注冊會計師稅法試題83

注冊會計師稅法-83

（總分：100.00,做題時間：90分鐘）

一、單項選擇題（總題數(shù)：34,分?jǐn)?shù)：68.00）

1.下列各項不屬于增值稅特點(diǎn)的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.保持稅收中性

B.普遍征收

C.實(shí)行價內(nèi)稅制度V

D.實(shí)行稅款抵扣制度

解析：［解析］增值稅具有如下特點(diǎn)：①保持稅收中性；②普遍征收；③稅收負(fù)擔(dān)由商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)；

④實(shí)行稅款抵扣制度；⑤實(shí)行比例稅率；⑥實(shí)行價外稅制度。

2.下列各項中，需要計算繳納增值稅的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入

B.供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)J

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并方式將部分貨物以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債、勞動力一并轉(zhuǎn)讓

給其他單位

D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

解析：［解析］選項A：對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅；選項C：不屬于增值稅征稅范圍，

不繳納增值稅；選項D：各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計

入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

3.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.縫紉4

B.發(fā)行體育彩票

C.轉(zhuǎn)讓二手房

D.咖啡廳提供現(xiàn)場消費(fèi)的餐飲服務(wù)

解析：［解析］選項A屬于增值稅征稅范圍；選項BCD不屬于增值稅征稅范圍。

4.關(guān)于劃分增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人所依據(jù)的年應(yīng)稅銷售額和經(jīng)營期，下列表述正確的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不得登記為一般納稅人

B.稽查查補(bǔ)的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應(yīng)計入稅款所屬期銷售額，不計入查補(bǔ)稅款申報當(dāng)月的銷

售額

C.年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷

售額和免稅銷售額J

D.經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份

解析：［解析］年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以登記為一般納稅人，所以A選項不正確：

稽查查補(bǔ)的銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額應(yīng)計入杳補(bǔ)稅款申報當(dāng)月的銷售額，所以B選項不正確；劃分

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查杳補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售

額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額，所以C選項正確；經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營

期間，含未取得銷售收入的月份，所以D選項不正確。

5.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，征收增值稅的項目是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

B.物流輔助服務(wù)

C.陸路運(yùn)輸服務(wù)J

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

解析：［解析］出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增

值稅。

6.2015年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用

發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款

23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2015年4月將白酒、啤酒包裝物

全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務(wù)，該酒廠2015年3月增值稅銷項稅額應(yīng)為一元。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.11900

B.12117.95

C.12335.90V

D.12553.85

解析：［解析］該酒廠2015年3月份應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額

=50000X17%+（23400+3000）/（1+17%）X17斷12335.90（元）。

7.下列項目中，適用增值稅13%低稅率的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.麥芽

B.人發(fā)

C.農(nóng)用汽車

D.農(nóng)用挖掘機(jī)4

解析：［解析］選項ABC適用17%的增值稅稅率；選項D適用13%的增值稅低稅率。

8.以下關(guān)于增值稅征收率適用的表述，錯誤的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅

B.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅

D.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，售價不超過原值的免征增值

稅V

解析：［解析］一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征

收率減按2%征收增值稅。

9.一般納稅人銷售的下列項目中，適用13%增值稅稅率的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)J

B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.受托加工農(nóng)機(jī)整機(jī)的加工勞務(wù)

D.受托加工農(nóng)機(jī)零件的加工勞務(wù)

解析：［解析］銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的低稅率；銷售農(nóng)機(jī)零件和提供加工勞務(wù)均不涉及低稅率。

10.按照增值稅暫行條例及其細(xì)則的規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，內(nèi)不得再申請免稅。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3個月

B.6個月

C.12個月

D.36個月4

解析：［解析］納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

11.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按下列銷售凈額作為銷售額計算增值稅的是_____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.以舊換新方式銷售電冰箱，扣除舊貨價值后的銷售凈額

B.納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷售，扣除

折扣額后的銷售凈額V

C.以物易物銷售貨物的，減除換入貨物價值后的銷售凈額

D.還本銷售方式銷售貨物的，減除還本支出后的銷售凈額

解析：［解析］納稅人采取折扣方式銷售貨物，在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明折扣額和銷售額的折扣銷

售，可以按扣除折扣后的銷售額計算增值稅。以舊換新方式銷售電冰箱按新貨同期銷售額計算增值稅。以

物易物方式及還本銷售方式均按貨物銷售額計算增值稅，不能扣除換入貨物價值和還本支出。

12.下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.某生產(chǎn)企業(yè)外購鋼材用于擴(kuò)建廠房

B.某家具廠委托商店代銷家具，

C.某運(yùn)輸企業(yè)外購棉大衣用于集體福利

D.某歌廳購進(jìn)一批飲料銷售給歌廳的客戶

解析：［解析］選項B：屬于將貨物交付他人代銷，應(yīng)視同銷售計算征收增值稅。選項A：屬于將購買的貨

物用于非增值稅應(yīng)稅項目，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅。選項C：屬于外購貨物用于集體

福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅：選項D：歌廳將外購的飲料銷售屬于營業(yè)稅的混合銷

售行為，不繳納增值稅而繳納營業(yè)稅。

13.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.7%

B.10%

C.13%V

D.11%

解析：［解析］增值稅的法定稅率有17%、13樂11%和6%,而從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品涉及增值稅

進(jìn)項稅額的扣除率是13%,所以13%既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率。

14.一般納稅人企業(yè)外購的下列貨物，不可以作進(jìn)項稅額抵扣的是一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.外購的生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動

B.外購的床單用于集體福利V

C.外購的電腦無償贈送給客戶

D.外購機(jī)器設(shè)備用于對另一企業(yè)投資

解析：［解析］選項ACD發(fā)生的進(jìn)項稅額均可以抵扣。

15.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是o

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項稅額

B.購進(jìn)同時用于增值稅應(yīng)稅項目和非增值稅應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項稅額

C.外購貨物分配給股東

D.納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項稅額V

解析：［解析］選項A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項稅不可以抵扣，

但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項稅可以抵扣；選項B：僅用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅不可以抵

扣，但同時用于應(yīng)稅項目和非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅可以抵扣；選項C：外購貨物分配給股東，增

值稅視同銷售，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣；選項D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的

全部進(jìn)項稅額不得抵扣。

16.關(guān)于放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.可具體選擇某一項目放棄免稅權(quán)

B.可根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

C.可根據(jù)不同銷售時間選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)

D.納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得選擇某一

項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)J

解析：［解析］納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照規(guī)定征稅，不得

選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

17.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租

賃服務(wù)，試點(diǎn)期間。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅

B.可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅V

C.實(shí)施免稅

D.實(shí)施減半征稅

解析：［解析］試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提

供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

18.某電器修理部（小規(guī)模納稅人）2016年3月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺使用過的進(jìn)口舊

設(shè)備，收取價稅合計金額123600元，該納稅人未放棄減稅，該修理部當(dāng)月應(yīng)納增值稅元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.600

B.2953.85

C.3000J

D.4200

解析：［解析］應(yīng)納增值稅=20600+（1+3%）X3%+123600-r（1+3%）X2%=600+2400=3000（元）。

19.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收

入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金V

B.計算銷項稅

C.征收營業(yè)稅

D.沖減當(dāng)期銷項稅額

解析：［解析］對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）

的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。

20.某金店（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，5月采取“以舊換新”方式向消

費(fèi)者銷售金項鏈20條，每條新項鏈的零售價格為2500元，每條舊項鏈作價800元，每條項鏈取得差價款

1700元；當(dāng)月取得首飾修理費(fèi)價稅合計金額2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.4940.17

B.5270J

C.7264.96

D.7594.79

解析：［解析］金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)以實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅，應(yīng)納增值稅

=（20X1700+2270）4-（1+17%）X17%=5270（元）。

21.甲企業(yè)在2016年3月簽訂合同，在4月將一臺設(shè)備租給乙企業(yè)，合同約定租期2年，規(guī)定4月出租時

預(yù)收?年的租金合計12萬元（不含增值稅），則甲企業(yè)下列做法符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計算增值稅

B.3月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元/月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計算繳納增值稅

C.4月發(fā)生納稅義務(wù)，對12萬元預(yù)收款計算增值稅J

D.4月開始發(fā)生納稅義務(wù)，按照1萬元/月的收入標(biāo)準(zhǔn)按月計算繳納增值稅

解析：［解析］納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的

當(dāng)天。

22.某舊機(jī)動車交易公司（增值稅一般納稅人）2016年3月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售

舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2016

年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)繳納增值稅萬元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.9.23

B.9.38J

C.18.58

D.70.18

解析：［解析］一般納稅人銷售舊貨按3%的征收率減按2%征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納增值稅

=（480+3）+（1+3%）X2%=9.38（萬元）。

23.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免

費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥的增值稅處理是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.視同銷售征收增值稅

B.減半征收增值稅

C.采用即征即退政策

D.不屬于增值稅視同銷售范圍V

解析：［解析］藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，其提供給

患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

24.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)取得不含稅銷售額20萬元，購入

農(nóng)機(jī)零件支付不含增值稅金額10萬元，另購入金稅盤、讀卡器等增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（初次購買）支付

價稅合計金額5850元，購入增值稅專用發(fā)票打印機(jī)支付價稅合計金額2340元，均取得增值稅專用發(fā)票，

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.810元

B.2810元J

C.5810元

D.7810元

解析：［解析］增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤，2011年12

月1日（含）以后增值稅納稅人初次購買的，可價稅合計抵減當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。專用發(fā)票打印機(jī)不屬于列

舉的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票只能抵進(jìn)項稅額，不能抵價款。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅

=200000X13%-100000X17%-2340/（1+17%）X17%-5850=26000T7000-340-5850=2810（元）。

25.以下涉及增值稅出口退稅的項目中，適用免退稅辦法的是。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口

B.外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口7

C.工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

D.工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物

解析：［解析］選項B實(shí)行免退稅辦法；選項ACD都屬于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物范疇，實(shí)行免抵退稅辦法。

26.某具有出口經(jīng)營權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營出口自產(chǎn)貨物，10月末未退稅前計算出的

期末留抵稅款為19萬元，當(dāng)期免抵退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額為。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.04

B.6萬元

C.9萬元

D.15萬元

解析：［解析］未退稅前當(dāng)期期末留抵稅額19萬元，當(dāng)期免抵退稅額15萬元，因為后者小于前者，所以當(dāng)

期應(yīng)退稅額為15萬元，則當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-15=0。

27.某商場（增值稅一般納稅人）與服裝廠達(dá)成協(xié)議，按銷售額掛鉤進(jìn)行平銷返利。3月商場銷售服裝取得零

售額100000元，平價與服裝廠（增值稅一般納稅人）結(jié)算，取得增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議約定收取服裝廠

零售額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店

費(fèi)30000元，則下列說法中，正確的是_____.

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為11623.93元，銷項稅額為14529.91元V

B.該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為14529.91元。銷項稅額為14735.90元

C.該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為11623.93元，銷項稅額為18888.89元

D.該商場當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額為14529.91元，銷項稅額為21794.87元

解析：［解析］商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的凡與商品銷售數(shù)量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）

的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額，不征收營業(yè)稅。商場當(dāng)期

可以抵扣的進(jìn)項稅額=100000/（1+17%）X17%-20000/（l+17%）X17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項稅額

=100000/（1+17%）X17%=14529.91（7t）?

28.以下屬于“營改增”物流輔助服務(wù)的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.會議展覽服務(wù)

B.會計鑒證服務(wù)

C.打撈救助服務(wù)V

D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

解析：［解析］選項A：屬于文化創(chuàng)意服務(wù)；選項B：屬于鑒證咨詢服務(wù)；選項D：屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.煙、酒

B.食品

C.化妝品

D.辦公用品-J

解析：［解析］商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通

發(fā)票。零售辦公用品，可以開具增值稅專用發(fā)票。

30.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2015年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600

元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為

了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20,n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠

此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為_____元。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.16993.20

B.17340V

C.19992

D.20400

解析：［解析］銷售折讓是指貨物銷售后由于品種或質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的

一種價格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)

待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=600X200X（1-15%）X17%=17340（元）。

31.A家電廠在2016年3月簽訂合同，按照B單位的要求定制一批小家電，合同要求3月15日收取預(yù)收款

30萬元，5月15日給B單位供貨，則A家電廠此筆銷售業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是?

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.3月15日

B.4月15日前

C.5月15日J(rèn)

D.6月15日前

解析：［解析］采取預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一般為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

32.以下說法不符合增值稅規(guī)定的是。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計稅價格和征收率計算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅V

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷

售額

C.一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不

得變更

D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

解析：［解析］進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況適用17%或13%的稅率，不適用征收率，A選項錯

誤。BC選項符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項也是

正確的。

33.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,退稅率16%。2015年3月外購棉布一批，取得的增值

稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口保稅料件一批，到岸價格為25萬美

元，已按實(shí)耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價格為75萬

美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為

1:6.4,服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退增值稅稅額_____萬元。（該企業(yè)計

劃分配率30%）

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.0

B.22.04V

C.29.00

D.72.80

解析：［解析］當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（75-75X30%）X6.4X（17%-16%）=3.36（萬元），當(dāng)期應(yīng)納稅額

=80X17%-（34-3.36）-5=-22.04（萬元）,當(dāng)期免抵退稅額=（75-75X30%）X6.4X16%=53.76（萬元）,應(yīng)退稅

額為22.04萬元。

34.以下不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是____。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中收到款項的，不發(fā)生納稅義務(wù)；應(yīng)稅服務(wù)完成后收到款項的，發(fā)生納稅義

務(wù)J

B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

解析：［解析］納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取銷售款項或者取得索取銷售款項憑

據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成

后收到款項。

二、多項選擇題（總題數(shù)：16,分?jǐn)?shù)：32.00）

35.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從?個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于

銷售

B.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東J

C.將外購的貨物用于集體福利

D.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)J

解析：［解析］屬于增值稅視同銷售行為的有：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；

（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從?個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)

在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨

物用于集體福利或者個人消費(fèi)：（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體

工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者：（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的

貨物無償贈送其他單位或者個人；（9）單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)

代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外；（】0）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其

他情形。

36.下列屬于增值稅征稅范圍的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.銷售熱力V

B.進(jìn)口天然氣V

C.家電修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理V

D.化工廠出租倉庫

解析：［解析］不動產(chǎn)出租不是增值稅的征稅范圍，而是營業(yè)稅的征稅范圍。

37.下列各項中，應(yīng)繳納增值稅的有?

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.納稅人提供礦產(chǎn)資源的分揀、洗選勞務(wù)J

B.納稅人轉(zhuǎn)讓辦公樓時一并銷售的辦公樓里的家具J

C.化工廠出租機(jī)器設(shè)備V

D.供電企業(yè)提供電壓調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)J

解析：［解析］礦產(chǎn)資源的分揀、洗選勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；納稅人銷售不動產(chǎn)時一并銷售的附著于不動產(chǎn)上

的增值稅應(yīng)稅貨物應(yīng)繳納增值稅；有形動產(chǎn)租賃應(yīng)繳納增值稅；供電企業(yè)提供電壓調(diào)節(jié)勞務(wù)并取得的并網(wǎng)

服務(wù)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅。

38.以下不符合增值稅規(guī)定的有一

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，一律征收增值稅V

B.納稅人批發(fā)、零售圖書免征增值稅

C.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅J

D.對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅

解析：［解析］對從事熱力、電力、燃?xì)?、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物

的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅，A選項錯誤。

銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。

39.下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算繳納增值稅的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.某商店將外購水泥捐贈給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)V

B.某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利J

C.某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資J

D.某企業(yè)將購進(jìn)的一批飲料用于集體福利發(fā)放給職工

解析：［解析］選項ABC都屬于貨物的視同銷售行為，要計算繳納增值稅；選項D是將購買的貨物用于集體

福利，不視同銷售，不繳納增值稅。

40.混合銷售行為的基本特征為一項銷售行為同時涉及到以下方面。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.貨物銷售J

B.增值稅應(yīng)稅勞務(wù)

C.非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)J

D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

解析：［解析］掌握混合銷售行為的基本特征：一項銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

41.以下屬于“營改增”有形動產(chǎn)租賃項目的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

B.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)4

C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)V

解析：［解析］遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

42.根據(jù)“營改增”的相關(guān)規(guī)定，下列各項屬于交通運(yùn)輸業(yè)的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.水路運(yùn)輸服務(wù)V

B.航空運(yùn)輸服務(wù)J

C.收派服務(wù)

D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

解析：［解析］交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)

活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。

43.下列貨物涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.免稅藥品的進(jìn)項稅額J

B.因管理不善丟失貨物的進(jìn)項稅額J

C.按簡易辦法依照征收率計算增值稅的貨物的進(jìn)項稅額J

D.非增值稅應(yīng)稅項口所耗用外購貨物的進(jìn)項稅額V

解析：［解析］選項ABD項目都不能計入當(dāng)期進(jìn)項稅抵扣，因為這些項目不可能有銷項稅相對應(yīng)，增值稅計

算的?個技巧就在于沒有銷項稅的項目對應(yīng)的進(jìn)項稅不予確認(rèn)。而對于選項C,采用簡易辦法計算增值稅

的貨物由于沒有銷項（計算的是應(yīng)納稅額），所以不能抵扣進(jìn)項稅。

44.增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，應(yīng)按3%征收率計算繳納增值稅的有一。

（分?jǐn)?shù)：2.00）

A.寄售商店代銷寄售物品J

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品J

C.銷售以自己采掘的砂、土等生產(chǎn)的石灰

D.銷售自產(chǎn)的用微生物制成的生物制品

解析：［解析］選項AB按3%征收率計算繳納增值稅；選項CD可選擇按跳征收率計算繳納增值稅。

45.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率計算繳納增值稅的有。

（分?jǐn)?shù):2.00）

A.商店銷售食用植物油4

B.林廠銷售自產(chǎn)原木

C.鹽廠銷售的食用鹽V

D.書店銷售的音像制品4

解析：［解析］選項ACD屬于按照13%稅率計算繳納增值稅的范圍；選項B屬于免稅范圍。

46.增值稅