出。此外，一般公共預(yù)算支出按照其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)，還可以分為：(1)工資福利支出；(2)商品和服務(wù)支出；(3)資本性支出；(4)其他支出。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍二、政府性基金預(yù)算的收支范圍政府性基金，是我國(guó)非稅收入的重要形式，有必要將其置于“非稅收入的體系”中來(lái)理解。政府性基金具有無(wú)償征收性和公益性，因而類(lèi)似于稅收，只是在名稱(chēng)和用途的專(zhuān)門(mén)性上與稅收不同，大體上可以被視為一種“準(zhǔn)稅收”。征收政府性基金必須按照國(guó)務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報(bào)財(cái)政部審批，重要的政府性基金項(xiàng)目由財(cái)政部報(bào)國(guó)務(wù)院審批。嚴(yán)禁各地區(qū)、各部門(mén)越權(quán)審批行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目、擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)，禁止以行政事業(yè)性收費(fèi)的名義變相批準(zhǔn)征收政府性基金。對(duì)于政府性基金的收支范圍，《實(shí)施條例》規(guī)定：政府性基金預(yù)算收入包括政府性基金各項(xiàng)目收入和轉(zhuǎn)移性收入。政府性基金預(yù)算支出包括與政府性基金預(yù)算收入相對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)目支出和轉(zhuǎn)移性支出。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍三、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支范圍國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中占有重要地位，將國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益納入預(yù)算管理非常必要。隨著國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算體系的建立，明確國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支范圍，強(qiáng)化相關(guān)預(yù)算管理，有助于確保國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的安全和有效使用，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。為此，《實(shí)施條例》規(guī)定：國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入包括依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)納入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有獨(dú)資公司按照規(guī)定上繳國(guó)家的利潤(rùn)收入、從國(guó)有資本控股和參股公司獲得的股息紅利收入、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、清算收入和其他收入。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出包括資本性支出、費(fèi)用性支出、向一般公共預(yù)算調(diào)出資金等轉(zhuǎn)移性支出和其他支出。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是國(guó)家預(yù)算體系的重要組成部分，要完善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，擴(kuò)大其實(shí)施范圍，強(qiáng)化其功能作用，健全收支管理，提升資金效能。

第三節(jié)預(yù)算收支范圍三、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的收支范圍依據(jù)《實(shí)施條例》，社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、投資收益、一般公共預(yù)算補(bǔ)助收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入和其他收入；社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算支出包括各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出和其他支出。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制

預(yù)算編制，是指制定取得和分配、使用預(yù)算資金的年度計(jì)劃的活動(dòng)。（一）預(yù)算編制的原則1.真實(shí)合法原則各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)，與財(cái)政政策相銜接。同時(shí)，各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算法規(guī)定，將所有政府收入全部列入預(yù)算，不得隱瞞、少列，以體現(xiàn)預(yù)算的完整性。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（一）預(yù)算編制的原則2.節(jié)約統(tǒng)籌原則各級(jí)預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)依照預(yù)算法規(guī)定，按其功能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)編制。同時(shí)，各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則，嚴(yán)格控制各部門(mén)、各單位的機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)和樓堂館所等基本建設(shè)支出。此外，各級(jí)一般公共預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧，在保證基本公共服務(wù)合理需要的前提下，優(yōu)先安排國(guó)家確定的重點(diǎn)支出。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（一）預(yù)算編制的原則3.控制債務(wù)原則中央一般公共預(yù)算中必需的部分資金，可以通過(guò)舉借國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)等方式籌措，舉借債務(wù)應(yīng)當(dāng)控制適當(dāng)?shù)囊?guī)模，保持合理的結(jié)構(gòu)。地方各級(jí)預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制。此外，國(guó)務(wù)院建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制、應(yīng)急處置機(jī)制以及責(zé)任追究制度，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)對(duì)地方政府債務(wù)實(shí)施監(jiān)督。除法律另有規(guī)定外，地方政府及其所屬部門(mén)不得為任何單位和個(gè)人的債務(wù)以任何方式提供擔(dān)保。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（二）預(yù)算編制的流程1.中央預(yù)算草案的編制流程2.地方預(yù)算草案的編制流程第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（三）預(yù)算編制的注意事項(xiàng)縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)審核本級(jí)各部門(mén)的預(yù)算草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)不符合編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)予以糾正；匯編本級(jí)總預(yù)算草案時(shí)，發(fā)現(xiàn)下級(jí)預(yù)算草案不符合上級(jí)政府或者本級(jí)政府編制預(yù)算要求的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告，由本級(jí)政府予以糾正。各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制收入預(yù)算草案時(shí)，應(yīng)當(dāng)征求稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門(mén)和單位的意見(jiàn)。同時(shí)，上述預(yù)算收入征收部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門(mén)的要求提供下一年度預(yù)算收入征收預(yù)測(cè)情況。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（四）社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制的特殊情況財(cái)政部門(mén)會(huì)同社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)部署編制下一年度社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案的具體事項(xiàng)。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)具體編制下一年度社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案，報(bào)本級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)行政部門(mén)審核匯總。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入預(yù)算草案由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)同社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)具體編制。財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)審核并匯總編制社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（五）預(yù)算編制的依據(jù)依據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級(jí)預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)、國(guó)家宏觀調(diào)控總體要求和跨年度預(yù)算平衡的需要，參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況、有關(guān)支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和本年度收支預(yù)測(cè)，按照規(guī)定程序征求各方面意見(jiàn)后，進(jìn)行編制。第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（六）算編制的內(nèi)容1.一般公共預(yù)算的編制內(nèi)容2.政府性基金預(yù)算的編制內(nèi)容3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制內(nèi)容4.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的編制內(nèi)容5.各部門(mén)、各單位預(yù)算的編制內(nèi)容第四節(jié)預(yù)算編審制度一、預(yù)算的編制（七）預(yù)算編制中的特殊安排1.特殊區(qū)域扶助資金安排2.預(yù)備費(fèi)的設(shè)置3.預(yù)算周轉(zhuǎn)金的設(shè)置4.預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的設(shè)置第四節(jié)預(yù)算編審制度二、預(yù)算的審批與備案（一）預(yù)算草案的初審1.初審主體2.初審時(shí)間(二)預(yù)算的審批1.各級(jí)人大的審查2.各級(jí)人大專(zhuān)門(mén)委員會(huì)的審查結(jié)果報(bào)告第四節(jié)預(yù)算編審制度二、預(yù)算的審批與備案（三）預(yù)算的批復(fù)與公開(kāi)各級(jí)預(yù)算經(jīng)本級(jí)人大批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的本部門(mén)預(yù)算后15日內(nèi)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?？h級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)將批復(fù)本級(jí)各部門(mén)的預(yù)算和批復(fù)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付預(yù)算，抄送本級(jí)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)、有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)和常務(wù)委員會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)。(四)預(yù)算的備案預(yù)算的備案制度是與預(yù)算的審批密切相關(guān)的一種制度，它是指各級(jí)政府預(yù)算被批準(zhǔn)后，必須依法向相應(yīng)的國(guó)家機(jī)關(guān)備案，以加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督的制度。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（一）預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)預(yù)算執(zhí)行當(dāng)然要以經(jīng)過(guò)權(quán)力機(jī)關(guān)依法定程序批準(zhǔn)的預(yù)算為依據(jù)?！额A(yù)算法》規(guī)定，預(yù)算年度開(kāi)始后，各級(jí)預(yù)算草案在本級(jí)人大批準(zhǔn)前，可以安排下列支出：(1)上一年度結(jié)轉(zhuǎn)的支出；(2)參照上一年同期的預(yù)算支出數(shù)額安排必須支付的本年度部門(mén)基本支出、項(xiàng)目支出，以及對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移性支出；(3)法律規(guī)定必須履行支付義務(wù)的支出，以及用于自然災(zāi)害等突發(fā)事件處理的支出。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（二）預(yù)算收入的組織執(zhí)行(1)預(yù)算收入征收部門(mén)和單位必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，多征、提前征收或者減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)各級(jí)政府不得向預(yù)算收入征收部門(mén)和單位下達(dá)預(yù)算收入指標(biāo)。(3)政府的全部收入應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家金庫(kù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù))，任何部門(mén)、單位和個(gè)人不得截留、占用、挪用或者拖欠。此外，對(duì)于法律有明確規(guī)定或者經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的特定專(zhuān)用資金，可以依照國(guó)務(wù)院的規(guī)定設(shè)立財(cái)政專(zhuān)戶。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（三）預(yù)算支出的組織執(zhí)行(1)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。(2)各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算支出情況開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)。(3)各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的領(lǐng)導(dǎo)，支持政府財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入的征收部門(mén)依法組織預(yù)算收入，支持政府財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格管理預(yù)算支出。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度一、預(yù)算收支的組織執(zhí)行（四）預(yù)算執(zhí)行中的余缺調(diào)劑(1)預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用。(2)預(yù)算周轉(zhuǎn)金的使用。(3)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。(4)資金的結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余與短收調(diào)整。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度二、國(guó)庫(kù)制度1.國(guó)庫(kù)的設(shè)立縣級(jí)以上各級(jí)預(yù)算必須設(shè)立國(guó)庫(kù)；具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國(guó)庫(kù)。這樣，國(guó)庫(kù)便能夠和預(yù)算一一對(duì)應(yīng)，即有一級(jí)預(yù)算便有一級(jí)國(guó)庫(kù)。2.國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)各級(jí)國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院以及財(cái)政部、中國(guó)人民銀行的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的管理，及時(shí)準(zhǔn)確地辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度二、國(guó)庫(kù)制度3.收入及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門(mén)和單位必須依法組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制、征收管理制度和國(guó)庫(kù)集中收繳制度的規(guī)定征收預(yù)算收入，除依法繳入財(cái)政專(zhuān)戶的社會(huì)保險(xiǎn)基金等預(yù)算收入外，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將預(yù)算收入繳入國(guó)庫(kù)。4.庫(kù)款的支配各級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)款的支配權(quán)屬于本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)，而不屬于其他國(guó)家機(jī)關(guān)或銀行。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，未經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意，任何部門(mén)、單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)凍結(jié)、動(dòng)用國(guó)庫(kù)庫(kù)款或者以其他方式支配已入國(guó)庫(kù)的庫(kù)款。為了保障國(guó)庫(kù)的有效運(yùn)作，保證預(yù)算收支活動(dòng)的順利進(jìn)行，各級(jí)政府均應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)的管理和監(jiān)督。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的情況(1)需要增加或者減少預(yù)算總支出的；(2)需要調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的；(3)需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的；(4)需要增加舉借債務(wù)數(shù)額的。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(二)預(yù)算調(diào)整方案的初審國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在全國(guó)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審查和批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)進(jìn)行初審。設(shè)區(qū)的市以上政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級(jí)人大有關(guān)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)進(jìn)行初審，或者送交本級(jí)人大常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn)?？h級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在本級(jí)人大常委會(huì)舉行會(huì)議審批預(yù)算調(diào)整方案的30日前，將初步方案送交本級(jí)人大常委會(huì)有關(guān)工作機(jī)構(gòu)征求意見(jiàn)。第五節(jié)預(yù)算執(zhí)行制度三、預(yù)算的調(diào)整(三)預(yù)算調(diào)整方案的審批和執(zhí)行在行使審批權(quán)的主體方面，由于預(yù)算調(diào)整發(fā)生在人大閉會(huì)期間，因而預(yù)算調(diào)整方案只能由同級(jí)的人大常委會(huì)審批。另外，對(duì)于預(yù)算調(diào)整，其他相關(guān)法律也有規(guī)定。此外，《預(yù)算法》還規(guī)定，各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行。嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金的調(diào)劑，確需調(diào)劑使用的，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定辦理。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（一）決算草案的編制主體和編制時(shí)間決算草案，是指各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支和結(jié)余的年度執(zhí)行結(jié)果。在編制時(shí)間方面，只有限定于每一預(yù)算年度終了以后，才能對(duì)預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)；同時(shí)，編制主體必須按國(guó)務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制，不能無(wú)限期延長(zhǎng)。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（二）決算草案的編制原則(1)合法原則。決算草案的編制必須符合法律和行政法規(guī)，而不得與之相抵觸，否則，相關(guān)的機(jī)關(guān)有權(quán)撤銷(xiāo)該決算草案。(2)準(zhǔn)確完整原則。所謂準(zhǔn)確，即決算草案中所涉及的收支數(shù)額必須準(zhǔn)確；所謂完整，是指決算草案的內(nèi)容必須完整，應(yīng)有的項(xiàng)目沒(méi)有缺漏。(3)報(bào)送及時(shí)原則。由于決算草案的編制亦有時(shí)間的限制，同時(shí)，各主體的決算草案編制是互相銜接、緊密相連的，因此，必須及時(shí)報(bào)送，才能更好地完成整個(gè)決算草案的編制工作。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（三）決算草案的編制程序(1)先由各單位編制其決算草案。(2)由各部門(mén)對(duì)所屬各單位的決算草案進(jìn)行審核，審核后匯總編制本部門(mén)的決算草案，并將本部門(mén)的決算草案在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)審核。(3)各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)決算草案進(jìn)行審核后匯總編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，即可報(bào)本級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)審批。此外，各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)對(duì)本級(jí)各部門(mén)決算草案審核后發(fā)現(xiàn)有不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的，有權(quán)予以糾正。第六節(jié)決算法律制度一、決算草案的編制（四）各級(jí)政府決算草案的形成《預(yù)算法》規(guī)定了各級(jí)政府決算草案的編制主體，即：(1)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)編制中央決算草案；(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)編制本級(jí)決算草案；(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案。通過(guò)這些主體對(duì)本級(jí)各部門(mén)決算草案的審核和匯總，才能形成各級(jí)政府的決算草案。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)（一）決算草案的初審根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，決算草案需要先進(jìn)行初步審查。(二)決算草案的審批1.審批主體決算草案的審批主體一般為各級(jí)人大常委會(huì)，只是鄉(xiāng)級(jí)政府決算草案的審批有特殊性：由于鄉(xiāng)級(jí)人民代表大會(huì)不設(shè)常務(wù)委員會(huì)，故只能由鄉(xiāng)級(jí)人民代表大會(huì)進(jìn)行審批。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)(二)決算草案的審批2.審查內(nèi)容(1)預(yù)算收入情況；(2)支出政策實(shí)施情況和重點(diǎn)支出、重大投資項(xiàng)目資金的使用及績(jī)效情況；(3)結(jié)轉(zhuǎn)資金的使用情況；(4)資金結(jié)余情況；(5)本級(jí)預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行情況；(6)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付安排執(zhí)行情況；(7)經(jīng)批準(zhǔn)舉借債務(wù)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、使用、償還等情況；(8)本級(jí)預(yù)算周轉(zhuǎn)金規(guī)模和使用情況；(9)本級(jí)預(yù)備費(fèi)使用情況；(10)超收收入安排情況，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的規(guī)模和使用情況；(11)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算決議落實(shí)情況；(12)其他與決算有關(guān)的重要情況。3.時(shí)間安排在時(shí)間安排方面，《監(jiān)督法》對(duì)決算草案的審批作出了的規(guī)定。第六節(jié)決算法律制度二、決算草案的審查和批準(zhǔn)(三)決算的批復(fù)與備案根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，各級(jí)決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)在20日內(nèi)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)決算。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在接到本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的本部門(mén)決算后15日內(nèi)向所屬單位批復(fù)決算。此外，地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將經(jīng)批準(zhǔn)的決算及下一級(jí)政府上報(bào)備案的決算匯總，報(bào)上一級(jí)政府備案?？h級(jí)以上各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將下一級(jí)政府報(bào)送備案的決算匯總后，報(bào)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度一、預(yù)算監(jiān)督的概念預(yù)算監(jiān)督是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)依法對(duì)全部預(yù)算活動(dòng)的監(jiān)督。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(一)權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督1.權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督的對(duì)象(1)全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。(2)縣級(jí)以上地方各級(jí)人大及其常委會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。(3)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。2.各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)(1)組織調(diào)查權(quán)。(2)詢問(wèn)質(zhì)詢權(quán)，即提出詢問(wèn)或者質(zhì)詢的權(quán)力。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(二)政府機(jī)關(guān)的監(jiān)督1.行政機(jī)關(guān)在監(jiān)督中的義務(wù)國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)在每年6月至9月期間向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。2.行政機(jī)關(guān)的監(jiān)督職權(quán)各級(jí)政府有權(quán)監(jiān)督下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度二、《預(yù)算法》規(guī)定的預(yù)算監(jiān)督制度(三)各級(jí)政府專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門(mén)及其所屬各單位預(yù)算管理有關(guān)工作；并向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門(mén)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。據(jù)此，各部門(mén)及其所屬各單位應(yīng)當(dāng)接受本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)對(duì)預(yù)算管理有關(guān)工作的監(jiān)督。財(cái)政部派出機(jī)構(gòu)根據(jù)職責(zé)和財(cái)政部的授權(quán)，依法開(kāi)展工作?？h級(jí)以上政府審計(jì)部門(mén)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公開(kāi)。此外，《審計(jì)法》為了體現(xiàn)《憲法》中有關(guān)規(guī)定的精神，也規(guī)定審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審查，以對(duì)預(yù)算活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度三、《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督(1)國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人大常委會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。(2)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(3)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督對(duì)象，在微觀層面包括：國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、全國(guó)社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他公共資金的財(cái)務(wù)收支；等等。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度四、《聯(lián)合國(guó)反腐敗公約》有關(guān)預(yù)算監(jiān)督的規(guī)定(1)國(guó)家預(yù)算的通過(guò)程序；(2)按時(shí)報(bào)告收入和支出情況；(3)由會(huì)計(jì)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)監(jiān)督構(gòu)成的制度；(4)迅速而有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。第七節(jié)預(yù)算監(jiān)督制度五、對(duì)預(yù)算監(jiān)督制度的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)只有經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算，才能付諸執(zhí)行。而預(yù)算的執(zhí)行，并非執(zhí)行完畢就了事，還必須對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，為此就必須編制決算，而編制決算的目的是要接受原審批預(yù)算的權(quán)力機(jī)關(guān)的核實(shí)審批，因此決算環(huán)節(jié)又是對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督，這也就是上述各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)決算的監(jiān)督?？梢?jiàn)，預(yù)算的審批是對(duì)預(yù)算編制的監(jiān)督，決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，這兩種監(jiān)督的最高裁定者都是各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)。從權(quán)力機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)的角度說(shuō)，對(duì)預(yù)算和決算的監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是權(quán)力機(jī)關(guān)對(duì)行政機(jī)關(guān)的預(yù)算編制行為及反映預(yù)算執(zhí)行情況的決算編制行為的審批和監(jiān)督，因此，對(duì)預(yù)算和決算進(jìn)行監(jiān)督實(shí)質(zhì)上主要是對(duì)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。第八節(jié)預(yù)算法律責(zé)任一、《預(yù)算法》對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定1.違反預(yù)算管理程序規(guī)范的法律責(zé)任責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。2.違反預(yù)算收支實(shí)體規(guī)范的法律責(zé)任責(zé)令改正，對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的處分。第八節(jié)預(yù)算法律責(zé)任二、《審計(jì)法》對(duì)法律責(zé)任的相關(guān)規(guī)定依據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定，對(duì)本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；(2)責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；(3)責(zé)令限期退還違法所得；(4)責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(5)其他處理措施。此外，被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反國(guó)家規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位提出處理建議，或者移送監(jiān)察機(jī)關(guān)和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理，有關(guān)機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)將處理結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。另外，被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四章國(guó)債法律制度第一節(jié)國(guó)債法概述一、國(guó)債的概念國(guó)債，是指國(guó)家為滿足公共欲望和實(shí)現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱(chēng)國(guó)家公債或公債。第一節(jié)國(guó)債法概述二、國(guó)債法的概念國(guó)債法是調(diào)整在國(guó)債的發(fā)行、使用、償還和管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第一節(jié)國(guó)債法概述三、國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象(一)國(guó)債發(fā)行關(guān)系(二)國(guó)債使用關(guān)系(三)國(guó)債償還關(guān)系(四)國(guó)債管理關(guān)系第一節(jié)國(guó)債法概述四、國(guó)債法律關(guān)系國(guó)債關(guān)系是在國(guó)債的發(fā)行、使用、償還和管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，當(dāng)其由國(guó)債法調(diào)整時(shí)，便成為國(guó)債法律關(guān)系。所謂國(guó)債法律關(guān)系，是指國(guó)債關(guān)系的主體根據(jù)國(guó)債法而形成的法律上的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第一節(jié)國(guó)債法概述五、國(guó)債法律制度的歷史發(fā)展國(guó)債法律制度是隨經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的發(fā)展而逐漸發(fā)展起來(lái)的。只是在近代社會(huì)，在資產(chǎn)階級(jí)取得政權(quán)以后，才在預(yù)算制度日益完備的過(guò)程中，建立了國(guó)債法律制度，以求用法律手段來(lái)調(diào)整國(guó)家同其他國(guó)債主體的關(guān)系，限制政府在國(guó)債的發(fā)行、使用和償還過(guò)程中的各種不正當(dāng)行為，把整個(gè)國(guó)債活動(dòng)納入法治的軌道?，F(xiàn)代成熟的國(guó)債法律制度是在近代國(guó)債法律制度的基礎(chǔ)上逐步發(fā)展起來(lái)的。我國(guó)的國(guó)債法律制度建立較晚，至今仍不是很健全，一些領(lǐng)域的法律調(diào)整尚付闕如。第一節(jié)國(guó)債法概述六、國(guó)債法律制度的主要內(nèi)容既然國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象是在國(guó)債的發(fā)行、使用、償還和管理的過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系，因而與此相適應(yīng)，國(guó)債法律制度也應(yīng)包括四類(lèi)基本制度，即國(guó)債發(fā)行制度、國(guó)債使用制度、國(guó)債償還制度和國(guó)債管理制度。在上述四類(lèi)國(guó)債法律制度中，一般應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：(1)國(guó)債的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)；(2)國(guó)債的發(fā)行主體、發(fā)行對(duì)象與發(fā)行方式；(3)國(guó)債發(fā)行的種類(lèi)、規(guī)?；驍?shù)額、利率；(4)國(guó)債的用途、使用原則；(5)國(guó)債市場(chǎng)與國(guó)債持券人在市場(chǎng)上行使國(guó)債權(quán)利的規(guī)定；(6)國(guó)債還本付息的期限、償還方式、方法；(7)國(guó)債管理機(jī)構(gòu)及其職權(quán)、職責(zé)；(8)違反國(guó)債法的法律責(zé)任；(9)爭(zhēng)議的解決途徑與救濟(jì)手段。第二節(jié)國(guó)債功能的法律保障一、國(guó)債的功能(一)彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能(二)進(jìn)行宏觀調(diào)控的功能(三)國(guó)債功能與財(cái)政功能的一致性第二節(jié)國(guó)債功能的法律保障二、國(guó)債法的功能首先，保障國(guó)債的彌補(bǔ)財(cái)政赤字功能的實(shí)現(xiàn)，是國(guó)債法的一項(xiàng)基本功能，它通常體現(xiàn)在相關(guān)的具體法律規(guī)定之中。其次，保障國(guó)債的宏觀調(diào)控功能的實(shí)現(xiàn)，是國(guó)債法的又一基本功能。這一基本功能蘊(yùn)含在國(guó)債法的法律規(guī)定之中，使國(guó)債法與財(cái)政法的其他部門(mén)法一樣，成為經(jīng)濟(jì)法中的宏觀調(diào)控法的不可分割的一個(gè)組成部分。最后，國(guó)債功能的有效實(shí)現(xiàn)，要以國(guó)債活動(dòng)的有效進(jìn)行為前提，需要國(guó)債法能夠有效規(guī)范國(guó)債活動(dòng)。第三節(jié)國(guó)債的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)一、國(guó)債的分類(lèi)(一)短期國(guó)債、中期國(guó)債和長(zhǎng)期國(guó)債(二)國(guó)內(nèi)債務(wù)和國(guó)外債務(wù)(三)普通國(guó)債和有獎(jiǎng)國(guó)債(四)強(qiáng)制國(guó)債和任意國(guó)債(五)上市國(guó)債和非上市國(guó)債(六)無(wú)記名國(guó)債、憑證式國(guó)債和記賬式國(guó)債第三節(jié)國(guó)債的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)二、國(guó)債的結(jié)構(gòu)國(guó)債的結(jié)構(gòu)與國(guó)債的分類(lèi)聯(lián)系非常密切，它是在一定的國(guó)債分類(lèi)的基礎(chǔ)上形成的。所謂國(guó)債的結(jié)構(gòu)，是指國(guó)家各種類(lèi)型的國(guó)債的相互搭配以及各類(lèi)國(guó)債收入來(lái)源的有機(jī)組合。它涉及各類(lèi)國(guó)債在國(guó)債體系中的地位、相互關(guān)系等問(wèn)題，其中最為重要的是關(guān)于長(zhǎng)、中、短期國(guó)債的搭配以及國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)的選擇，因?yàn)樗鼈冎苯佑绊懓l(fā)行國(guó)債進(jìn)行宏觀調(diào)控，關(guān)系到國(guó)債法的宗旨和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)國(guó)債管理原則與內(nèi)容一、國(guó)債管理的原則1.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)2.兼顧投資者的利益與需要3.力爭(zhēng)利息成本最小化4.減少?lài)?guó)債的流動(dòng)性第四節(jié)國(guó)債管理原則與內(nèi)容二、國(guó)債管理的主要內(nèi)容1.國(guó)債規(guī)模管理2.國(guó)債結(jié)構(gòu)管理3.國(guó)債利率管理第五章政府采購(gòu)法律制度第一節(jié)政府采購(gòu)法律制度概述一、政府采購(gòu)的概念及制度價(jià)值所謂政府采購(gòu)，也稱(chēng)公共采購(gòu)，是指政府為了實(shí)現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購(gòu)買(mǎi)者身份購(gòu)進(jìn)貨物、工程和服務(wù)的行為。一般說(shuō)來(lái)，政府采購(gòu)制度至少有以下價(jià)值：(1)它有助于強(qiáng)化對(duì)財(cái)政支出的管理，提高財(cái)政資金的透明度和使用效率。(2)它同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策和社會(huì)政策相配合，有助于調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行，影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)總量的平衡；有助于通過(guò)存貨吞吐來(lái)彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，促進(jìn)充分就業(yè)和環(huán)境保護(hù)，維護(hù)企業(yè)和消費(fèi)者的合法權(quán)益，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)，提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。(3)它有助于加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，促進(jìn)反腐倡廉。政府采購(gòu)制度的上述重要價(jià)值，使各國(guó)都越來(lái)越關(guān)注對(duì)政府采購(gòu)的制度建設(shè)和法學(xué)研究。。第一節(jié)政府采購(gòu)法律制度概述二、政府采購(gòu)法的概念政府采購(gòu)法，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是調(diào)整在政府采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第一節(jié)政府采購(gòu)法律制度概述三、政府采購(gòu)法在國(guó)際層面的發(fā)展從國(guó)際層面來(lái)看，政府采購(gòu)制度在各國(guó)實(shí)行越來(lái)越普遍，并且已成為國(guó)際經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的重要內(nèi)容。在區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的過(guò)程中，政府采購(gòu)制度早已受到重視。此外，政府采購(gòu)?fù)锤瘮∫裁芮邢嚓P(guān)。上述公約的規(guī)定無(wú)疑有助于相關(guān)國(guó)家完善政府采購(gòu)制度。從總體上看，經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，以及各國(guó)政府采購(gòu)市場(chǎng)的相互開(kāi)放，都要求盡快建立和完善政府采購(gòu)制度。第一節(jié)政府采購(gòu)法律制度概述四、政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容1.政府采購(gòu)模式的選擇2.政府采購(gòu)法的主體3.政府采購(gòu)的資金第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度一、政府采購(gòu)法的立法宗旨(1)規(guī)范政府采購(gòu)行為；(2)提高政府采購(gòu)資金的使用效益；(3)維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益；(4)保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益；(5)促進(jìn)廉政建設(shè)。第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度二、政府采購(gòu)的法律定義所謂政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度三、政府采購(gòu)法的基本原則(一)采購(gòu)法定原則采購(gòu)法定原則要求政府采購(gòu)的各項(xiàng)實(shí)體要素和程序要素都嚴(yán)格法定，因此，采購(gòu)法定原則包括實(shí)體要素法定和程序要素法定兩個(gè)方面。(二)保障公益原則政府采購(gòu)又被稱(chēng)為公共采購(gòu)，其不同于私人采購(gòu)的重要特點(diǎn)，就是它具有突出的公共性、公益性，要保障國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的良性運(yùn)行和協(xié)調(diào)發(fā)展。第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度三、政府采購(gòu)法的基本原則(三)公平交易原則公平交易原則，是微觀的具體的采購(gòu)活動(dòng)所需要遵循的原則。它具體又包括公開(kāi)透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則和誠(chéng)實(shí)信用原則等幾個(gè)原則第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度四、政府采購(gòu)法的主體(一)從事政府采購(gòu)活動(dòng)的主體所謂從事政府采購(gòu)活動(dòng)的主體，又稱(chēng)政府采購(gòu)當(dāng)事人，是指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類(lèi)主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等、(二)監(jiān)管政府采購(gòu)活動(dòng)的主體各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)是負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理的部門(mén)，依法履行對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的監(jiān)督管理職責(zé)。各級(jí)人民政府其他有關(guān)部門(mén)依法履行與政府采購(gòu)活動(dòng)有關(guān)的監(jiān)督管理職責(zé)。第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度五、政府采購(gòu)的方式、程序(一)政府采購(gòu)的基本方式(1)公開(kāi)招標(biāo)；(2)邀請(qǐng)招標(biāo)；(3)競(jìng)爭(zhēng)性談判；(4)單一來(lái)源采購(gòu)；(5)詢價(jià)；(6)國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門(mén)認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。(二)政府采購(gòu)的程序政府采購(gòu)涉及的程序較多，例如，從政府采購(gòu)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行，到各類(lèi)政府采購(gòu)方式，都有自己的一套程序，應(yīng)當(dāng)依據(jù)程序要素法定原則，嚴(yán)格按各類(lèi)程序的規(guī)定辦事。在《政府采購(gòu)法》中，對(duì)不同類(lèi)型的政府采購(gòu)方式所涉及的程序問(wèn)題，都有一定的規(guī)定。第二節(jié)我國(guó)的政府采購(gòu)制度六、政府采購(gòu)制度中的財(cái)政法規(guī)范(1)在規(guī)范預(yù)算行為方面，負(fù)有編制部門(mén)預(yù)算職責(zé)的部門(mén)在編制下一財(cái)政年度部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)政年度政府采購(gòu)的項(xiàng)目及資金預(yù)算列出，報(bào)本級(jí)財(cái)政部門(mén)匯總。(2)在采購(gòu)目錄確定方面，政府采購(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合。(3)在限額標(biāo)準(zhǔn)確定方面，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。(4)在招標(biāo)數(shù)額的確定方面，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)作為政府采購(gòu)的主要采購(gòu)方式。(5)在法律責(zé)任方面，由于采購(gòu)人既是預(yù)算法主體，同時(shí)也是政府采購(gòu)法主體，因此，對(duì)于采購(gòu)人的責(zé)任追究，就是使其承擔(dān)違反財(cái)政法的法律責(zé)任。第六章轉(zhuǎn)移支付法律制度第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述一、轉(zhuǎn)移支付的界定（一）轉(zhuǎn)移支付的概念廣義上的轉(zhuǎn)移支付，是指中央政府或地方政府將部分財(cái)政收入無(wú)償讓渡給其他各級(jí)政府、企業(yè)和居民時(shí)所發(fā)生的財(cái)政支出，它是進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段。狹義上的轉(zhuǎn)移支付，是指政府間的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，包括中央政府對(duì)地方政府的轉(zhuǎn)移支付，以及地方上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付。（二）轉(zhuǎn)移支付的特征1.規(guī)制性2.無(wú)償性3.多層次性第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述一、轉(zhuǎn)移支付的界定（三）轉(zhuǎn)移支付的類(lèi)型從轉(zhuǎn)移支付的主體來(lái)看，它可以分為政府間的轉(zhuǎn)移支付，以及政府對(duì)國(guó)民的轉(zhuǎn)移支付。其中，政府間的轉(zhuǎn)移支付是最基本、最重要的。從理論上說(shuō)，它包括上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付、下級(jí)政府對(duì)上級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付以及同級(jí)政府之間的轉(zhuǎn)移支付，因而轉(zhuǎn)移支付又可以分為縱向轉(zhuǎn)移支付和橫向轉(zhuǎn)移支付?？紤]到狹義的轉(zhuǎn)移支付最為基礎(chǔ)、最為重要、最受關(guān)注，相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付制度也是財(cái)政法的重要組成部分，在后面將著重從狹義的轉(zhuǎn)移支付的角度，來(lái)介紹轉(zhuǎn)移支付法律制度的相關(guān)內(nèi)容。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述二、轉(zhuǎn)移支付法的概念轉(zhuǎn)移支付法是調(diào)整在財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)，它是財(cái)政法的重要部門(mén)法。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述三、轉(zhuǎn)移支付法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)各國(guó)的實(shí)踐表明，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、財(cái)政失衡現(xiàn)象普遍存在的情況下，必須建立轉(zhuǎn)移支付制度；而建立轉(zhuǎn)移支付制度，就必須制定相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付法?？梢?jiàn)，轉(zhuǎn)移支付法的產(chǎn)生是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求相適應(yīng)的，有其深厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。第一節(jié)轉(zhuǎn)移支付法概述四、轉(zhuǎn)移支付法的作用(一)強(qiáng)化財(cái)政的功能(二)解決財(cái)政失衡(三)維護(hù)國(guó)家安定(四)保障法律實(shí)施第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容一、轉(zhuǎn)移支付法的主體(1)發(fā)動(dòng)轉(zhuǎn)移支付的主體，包括中央政府和上級(jí)地方政府；(2)接受轉(zhuǎn)移支付的主體，通常為下級(jí)地方政府，在廣義上還包括企業(yè)和居民。上述兩類(lèi)主體，同樣都是轉(zhuǎn)移支付法的主體，即從廣義上說(shuō)，轉(zhuǎn)移支付法的主體同轉(zhuǎn)移支付的主體在分類(lèi)上是一致的。此外，還應(yīng)看到，如果不從轉(zhuǎn)移支付的資金的給予與接受的角度加以區(qū)分，則轉(zhuǎn)移支付的主體亦可從更高的層次概括為政府、企業(yè)和居民三類(lèi)，這與經(jīng)濟(jì)學(xué)和經(jīng)濟(jì)法學(xué)上對(duì)主體的分類(lèi)也是一致的。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容二、轉(zhuǎn)移支付的類(lèi)型(一)一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付，即按照現(xiàn)行的財(cái)政體制所實(shí)施的通常的無(wú)條件撥款。(二)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，是指為了實(shí)現(xiàn)某一特定的政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或?qū)ｍ?xiàng)任務(wù)，而由中央財(cái)政向地方財(cái)政進(jìn)行的專(zhuān)案撥款，或支付的相應(yīng)配套的財(cái)政資金。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容三、現(xiàn)行法律制度有關(guān)轉(zhuǎn)移支付制度的基本規(guī)定基于《預(yù)算法》《實(shí)施條例》的明確規(guī)定，我國(guó)已在法律層面形成了轉(zhuǎn)移支付制度的基本架構(gòu)，這些規(guī)定為未來(lái)制定“轉(zhuǎn)移支付法”奠定了重要基礎(chǔ)。依據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，國(guó)家實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)當(dāng)規(guī)范、公平、公開(kāi)，以推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)。第二節(jié)轉(zhuǎn)移支付法的基本內(nèi)容四、均衡性轉(zhuǎn)移支付制度國(guó)家設(shè)立均衡性轉(zhuǎn)移支付制度的目的，是加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。因此，均衡性轉(zhuǎn)移支付制度對(duì)于實(shí)現(xiàn)不同區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)等多個(gè)領(lǐng)域的和諧，具有多方面的重要意義。第七章稅收原理第一節(jié)稅收的概念和特征一、關(guān)于稅收的多種定義對(duì)稅收概念的認(rèn)識(shí)也不盡一致，但目前國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收概念的基本共識(shí)已經(jīng)達(dá)成。經(jīng)濟(jì)學(xué)家一般都認(rèn)為：稅收是國(guó)家或公共團(tuán)體為實(shí)現(xiàn)其公共職能，而按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貜乃饺瞬块T(mén)向公共部門(mén)轉(zhuǎn)移的資源。它是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配和再分配的重要手段，是財(cái)政收入的主要形式。這是經(jīng)濟(jì)學(xué)界對(duì)稅收概念的較為普遍的認(rèn)識(shí)。第一節(jié)稅收的概念和特征二、稅收的特征(1)國(guó)家主體性。(2)公共目的性。(3)政權(quán)依托性。(4)單方強(qiáng)制性。(5)無(wú)償征收性。(6)標(biāo)準(zhǔn)確定性。第一節(jié)稅收的概念和特征三、本書(shū)對(duì)稅收概念的認(rèn)識(shí)綜合上述稅收的特征，可以對(duì)稅收作如下定義：稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其公共職能而憑借其政治權(quán)力，依法強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種活動(dòng)或手段。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（一）公需說(shuō)國(guó)家的職能是滿足公共需要，增進(jìn)公共福利，為此需要通過(guò)征稅來(lái)取得用以實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的費(fèi)用。（二）交換說(shuō)該學(xué)說(shuō)以社會(huì)契約論和自由主義的國(guó)家觀為基礎(chǔ)，認(rèn)為國(guó)家和個(gè)人是各自獨(dú)立平等的實(shí)體，國(guó)民因國(guó)家的活動(dòng)而得到利益，理應(yīng)向國(guó)家納稅以作為報(bào)償，因而稅收體現(xiàn)的是國(guó)家與國(guó)民之間的一種交換關(guān)系。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（三）保險(xiǎn)說(shuō)該學(xué)說(shuō)認(rèn)為國(guó)家保護(hù)了人民財(cái)產(chǎn)和社會(huì)公共秩序，人民因此就應(yīng)向國(guó)家支付報(bào)酬；國(guó)家與國(guó)民之間的關(guān)系如同保險(xiǎn)公司與投保者的關(guān)系，稅收便是國(guó)民向國(guó)家交納的保險(xiǎn)費(fèi)。由梯埃爾首創(chuàng)的保險(xiǎn)說(shuō)因其特殊的保險(xiǎn)觀念而在稅收學(xué)說(shuō)史上占有一定的地位。（四）義務(wù)說(shuō)該學(xué)說(shuō)以黑格爾的國(guó)家有機(jī)體說(shuō)為基礎(chǔ)，認(rèn)為：個(gè)人生活必須依賴(lài)于國(guó)家的生存，為了維持國(guó)家生存而納稅，是每個(gè)公民當(dāng)然的義務(wù)。納稅不是對(duì)接受?chē)?guó)家利益的一種返還，而完全是無(wú)償?shù)?、犧牲性的支付。第二?jié)稅收的依據(jù)與功能一、稅收的依據(jù)（五）新利益說(shuō)該說(shuō)認(rèn)為國(guó)家可以分解為構(gòu)成國(guó)家的個(gè)人，國(guó)家滿足公共需要就是滿足每個(gè)人共同的私人欲望，因此，個(gè)人納稅就像為滿足私人欲望而購(gòu)物時(shí)所支付的價(jià)款。此學(xué)說(shuō)的代表人物是維克塞爾、格倫采爾和林達(dá)爾。（六）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)說(shuō)該學(xué)說(shuō)認(rèn)為：由于存在市場(chǎng)失靈，市場(chǎng)機(jī)制不能進(jìn)行資源的有效配置和公平分配社會(huì)財(cái)富，因而需要社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策予以調(diào)節(jié)和矯正。而稅收正是完善市場(chǎng)機(jī)制、調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會(huì)分配的重要手段，這便是國(guó)家課稅的依據(jù)。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能二、稅收存在的必要性一般認(rèn)為，稅收存在的必要性在于它是滿足公共欲望、提供公共物品的最有效、最重要的手段，它能夠在一定程度上緩解在公共物品領(lǐng)域存在的市場(chǎng)失靈問(wèn)題，對(duì)社會(huì)收入進(jìn)行分配和再分配，進(jìn)而可以成為宏觀調(diào)控和保障經(jīng)(1)增發(fā)貨幣。(2)發(fā)行國(guó)債。(3)收取費(fèi)用。第二節(jié)稅收的依據(jù)與功能三、稅收的功能(一)分配收入的功能(二)配置資源的功能(三)保障穩(wěn)定的功能第三節(jié)稅收的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)一、稅收的分類(lèi)(一)直接稅與間接稅(二)從量稅與從價(jià)稅(三)商品稅、所得稅和財(cái)產(chǎn)稅(四)對(duì)人稅和對(duì)物稅(五)中央稅和地方稅(六)價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅第三節(jié)稅收的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)一、稅收的分類(lèi)(七)經(jīng)常稅和臨時(shí)稅(八)獨(dú)立稅和附加稅(九)實(shí)物稅和貨幣稅(十)財(cái)政稅與調(diào)控稅第三節(jié)稅收的分類(lèi)與結(jié)構(gòu)二、稅收體系的結(jié)構(gòu)(一)結(jié)構(gòu)模式的選擇1.單一稅制2.復(fù)合稅制(二)直接稅與間接稅的比重在進(jìn)行國(guó)際稅制比較時(shí)，有的學(xué)者按主體稅種的不同將稅制模式劃分為三種類(lèi)型：(1)盎格魯—撒克遜型；(2)拉丁—?dú)W洲型；(3)中間型。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(一)稅收公平原則1.稅收公平原則的含義稅收公平原則是指國(guó)家征稅應(yīng)使各個(gè)納稅人的稅負(fù)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)，并使納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持平衡。稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩個(gè)方面。2.衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)(1)受益原則。所謂受益原則，即根據(jù)納稅人從政府提供的公共物品中受益的多少，判定其應(yīng)納稅的多少和稅負(fù)是否公平，受益多者即應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該原則側(cè)重于把納稅多少、稅負(fù)是否公平同享受利益多少相結(jié)合，因而也有人稱(chēng)之為“利益說(shuō)”。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(一)稅收公平原則2.衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)(2)能力原則。所謂能力原則，即根據(jù)納稅人的納稅能力來(lái)判定其應(yīng)納稅額的多少和稅負(fù)是否公平，納稅能力強(qiáng)者即應(yīng)多納稅，反之則相反。由于該原則側(cè)重于把納稅能力的強(qiáng)弱同納稅多少、稅負(fù)是否公平相結(jié)合，因而也有人稱(chēng)之為“能力說(shuō)”。第四節(jié)稅收的原則與政策一、當(dāng)代稅收的基本原則(二)稅收效率原則1.稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則，即國(guó)家征稅應(yīng)有助于提高經(jīng)濟(jì)效率，保障經(jīng)濟(jì)的良性、有序運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。2.稅收的行政效率原則稅收的行政效率原則，是指國(guó)家征稅應(yīng)以最小的稅收成本去獲取最大的稅收收入，以使稅收的名義收入與實(shí)際收入的差額最小。第四節(jié)稅收的原則與政策二、稅收政策的概念與分類(lèi)(一)稅收政策的概念稅收政策是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收的職能以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)目標(biāo)而制定和實(shí)施的各類(lèi)策略和措施。(二)稅收政策的分類(lèi)1.稅收總體政策與稅收具體政策2.稅收收入政策與稅收調(diào)控政策3.對(duì)內(nèi)稅收政策和涉外稅收政策第四節(jié)稅收的原則與政策三、稅收政策與其他政策的協(xié)調(diào)(一)稅收政策與財(cái)政政策的協(xié)調(diào)(二)稅收政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)第四節(jié)稅收的原則與政策四、稅收政策與稅法的關(guān)系稅收政策與稅法的關(guān)系非常密切。從總體上說(shuō)，稅收政策為稅法的制定提供了重要的前提和基礎(chǔ)；而稅法則是重要的、穩(wěn)定的稅收政策的法律化，并且，它為稅收政策的制定和實(shí)施提供了進(jìn)一步的保障?，F(xiàn)代稅法具有突出的現(xiàn)代性。這種現(xiàn)代性的一個(gè)重要表現(xiàn)，就是稅法與經(jīng)濟(jì)政策、社會(huì)政策存在著內(nèi)在的密切關(guān)聯(lián)，特別是它與稅收政策存在著緊密的聯(lián)系。第八章稅法總論第一節(jié)稅法的概念和特征一、稅法的概念稅法是調(diào)整在稅收活動(dòng)中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。第一節(jié)稅法的概念和特征二、稅法的特征(一)稅法的基本特征稅法的基本特征有兩個(gè)，即經(jīng)濟(jì)性與規(guī)制性。(二)稅法的引申特征(1)成文性。(2)強(qiáng)制性。(3)技術(shù)性。第二節(jié)稅法的地位和體系一、稅法的地位稅法在法律體系中是否具有自己獨(dú)立的地位，取決于它是否能夠成為一個(gè)獨(dú)立的法律部門(mén)、具有不可替代的獨(dú)立存在的理由和價(jià)值。稅法因其具有自己獨(dú)立的調(diào)整對(duì)象，即稅收關(guān)系，因而所有的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范就可以組成稅法這一獨(dú)立的法律部門(mén)，并且，該法律部門(mén)能夠與其他法律部門(mén)相區(qū)別，從而使稅法在法律體系中具有獨(dú)立的不可替代的地位。第二節(jié)稅法的地位和體系二、稅法的外部關(guān)系稅法的外部關(guān)系，是指稅法作為一個(gè)部門(mén)法同與其密切相關(guān)的其他部門(mén)法之間存在的區(qū)別和聯(lián)系。(一)與憲法的關(guān)系(二)與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系(三)與行政法的關(guān)系(四)與民商法的關(guān)系(五)與社會(huì)法的關(guān)系(六)與刑法的關(guān)系(七)與訴訟法的關(guān)系第二節(jié)稅法的地位和體系三、稅法的體系稅法的體系是各類(lèi)稅法規(guī)范所構(gòu)成的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，其具體的結(jié)構(gòu)及規(guī)范構(gòu)成，取決于稅法的調(diào)整對(duì)象。依據(jù)前述對(duì)稅法對(duì)象的認(rèn)識(shí)，稅法所調(diào)整的稅收關(guān)系可分為兩類(lèi)，即稅收體制關(guān)系與稅收征納關(guān)系。與此相對(duì)應(yīng)，調(diào)整上述稅收關(guān)系的稅法規(guī)范也可分為兩類(lèi)，即稅收體制法與稅收征納法。此外，由于稅收征納關(guān)系還可分為稅收征納實(shí)體關(guān)系與稅收征納程序關(guān)系，所以稅收征納法相應(yīng)地還可分為稅收征納實(shí)體法與稅收征納程序法。第三節(jié)稅法的宗旨和原則一、稅法的宗旨稅法的宗旨與整個(gè)經(jīng)濟(jì)法的宗旨在根本上是完全一致的，它包括稅法的直接目標(biāo)和最高目標(biāo)兩個(gè)方面。其中，稅法的直接目標(biāo)通常體現(xiàn)在稅法的規(guī)定之中，并往往被理解為稅法自身的宗旨，主要是保障稅收三大職能的有效實(shí)現(xiàn)，具體體現(xiàn)為保障有效獲取財(cái)政收入、保障有效實(shí)施宏觀調(diào)控和保障經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定三個(gè)目標(biāo)。稅法的最高目標(biāo)，是在實(shí)現(xiàn)上述直接目標(biāo)的基礎(chǔ)上，稅法調(diào)整力求達(dá)到的更高層次的目標(biāo)。稅法的宗旨在稅收法治建設(shè)方面亦非常重要。在立法方面，稅法的宗旨應(yīng)是各種稅收法律、法規(guī)的首要條款，稅法中的其他條款均不得與之相違背。在稅法的實(shí)施方面，執(zhí)法者在具體適用稅法時(shí)，亦須體現(xiàn)稅法的宗旨。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(一)稅法的基本原則1.稅收法定原則稅收法定原則，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確規(guī)定；征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒(méi)有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(一)稅法的基本原則2.稅收公平原則和稅收效率原則依據(jù)稅收公平原則，稅收負(fù)擔(dān)必須在依法負(fù)有納稅義務(wù)的主體之間進(jìn)行公平分配，在各種稅收法律關(guān)系中，納稅主體的地位必須平等，因此，必須普遍征稅、平等征稅、量能課稅。依據(jù)稅收效率原則，稅法的制定和執(zhí)行必須有利于提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的效率和稅收行政的效率，稅法的調(diào)整必須有利于減少納稅主體的奉行成本和額外負(fù)擔(dān)，以降低社會(huì)成本。在法律的經(jīng)濟(jì)分析日漸受到重視的情況下，該原則的地位也在日益提高。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(二)稅法的適用原則1.實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指對(duì)于某種情況不能僅根據(jù)其外觀和形式確定是否應(yīng)予課稅，而應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其應(yīng)當(dāng)注意根據(jù)其經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，判斷是否符合課稅要素，以求公平、合理、有效進(jìn)行課稅。2.誠(chéng)實(shí)信用原則依據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則，征納雙方在履行各自的義務(wù)時(shí)，都應(yīng)講信用，誠(chéng)實(shí)地履行義務(wù)，而不得違背對(duì)方的合理期待和信賴(lài)，也不得以許諾錯(cuò)誤為由而反悔。第三節(jié)稅法的宗旨和原則二、稅法的原則(二)稅法的適用原則3.禁止類(lèi)推適用原則稅法作為侵權(quán)性規(guī)范，必須保持其穩(wěn)定性，因而應(yīng)依文義解釋?zhuān)騾⒄斩惙ǖ淖谥歼M(jìn)行解釋?zhuān)坏米魅我獾臄U(kuò)張或類(lèi)推解釋?zhuān)煌瑫r(shí)，類(lèi)推也未必合于立法原意，立法的缺陷應(yīng)由立法機(jī)關(guān)解決，不應(yīng)由類(lèi)推來(lái)解決，否則即有悖于稅收法定原則這一基本原則。4.禁止溯及課稅原則禁止溯及課稅的原則在稅法上往往表現(xiàn)為“實(shí)體從舊，程序從新”的原則，即納稅人的實(shí)體權(quán)利義務(wù)存在于新稅法生效之前的，依從舊稅法的規(guī)定；納稅人程序上的權(quán)利義務(wù)存續(xù)期間發(fā)生稅收程序法更新情況的，依從新稅法的規(guī)定。第四節(jié)稅法的淵源和效力一、稅法的淵源(一)憲法(二)法律(三)行政法規(guī)(四)部門(mén)規(guī)章(五)地方性法規(guī)(六)國(guó)際條約第四節(jié)稅法的淵源和效力二、稅法的效力(一)稅法的時(shí)間效力由于具體的稅法規(guī)范存在著立、改、廢，因而其從生效至廢止的這段時(shí)間，即為稅法在時(shí)間上的效力范圍。(二)稅法的空間效力在通常情況下，由國(guó)家立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)統(tǒng)一適用于全國(guó)，由地方立法機(jī)關(guān)制定的稅收地方性法規(guī)僅適用于該地方所轄領(lǐng)域。第四節(jié)稅法的淵源和效力二、稅法的效力(三)稅法的主體效力稅法的主體適用范圍取決于一國(guó)的稅收管轄權(quán)，而在稅收管轄權(quán)方面，各國(guó)較為普