納稅實操-個人所得稅如何計算

會計實操文庫納稅實操-個人所得稅如何計算？（附個稅各項稅目計算公式及稅率表）一、

個人所得稅定義

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。個人所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券或其他形式的經(jīng)濟利益。

二、個人所得稅征稅對象1、法定對象我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人，以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人，包括中國國內(nèi)公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。（境內(nèi)取得所得）2、居民納稅義務(wù)人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住累計滿183天的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。（屬人+屬地）3、非居民納稅義務(wù)人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住累計不滿183天的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。（屬人+屬地）總結(jié)，居民納稅個人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅個人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。三、個人所得稅特征

1、分類征收（三大項，9小類)2、累進稅率與比例稅率并用

3、采取源泉制和申報制并用既可以通過源泉扣繳的方式，由支付單位代為扣繳稅款，也可以在規(guī)定時間內(nèi)個人自行申報納稅。4、課稅公平實行收入多的多繳稅，收人少的少繳稅，縮小社會貧富差距，“劫富濟貧”，調(diào)節(jié)社會收入分配，促進社會公平。5、占比持續(xù)走高例如個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得這個稅目，前些年很多區(qū)域?qū)€體或個獨實行核定征收，如今政策持續(xù)收緊，核定改查賬，洼地變高地，補繳的個人所得稅都是天文數(shù)字。在金稅四期幾年的鋪墊下，全民對稅務(wù)合規(guī)有著前所未有的重視，如今，個人所得稅在財政收入貢獻中占比越來越高。在全球發(fā)達國家，個人所得稅都是主體稅種。比如芬蘭，作為全球個人所得稅占比最大國家，稅率最高達到了驚人的56.95%。也就是說，對于芬蘭的高收入者，每賺1萬元，就要繳納超過5600元的個人所得稅。但高稅收的另一面是高幸福指數(shù)，芬蘭作業(yè)發(fā)達的資本主義國家，國民幸福指數(shù)以及醫(yī)療教育水平，都在全球排名領(lǐng)先。說句題外話，大家在移民、或者對外投資前，一定要先做好稅收政策的研究，考慮不同國家之前稅收政策對個人的影響。四、個人所得稅稅目

根據(jù)《個人所得稅法》第二條，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅:(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報酬所得;(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費所得;

以上四項所得，統(tǒng)稱為“綜合所得”，按年度合并計算個人所得稅。(五)經(jīng)營所得;

(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產(chǎn)租賃所得;(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(九)偶然所得。五、個人所得稅稅率（一）綜合所得1.工資、薪金所得適用稅率基本公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=

應(yīng)納稅所得額

×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額

=年度收入額-基本扣除費用60000元-專項扣除（三險一金）-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

2.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得稅率未超過四千元1.勞務(wù)報酬所得=收入-800元2.特許權(quán)使用費所得=收入-800元3.稿酬所得=收入*70%-800元超過四千元1.勞務(wù)報酬所得=收入*(1-20%)2.特許權(quán)使用費所得=收入*(1-20%)3.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)個人所得稅預(yù)扣率表（居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用）級數(shù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額預(yù)扣率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳稅額=應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)上述工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，這四項統(tǒng)稱“綜合所得”，綜合所得需要進行年度匯算清繳的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理，匯總計算應(yīng)納稅額，稅款多退少補。（二）經(jīng)營所得適用稅率個人所得稅經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

個稅經(jīng)營所得匯算清繳注意事項個人所得稅稅率表二

(經(jīng)營所得適用)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過30000元的502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500（三）其他所得的適用稅率

其他所得包含利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，稅率都是20%。利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅稅額=每次收入額×20%財產(chǎn)租賃所得按照每次租賃收入的大小，區(qū)別情況計算：①每次收入不超過四千元應(yīng)納個人所得稅稅額=(每次收入-費用800元)×20%②每次收入超過四千元應(yīng)納個人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅稅額=〔轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-(財產(chǎn)原值+合理費用)〕×20%偶然所得應(yīng)納個人所得稅稅額=每次收入額×20%以上就是目前適用的個人所得稅具體稅率，下面再聊聊幾個最常見的問題——問1：為什么工資不變，個稅每月卻越扣越多了？答：當累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額超過3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元等臨界點時，“稅率跳檔”就會出現(xiàn)。隨著當年累計應(yīng)納稅所得額的提高，最多會產(chǎn)生六次跳檔，從而導(dǎo)致每月預(yù)扣的個稅金額會有所不同。例如：3月份的累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為21000元，適用稅率為3%；到了6月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為42000元，超過36000元，稅率跳到第二檔，變?yōu)?0%，個稅開始上漲。以此類推，累計收入越高，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額也越高，預(yù)扣率也會按檔上調(diào)，所以，在月度工資不變時，我們發(fā)現(xiàn)，年度內(nèi)扣除的個稅金額會呈現(xiàn)“前低后高”趨勢，即1月份預(yù)扣個稅最少，12月份預(yù)扣個稅最多。2：綜合所得和經(jīng)營所得的區(qū)別，尤其是勞務(wù)報酬和經(jīng)營所得怎么去理解？答：綜合所得主要包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等個人所得，是自然人通過提供勞動、勞務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)等方式獲得的收入。經(jīng)營所得則是指個人和個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。故而，它們的主要區(qū)別在于所得來源和性質(zhì)的不同。綜合所得主要是通過提供勞動、勞務(wù)和知識產(chǎn)權(quán)等方式獲得的收入，而經(jīng)營所得則是個人通過設(shè)立市場主體的經(jīng)營活動獲得的收入，關(guān)鍵是設(shè)立新的市場主體。從納稅申報的層面來看，勞務(wù)報酬的納稅主體是個人，稅號是18位居民身份證號；而經(jīng)營所得的稅號是統(tǒng)一社會