司法會(huì)計(jì)鑒定及其作業(yè)流程及其作業(yè)流程

司法會(huì)計(jì)判定及其步驟及其步驟司法會(huì)計(jì)判定及其步驟司法會(huì)計(jì)是司法人員在辦理經(jīng)濟(jì)案件時(shí)，應(yīng)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法，經(jīng)過(guò)對(duì)案件資金利用規(guī)律分析，從會(huì)計(jì)資料中搜集會(huì)計(jì)證據(jù)，證實(shí)和資金相關(guān)案件事實(shí)訴訟活動(dòng)。司法會(huì)計(jì)判定是指司法機(jī)關(guān)為了查明案情，在處理案件中會(huì)計(jì)問(wèn)題時(shí)，指派或聘用有會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)人對(duì)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行判定和驗(yàn)證，并作出司法會(huì)計(jì)判定結(jié)論訴訟活動(dòng)。一、司法會(huì)計(jì)判定范圍法律上并無(wú)明文要求司法會(huì)計(jì)判定范圍，實(shí)踐中，通常在下列情況下提出司法會(huì)計(jì)判定：1.在偵察過(guò)程中，偵察人員對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)資料無(wú)法解釋;2.在計(jì)算犯罪數(shù)額時(shí)，需要會(huì)計(jì)核實(shí)原理和方法;3.偵察人員對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)資料證實(shí)案件事實(shí)認(rèn)識(shí)有分歧意見(jiàn);4.案情復(fù)雜，包含會(huì)計(jì)資料眾多;5.被告人提出有正當(dāng)理由申請(qǐng)，要求指定進(jìn)行司法會(huì)計(jì)判定;6.被告人辯護(hù)人有正當(dāng)理由提出進(jìn)行司法會(huì)計(jì)判定;7.其它需要司法會(huì)計(jì)判定事項(xiàng)。二、司法會(huì)計(jì)判定業(yè)務(wù)步驟司法會(huì)計(jì)判定是偵察活動(dòng)關(guān)鍵組成部分，所以，必需按訴訟相關(guān)要求進(jìn)行。司法會(huì)計(jì)判定程序是否正當(dāng)，將直接影響到判定結(jié)論證實(shí)效力。依據(jù)實(shí)踐中形成通例和刑事訴訟法精神，司法會(huì)計(jì)判定通常要經(jīng)過(guò)判定指定、進(jìn)行判定和作出判定結(jié)論三個(gè)必需程序。(一)判定指定判定指定包含判定指出、選擇司法會(huì)計(jì)判定人、發(fā)出判定通知書(shū)和送交判定材料等內(nèi)容。司法人員在決定判定并選擇好司法判定人員后，和聘用司法判定會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽定判定通知書(shū)，并提供相關(guān)資料。(二)進(jìn)行判定司法會(huì)計(jì)判定人員接收判定任務(wù)后，應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行判定，不得將判定資料帶出指定地點(diǎn)。司法會(huì)計(jì)判定人員能夠經(jīng)過(guò)以下方法進(jìn)行：1.分析、檢驗(yàn)送檢會(huì)計(jì)資料;2.檢驗(yàn)被告所在單位會(huì)計(jì)資料。假如需要從中調(diào)取相關(guān)憑證，應(yīng)由偵察人員進(jìn)行，而不能由司法會(huì)計(jì)判定人員直接調(diào)取;司法會(huì)計(jì)判定人員還可參與偵察活動(dòng)中勘驗(yàn)檢驗(yàn)，并在勘驗(yàn)檢驗(yàn)筆錄中注明;3.問(wèn)詢被告人。在問(wèn)詢過(guò)程中，應(yīng)有偵察人員在場(chǎng)，有偵察人員主持進(jìn)行問(wèn)詢，司法會(huì)計(jì)判定人員不能單獨(dú)問(wèn)詢被告人;4.要求進(jìn)行筆記判定。對(duì)于提供會(huì)計(jì)資料有涂改偽造痕跡，司法會(huì)計(jì)判定人員為了明確責(zé)任，以利進(jìn)行正確判定，可要求司法人員對(duì)憑證等會(huì)計(jì)資料進(jìn)行字跡判定。5.要求司法人員提供新資料。在判定時(shí)，發(fā)覺(jué)判定通知書(shū)中所列問(wèn)題僅靠提供材料不能作出判定時(shí)，可要求偵察人員提供相關(guān)其它資料。(三)作出判定結(jié)論司法會(huì)計(jì)判定人員在進(jìn)行上述活動(dòng)后，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)案件中會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行推斷評(píng)判，作出司法判定結(jié)論，出具司法判定匯報(bào)。依據(jù)分析論證結(jié)果，結(jié)合委托判定內(nèi)容，作出財(cái)務(wù)事實(shí)性結(jié)論。結(jié)論只能回復(fù)事實(shí)問(wèn)題，不能回復(fù)法律問(wèn)題，結(jié)論通常包含：財(cái)產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)移事實(shí)及金額，財(cái)產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移事實(shí)及金額，財(cái)產(chǎn)滅失事實(shí)及金額，經(jīng)營(yíng)數(shù)額和贏利數(shù)額等。(四)司法會(huì)計(jì)判定匯報(bào)補(bǔ)充和修改司法會(huì)計(jì)判定書(shū)經(jīng)司法人員審查后，如認(rèn)為判定書(shū)內(nèi)容不完整或有其它情況，應(yīng)要求司法會(huì)計(jì)判定人員對(duì)其補(bǔ)充或修改。1.司法會(huì)計(jì)判定書(shū)措辭不確切，或?qū)ο嚓P(guān)法律事實(shí)進(jìn)行評(píng)論;2.司法會(huì)計(jì)判定書(shū)沒(méi)有處理判定通知書(shū)中提出全部問(wèn)題;3.因?yàn)樗痉〞?huì)計(jì)判定人員疏忽，判定書(shū)中數(shù)據(jù)計(jì)算有誤或筆誤;4.司法人員在偵察中發(fā)覺(jué)被告人有新犯罪線索，或取得新證據(jù)。5.被告人要求補(bǔ)充判定。在上述情況下，司法機(jī)關(guān)應(yīng)指定進(jìn)行補(bǔ)充判定或修改判定書(shū)。補(bǔ)充判定可由原司法會(huì)計(jì)判定人員進(jìn)行，也可聘用另外判定人員;修改判定書(shū)應(yīng)由原判定人員進(jìn)行，并在修改處簽章證實(shí)。(五)重新判定在下列情況下，應(yīng)重新判定：1.判定書(shū)中，多個(gè)判定人員判定結(jié)論有矛盾，而司法人員不能判定那種結(jié)論正確時(shí)，可指定重新判定;2.司法會(huì)計(jì)判定人員作出判定書(shū)后，司法人員又取得司法會(huì)計(jì)判定新資料，而這種資料和判定人員據(jù)以作出判定書(shū)資料相矛盾;3.判定書(shū)和其它訴訟證據(jù)顯著矛盾，而不能判明誰(shuí)正確;4.司法會(huì)計(jì)判定人員應(yīng)該回避而沒(méi)有回避;5.判定書(shū)內(nèi)容嚴(yán)重地違反訴訟程序和要求，弄虛作假;6.判定書(shū)內(nèi)容嚴(yán)重超出司法會(huì)計(jì)判定人員權(quán)限范圍;7.被告人或被告辯護(hù)人有正當(dāng)理由提出要求。在上述情況下，應(yīng)另外聘用司法會(huì)計(jì)判定人員，不得聘用原司法會(huì)計(jì)判定人員，并重新作出判定結(jié)論。司法鑒定業(yè)務(wù)審計(jì)一、司法判定業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)證據(jù)判定概念1、司法判定是指司法判定機(jī)構(gòu)和司法判定人接收司法機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)或當(dāng)事人委托，依據(jù)法律要求條件和程序，利用專(zhuān)門(mén)知識(shí)和技能對(duì)訴訟、仲裁等活動(dòng)中所包含一些專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行檢驗(yàn)、判定活動(dòng)。司法判定屬于科學(xué)實(shí)證活動(dòng)，其判定結(jié)論作為法定證據(jù)之一，對(duì)案件裁決含相關(guān)鍵乃至決定性影響。所以，司法判定屬于司法活動(dòng)關(guān)鍵組成部分。而財(cái)會(huì)證據(jù)判定，又稱司法會(huì)計(jì)判定是司法判定一個(gè)，是訴訟活動(dòng)中一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容。它是指司法機(jī)關(guān)在辦案過(guò)程中，為查明案情，指派或聘用含有司法會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)知識(shí)人，利用專(zhuān)門(mén)方法對(duì)案件中包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題進(jìn)行判別、判定并做出結(jié)論一個(gè)科學(xué)活動(dòng)。2、財(cái)會(huì)證據(jù)判定主體，財(cái)會(huì)證據(jù)判定主體是接收司法機(jī)關(guān)指派或聘用含有司法會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)知識(shí)人員。司法判定人是指根據(jù)《司法判定人管理措施》要求，取得司法判定人執(zhí)業(yè)證書(shū)，并經(jīng)年度注冊(cè)司法判定人。她必需在被核準(zhǔn)含有司法判定許可證事務(wù)所執(zhí)業(yè)，并嚴(yán)格根據(jù)登記管理機(jī)關(guān)所核定司法判定業(yè)務(wù)范圍、執(zhí)業(yè)類(lèi)別開(kāi)展司法會(huì)計(jì)判定業(yè)務(wù)。(要經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)，并考試上報(bào)相關(guān)資料由司法機(jī)關(guān)同意、且只能在被同意所里執(zhí)業(yè)，不能跨所)3、財(cái)會(huì)證據(jù)判定活動(dòng)內(nèi)容，關(guān)鍵是經(jīng)過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料，如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)物資和其它相關(guān)證據(jù)資料檢驗(yàn)，分析判定其統(tǒng)計(jì)資金性質(zhì)和數(shù)量，即案件資金存在，分布和運(yùn)行情況，處理和案件有實(shí)質(zhì)性關(guān)系會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題。二、財(cái)會(huì)證據(jù)判定對(duì)象和范圍(一)對(duì)象1、涉案各類(lèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題。如國(guó)家安全部門(mén)管轄資敵案、公安機(jī)關(guān)管轄金融詐騙案、危害稅收征管案、侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)案、走私案等案件。2、檢察機(jī)關(guān)管轄貪污賄賂案、挪用公款案3、經(jīng)濟(jì)糾紛案件中債權(quán)債務(wù)結(jié)算情況確實(shí)定等4、財(cái)務(wù)收入、支出金額確實(shí)定、利潤(rùn)額、虧損額及利潤(rùn)分配額、投資收益確實(shí)定等(二)范圍：1、僅指在案件中已被司法機(jī)關(guān)提取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，包含賬簿、憑證、報(bào)表、財(cái)產(chǎn)結(jié)算和估價(jià)資料中所反應(yīng)會(huì)計(jì)處理方法及核實(shí)結(jié)果識(shí)別;2、需要經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系確實(shí)定問(wèn)題(如有錯(cuò)誤核實(shí)帳項(xiàng)是否屬于弊端帳項(xiàng))財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤因果關(guān)系、多個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤之間有沒(méi)有因果關(guān)系、條件關(guān)系、遞增或遞減關(guān)系等。3、需要經(jīng)過(guò)檢驗(yàn)分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)過(guò)程影響問(wèn)題。4、確定資產(chǎn)損失情況三、財(cái)會(huì)判定通常方法1、比對(duì)判別法——是指以正確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及處理結(jié)果作為參考客體，將其和需要檢驗(yàn)判定資料中所反應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理結(jié)果進(jìn)行比較，對(duì)照判別判定判定資料中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法及處理結(jié)果是否正確和真實(shí)性一個(gè)會(huì)計(jì)判定方法。2、平衡分析法——是指依據(jù)資金數(shù)量或數(shù)據(jù)量平衡關(guān)系，經(jīng)過(guò)驗(yàn)證平衡，推導(dǎo)并確定某項(xiàng)資金或數(shù)據(jù)客觀情況一個(gè)財(cái)會(huì)證據(jù)判定方法。3、其它如，順查法、逆查法、詳查法、測(cè)查聯(lián)查法、控制計(jì)算法、會(huì)計(jì)資料判定方法和實(shí)物資產(chǎn)判定方法等4、如是查驗(yàn)利用電算化犯罪時(shí)，要了解犯罪嫌疑人在電算化會(huì)計(jì)核實(shí)中地位和作用，需要經(jīng)過(guò)對(duì)音像資料進(jìn)行判定方法。四、司法會(huì)計(jì)判定程序1、了解案情，接收司法會(huì)計(jì)判定委托2、獲取和簽署判定業(yè)務(wù)委托書(shū)(1)司法機(jī)關(guān)委托(2)當(dāng)事人委托3、制訂工作計(jì)劃4、認(rèn)真取證5、慎重結(jié)論五、司法會(huì)計(jì)判定匯報(bào)格式司法會(huì)計(jì)判定匯報(bào)格式現(xiàn)在尚無(wú)明確要求，通常情況下，應(yīng)包含緒言、判定過(guò)程、判定結(jié)論三部分(一)緒言緒言部分需寫(xiě)明判定依據(jù)、判定事由、判定目標(biāo)和判定概況等內(nèi)容1、判定依據(jù)，即司法會(huì)計(jì)判定人員進(jìn)行司法會(huì)計(jì)判定法律依據(jù)。通常可表述為“受本院院長(zhǎng)委派，。。。。”或“依據(jù)某某(司法機(jī)關(guān))某年某月某日第某某號(hào)委托書(shū)，受該(司法機(jī)關(guān))委托，。。。?！钡?、判定事由，即對(duì)何案件進(jìn)行判定。內(nèi)容包含：案由即關(guān)鍵當(dāng)事人姓名、職務(wù)或職業(yè)、相關(guān)機(jī)構(gòu)名稱、判定對(duì)象等。3、判定目標(biāo)，即經(jīng)過(guò)判定需要查明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)4、判定概況，即實(shí)施判定需要查明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)。(二)判定過(guò)程判定過(guò)程描述通常包含判定范圍、判定材料、判定分析意見(jiàn)三方面內(nèi)容1、判定范圍，即判定項(xiàng)目及被判定資料范圍2、判定材料，即判定所見(jiàn)資料記載內(nèi)容。注意：一是無(wú)需對(duì)判定所見(jiàn)全部材料進(jìn)行羅列，而只需寫(xiě)明和判定結(jié)論相關(guān)內(nèi)容;二是對(duì)判定所見(jiàn)資料內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行概括性記述，而無(wú)須逐一記述判定資料全部?jī)?nèi)容。3、判定分析意見(jiàn)，即對(duì)判定所見(jiàn)資料評(píng)價(jià)和說(shuō)明注意：判定分析意見(jiàn)只限于對(duì)判定材料內(nèi)容進(jìn)行直觀評(píng)價(jià)和說(shuō)明，不應(yīng)帶有推理內(nèi)容;判定分析意見(jiàn)只限于對(duì)和判定結(jié)論相關(guān)判定材料內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)和說(shuō)明，不需要對(duì)全部判定所見(jiàn)資料內(nèi)容全部進(jìn)行評(píng)價(jià)和說(shuō)明(三)判定結(jié)論司法會(huì)計(jì)結(jié)論是指司法判定人對(duì)司法機(jī)關(guān)提請(qǐng)判定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題，依據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)證據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，進(jìn)行科學(xué)判別、分析和論證后所作結(jié)論性意見(jiàn)。含有以下特征：1、司法會(huì)計(jì)判定結(jié)論是一個(gè)結(jié)論性意見(jiàn)，而不僅是一個(gè)書(shū)面文件;2、司法會(huì)計(jì)判定結(jié)論是司法會(huì)計(jì)判定人所作結(jié)論性意見(jiàn)，依據(jù)中國(guó)訴訟法律要求，只有且必需由判定人做出判定結(jié)論;3、司法會(huì)計(jì)判定結(jié)論是司法會(huì)計(jì)判定人針對(duì)司法機(jī)關(guān)提請(qǐng)判定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題所作結(jié)論性意見(jiàn)，既不能回避司法機(jī)關(guān)提請(qǐng)判定問(wèn)題，其結(jié)論范圍也不能超出司法機(jī)關(guān)提請(qǐng)判定范圍;4、司法會(huì)計(jì)判定結(jié)論是完整司法會(huì)計(jì)判定活動(dòng)結(jié)果，由司法判定人依據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果而判別判定案情事實(shí)，是全部司法會(huì)計(jì)檢驗(yàn)判定活動(dòng)結(jié)果。為突出針對(duì)性和實(shí)用性，結(jié)論必需符合以下要求：1、結(jié)論內(nèi)容必需和緒言部分判定要求相對(duì)應(yīng)，即判定結(jié)論只能回復(fù)緒言部分要求見(jiàn)判定問(wèn)題，切忌答非所問(wèn)2、結(jié)論內(nèi)容必需以檢驗(yàn)所見(jiàn)事實(shí)為依據(jù)。對(duì)基礎(chǔ)證據(jù)所不能表示行為內(nèi)容、行為過(guò)程、行為后果、行為人心理狀態(tài)及行為性質(zhì)等，均不得進(jìn)行表述3、