國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與完善策略初探

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，國(guó)家不斷推進(jìn)企業(yè)改革創(chuàng)新，國(guó)有企業(yè)在一定程度上承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任。而國(guó)有企業(yè)需要通過(guò)一個(gè)完善的內(nèi)部控制管理來(lái)避免外界因素的諸多影響，同時(shí)進(jìn)行有效的防范措施來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部的管理水平，推動(dòng)企業(yè)快速和可持續(xù)發(fā)展，因此內(nèi)部控制管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展尤為重要。目前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并已采取相關(guān)措施促進(jìn)企業(yè)改革，但在具體落實(shí)的過(guò)程中，由于領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)不到位以及相關(guān)制度不健全等原因，給企業(yè)內(nèi)部控制工作增加一定難度。所以本文將從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在問(wèn)題展開一定的探討，并提出合理的內(nèi)部控制管理策略，以此加強(qiáng)和推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新和高質(zhì)量發(fā)展。關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要組成部分，它發(fā)揮著關(guān)鍵作用，也在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)中作出巨大貢獻(xiàn)，在一定程度上推動(dòng)著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制可以保障企業(yè)內(nèi)部管理工作的有序推進(jìn)，但從現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，內(nèi)部控制管理中仍然存在一定的問(wèn)題，進(jìn)而限制了企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，企業(yè)文化宣傳力度不夠，部門建設(shè)不夠全面，企業(yè)內(nèi)部資源不能很好的共享，缺乏一定的監(jiān)督制度，這些問(wèn)題大大阻礙企業(yè)的內(nèi)部控制管理。要想把國(guó)有企業(yè)做強(qiáng)做大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就需要采取科學(xué)合理的解決對(duì)策，來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部管理水平，健全企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制。一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的意義國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度，可以使得企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)發(fā)展正猛的勢(shì)頭，并且企業(yè)的規(guī)模也在不斷地壯大，發(fā)展方向也在向各個(gè)領(lǐng)域拓寬，但這也造成企業(yè)內(nèi)部發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理，可以通過(guò)相應(yīng)的措施實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的控制，保證各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行；可以使企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略充分統(tǒng)一，并且企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也可以充分的服務(wù)于企業(yè)管理。同時(shí)，通過(guò)采取相應(yīng)的內(nèi)部控制手段，可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，從而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)防控制，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性、合理性，使得企業(yè)獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，避免企業(yè)存在相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，尤其對(duì)于企業(yè)所面臨的還貸款、繳納稅款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，一旦企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，就很有可能造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)部控制可以在一定程度上保證企業(yè)內(nèi)部的融資結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)流動(dòng)、稅務(wù)籌劃等工作合理進(jìn)行，保證國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)安全和保值增值。由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員無(wú)法時(shí)刻對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，僅僅通過(guò)提醒、檢查、整改的形式無(wú)法達(dá)到管理效果，加上日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與計(jì)劃之間存在差異，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，故涉及資產(chǎn)管理短期內(nèi)處于管理人員的監(jiān)管盲區(qū)，不利于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)有效管理。通過(guò)相應(yīng)的內(nèi)部控制可以進(jìn)一步規(guī)范員工的行為，加強(qiáng)監(jiān)管力度，減少資產(chǎn)發(fā)生不必要的風(fēng)險(xiǎn)，充分為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障，大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有利于部門之間的互相制約，由于目前國(guó)有企業(yè)的改革還不完善，在管理模式上仍然存在一定的問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部的員工權(quán)責(zé)不明確，這也就導(dǎo)致了一些部門掌控的權(quán)利過(guò)大，不利于企業(yè)內(nèi)部治理和發(fā)展。在內(nèi)部控制下可以明確職權(quán)的劃分，使得部門之間的權(quán)利可以互相牽制，形成監(jiān)督管理效果，保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以科學(xué)合理地進(jìn)行。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制還可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性，財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)起著重要作用，企業(yè)的業(yè)績(jī)和效益都需要財(cái)務(wù)信息的加持，財(cái)務(wù)信息可以充分地記錄資金的消耗利用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況真實(shí)反映，同時(shí)企業(yè)的管理者也可以通過(guò)財(cái)務(wù)信息來(lái)總結(jié)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效果，進(jìn)而制定更加科學(xué)有效的管理方案，符合企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題（一）企業(yè)文化重視程度低目前在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，普遍存在著對(duì)企業(yè)內(nèi)部文化重視程度較低的問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)企業(yè)文化認(rèn)識(shí)不足，公司對(duì)企業(yè)文化宣傳不到位，從而導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中缺乏文化的支撐，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)需要經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程，需要在一定程度上耗費(fèi)相應(yīng)的人力、財(cái)力，由于這一原因，使得一些企業(yè)的管理者看不到企業(yè)文化短期內(nèi)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的重要價(jià)值，從而忽視了這一關(guān)鍵點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，還存在文化理論仍然停留在發(fā)展初期，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，初期的企業(yè)文化已很難適應(yīng)現(xiàn)代的步伐。由于一些企業(yè)很難建設(shè)屬于自己企業(yè)文化，通常借鑒其他企業(yè)的文化，缺乏自身的特色，極大的限制企業(yè)的發(fā)展。另外企業(yè)缺乏以人為本的理念，忽視員工對(duì)于企業(yè)文化建設(shè)的重要性，有些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，對(duì)員工嚴(yán)厲苛責(zé)，絲毫沒(méi)有體現(xiàn)人文關(guān)懷，不能讓員工全心全意的為企業(yè)服務(wù)，充分發(fā)揮他們的價(jià)值，大大降低了他們的工作效率，有能力的員工便會(huì)選擇跳槽，企業(yè)流失優(yōu)秀人才，這不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，也是企業(yè)文化意識(shí)較低帶來(lái)的發(fā)展隱患。還有些企業(yè)在進(jìn)行文化實(shí)踐時(shí)過(guò)于盲目，將企業(yè)文化進(jìn)行片面理解，使得企業(yè)文化失去其原有的價(jià)值。（二）公司部門建設(shè)不夠健全企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，部門建設(shè)不健全，會(huì)在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理工作無(wú)法形成緊密結(jié)合，影響著企業(yè)的內(nèi)部控制工作有效落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展需要團(tuán)結(jié)協(xié)作部門之間的力量，但有些國(guó)有企業(yè)由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，還存在著嚴(yán)重的上下級(jí)意識(shí)，在同級(jí)部門之間開展相應(yīng)工作時(shí)，也不能密切配合，不能進(jìn)行有效的溝通協(xié)調(diào)，這阻礙企業(yè)內(nèi)部管理工作的開展。以某國(guó)有企業(yè)為例，物資采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部由于缺乏溝通，導(dǎo)致每月財(cái)務(wù)賬面原材料與實(shí)際庫(kù)存原材料數(shù)據(jù)不一致，被相關(guān)檢查部門評(píng)定為賬實(shí)不符的整改事項(xiàng)。有些企業(yè)為了減少自身的成本，將部分人員設(shè)置為身兼數(shù)職，頻繁更換崗位職責(zé)，這使得內(nèi)部出現(xiàn)職責(zé)不分離的情況，人員離職、上崗沒(méi)有清晰明確的交接工作，甚至有些工作沒(méi)有明確人員負(fù)責(zé)，導(dǎo)致工作根本無(wú)人開展等現(xiàn)象，這些問(wèn)題都限制企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作。（三）公司內(nèi)外不能實(shí)現(xiàn)資源共享隨著信息時(shí)代的到來(lái)，現(xiàn)在的社會(huì)已逐漸向著數(shù)字化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定優(yōu)勢(shì)，就需要科學(xué)合理的應(yīng)用信息技術(shù)，有效的實(shí)現(xiàn)資源的共享。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及到的領(lǐng)域也越來(lái)越多，并且企業(yè)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息也會(huì)越來(lái)越龐大，如在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作時(shí)缺乏相應(yīng)的信息平臺(tái)，也就使得部門之間信息閉塞，不能夠及時(shí)對(duì)信息進(jìn)行接收和處理，僅僅依賴企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行處理很難達(dá)到理想的效果，同時(shí)還會(huì)耗費(fèi)大量的人力，有時(shí)還會(huì)因?yàn)閱T工的粗心大意出現(xiàn)一些信息錯(cuò)誤，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)作出錯(cuò)誤的決策，也不利于企業(yè)的發(fā)展。信息的反饋是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的基礎(chǔ)，部門之間的信息溝通存在著較大障礙，將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理跨度加大，信息溝通不暢就會(huì)導(dǎo)致信息傳遞的失誤和丟失，進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部的決策層面。同時(shí)同階級(jí)的員工之間信息也未能完全真實(shí)傳遞，實(shí)現(xiàn)信息的共享，導(dǎo)致部門之間接收信息不一致，影響部門之間的團(tuán)結(jié)與配合。在科技迅速發(fā)展的當(dāng)下，信息溝通平臺(tái)的應(yīng)用至關(guān)重要，目前國(guó)有企業(yè)仍受到一些管理觀念的影響，使得企業(yè)內(nèi)部的信息溝通平臺(tái)的應(yīng)用還不完善，部門與部門、上級(jí)與下級(jí)之間未形成完整的信息鏈，部門之間缺乏有效溝通，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部的管理。（四）公司內(nèi)部監(jiān)督力度不足國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)監(jiān)督力度不足，缺乏系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，從而阻礙內(nèi)部控制的落實(shí)與發(fā)展。監(jiān)督工作在企業(yè)的內(nèi)部控制中具有至關(guān)重要的作用，通過(guò)開展一系列監(jiān)督手段或措施，可以清楚的了解企業(yè)各項(xiàng)工作的完成情況，對(duì)于企業(yè)管理中存在的問(wèn)題也可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，避免企業(yè)存在管理風(fēng)險(xiǎn)。目前國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，缺乏一套科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，從而使得內(nèi)部工作人員在開展工作時(shí)不能對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行查實(shí)，始終保持著一個(gè)忽視、怠慢的態(tài)度，出現(xiàn)錯(cuò)誤也不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和整改。由于企業(yè)監(jiān)督工作力度不足，在監(jiān)督工作開展的過(guò)程中，懲罰措施一般比較單一，通常會(huì)采取批評(píng)教育的形式對(duì)員工進(jìn)行懲罰，這種方式對(duì)員工起不到一定的作用，不能使他們深刻意識(shí)到自身的錯(cuò)誤，也不能夠避免他們?cè)诤罄m(xù)的工作中不再出現(xiàn)類似狀況。企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制面向的是企業(yè)內(nèi)部員工，但是監(jiān)督機(jī)制的建立并沒(méi)有從員工的角度出發(fā)，忽視員工對(duì)此的意見，這樣將不能很好地達(dá)到監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施效果，并且企業(yè)部門之間、員工之間的分工不清，職責(zé)也未能明確。三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略（一）融合企業(yè)文化企業(yè)文化是支撐一個(gè)企業(yè)發(fā)展的前提，企業(yè)要想進(jìn)行高效的管理，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展，需要重視文化的建設(shè)，它可以起到人才培養(yǎng)和凝聚企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的作用，使得企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢(shì)，可以為企業(yè)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)文化反映著企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念和發(fā)展方向，更能體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的價(jià)值觀和倫理觀。企業(yè)文化為企業(yè)的管理樹立一個(gè)良好的行為規(guī)范，可以對(duì)員工實(shí)現(xiàn)高效的治理，將企業(yè)文化融入企業(yè)的內(nèi)部控制可以更好地對(duì)員工進(jìn)行管理，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的第一步。國(guó)有企業(yè)在融入企業(yè)文化時(shí)，需要堅(jiān)持以人為本的治理理念，重視人才的培養(yǎng)，建立合理的人才激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮員工的潛在價(jià)值，激發(fā)他們的創(chuàng)造性和積極性，從而提升他們的工作效率，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)需要根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)建立具有自身特色的企業(yè)文化，它的建立是為企業(yè)發(fā)展服務(wù)的，需要符合時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。因此企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)文化的重要性，加大對(duì)企業(yè)文化的投資力度，形成一個(gè)具有自身特色的企業(yè)文化。（二）完善部門建設(shè)國(guó)有企業(yè)需要完善部門建設(shè)，在每個(gè)崗位安排相應(yīng)的工作人員負(fù)責(zé)相應(yīng)的工作，使得部門之間的工作具備一定的針對(duì)性，實(shí)行員工精簡(jiǎn)分工，合理的對(duì)員工進(jìn)行配置，對(duì)權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，這樣可以有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。目前很多企業(yè)各部門之間缺乏溝通交流，從而導(dǎo)致上報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)存在數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的現(xiàn)象，所以企業(yè)需要專門設(shè)立一個(gè)部門來(lái)進(jìn)行信息的傳達(dá)，對(duì)內(nèi)部的整體資源進(jìn)行有效配置，從而可以有效的解決部門之間溝通困難和工作效率低下的問(wèn)題，這樣有利于營(yíng)造企業(yè)內(nèi)部良好的工作氛圍。各部門在進(jìn)行工作分配時(shí)，充分考慮員工的自身情況，發(fā)揮員工的優(yōu)勢(shì)，這樣可以最大程度發(fā)揮員工的工作價(jià)值，為企業(yè)獲得良好的收益，有效推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。（三）構(gòu)建信息平臺(tái)國(guó)有企業(yè)需要緊隨時(shí)代的發(fā)展步伐，構(gòu)建相應(yīng)的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)資源的共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制管理的有序進(jìn)行，不斷推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展；構(gòu)建相應(yīng)的信息平臺(tái)，可以確保部門之間的溝通順暢，部門之間資源信息可以高效的被接收和利用；構(gòu)建相應(yīng)的信息平臺(tái)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行集中處理，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的信息收集和整理是一個(gè)巨大的提升，可以提高企業(yè)的管理水平，推動(dòng)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展；構(gòu)建相應(yīng)的信息平臺(tái)，可以有效的提升企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，完善部門之間的協(xié)同配合工作，提升企業(yè)部門間的工作效率，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)時(shí)代，需要重視信息數(shù)據(jù)的有效應(yīng)用，才能有效發(fā)揮信息平臺(tái)的重要價(jià)值，有效推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)久的發(fā)展。（四）加大監(jiān)督力度國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作是企業(yè)管理中的核心部分，它可以促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，而且內(nèi)部的監(jiān)督管理工作對(duì)內(nèi)部控制起到至關(guān)重要的作用。為了保證內(nèi)部管理工作的順利開展，企業(yè)需要設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，不斷地加大內(nèi)部控制的監(jiān)督力度。首先，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部的監(jiān)督管理。企業(yè)需要制定科學(xué)合理的監(jiān)督管理制度，確保內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，確保部門之間業(yè)務(wù)質(zhì)量和工作效率，有效地避免工作人員出現(xiàn)怠慢的現(xiàn)象，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制還需要控制企業(yè)的財(cái)務(wù)支出情況，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制工作有效性開展。對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行嚴(yán)格的工作分配，讓員工清楚地了解自己的職責(zé)和任務(wù)，一旦出現(xiàn)相應(yīng)的責(zé)任，可以及時(shí)的落實(shí)到個(gè)人，避免權(quán)責(zé)不清晰的情況產(chǎn)生；建立相應(yīng)的企業(yè)制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實(shí)，使員工的行為在法律的允許下進(jìn)行，嚴(yán)格杜絕違法的行為產(chǎn)生；同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部控制中的管理方式進(jìn)行不斷的改進(jìn)，針對(duì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)流程，提高企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督效率。四、結(jié)束語(yǔ)綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的管理具有重要的價(jià)值，它可以保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康有序的發(fā)