財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理問題的探究

縱觀現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，已從高速增長時期正式邁入高質(zhì)量發(fā)展階段，而國有企業(yè)要想不斷增強自身核心競爭力，充分發(fā)揮國有企業(yè)在我國經(jīng)濟建設(shè)中的促進作用，需以國企轉(zhuǎn)型發(fā)展為前提，通過對預(yù)算管理的優(yōu)化開展來提升資源利用率，做到將預(yù)算管理全面貫穿于國企經(jīng)營活動中，以業(yè)績目標為導(dǎo)向，以發(fā)展戰(zhàn)略為支撐，將預(yù)算管理作為國企增強競爭力、強化控制運行成本的關(guān)鍵性舉措，結(jié)合科學(xué)對策的實施來保證國企預(yù)算管理開展契合財務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展需求。因此，探討如何借助有效措施來提升預(yù)算管理水平，對促進國有企業(yè)轉(zhuǎn)型升級發(fā)展有著重要影響。一、財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理的意義分析基于我國經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，國有企業(yè)財務(wù)工作開展不再只局限于對企業(yè)資金賬目的管理，而是需要立足于戰(zhàn)略發(fā)展角度，將財務(wù)控制落實于企業(yè)運營全過程中，做到對國企財務(wù)狀況的全面分析，在全面把握市場經(jīng)濟走勢的前提下，合理借助相關(guān)知識與手段，加強對國企運營、經(jīng)濟風(fēng)險的抑制與消除。同時，強調(diào)將財務(wù)工作與國企經(jīng)營決策進行關(guān)聯(lián)，進而為國企長久發(fā)展提供保障。而作為財務(wù)工作的關(guān)鍵一環(huán)，預(yù)算管理開展水平直接影響到國企運營的穩(wěn)定性。以下分析財務(wù)轉(zhuǎn)型下預(yù)算管理開展的意義，具體表現(xiàn)為：(一)實現(xiàn)業(yè)財融合的基礎(chǔ)前提財務(wù)轉(zhuǎn)型背景下預(yù)算管理模式得以升級與變化，在實際預(yù)算管理期間，強調(diào)以財務(wù)為協(xié)同的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)來實現(xiàn)對預(yù)算管理的全面貫穿。由此體現(xiàn)出，國企預(yù)算管理的全面推進需要以業(yè)財融合為關(guān)鍵支撐，重視在國企經(jīng)營管理期間做到對預(yù)算管理的全面嵌入，即保證國企各運營、生產(chǎn)環(huán)節(jié)均需體現(xiàn)出預(yù)算管理的身影。同樣，國企財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合過程中，預(yù)算管理的實施可發(fā)揮出促進二者融合的作用。所以在財務(wù)轉(zhuǎn)型背景下，要求預(yù)算人員深入到國企業(yè)務(wù)前端，基于對業(yè)務(wù)活動的全面貫穿來達到掌握業(yè)務(wù)需求的目的，在此基礎(chǔ)上充分利用自身專業(yè)能力、技能等進行預(yù)算的優(yōu)化編制，進而發(fā)揮出國企決策中預(yù)算管理的最大價值。(二)實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略推進的關(guān)鍵要素基于業(yè)財?shù)纳疃热诤?，國企可依托于預(yù)算管理的開展來掌握以往發(fā)展情況，并通過深度分析來制定契合國企發(fā)展需求的方向與目標，同時通過對管理活動的全面滲透，實現(xiàn)在國企運營期間對其相關(guān)業(yè)務(wù)、活動提供科學(xué)指導(dǎo)，在保證資源得到合理配置的前提下，實現(xiàn)將企業(yè)面臨的經(jīng)濟風(fēng)險抑制在萌芽階段，確保國企發(fā)展能夠順應(yīng)財務(wù)轉(zhuǎn)型的精細化需求。作為國企管理會計的重要工具，預(yù)算管理在財務(wù)轉(zhuǎn)型下充當(dāng)著國企管理約束、戰(zhàn)略計劃落實的職責(zé)，在推進國企戰(zhàn)略目標實現(xiàn)過程中發(fā)揮著不可替代的作用。(三)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置的必要要求國企資源配置是否合理受到預(yù)算管理開展的直接影響，基于對預(yù)算管理的全面落實，可做到在預(yù)算管理期間進行資源的合理配置與利用，結(jié)合國企資源控制需求的分析，明確相關(guān)業(yè)務(wù)計劃開展之間存在的關(guān)聯(lián)，在此基礎(chǔ)上進行預(yù)算科目編制，強調(diào)在業(yè)務(wù)開展期間進行預(yù)算的規(guī)范執(zhí)行，實現(xiàn)從源頭處加強對人力、財力、物力等資源的優(yōu)化配置，有效避免在業(yè)務(wù)開展期間出現(xiàn)大量資源浪費的現(xiàn)象，并為國企增大效益創(chuàng)造提供基礎(chǔ)保障。二、財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理的問題(一)預(yù)算編制手段陳舊當(dāng)前國有企業(yè)強調(diào)對預(yù)算管理的積極開展，但受限于認知不到位、能力不足等方面的影響，使得部分國企仍習(xí)慣于采用傳統(tǒng)、滯后的編制手段，如在預(yù)算管理期間只是在歸納歷史數(shù)據(jù)的前提下，通過適當(dāng)增減來完成預(yù)算編制，并未做到結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、管理需求的分析進行預(yù)算的系統(tǒng)性、邏輯性編制，致使預(yù)算編制無法為全面預(yù)算管理開展提供科學(xué)指導(dǎo)。再加上部分國企未及時依據(jù)市場變化進行編制方法的革新，使得預(yù)算編制與國企實際管理情況出現(xiàn)不相符的問題，因預(yù)算編制不合理導(dǎo)致國企運營發(fā)展面臨更多風(fēng)險。此外，部分國企相關(guān)部門未正確認知預(yù)算管理實施的必要性，未及時進行各部門財務(wù)信息的全面采集與整理，在預(yù)算管理期間未重視對財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的有機融合，使得預(yù)算管理開展缺乏應(yīng)有的權(quán)威性與科學(xué)性。(二)預(yù)算信息水平不足財務(wù)管理的信息化建設(shè)已然成為國企轉(zhuǎn)型發(fā)展的必要路徑，但當(dāng)前國有企業(yè)呈現(xiàn)出預(yù)算系統(tǒng)差異化、多樣化構(gòu)建的態(tài)勢，其中個別國企對于預(yù)算管理的信息化建設(shè)不重視，僅做到利用信息化手段進行預(yù)算管理流程的控制，缺乏對預(yù)算管理的信息化監(jiān)管，且企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息化管理與預(yù)算管理未能有效銜接，致使預(yù)算管理期間難以借助信息化渠道進行財務(wù)數(shù)據(jù)的及時獲取，因信息化技術(shù)應(yīng)用不到位導(dǎo)致事前控制、財務(wù)預(yù)警作用的體現(xiàn)受到嚴重限制。另外，受限于信息化水平較低的影響，導(dǎo)致部分國企無法借助信息管理系統(tǒng)開展有效的預(yù)算分析管理，致使預(yù)算管理開展無法為國企資源配置、成本控制等提供有效支撐。(三)預(yù)算管理制度體系構(gòu)建不足預(yù)算管理制度體系的構(gòu)建是優(yōu)化國企預(yù)算管理的前提要求，但仍有部分企業(yè)尚未重視對制度體系的完善構(gòu)建，在預(yù)算執(zhí)行期間缺乏完整且科學(xué)的制度機制為支撐，導(dǎo)致預(yù)算管理流失于表面形式。同時，部分國企未結(jié)合實際管理需求進行財務(wù)指標體系的完善構(gòu)建，導(dǎo)致預(yù)算管理開展與國企實際業(yè)務(wù)資金需求不相符，再加上不同部門業(yè)務(wù)開展存在較大差異，致使各部門業(yè)務(wù)經(jīng)費的分配存在不合理問題。另外，受到制度不完善的影響，使得預(yù)算管理期間未做到對各部門職能、職責(zé)的合理劃分，并且因各部門對預(yù)算管理開展缺乏重視，導(dǎo)致預(yù)算管理無法在國企各經(jīng)營環(huán)節(jié)中全面落實。(四)預(yù)算考核開展形式化國企經(jīng)營發(fā)展水平受到預(yù)算管理的直接影響，縱觀現(xiàn)階段國企預(yù)算管理開展，盡管大部分國企能夠做到對預(yù)算編制提高重視度，但仍存在忽視預(yù)算執(zhí)行的問題，部分部門以及人員對于預(yù)算執(zhí)行認知不到位，過于輕視、松懈的態(tài)度導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行停留于表面形式。同時，部分國企只側(cè)重對預(yù)算管理事后控制的執(zhí)行，對于事前、事中控制工作開展存在輕視的態(tài)度，再加上預(yù)算考核開展過于形式化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行難以在國企經(jīng)營管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。三、財務(wù)轉(zhuǎn)型下國有企業(yè)預(yù)算管理的路徑(一)預(yù)算編制與審核強化1.拓展預(yù)算編制維度，保證預(yù)算數(shù)據(jù)編制依據(jù)充足為進一步發(fā)揮出預(yù)算編制在國企預(yù)算管理中指導(dǎo)、參考的作用，需依托于數(shù)據(jù)信息的全面采集來優(yōu)化預(yù)算編制，通過對多維度信息的錄入來保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及權(quán)威性。以某農(nóng)業(yè)股份有限公司為例，針對白酒生產(chǎn)材料采購與銷售費用的預(yù)算編制，要求預(yù)算編制負責(zé)人在編制時依據(jù)公司戰(zhàn)略目標所制定的生產(chǎn)計劃和銷售計劃，并結(jié)合預(yù)期市場情況對采購材料名稱、類型、數(shù)量以及運輸費用、銷售成本等方面給予充分考慮。在編制過程中做到對行業(yè)數(shù)據(jù)、歷年數(shù)據(jù)的整合與分析，可確保預(yù)算指標的細化能夠契合國企管理的實際需求。同時，需在預(yù)算編制階段加強對各數(shù)據(jù)準確性、客觀性的控制，以期通過數(shù)據(jù)全面采集來達到預(yù)算編制優(yōu)化的目的。2.預(yù)算指標多元化設(shè)置，保證預(yù)算審批合理性國企預(yù)算管理開展水平受到預(yù)算審核的直接影響，為此需從預(yù)算審核的優(yōu)化開展入手。在實際預(yù)算費用審核期間，一方面，可要求審核人員結(jié)合預(yù)算控制要求，通過橫向比對分析來判斷預(yù)算指標的合理性。在審核過程中進行各項目同類費用預(yù)算的調(diào)取，例如在充分考慮季節(jié)因素和市場波動因素后，對白酒生產(chǎn)主要原材料采購單價的最低值、最高值以及平均值進行比較，在全面獲取相關(guān)數(shù)據(jù)信息的前提下，借助對比分析法的應(yīng)用，通過對標準的合理設(shè)定來提升預(yù)算編制的合理性。在合理確定標準的前提下，進行生產(chǎn)材料采購費用范圍的設(shè)定，可幫助預(yù)算人員以自動化篩查的方式來提升預(yù)算審核的效率性，并促進預(yù)算編制的優(yōu)化開展。另一方面，可結(jié)合預(yù)算控制要求進行多維度的數(shù)據(jù)采集和分析，例如選取歷史同期發(fā)生數(shù)、實際發(fā)生數(shù)、同行業(yè)平均水平等指標，依據(jù)對往年數(shù)據(jù)的全面采集，繪制可直觀體現(xiàn)出國企往年費用的趨勢圖，以此為費用編制審核的提供輔助參考。3.優(yōu)化財務(wù)匯總上報機制，實現(xiàn)自動化管理預(yù)算編制基于對財務(wù)管理的構(gòu)建，各部門可直接將填報完成的預(yù)算數(shù)據(jù)提交至部門負責(zé)人，負責(zé)人審批完成后利用平臺將預(yù)算編制提交至上級統(tǒng)籌管理部門。通過對財務(wù)匯總上報機制的優(yōu)化，無需通過財務(wù)部門的手工匯總即可完成對預(yù)算編制的提交與審批，實現(xiàn)以更為直接的方式進行歸口部門的有效對接。同時，可依托于信息化系統(tǒng)完成對相關(guān)業(yè)務(wù)支出預(yù)算的匯總與整理，在促進預(yù)算編制優(yōu)化的同時，通過對投資預(yù)算報表、籌融資預(yù)算報表的科學(xué)編制，做到對企業(yè)現(xiàn)金流的科學(xué)預(yù)估與分析。在實際預(yù)算管理期間，依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)分析來確定不同項目的資金存量，在此基礎(chǔ)上利用信息化系統(tǒng)進行現(xiàn)金預(yù)算報表的自動化生成，并在明確具體轉(zhuǎn)換規(guī)則的前提下，實現(xiàn)對利潤預(yù)算報表、資產(chǎn)負債預(yù)算報表等的自動化生成，以此為國企決策戰(zhàn)略的制定提供科學(xué)參考。(二)預(yù)算控制與分析1.重視對合同與費用預(yù)算事前控制引進，優(yōu)化預(yù)算事前控制事前控制的實施是提升預(yù)算管理水平的關(guān)鍵性舉措，為此國有企業(yè)需將事前控制手段貫穿于國企預(yù)算管理實施中。一方面，以財務(wù)數(shù)據(jù)共享中心為載體，利用互聯(lián)網(wǎng)進行費用報銷憑證的傳遞，在明確預(yù)算指標的前提下，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)等對當(dāng)前實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期指標差異性的計算與分析，結(jié)合計算結(jié)果分析來設(shè)定報警閾值，進一步加強對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管與控制。另一方面，強調(diào)對預(yù)算監(jiān)督、監(jiān)管工作的前置化處理，在依據(jù)預(yù)算標準控制各項費用支出的前提下，借助信息化平臺的監(jiān)控功能進行預(yù)算執(zhí)行的事前控制，結(jié)合提前預(yù)警的方式來提升預(yù)算控制水平。以“三公”經(jīng)費的報銷為例，需在報銷前要求人員提前對業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費、會議費進行預(yù)算額度的申請，實現(xiàn)以預(yù)算指標進行費用支出的有效控制。另外，需以預(yù)算管控系統(tǒng)為基準，進行合同管理系統(tǒng)的合理銜接，以確保預(yù)算控制能夠覆蓋于企業(yè)合同管理中，將預(yù)算審批作為節(jié)點實施于合同審批流程中。通過在合同管理中進行預(yù)算控制的全面落實，做到將預(yù)算控制貫穿于合同簽訂、支付、結(jié)算等環(huán)節(jié)中，避免因合同管理不到位而影響到國企資金利用率，有效規(guī)避合同違約支付風(fēng)險的出現(xiàn)。2.構(gòu)建多維度預(yù)算控制分析體系在明確認知預(yù)算分析重要性的前提下，國企需重視將預(yù)算分析模塊設(shè)置于預(yù)算監(jiān)控中，基于對相關(guān)費用數(shù)據(jù)的采集與整合，借助差異分析法、對標分析法、排名分析法、對比分析法、趨勢分析法等進行數(shù)據(jù)的分析對比，并以圖表的形式進行分析結(jié)果的客觀呈現(xiàn)。例如，預(yù)算人員可以管理系統(tǒng)為基準，進行人均工資、人均行政管理費等指標選擇，對各部門采用排名分析法進行分析控制，在此基礎(chǔ)上深入挖掘差異形成的因素，結(jié)合對結(jié)果的分析，要求排名較低的部門加大對預(yù)算管理的開展力度。另外，預(yù)算人員還需借助對財務(wù)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，對各時期國企相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析、歸納，在此基礎(chǔ)上合理預(yù)測出相關(guān)項目、業(yè)務(wù)開展未來產(chǎn)生的費用支出，結(jié)合對財務(wù)預(yù)算、風(fēng)險評估的開展，進一步提升預(yù)算管理有效性。鑒于此，國企需明確責(zé)任體系完善構(gòu)建的重要性，并結(jié)合運行現(xiàn)狀進行自上而下責(zé)任體系的完善構(gòu)建，為預(yù)算管理的規(guī)范化開展提供支撐。3.設(shè)立動態(tài)糾偏預(yù)算管理機制為促進預(yù)算管理在國企運營管理期間全面落實，可依據(jù)預(yù)算控制要求的分析，結(jié)合動態(tài)糾偏機制的設(shè)立來提升預(yù)算管理合理性，具體措施為：(1)按需求設(shè)立專業(yè)分析團隊，對國企內(nèi)部資源使用、投入情況以定期或非定期的形式進行跟蹤分析，定期分析以月度、季度為周期，并將構(gòu)建收入、資產(chǎn)、成本、效益、價值等作為分析主要內(nèi)容，強調(diào)對分析評價的全過程開展，加大對指標當(dāng)期值、改善值的關(guān)注力度，并研判自身與其他優(yōu)秀單位之間存在的差距，深入挖掘隱藏于預(yù)算管理期間存在的問題與短板。若跟蹤期間發(fā)現(xiàn)個別部門存在目標與實際執(zhí)行出現(xiàn)嚴重偏差現(xiàn)象，或者是資源使用低效等問題，應(yīng)第一時間對其部門發(fā)出預(yù)警。做到在對業(yè)務(wù)部門進行結(jié)果通報的同時，幫助其制定針對性糾偏措施，并要求業(yè)務(wù)部門在規(guī)定期限內(nèi)提交整改報告，實現(xiàn)以閉環(huán)控制的形式來促進預(yù)算管理全面執(zhí)行，避免相關(guān)風(fēng)險影響資源使用有效性。(2)依托于大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用，對國企經(jīng)營發(fā)展期間的具體業(yè)務(wù)、收入等的全面采集與整理，并對業(yè)務(wù)驅(qū)動因素變化進行深度挖掘與分析。在此基礎(chǔ)上參考內(nèi)外部環(huán)境變化進行資源配置模型的優(yōu)化構(gòu)建，并做到對資源配置目標的動態(tài)調(diào)整，以期通過資源配置的有效優(yōu)化來促進各部門預(yù)算目標的達成。(三)預(yù)算考核方法優(yōu)化基于對預(yù)算管理系統(tǒng)的優(yōu)化構(gòu)建，國企需視情況增設(shè)預(yù)算考核功能，以此提升對各部門預(yù)算執(zhí)行的約束力。針對預(yù)算考核功能的設(shè)置，可具體劃分為主觀評價、客觀評價兩部分，其中客觀評價可囊括營業(yè)收入完成情況、資產(chǎn)負債率、成本費用利潤率偏差、凈利潤完成情況等指標；主觀評價指標則可考量各部門在預(yù)算管理期間的具體表現(xiàn)，如預(yù)算資料是否規(guī)范、完整、及時提交等。另外，預(yù)算管理系統(tǒng)需在確定各明細設(shè)置的前提下，合理選擇考核辦法，并利用系統(tǒng)進行各指標權(quán)重的智能化計算，通過細化考評項的實施來提升預(yù)算管理的約束性，實現(xiàn)以預(yù)算考核分數(shù)來反映不同部門的實際預(yù)算執(zhí)行情況。此外，績效考核體系的設(shè)置，還需結(jié)合對國企發(fā)展現(xiàn)狀的分析，從長期與短期、絕對和