審計抽樣測試題（強化練習）

審計抽樣測試題（強化練習）1、單選

下列關于運用分層主要目的的說法中，正確的是（）。A.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模B.在抽樣風險沒有成比例增加的前提下擴大樣本規(guī)模C.減少樣本的非抽樣風險D（江南博哥）.無偏見地選取樣本項目正確答案：A參考解析：選項A正確。注冊會計師運用分層的主要目的是在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模（選項B不正確）。分層不可能減少非抽樣風險（選項C不正確）；分層是依據(jù)注冊會計師的主觀經(jīng)驗進行的，不可能無偏見的選擇樣本（選項D不正確）。2、多選

下列有關概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報正確答案：A,B,D參考解析：由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多（即賬面金額越大），被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標準差，以減小樣本規(guī)模。所以當總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的相應規(guī)模。3、單選

下列有關抽樣風險說法中，不正確的是（）。A.樣本量越大，抽樣風險越低B.信賴不足風險和誤拒風險影響審計效率C.信賴過度風險和誤受風險影響審計效果D.信賴過度風險和誤拒風險影響審計效率正確答案：D參考解析：信賴過度風險影響審計效果，誤拒風險影響審計效率。4、多選

關于審計抽樣的下列說法中，正確的有（）。A.在預期總體誤差一定的情況下，如果可容忍誤差為10%時的樣本量為46項，則當可容忍誤差為5%時，應選擇的樣本量有可能是23項B.如果樣本量為46項時，抽樣風險為10%，則樣本量為23項時，抽樣風險可能為5%C.如果注冊會計師對可信賴程度的要求是95%時，所需要的樣本量為93項，則當注冊會計師對可信賴程度的要求是96%時，其樣本量可能為156項D.采用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，在確定了選樣間隔及選樣順序后，如果選中的樣本為第542、562和582號憑證，此時，注冊會計師也有可能根據(jù)職業(yè)判斷，重點關注563號憑證正確答案：C,D參考解析：因為可容忍誤差越小，需要選取的樣本量應越大，所以選項A不正確；因為樣本量與抽樣風險成反向關系，所以選項B不正確；因為可信賴程度與樣本量是同向關系，所以選項C正確；注冊會計師無論采用什么樣的抽樣方法，都離不開專業(yè)判斷，所以選項D正確5、單選

屬性抽樣主要運用于（）。A.內(nèi)部控制測試B.實質(zhì)性測試C.非統(tǒng)計抽樣D.判斷抽樣正確答案：A6、多選

注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法在對控制測試抽樣結(jié)果進行評價時，如果總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則注冊會計師下列做法中正確的有（）。A.不能接受總體B.應當擴大控制測試范圍C.修正重大錯報風險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量D.對影響重大錯報風險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風險評估水平正確答案：A,B,C,D7、單選

在使用樣本量表確定樣本規(guī)模時，假定樣本是55，注冊會計師對55個樣本實施了審計程序，樣本偏差為0，風險系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為2.3/55=4.18%，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為10%，下列對風險的描述不正確的是（）。A.樣本偏差為0，說明總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%B.樣本偏差為0，說明注冊會計師有90%的把握保證總體實際偏差不超過4.18%C.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受D.如果可容忍偏差率為7%，則說明總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體不能接受正確答案：D參考解析：總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%，在可容忍偏差率為7%的情況下，總體實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受。8、單選

注冊會計師在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。A.總體變異性B.可容忍偏差率C.可接受的信賴過度風險D.預計總體偏差率正確答案：C9、單選

為了估計差錯率，需要從10000張驗收報告單中抽取樣本。由于250個樣本規(guī)模可以滿足精確性和可信賴程度的要求，因此選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。下列說法中正確的是（）。A.總體不一定要隨機排列B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷正確答案：C參考解析：在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法10、單選

下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的正確答案：B參考解析：選項A，非統(tǒng)計抽樣不可以量化抽樣風險；選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險；選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果通常是各不相同的。11、多選

在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關事項的判斷中正確的有（）。A.在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣C.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5%的可能性會超出估計的錯報上限D(zhuǎn).采取隨機選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額正確答案：C,D參考解析：選項A，在細節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報，屬于具體的審計結(jié)論，據(jù)此不能確定針對整套報表的審計報告；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運用得當，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機選樣法選取樣本強調(diào)隨機性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額大小，也不考慮是否為關聯(lián)方余額。12、問答題

A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財務報表進行審計，在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模數(shù)量為1000個，存貨項目賬面金額為100萬元，假設A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為200個，經(jīng)過對200個樣本逐一實施審計程序后得到樣本平均審定金額為980元。要求：請代A注冊會計師采用均值估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯報金額。正確答案：估計的存貨項目審定金額為：980×1000=980000（元）；推斷存貨項目總體錯報為：1000000-980000=20000（元）。13、單選

在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數(shù)量之間是（）變動關系。A.反向B.同向C.比例變動關系D.不變正確答案：A參考解析：選項A正確?？山邮艿男刨囘^度風險越高，需要實施的程序越少，因此二者是反向關系。14、判斷題

在實質(zhì)性程序中，審計抽樣只能在實施細節(jié)測試時使用。正確答案：對15、多選

以下因素中，與細節(jié)測試樣本規(guī)模同向變動的有（）。A.預計總體錯報B.可容忍錯報C.總體變異性D.可接受的誤受風險正確答案：A,C參考解析：選項B和D與樣本規(guī)模反向變動，選項A和C與樣本規(guī)模同向變動16、多選

注冊會計師在對被審計單位財務報表審計中，對資產(chǎn)類賬戶余額實施相關審計抽樣從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法錯誤的有（）。A.注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效地獲取審計證據(jù)B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于對樣本實施的審計程序D.注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險正確答案：B,C,D參考解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，在于注冊會計師根據(jù)具體情況進行的職業(yè)判斷，以最有效率地獲取審計證據(jù)，所以選項A正確，選項C不正確。審計抽樣適用于實施細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣；只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，所以選項B不正確。注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦颍蛘哒`解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，所以選項D不正確。17、單選

注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50000元）進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500正確答案：A參考解析：選項A正確。比率估計抽樣方法的計算過程分為以下三個步驟：（1）比率=樣本審定金額／樣本賬面金額=50500/50000=1.01：（2）估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000（元）：（3）推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。18、多選

下列選項中，運用屬性抽樣法的主要步驟包括（）。A.確定審查總體B.確定抽樣參數(shù)C.確定樣本量D.選取樣本正確答案：A,B,C,D19、多選

下列有關審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣正確答案：A,C,D參考解析：抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄，甚至是每個貨幣單元。20、多選

注冊會計師在測試下列相關內(nèi)部控制運行情況時，適宜采用抽樣方法的有（）。A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性D.請購單是否有專職審批人員的簽字正確答案：B,D參考解析：選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤?，不適宜采用抽樣；選項BD的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。21、單選

抽樣風險指的是（）。A.審計程序可能不適應審計目標的要求B.審計人員不能發(fā)現(xiàn)樣本中的錯誤C.審計人員無法得到被選為樣本的憑證進行審查D.隨機選取的樣本在某特征方面不能代表總體正確答案：D22、單選

下列關于統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，錯誤的是（）。A.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風險B.非統(tǒng)計抽樣不能有效設計樣本C.統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結(jié)果D.使用非統(tǒng)計抽樣不能精確計量抽樣風險正確答案：B參考解析：選項B錯誤。注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，如果設計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。23、單選

注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為1000，采用系統(tǒng)選樣法下，抽取到的第8個樣本號為（）。A.1500B.1600C.1700D.1800正確答案：C參考解析：間距=N/n=2000/20=100，第8個樣本編號應為：1000+（8-1）×100=1700。24、多選

下列抽樣風險中，導致降低審計效率的有（）。A.信賴不足風險B.信賴過度風險C.誤受風險D.誤拒風險正確答案：A,D參考解析：選項B、C屬于影響審計效果的抽樣風險。25、單選

用來推斷總體中具有某一特征的項目所占比率的統(tǒng)計抽樣通常稱為（）。A.統(tǒng)計抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.非統(tǒng)計抽樣正確答案：C26、判斷題

對全部項目進行檢查，通常更適用于控制測試，而不是細節(jié)測試。正確答案：錯27、多選

下列有關統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法正確的有（）。A.在統(tǒng)計抽樣中，由于不需要注冊會計師的主觀判斷，所以統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更為有效B.在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時需要考慮成本效益原則C.采用統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣選取樣本時，都可采用隨機選樣的方法D.采用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，會影響到注冊會計師所實施的審計程序正確答案：B,C參考解析：不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷，都可獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項A錯誤；對選取樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關，所以選項D錯誤。28、問答題

A注冊會計師對B股份有限公司（以下簡稱B公司）2014年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計時存貨總體規(guī)模為1500個，總體賬面金額為160萬元，假設A注冊會計師利用審計抽樣模型計算的樣本規(guī)模為400個，其賬面價值為32.5萬元，同時，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平為13.5萬元，A注冊會計師經(jīng)過對400個樣本逐一實施審計程序確認其審定金額為30萬元。要求：請代A注冊會計師采用比率估計抽樣方法推斷存貨項目的總體錯報金額。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）正確答案：樣本比率=30÷32.5=0.92；估計的總體實際金額=0.92×160=147.2（萬元）；推斷的總體錯報=147.2-160=-12.8（萬元）。29、單選

下列關于審計抽樣特征的說法中，錯誤的是（）。A.針對總體進行分層，再選取樣本B.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序C.所有抽樣單元均有被選取的機會D.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷