債權(quán)投資的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/4債權(quán)投資的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理核算考查方式：攤余成本、利息調(diào)整與利息收入按照實(shí)際利率法計(jì)算。（一）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的確認(rèn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：1.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。2.該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可分為貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、貸款、債權(quán)投資，本節(jié)只涉及債權(quán)投資的核算。（二）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。（三）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。1.實(shí)際利率法。實(shí)際利率法，是指計(jì)算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法。2.債權(quán)投資的具體會(huì)計(jì)處理。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，主要包括該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計(jì)算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時(shí)損益的處理。以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資相關(guān)的賬務(wù)處理如下：債權(quán)投資的賬務(wù)處理取得借：債權(quán)投資—成本（面值）—利息調(diào)整（溢價(jià)，或貸方折價(jià)）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息（1）到期一次還本、分次付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）（2）到期一次還本付息：借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息：票面利息）貸：投資收益（實(shí)際利息：期初賬面余額或攤余成本×實(shí)際利率）債權(quán)投資—利息調(diào)整（倒擠差額，或借方）出售借：銀行存款等債權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：債權(quán)投資—成本—應(yīng)計(jì)利息—利息調(diào)整（或借方）投資收益（倒擠，或借方）企業(yè)持有的以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收款項(xiàng)、貸款等的賬務(wù)處理原則，與債權(quán)投資大致相同，企業(yè)可使用“應(yīng)收賬款”“貸款”等科目進(jìn)行核算。3.攤余成本（實(shí)際本金）金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：（1）扣除已償還的本金。借：銀行存款貸：債權(quán)投資——成本（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額。借：應(yīng)收利息（票面利息）貸：投資收益（實(shí)際利息）債權(quán)投資——利息調(diào)整（3）扣除計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）4.預(yù)期信用損失法企業(yè)對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）和