2015注冊會計師《稅法》真題及答案（文字版）

2015注冊會計師《稅法》真題及答案（文字版）【更新中。。?！恳弧芜x題1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。A.耕地占用稅B.個人所得稅C.車輛購置稅D.土地增值稅【答案】B【解析】選項AD：屬于地方政府固定收入，選項C：屬于中央政府固定收入?！局R點】稅收收入劃分(P24)2.以下屬于中央和地方共享收入的是()。A.消費稅B.個人所得稅C.關(guān)稅D.土地增值稅【答案】B【解析】選項AC：屬于中央政府固定收入;選項D：屬于地方政府固定收入。3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入B.增值稅納稅人收取的會員費收入C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【答案】A【解析】選項BC：不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅?！局R點】增值稅征稅范圍的特殊項目(P43、P45)4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是()。A.將購進的貨物用于集體福利B.將購入的貨物用于個人消費C.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將購進的貨物用于對外投資【答案】D【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這三項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項ABC不正確?！局R點】增值稅視同銷售行為(P45)5.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。A.輪胎B.電池C.卡丁車D.酒精【答案】B【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費稅征稅范圍?！局R點】消費稅稅目(P135137)6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是()。A.消費稅B.關(guān)稅C.增值稅D.營業(yè)稅【答案】D【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。【知識點】營業(yè)稅概述(P152)7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是()。A.關(guān)稅B.營業(yè)稅C.增值稅D.消費稅【答案】B【解析】漢代對商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對商人和高利貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅?！局R點】營業(yè)稅概述(P152)8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅()。A.0.8萬元B.0.48萬元C.1.44萬元D.2.4萬元【答案】D【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)?！局R點】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。(P167)9.下列稅費中，應(yīng)計入進口貨物關(guān)稅完稅價格的是()。A.單獨核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費用B.報關(guān)時海關(guān)代征的增值稅和消費稅C.進口貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費D.由買方單獨支付的入關(guān)后的運輸費用【答案】C【解析】下列費用，如能與該貨物實付或者應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入關(guān)稅完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用(選項D);③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項B);④為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用(選項A)?！局R點】關(guān)稅完稅價格(P180181)10.下列情形中，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的【答案】A【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的?！局R點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是()。A.暫緩履行納稅義務(wù)B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務(wù)D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)【答案】C【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)(P223)12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是()。A.警用車輛B.養(yǎng)殖漁船C.公司擁有的摩托車D.純電動汽車【答案】C【解析】選項AB：免征車船稅;選項D：純電動汽車，不征收車船稅?！局R點】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為()。A.192元B.2280元C.2400元D.2320元【答案】D【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計=4×480+480÷12×10=2320(元)?！局R點】車船稅征收管理(P244)14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是()。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性贊助支出C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費D.企業(yè)所得稅稅費【答案】C【解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;(2)企業(yè)所得稅稅款(選項D);(3)稅收滯納金(選項A);(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出;(6)贊助支出(選項B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出?！局R點】不得扣除的項目(P277)15.個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是()。A.用于家庭的支出B.非廣告性質(zhì)贊助支出C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.已繳納的增值稅稅款【答案】C【解析】個體工商戶下列支出不得扣除：(1)個人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出(選項A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出?！局R點】個體工商戶稅前不得扣除的項目(P329)16.個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是()。A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金B(yǎng).王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅【答案】A【解析】選項A：個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅;選項BCD：應(yīng)照章征收個人所得稅?！局R點】免征個人所得稅的優(yōu)惠(P360)17.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A.關(guān)稅B.房產(chǎn)稅C.海關(guān)代征增值稅D.教育費附加【答案】B【解析】選項AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項D：由稅務(wù)機關(guān)征收，但不適用《征管法》?！局R點】稅收征收管理法的適用范圍(P462)18.稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是()。A.罰款B.加收滯納金C.確認征收范圍D.確認抵扣稅款【答案】A【解析】選項A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項BCD：屬于征稅行為，納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議。【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議申請(P507)

二、多選題1.以下需要自行納稅申報的有()。A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元B.從境外取得收入C.從境內(nèi)兩處以上取得收入D.個體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元【答案】ABD【解析】自行申報納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C錯誤);(3)從中國境外取得所得的(選項B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項D正確);(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。2.甲是國內(nèi)運輸企業(yè)，乙是國外運輸企業(yè)，丙委托甲和乙運輸，甲是起運方，乙負責(zé)國外運輸，甲乙丙都簽了全程運輸單，以下說法正確的有()。A.甲按本程運費貼花B.乙按本程運費貼花C.乙按全程運費貼花D.丙按全程運費貼花【答案】AD【解析】對國際貨運，凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應(yīng)納稅額(選項A);托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應(yīng)納稅額(選項D)。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項BC錯誤)?！局R點】印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)三、計算問答題1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)解釋重置成本價的含義。(2)計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。(3)計算土地增值稅時可以扣除的營業(yè)稅金及附加。(4)計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。(5)計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數(shù)。(6)計算轉(zhuǎn)讓時應(yīng)繳納的土地增值稅。【答案及解析】(1)重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費的成本費用。(2)該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。(5)扣除項目金額合計數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。(6)土地增值額=120008466=3534(萬元)。增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。【知識點】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計算(P205206)2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產(chǎn)生的增值稅。(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務(wù)進行驗收，通過確認項目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費用為360萬元。(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機關(guān)對甲公司采取按成本費用核定應(yīng)納稅所得額的方法計征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。(2)回答甲公司應(yīng)申報注銷稅務(wù)登記的期限。(3)計算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。(4)計算甲公司應(yīng)納的增值稅。(5)計算甲公司應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加?！敬鸢讣敖馕觥?1)1月6日起30日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)(2)8月4日后15日內(nèi)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記?！局R點】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(115%)×15%×25%=15.88(萬元)?！局R點】按成本費用核定應(yīng)納稅所得額(P408)(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。(5)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。3.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險一金”960元，業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)級別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過1500元的302超過1500~4500元的部分101053超過4500~9000元的部分205554超過9000~35000元的部分251005要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。(1)計算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅。(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。(5)如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期?！敬鸢讣敖馕觥?1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅=(3000800)×20%×12=5280(元)。(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)(3)應(yīng)選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=18500×10%105=1745(元)，張先生的稅后所得=185001745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500525=16975(元)。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。【知識點】個人各項所得的年所得的計算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算;②勞務(wù)報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費;③財產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全額視為實際取得所得年度的所得。(P365)(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。(P366)四、綜合題1.某市有國際運輸資質(zhì)的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：(1)從事運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。(2)從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。(3)從事國內(nèi)運輸服務(wù)，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。(7)國內(nèi)購進什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。已知：關(guān)稅稅率20%。問題：(1)計算業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額。(2)計算業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額。(3)計算業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額。(4)計算業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額。(5)計算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。(6)計算進口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(7)計算6月的進項稅額。(8)計算6月的增值稅。(9)計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。(10)計算應(yīng)納的車輛購置稅。【答案及解析】(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)(6)進口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)關(guān)稅=180×20%=36(萬元)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)(7)6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.8451.80+0.06=29.64(萬元)(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務(wù)費用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。(1)業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。(2)向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。(3)廣告費支出850萬元。(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。(5)工資薪金總額800萬元，工會經(jīng)費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經(jīng)費25萬元。(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。問題：(1)計算業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計算廣告費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(5)計算工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(7)計算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。(8)計算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。(9)計算2014年利潤總額。(10)計算彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額。(11)計算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。