大數(shù)據(jù)時代的稅收管理思考

財政政策是通過改變財政收入與財政支出調(diào)節(jié)總需求進(jìn)而影響宏觀經(jīng)濟(jì)的政策措施，稅收政策是財政政策的重要工具之一。從世界各個國家的應(yīng)對有效需求不足的經(jīng)驗來看，降低稅收能夠通過促進(jìn)消費和投資刺激總需求，從而實現(xiàn)拉動經(jīng)濟(jì)增長的政策目標(biāo)。中國經(jīng)濟(jì)歷經(jīng)了幾十年的飛速增長，于2010年成為僅次于美國的世界第二大經(jīng)濟(jì)體。期間，政府部門根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化的特征實施了不同的政策措施，在一定程度上促進(jìn)了宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。2008年的全球金融危機(jī)不利于國際宏觀經(jīng)濟(jì)增長，為防止國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)一步惡化，我國實施了結(jié)構(gòu)性減稅政策來實現(xiàn)調(diào)控經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。2009年以來中國采取的結(jié)構(gòu)性減稅政策包括對小微企業(yè)和高新企業(yè)的優(yōu)惠稅收等政策，這些政策在平緩我國經(jīng)濟(jì)波動及優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)方面起著關(guān)鍵作用。2018年12月召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確指出要繼續(xù)采取積極的財政政策，并且要加力提效，強調(diào)結(jié)構(gòu)調(diào)控。在供給側(cè)改革的大背景下，提高降稅力度是實施積極型的財政政策的關(guān)鍵方式，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)鍵工具。因此，需要對稅率調(diào)整的政策效應(yīng)產(chǎn)生的宏微觀影響做深入的量化研究。一、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理的意義（一）提高企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理水平稅收是貫穿于企業(yè)財務(wù)活動的全過程的，在整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，無論是各項資金的分配，還是資金的籌集、利益的分配，都需要重點把握稅收方面的因素。從根本上來看，財務(wù)稅收管理工作的實施可以使得企業(yè)相關(guān)部門，積極利用稅收方面的政策優(yōu)惠和法律法規(guī)，來更好地開展內(nèi)部財務(wù)管理，使得企業(yè)在保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下，能夠獲得更高的利潤，稅收管理在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面的作用是無可替代的。（二）有助于解決目前存在的問題當(dāng)前在我國的稅收征管領(lǐng)域中，還存有模式方面和體制方面的問題，不能確保相關(guān)的稅收征管體制良好落實，無法更好地完成有關(guān)工作任務(wù)，甚至不能督促納稅人合理履行自身的納稅義務(wù)，嚴(yán)重影響稅務(wù)整體征管工作的效果。而在開展相關(guān)改革建設(shè)工作之后，能夠按照目前存有的問題創(chuàng)建較為完善的稅收征管模式和體制，通過一系列的改革建設(shè)方式來應(yīng)對當(dāng)前存在的問題，預(yù)防制約因素和不利因素帶來的影響，以此來促使各項征管工作的高效化、高質(zhì)量開展。（三）提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平稅務(wù)籌劃工作實現(xiàn)了企業(yè)資金的合理利用，能夠有效地降低企業(yè)的成本，提高企業(yè)的競爭力。同時稅務(wù)籌劃的水平在某種程度上也體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的水平。企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)營管理上的變革，需要通過高水平的稅務(wù)籌劃工作提升企業(yè)經(jīng)營的活力，使企業(yè)擺脫傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作涉及了企業(yè)的法律水平與權(quán)責(zé)劃分，因此提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作在某些程度上來看就是提升企業(yè)的法律水平，促進(jìn)對企業(yè)內(nèi)的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理的劃分。企業(yè)參與市場競爭的前提就是對法律有一個的清晰的認(rèn)識，同時企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)劃分也要明確。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。二、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理問題（一）稅制結(jié)構(gòu)不合理為平衡實體經(jīng)營者與線上經(jīng)營者稅負(fù)，亟待創(chuàng)新稅收征管模式。電子商務(wù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的初級階段，針對電子商務(wù)的稅法尚未出臺，仍有大量線上交易或行為游離于稅務(wù)部門的監(jiān)管之外，稅收征管效果不佳。數(shù)字經(jīng)濟(jì)衍生的還有無形商品，這些無形商品憑借計算機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)等媒介線上存儲與運輸，交易虛擬無形，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其涉稅信息。線上的網(wǎng)絡(luò)交易因為沒有固定的營業(yè)實體場所，稅務(wù)部門很難依據(jù)電商的經(jīng)營地與實際經(jīng)營場所或納稅人的納稅行為發(fā)生地來判別和跟蹤稅收是否實際發(fā)生。實際征管工作中，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)自身獨特的靈活性、隱蔽性、虛擬性特點，企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)廣泛存在于虛擬的信息網(wǎng)絡(luò)中，很難鎖定進(jìn)行交易活動的實體終端，導(dǎo)致數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管規(guī)制滯后。（二）存在稅收及其他財務(wù)風(fēng)險隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化，各個企業(yè)在整個的市場上，面臨著越來越大的發(fā)展風(fēng)險和競爭壓力，在企業(yè)的財務(wù)稅收管理工作中，為保障這方面工作的有效性，專業(yè)人員應(yīng)加強風(fēng)險分析與防控。但部分企業(yè)在開展財務(wù)稅收管理工作的過程中，缺乏風(fēng)險管理理念和意識，在整個的財務(wù)稅收管理工作推進(jìn)時，沒有做好前期的風(fēng)險規(guī)劃工作，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著來自內(nèi)外部的諸多風(fēng)險，尤其是財務(wù)和稅收風(fēng)險問題突出。（三）稅收管轄和稽查難度大共享經(jīng)濟(jì)打破了地域限制，平臺收入來自全國各地甚至其他國家，針對其中某項交易行為，交易發(fā)生地、交易雙方所在地和平臺注冊地管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)均有征稅的權(quán)力，難免會產(chǎn)生稅款繳納地與稅源地相背離的現(xiàn)象。面對共享經(jīng)濟(jì)如此龐大的交易規(guī)模，如果不加以規(guī)范，可能引發(fā)各地政府甚至各國對其稅收管轄權(quán)的爭奪。此外，共享經(jīng)濟(jì)往往通過電子平臺交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握真實的納稅額，稅收征管的有效性大打折扣。再者，因為有以賺取共享補貼而刷單的行為存在，且共享經(jīng)濟(jì)的出售者與消費者之間的真實交易金額與虛假的刷單金額無法區(qū)分。參與共享平臺交易的雙方通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，其訂單和付款記錄只能以電子數(shù)據(jù)形式傳遞，網(wǎng)絡(luò)平臺方又不主動開具發(fā)票，那么稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查時難以獲取有效的憑證。三、大數(shù)據(jù)時代的稅收管理措施（一）建設(shè)檢查指標(biāo)預(yù)警系統(tǒng)在進(jìn)行評估檢查指標(biāo)的建設(shè)時，需要了解相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)平均值，可以將其作為一項重要的評估檢查預(yù)警值，如果預(yù)警值出現(xiàn)變化，工作人員就需要引起重視，發(fā)出預(yù)警。并且在后續(xù)的工作中對稅務(wù)管理工作提高重視，而如何對不同行業(yè)或者是整個社會的預(yù)警值進(jìn)行設(shè)置，就是稅務(wù)研究人員需要重視的一個問題。而準(zhǔn)確的預(yù)警值能夠由我國所應(yīng)用的稅務(wù)綜合評估軟件來對整個行業(yè)的稅務(wù)環(huán)境進(jìn)行分析，所以指標(biāo)預(yù)警值在進(jìn)行設(shè)置時需要對各個信息的方面進(jìn)行綜合，其中包含宏觀基礎(chǔ)上的稅務(wù)部門分析及行業(yè)稅務(wù)監(jiān)督等，從微觀的角度進(jìn)行分析，納稅人在企業(yè)的運營過程中需要將自身的財務(wù)狀況及納稅數(shù)據(jù)完整且準(zhǔn)確地上交給稅務(wù)組織，而稅務(wù)組織可以利用數(shù)學(xué)計算公式獲得相應(yīng)的加權(quán)平均值，并且算出其中的可控數(shù)據(jù)領(lǐng)域。想要使最終的預(yù)警值更為準(zhǔn)確，就需要在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析時考量多個方面的影響因素，例如地區(qū)季節(jié)和稅種等結(jié)合近年來相同行業(yè)以及相同類型的納稅者考察，并且通過大數(shù)據(jù)計算的方式確認(rèn)其平均值，通過這種方式才能夠使所獲得的預(yù)警值更為準(zhǔn)確，使預(yù)警系統(tǒng)在建設(shè)時能夠及時根據(jù)預(yù)警值的特點發(fā)出相應(yīng)的警報。（二）注重融合性與協(xié)同性集成思維是整合思維的升級，整合思維更多強調(diào)各要素的融合。集成思維是要把要素形成“有機(jī)整合”，目標(biāo)是更加高級有序的整體結(jié)構(gòu)，從而產(chǎn)生“1+1＞2”的整體效應(yīng)。同時，正因為集成由大量的單元元素組成，因此，各元素之間的協(xié)調(diào)非常重要。總之，集成思維就是要在內(nèi)部創(chuàng)造有序協(xié)同機(jī)制的基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部各元素的融合以及集成體與外部環(huán)境的融合，促進(jìn)集成體有序提高。體現(xiàn)在稅收風(fēng)險管理上，一是要使風(fēng)險管理的流程與征管流程相結(jié)合，二是要使風(fēng)險管理流程與數(shù)據(jù)治理流程相協(xié)調(diào)，三是要使風(fēng)險管理流程的各個環(huán)節(jié)有序銜接且高效運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)閉環(huán)而不閉塞，能夠自我完善、自我改進(jìn)?？傊诩伤季S指導(dǎo)下，實現(xiàn)風(fēng)險管理小系統(tǒng)和以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅收征管大系統(tǒng)的融合協(xié)調(diào)、有序推進(jìn)。（三）完善稅收管理制度新形勢下的企業(yè)財務(wù)稅收管理工作中，尤其要注重制度的制定和完善，不斷根據(jù)行業(yè)對企業(yè)財務(wù)稅收管理工作的現(xiàn)實需求，進(jìn)行相應(yīng)的制度調(diào)整和優(yōu)化，保障制度與企業(yè)實際情況相符合。各個企業(yè)都應(yīng)該結(jié)合當(dāng)下行業(yè)法律法規(guī)中關(guān)于財務(wù)稅收管理的相關(guān)規(guī)定，采取制度調(diào)整、補充和完善的方式來構(gòu)建完善的稅收管理制度，比如，針對法律法規(guī)中關(guān)于財政稅收概念不清晰的地方，結(jié)合最新的研究議題，不斷進(jìn)行概念的更新：一是在制度中明確規(guī)定財務(wù)稅收管理工作的流程、工作內(nèi)容和規(guī)范，保障制度的可行性；二是細(xì)化在財務(wù)稅收管理工作中的責(zé)任，因為財務(wù)稅收管理工作并不具有獨立性，而是需要多個部門的配合與協(xié)調(diào)方可完成，細(xì)化每個部門、崗位人員的管理工作責(zé)任，通過層層的責(zé)任細(xì)分和落實，保障財務(wù)稅收管理工作的有效推進(jìn)。（四）重點進(jìn)行環(huán)境的改革近年來，區(qū)域競爭力已經(jīng)從經(jīng)濟(jì)層面轉(zhuǎn)變成為環(huán)境層面，發(fā)展環(huán)境成了促使社會經(jīng)濟(jì)進(jìn)步的主要因素。目前我國在區(qū)域發(fā)展的過程中，已經(jīng)開始著重營造具有廉潔性特點、高效化特征的政務(wù)環(huán)境氛圍，同時還創(chuàng)建了具備公平性、公正性特點的法治環(huán)境氛圍，營造出了規(guī)范性、誠實守信的市場環(huán)境，并且社會環(huán)境也開始呈現(xiàn)出和諧穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢。為了更好地開展稅收征管的改建工作，應(yīng)在現(xiàn)有的環(huán)境基礎(chǔ)上，強化改革力度，如：為營造良好的服務(wù)環(huán)境，提升服務(wù)效果，可以將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與稅務(wù)工作相互整合，創(chuàng)建互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)平臺，利用微信提供繳稅服務(wù)，建設(shè)電子稅務(wù)局系統(tǒng)，為納稅人提供良好的服務(wù)環(huán)境。與此同時，在建設(shè)執(zhí)法環(huán)境的過程中，還應(yīng)該重點按照“放管服”的情況，將簡政放權(quán)、創(chuàng)新管理之間相互整合，嚴(yán)格執(zhí)法的同時營造良好的執(zhí)法環(huán)境，例如：在執(zhí)法過程中將事后管理轉(zhuǎn)變成為事前的管控，利用辦稅實名制的執(zhí)法管理方式、黑名單的執(zhí)法管理方式等，在維護(hù)納稅人合法權(quán)益的同時提升執(zhí)法工作的信息化程度，改善當(dāng)前的工作現(xiàn)狀。除了上述幾點稅收征管改建措施之外，在未來改革發(fā)展的過程中，還應(yīng)該著重進(jìn)行稅制的改進(jìn)，保證稅收方面收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化性，完善降低稅率的相關(guān)模式，盡可能增加稅收機(jī)制，在消費環(huán)節(jié)中深化進(jìn)行稅收征管，通過優(yōu)化性、綜合性的方式創(chuàng)建低率寬基類型的稅制。與此同時，還應(yīng)該創(chuàng)建相應(yīng)的稅收監(jiān)管系統(tǒng)、稅收風(fēng)險防范系統(tǒng)、稅收流程簡化模式等，不斷提升征管改建的效果，為各項工作的高效化、高質(zhì)量開展提供基礎(chǔ)保障。（五）提高企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)企業(yè)稅收籌劃工作者的專業(yè)能力直接關(guān)系到企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量和稅收風(fēng)險防范質(zhì)量。因此，企業(yè)稅收籌劃工作者必須提高自身素質(zhì)和對自我的要求。不僅需要對稅收理論知識有一定的了解，還需要對涉稅方面的稅收政策及法律制度有所了解。因此，企業(yè)必須加強對稅收籌劃工作者的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。制定培訓(xùn)計劃，給稅收籌劃工作者提供學(xué)習(xí)機(jī)會，掌握相關(guān)政策以及法律法規(guī)，了解市場發(fā)展的新動向，牢牢跟緊時代的步伐。提高稅收籌劃工作人員自我學(xué)習(xí)積極性，從而使企業(yè)整體稅收籌劃能力和水平得到有效提高，確保企業(yè)人才隊伍的建設(shè)和培養(yǎng)，降低企