公交企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究

企業(yè)內(nèi)控是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略運(yùn)營目標(biāo)，對企業(yè)運(yùn)營過程中的具體戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整、規(guī)劃變更等工作方式的總稱。在市場發(fā)展背景下，企業(yè)所面臨的外部社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越嚴(yán)苛，尤其是公交企業(yè)。因此，公交企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制顯得尤為重要，通過內(nèi)部控制有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)部中存在的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。一、公交企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性眾所周知，公交企業(yè)是具有社會公益性性質(zhì)。公交企業(yè)的營業(yè)收入主要依靠低價(jià)收費(fèi)的營業(yè)額，這是不足以支撐公交企業(yè)的發(fā)展的。因此，國家和政府必須在政策上給予一定的支持和鼓勵(lì)。但是，受政府有關(guān)部門的制約，只有北京、上海等一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市將傾斜政策落實(shí)到位，其他大部分城市的公交企業(yè)得到國家政策傾斜補(bǔ)貼的少之又少，不能滿足公交企業(yè)的發(fā)展所需。而城市公交作為城市居民出行的基本交通工具，在其運(yùn)營過程中不僅不能隨意提升票價(jià)，還不斷擴(kuò)大半票或免票群體，以適應(yīng)現(xiàn)代文明社會的發(fā)展需求。同時(shí)，隨著近年來新能源公交車的大力推行，公交企業(yè)對現(xiàn)有公交車進(jìn)行更新?lián)Q代，增加了企業(yè)的運(yùn)營成本，以及公交企業(yè)通過提高薪資待遇留住高素質(zhì)、高技術(shù)人才、公交車輛的保養(yǎng)與維修等，導(dǎo)致公交企業(yè)入不敷出，虧損呈持續(xù)狀態(tài)。面對如此惡劣的發(fā)展環(huán)境，公交企業(yè)如果不加強(qiáng)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，很難維持正常運(yùn)營和發(fā)展。由此可見，在公交企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控是必不可少的。二、公交企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀經(jīng)歷多年的改革與發(fā)展，公交企業(yè)積累了很多的內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)，并形成了一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是制定了職工考核標(biāo)準(zhǔn)。從實(shí)際情況來看，公交企業(yè)在發(fā)展中，結(jié)合實(shí)際情況制定了職工考核標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)職工的相關(guān)職責(zé)與權(quán)限加以明確，如生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、安全管理、機(jī)務(wù)管理等，并規(guī)范了其行為。二是制定了安全生產(chǎn)管理制度。公交企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，按照國家安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，制定符合企業(yè)發(fā)展的安全生產(chǎn)管理制度，主要體現(xiàn)在車輛管理、駕駛員管理、人員安全職責(zé)、安全生產(chǎn)等方面，為企業(yè)職工提供安全生產(chǎn)依據(jù)。三是制定了財(cái)務(wù)管理制度。公交企業(yè)在其運(yùn)營和發(fā)展過程中，制定了完善的財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置完善的會計(jì)機(jī)構(gòu)，并明確規(guī)定企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的權(quán)利和職責(zé)。四是制定了收銀管理制度。隨著現(xiàn)代社會環(huán)境的發(fā)展，公交企業(yè)的收銀方式也實(shí)現(xiàn)了多元化、智能化發(fā)展，由最初的人工售票、投幣、公交卡等方式，逐漸向智能APP、微信支付、支付寶支付等方式發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)對不同渠道的收入進(jìn)行有效的管理，企業(yè)制定了專門的收銀管理制度，通過規(guī)范的操作流程，來提升收銀管理的效率和質(zhì)量。三、公交企業(yè)面臨的問題(一)國家支持力度有待提升城市公交作為城市重要的交通工具之一，在城市發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，同時(shí)也是踐行綠色環(huán)保、低碳出行理念的重要載體，深受國家鼓勵(lì)和政府推廣。雖然，國家為促進(jìn)和鼓勵(lì)公交企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列的優(yōu)惠政策，但是從公交企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，公交車數(shù)量投入相對較少、公交專線被占用、人員素質(zhì)不高等問題比較突出，導(dǎo)致其發(fā)展速度無法無法滿足城市人口增長速度，國家支持力度還有待提升。(二)企業(yè)運(yùn)營中財(cái)務(wù)問題隨著公交企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中面臨的財(cái)務(wù)問題主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是由于公交企業(yè)是以公益性和社會效益為前提進(jìn)行運(yùn)營，屬于公益性服務(wù)企業(yè)，具有一定的社會福利屬性。然而，公交企業(yè)卻缺乏福利屬性，大部分的公交企業(yè)是屬于自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的企業(yè)。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可知，目前除了北京、上海等大型城市能夠很好地落實(shí)國家對公交企業(yè)的補(bǔ)貼外，其余城市的公交企業(yè)仍處于自我維系中。為滿足城市人們出行要求，在城市人口不斷增長的情況下，公交企業(yè)每年都會新增公交車輛，而這部分資金大部分都是企業(yè)自籌的，政府補(bǔ)助較少甚至沒有，這在很大程度上阻礙了公交企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，由于公交企業(yè)屬于公益性質(zhì)的，在收費(fèi)上一直處于低價(jià)收費(fèi)狀態(tài)，且免費(fèi)乘車的范圍也越來越廣，在多重因素的影響下，公交企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況一直處于虧損狀態(tài)。二是由于在公交企業(yè)中，一線員工的薪酬待遇水平低，且所處的工作環(huán)境相對較差，這就導(dǎo)致一線員工的流動性比較大。而企業(yè)為改變這一現(xiàn)狀，通常會通過提高員工的薪酬待遇來留住人才，或通過增加硬件和軟件的投資，改善員工工作環(huán)境，但是相應(yīng)地也會增加企業(yè)的運(yùn)營成本。同時(shí)，公交企業(yè)在運(yùn)營過程中，燃料費(fèi)用在成本支出中占比較大，可達(dá)50%以上，是其主要運(yùn)營成本。再加上，近幾年燃料費(fèi)用的上漲，更是增加了公交企業(yè)的運(yùn)營成本，因此需要通過提高經(jīng)濟(jì)效益來支撐成本支出，以維持企業(yè)的正常運(yùn)營。(三)內(nèi)控管理缺乏可靠性由于公交企業(yè)的信息與溝通體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在著信息不暢、信息不及時(shí)以及信息不統(tǒng)一等問題，降低信息的真實(shí)性，影響企業(yè)的戰(zhàn)略決策，進(jìn)而降低企業(yè)內(nèi)控管理的可靠性。此外，企業(yè)管理者的水平也是影響企業(yè)內(nèi)控管理可靠性的重要因素。在公交企業(yè)的日常運(yùn)營管理中，通常只注重一線人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，缺少對管理人員綜合素養(yǎng)的培訓(xùn)，導(dǎo)致企業(yè)管理者的管理水平跟不上企業(yè)發(fā)展步伐，在問題分析和處理方面存在不足，進(jìn)而出現(xiàn)決策偏差，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。四、風(fēng)險(xiǎn)防控措施針對上述情況，公交企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須在其運(yùn)營管理過程中采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，來防范可能發(fā)生的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，更好地發(fā)揮出公交企業(yè)的社會服務(wù)職能。(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控的效果，影響著內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，在公交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控過程中，必須對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化：一是提高企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識。公交企業(yè)管理者的意識是影響內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要因素，內(nèi)控制度的制定、各項(xiàng)工作的落實(shí)以及監(jiān)督等都受管理者意識的影響。因此，要想優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，明確企業(yè)內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，為管理者樹立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理理念，從而加強(qiáng)企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識，從思想上落實(shí)內(nèi)部控制；二是加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)之間是緊密相連的，在優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境中發(fā)揮重要作用。落實(shí)企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)運(yùn)營管理中滲透企業(yè)文化，通過潛移默化的方式，提高公交企業(yè)職工的責(zé)任意識和思想素質(zhì)，化風(fēng)險(xiǎn)防控被動管理為主動管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防控效果。三是建立考核機(jī)制。將內(nèi)部控制工作效率納入企業(yè)管理者個(gè)人的工作效益，在約束個(gè)人行為的基礎(chǔ)上，還能增強(qiáng)企業(yè)管理者的責(zé)任意識，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)健康、積極向上的環(huán)境。(二)加大內(nèi)部控制力度隨著經(jīng)濟(jì)市場的不斷變化，對公交企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的要求相應(yīng)也提高了。為了保證公交企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須加大內(nèi)部控制力度，并在運(yùn)營管理中嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控制度。公交企業(yè)管理者在此過程中應(yīng)起到引導(dǎo)作用，要設(shè)立長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，在了解現(xiàn)階段國家政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，全面分析企業(yè)運(yùn)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過全覆蓋式的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理，將內(nèi)部控制工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的各環(huán)節(jié)中，確保公交企業(yè)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。(三)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是公交企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中一個(gè)重要環(huán)節(jié)，主要是幫助企業(yè)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)、識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，需結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制目標(biāo)，并采用多元化的風(fēng)險(xiǎn)評估方式，對企業(yè)各運(yùn)營管理項(xiàng)目和內(nèi)部控制目標(biāo)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別，并定性、定量分析風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的時(shí)間和概率，基于企業(yè)現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，制定出針對性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。對于公交企業(yè)而言，主要從生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、安全管理、機(jī)務(wù)管理等方面開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作。例如從車輛調(diào)度、營運(yùn)班次等角度評估生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)；從資金支出、收入、刷卡結(jié)算等角度評估財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；從車輛操作、行駛等角度評估安全管理風(fēng)險(xiǎn)；從車輛維修、物資配件等角度評估機(jī)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。通過做好各類風(fēng)險(xiǎn)的評估工作，并提前做好風(fēng)險(xiǎn)防控措施，從而降低各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為公交企業(yè)的正常運(yùn)營提供保障。(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度為有效防控公交企業(yè)運(yùn)營過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以資金管理為核心、以資產(chǎn)管理為基礎(chǔ)、以財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)、以預(yù)算制度為輔助，以此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理力度，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。1.以資金管理為核心企業(yè)現(xiàn)有的債務(wù)與資金儲備處于一個(gè)良好的水平是企業(yè)良好運(yùn)營的主要標(biāo)志。因此，在公交企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)，構(gòu)建財(cái)務(wù)完善的管理制度，不斷加大對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度。制訂科學(xué)的財(cái)務(wù)決策，緊抓業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)管理，確保資金安全，保障企業(yè)正常運(yùn)營。同時(shí)，公交企業(yè)還應(yīng)合理規(guī)范地組織相關(guān)的募資，如申請政府補(bǔ)助、銀行借貸、建立基金、增加股東投資金額等，來增加企業(yè)的運(yùn)營資金。在資金分配過程中，也要合理控制財(cái)務(wù)預(yù)算，統(tǒng)一籌劃與調(diào)配企業(yè)資金，通過合理調(diào)配企業(yè)內(nèi)部資金，排除資金風(fēng)險(xiǎn)隱患，實(shí)現(xiàn)對資金的有效管理。2.以資產(chǎn)管理為基礎(chǔ)資產(chǎn)通常是指企業(yè)中所有的固定資產(chǎn)以及技術(shù)，以及品牌加持所帶來的無形資產(chǎn)。那么，在公交企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，必須強(qiáng)化資產(chǎn)管理。應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行：一是加強(qiáng)資產(chǎn)管控。定期盤點(diǎn)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)的領(lǐng)用情況，對于申請購買的項(xiàng)目要嚴(yán)格審批，以做好相關(guān)資產(chǎn)的管控。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)算與清算；嚴(yán)格管控企業(yè)日常所需的消耗品、收付款以及審批工作、無形資產(chǎn)的風(fēng)控處理等，通過加強(qiáng)對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的管控，及時(shí)彌補(bǔ)監(jiān)管流程中的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)施有效整改，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效管理。二是完善各項(xiàng)管理制度。在企業(yè)資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，逐步完善目標(biāo)管理、薪酬結(jié)構(gòu)、單車三耗成本核算、用印管理等管理制度，構(gòu)建科學(xué)的長效內(nèi)控管理機(jī)制。并在此基礎(chǔ)上，通過強(qiáng)化內(nèi)部管理，以運(yùn)營全過程控制為切入點(diǎn)，建立營運(yùn)車輛營運(yùn)成本管控體系。在此過程中要重點(diǎn)加強(qiáng)對車輛使用材料和人工成本控制管理，車輛使用材料主要是燃料材料、維修材料、輪胎材料等，以實(shí)現(xiàn)對營運(yùn)成本的有效管控。三是優(yōu)化內(nèi)部資產(chǎn)管理流程。要重點(diǎn)優(yōu)化企業(yè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管理流程，如維修、材料倉庫、物資供應(yīng)等，合理運(yùn)用信息化手段，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的信息化管理，并在辦公用品等小額支出方面實(shí)現(xiàn)信息化審批管理，以提升資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率。3.以財(cái)務(wù)報(bào)告為依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告能直接體現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營狀況，完整且準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供決策依據(jù)。反之，錯(cuò)誤且不完善的財(cái)務(wù)報(bào)告則會導(dǎo)致重大決策失誤，給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟(jì)損失。因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，一是通過采取優(yōu)化公交車性能來降低燃油量、合理保養(yǎng)車輛、提高員工工作水平減少車輛消耗等措施，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營過程財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防控，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表的作用；二是為了能夠更加清晰地了解企業(yè)的運(yùn)營情況，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，應(yīng)強(qiáng)化對企業(yè)的動態(tài)監(jiān)管，使各運(yùn)營主體能夠?qū)⑦\(yùn)營分析工作做到位，及時(shí)掌握企業(yè)運(yùn)營情況，并根據(jù)運(yùn)營情況調(diào)整經(jīng)營策略，以動態(tài)的方式應(yīng)對和防范各種風(fēng)險(xiǎn)。因此，公交企業(yè)需要建立季度運(yùn)營的工作機(jī)制。對企業(yè)季度營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，分析企業(yè)運(yùn)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出有針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。4.以預(yù)算制度為輔助企業(yè)制定預(yù)算制度的目的在于對企業(yè)的內(nèi)部管理控制，主要對企業(yè)的投資、經(jīng)營、策劃等項(xiàng)目的資金支出進(jìn)行預(yù)先評估，并加以控制，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金的有效監(jiān)督，保障資金支出與運(yùn)營的安全。企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)是以業(yè)務(wù)活動的全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的，因此必須制定合理的預(yù)算制度。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，綜合運(yùn)用成本作業(yè)法，制定科學(xué)合理的預(yù)算制度，使財(cái)務(wù)預(yù)算具有較強(qiáng)的適應(yīng)性且張弛有度。在資金預(yù)算時(shí)，不僅要清楚明細(xì)，還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算的控制與審批，防止出現(xiàn)資金挪用的情況。根據(jù)上一年度的收支狀況以及本年度的規(guī)劃與發(fā)展形勢，加大對資金流的控制，在滿足企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用剛性支出的情況下，提高資金利用效率，保證預(yù)算制度的可靠性與準(zhǔn)確性。(五)建立便捷的信息與溝通渠道為了有效提高公交企業(yè)內(nèi)外部信息傳遞的及時(shí)性、真實(shí)性，在企業(yè)的內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防控過程中應(yīng)建立便捷的信息與溝通渠道。企業(yè)應(yīng)借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)，開發(fā)ERP管理系統(tǒng)、微信公眾平臺、職工電子手冊等，并在網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)中詳細(xì)介紹企業(yè)內(nèi)部控制和管理的項(xiàng)目及流程等，以達(dá)到企業(yè)信息資源共享的目的，使信息溝通更加方便、快捷，減少因人為操作不當(dāng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)管理和控制數(shù)