財務(wù)風險防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位控制財務(wù)風險的重中之重，行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中，會遇到很多財務(wù)風險，任何一項風險控制不當，都會對行政事業(yè)單位的發(fā)展造成嚴重影響。通過內(nèi)控管控能夠及時識別出風險，并制定有針對性的風險防范措施，從而將風險控制在萌芽狀態(tài)，促使行政事業(yè)單位健康發(fā)展。內(nèi)控管理是現(xiàn)代化行政事業(yè)單位財務(wù)管理的核心內(nèi)容，基于此，開展財務(wù)風險防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的分析研究就顯得尤為必要。一、財務(wù)風險防范和內(nèi)控管理之間的關(guān)系財務(wù)風險防范可歸納到風險管理體系中，主要工作內(nèi)容是行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中對隱藏的、現(xiàn)存的、即將發(fā)生的財務(wù)風險進行分析、辨識、度量、評價等，然后選出最科學有效的風險防控措施，以保證財務(wù)資金的安全性，而且還能實現(xiàn)行政事業(yè)單位預期業(yè)績的標準化。內(nèi)控管理是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的主要管理模式，需要由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導和全體人員共同參與才能得到有效落實。開展內(nèi)控管理的主要目的是提升行政事業(yè)單位綜合服務(wù)水平和財務(wù)風險防控能力，保證行政事業(yè)單位實現(xiàn)良性發(fā)展。財務(wù)風險防范和內(nèi)控管理之間相互聯(lián)系，財務(wù)風險防范能夠為內(nèi)控管理提供良好的環(huán)境，而內(nèi)控管理能夠?qū)⒇攧?wù)風險防范的相關(guān)措施落到實處。單位應(yīng)當根據(jù)規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。二、行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中面臨的風險（一）資產(chǎn)管理風險行政事業(yè)單位的特殊性決定了資產(chǎn)管理異常重要，但受到傳統(tǒng)思維模式的束縛，一些行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理理念沒有及時更新，沒有采取先進的管理技術(shù)，對資產(chǎn)管理重要性認識不清楚，致使資產(chǎn)管理風險比較嚴峻，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中尚未出臺明確的管理程序和規(guī)章制度，缺乏高素質(zhì)的資產(chǎn)管理人才，也缺乏科學有效的參考和指導。第二，在現(xiàn)代化背景下，現(xiàn)代化手段管理資產(chǎn)已經(jīng)成為一種常態(tài)，但部分行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)運用不夠充分，功能模塊開發(fā)度不夠，致使資產(chǎn)管理缺乏規(guī)范化和標準化。第三，多頭管理現(xiàn)象依然嚴峻，實物管理、合同管理、財務(wù)管理由不同部門負責，資產(chǎn)信息無法及時匯總，資產(chǎn)信息失真比較嚴重，資產(chǎn)管理比較混亂，增大了資產(chǎn)管理發(fā)生風險的概率。（二）預算管理風險全面預算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的主要環(huán)節(jié)，但是目前全面預算管理中也存在很多風險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，預算編制風險依然嚴峻。行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中所需的資金多來自政府財政撥款，這就對預算編制提出了更高的要求。目前行政事業(yè)單位的預算編制多由財務(wù)人員負責，但財務(wù)人員對各部門經(jīng)營情況不甚了解，沒有及時溝通交流，致使預算編制缺乏嚴謹性，造成一定的風險。第二，在預算執(zhí)行中也存在風險，行政事業(yè)單位運行中預算執(zhí)行的嚴謹性還夠高，經(jīng)常發(fā)生項目費用用于日常公用經(jīng)費的問題，沒有按照預算批復的標準和要求使用資金，致使部分資金在使用中發(fā)生了風險。第三，預算執(zhí)行考核力度不足，雖然近年來，很多行政事業(yè)單位在預算編制中加入了績效評價目標，在一定程度上提升了預算編制的合理性，但在預算管理和考核機制掛鉤時，經(jīng)常受到多種因素的限制，致使績效評價體系不夠完善，缺乏量化考核機制，也會增加財務(wù)管理風險發(fā)生的概率。（三）項目經(jīng)費管理風險行政事業(yè)單位經(jīng)營管理中，項目經(jīng)費管理是一項非常重要的內(nèi)容，項目經(jīng)費少則幾百萬，多則幾億，幾十億，這就對財務(wù)風險防控提出了更高的要求，但就目前發(fā)展現(xiàn)狀而言，項目經(jīng)費管理中也存在一定的風險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，缺乏完善的項目財務(wù)管理制度，沒有嚴格把控每項開支，經(jīng)常發(fā)生超預算風險。第二，項目價款結(jié)算過于隨意，為圖方便，沒有按照合同約定的方式和相關(guān)規(guī)定程序進行價款結(jié)算，為項目資金支付帶來了風險。第三，行政事業(yè)單位管理的項目規(guī)模都比較大，涉及的領(lǐng)域比較廣，財務(wù)管理人員難以對所有項目的實施過程進行嚴格把控，經(jīng)常發(fā)生項目預算經(jīng)費和實際支出差距較大的問題，從而引發(fā)了項目經(jīng)費管理風險。三、財務(wù)風險防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理措施在財務(wù)風險防控視角下，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的措施比較多，可通過全面預算來提高內(nèi)控管理水平，也可以通過應(yīng)用ERP系統(tǒng)來提升管理水平，為更好地提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理效果，可從以下幾個方面同時入手：（一）建立完善的財務(wù)預算管控體系行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中面臨的財務(wù)風險比較大，一旦發(fā)生財務(wù)風險，就會造成具體的經(jīng)濟損失，甚至影響政事業(yè)單位良性發(fā)展。引發(fā)財務(wù)風險的主要原因是預算編制不合理、預算執(zhí)行效果欠佳，可以說沒有預算，就無法獲得經(jīng)濟效益。因此，預算是目前行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重中之重，通過建立完善的財務(wù)預算管控體系，是行政事業(yè)單位進行自我約束、自我控制、自我發(fā)展的有效舉措。為了能夠更好地優(yōu)化現(xiàn)有資源配置，強化內(nèi)控管理效果，需要先建立健全的全面預算管理體系，制定出科學有效的預算風險管理約束機制。然后合理的改進預算編制方法，提升預算編制結(jié)果的有效性和實用性。目前多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)風險大的主要原因是預算編制過于粗糙，沒有綜合考慮多項風險因素，更沒有細化到具體的項目實施上。最后還要加強預算剛性控制，預算的計劃性、科學性不是很強，需要開展頻繁的預算調(diào)整追加，通過預算剛性控制，能夠大幅度提升預算的約束控制力，降低財務(wù)風險發(fā)生的概率。（二）構(gòu)建基于財務(wù)風險防范的內(nèi)控管理信息化平臺在信息時代，信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)實現(xiàn)了普及，信息技術(shù)的應(yīng)用對財務(wù)會計行業(yè)造成了翻天覆地的變化，對內(nèi)控管理環(huán)境也造成了較大影響。信息技術(shù)的應(yīng)用改變了行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控管理具體點。因此，為保證財務(wù)管理的安全性，提升內(nèi)控管理水平，就必須盡快構(gòu)建起基于財務(wù)風險防范的信息化內(nèi)控管理平臺，具體而言，可從以下幾個方面入手：第一，立足大數(shù)據(jù)技術(shù)，建設(shè)內(nèi)控管理系統(tǒng)，將行政事業(yè)單位各個部門的財務(wù)信息匯總到一個平臺上集中管理，從而解決財務(wù)信息失真問題。目前行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中應(yīng)用的信息化平臺種類繁多，各部門的財務(wù)系統(tǒng)缺乏兼容性，財務(wù)數(shù)據(jù)難以共享，致使內(nèi)控管理相關(guān)工作難以實時開展。而采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起一個統(tǒng)一的內(nèi)控管理平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時共享，提升內(nèi)控管理水平。第二，將行政事業(yè)單位現(xiàn)有的風險預警系統(tǒng)、內(nèi)控管理和財務(wù)管理系統(tǒng)相互融合，形成一個總體系統(tǒng)，在一個系統(tǒng)上完成財務(wù)風險預警、內(nèi)控管理、財務(wù)管理相關(guān)工作。一旦風險預警系統(tǒng)檢測到風險，及時開展內(nèi)控管理，為財務(wù)處理提供必要的參考和指導，降低風險造成的損失，或者直接解決到風險，保證財務(wù)的安全性。目前很多財務(wù)管理軟件，都是通過授權(quán)來完成內(nèi)控管理的，財務(wù)風險管理大多都是事后管理，因此，在開發(fā)財務(wù)管理軟件時，需要加強風險預警調(diào)研和內(nèi)控系統(tǒng)部署，以便更好地控制財務(wù)風險。第三，開發(fā)現(xiàn)金流和信息流相互融合的內(nèi)控管理平臺，現(xiàn)有的財務(wù)管理平臺，都無法實現(xiàn)現(xiàn)金流和信息流統(tǒng)一管理問題，為保證行政事業(yè)單位的預算資金實現(xiàn)“零風險”，就需要利用現(xiàn)代化軟件技術(shù)，從現(xiàn)金流和信息流相互的融合角度入手，來設(shè)計內(nèi)控管理平臺，以提升財務(wù)管理水平。（三）建設(shè)風險制約和控制監(jiān)督相互協(xié)同的工作機制完善的風險管理機制，能夠更好地防范、控制行政事業(yè)單位經(jīng)營發(fā)展中面臨的財務(wù)風險，需要建立起風險識別、風險評估、風險預防、風險控制為一體化的管理機制，以提升財務(wù)風險預防和控制的效果，及時將風險控制在萌芽狀態(tài)，將風險造成的損失降到最低。財務(wù)監(jiān)督防范、控制乃至消除財務(wù)風險的核心環(huán)節(jié)，完善財務(wù)監(jiān)督機制，是保障風險控制效果的關(guān)鍵。建設(shè)風險制約和控制監(jiān)督相互協(xié)同的工作機制，可從以下幾個方面入手：第一，全面強化財務(wù)部門的協(xié)調(diào)作用，充分發(fā)揮行政事業(yè)單位審計部門、監(jiān)察部門的作用，形成一個上下協(xié)同、合縱連橫的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)。將行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相互結(jié)合，提升財務(wù)風險控制效果。第二，積極創(chuàng)新出新的協(xié)同工作方式，進一步完善協(xié)同工作責任制、協(xié)同工作機制，設(shè)置完善的激勵機制，提升內(nèi)控管理人員工作的積極性和上進心。第三，全面推進財務(wù)風險防控機制建設(shè)步伐，從行政事業(yè)單位經(jīng)營的重點項目、重點工程、核心環(huán)節(jié)等方面同時入手，主動排查風險，健全內(nèi)控機制，構(gòu)建好風險防控防線，變被動防控為主動防控，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理風險控制水平。第四，將各項制度和措施落到實處，實現(xiàn)財務(wù)核算有會計監(jiān)督，財務(wù)管理有預算監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，三位一體的財務(wù)風險監(jiān)督體系，提升行政事業(yè)單位財務(wù)風險控制和防范的能力，最大限度上降低財務(wù)風險發(fā)生的概率，實現(xiàn)持續(xù)健康的發(fā)展。四、結(jié)束語綜上所述，本文采用理論結(jié)合實踐的方法，分析了財務(wù)風險防范視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，分析結(jié)果表明，內(nèi)控管理