2024年初級《審計理論與實務》考試題庫大全（含真題等）-下（多選題）

PAGEPAGE12024年初級《審計理論與實務》考試題庫大全（含真題等）-下（多選題匯總）多選題1.審計人員評價內(nèi)部控制時，認為被審計單位以下部門應相互獨立的有：A、存儲部門與材料使用部門B、生產(chǎn)計劃制訂與審批C、保管與會計記錄D、采購與保管E、保管與盤點檢查答案：ABCE解析：選項D可以是同一部門。2.（2012年）下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有（）。A、年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回B、應收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平C、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定D、企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)E、毛利率增長異常答案：ADE解析：本題考查財務報告舞弊風險信號的判斷。財務報告舞弊是指企業(yè)在編制財務報告時，通過虛構(gòu)、隱瞞、誤導等手段，使財務報告不真實、不完整、不準確，從而達到欺騙投資者、獲得非法利益的目的。根據(jù)題目所給的選項，我們可以得出以下解析：A.年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回。這種情況可能是企業(yè)為了在年末虛增銷售額，而在第二年年初通過退貨的方式來掩蓋虛增的事實，從而達到欺騙投資者的目的。因此，A選項屬于財務報告舞弊風險信號。B.應收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平。這種情況可能是企業(yè)為了虛增收入，而將應收賬款的回收時間拉長，從而掩蓋實際收入的不足。但是，本題中的B選項只是略低于上年同期水平，并沒有明顯的異常，因此不屬于財務報告舞弊風險信號。C.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是反映企業(yè)存貨管理效率的指標，如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定，說明企業(yè)的存貨管理效率沒有發(fā)生明顯的變化，因此不屬于財務報告舞弊風險信號。D.企業(yè)盈利能力提高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)。這種情況可能是企業(yè)為了虛增利潤，而通過虛增收入或減少費用等方式來掩蓋實際的經(jīng)營現(xiàn)金流量不足。因此，D選項屬于財務報告舞弊風險信號。E.毛利率增長異常。毛利率是反映企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務的利潤率，如果毛利率增長異常，說明企業(yè)可能通過虛增收入或減少成本等方式來掩蓋實際的經(jīng)營狀況。因此，E選項屬于財務報告舞弊風險信號。綜上所述，本題的正確答案為ADE。3.下列有關審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有（）。A、受托經(jīng)濟責任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎B、西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽C、秦漢兩代中央政權(quán)設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”D、元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生E、1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制度答案：AE解析：B項，西周時期設有“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，代表了我國國家審計的萌芽；C項，秦、漢兩代采用“上計制度”；D項，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生。4.下列各項中，符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的有（）。[2011年初級真題]A、誠實地為組織服務B、遵守內(nèi)部審計準則C、保持合理的職業(yè)謹慎D、必要時聘請有關專家協(xié)助審計E、與被審計單位協(xié)商出具審計意見答案：ABCD解析：內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的一般原則包括誠信正直、客觀、專業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質(zhì)上和形式上獨立于被審計單位。5.下列各項中，屬于應在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有（）A、盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B、盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C、實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D、庫存現(xiàn)金溢缺情況E、盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額答案：ACD解析：選項B銀行存款不是實物資產(chǎn)不適用盤點的方法。選項E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。6.開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應考慮的因素有（）。A、預計的審計效果B、企業(yè)規(guī)模C、財務規(guī)模D、影響力E、審計成本和可操作性答案：ADE解析：選擇績效審計項目應考慮的因素有：①預計的審計效果；②資金規(guī)模；③管理風險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。7.根據(jù)注冊會計師法的規(guī)定，關于我國會計師事務所的設立。下列說法正確的是（）。A、可以設立有限責任會計師事務所B、可以設立合伙會計師事務所C、可以設立獨資會計師事務所D、不可以設立合伙會計師事務所E、不可以設立獨資會計師事務所答案：ABE解析：《會計師事務所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》規(guī)定，會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。8.效益審計與財經(jīng)法紀審計的差異主要體現(xiàn)在（）。A、審計目標B、審計方法C、評價標準D、審計質(zhì)量控制要素E、審計獨立性要求答案：ABC解析：效益審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在：審計目標、審計范圍和方向、所依據(jù)的評價標準、所運用的審計方法。9.針對社會審計，以下說法不正確的有（）。A、與國家審計一樣．社會審計也需要制定年度審計項目計劃B、社會審計的年度審計計劃一般由審計機構(gòu)負責人制定C、社會審計組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此不做出審計處理處罰的決定D、準備階段需要簽訂審計業(yè)務約定書E、審計報告經(jīng)會計師事務所簽章后，即可報送委托人，無須經(jīng)其他單位審定答案：AB解析：A：與國家審計一樣．內(nèi)部審計也需要制定年度審計項目計劃。B：社會審計通常不編制年度審計項目計劃。10.下列有關審計目標定義和作用表述正確的有（）。A、是審計的方向，在審計項目的計劃和實施階段起到指導作用B、由審計機構(gòu)和審計人員決定C、是審計行為的出發(fā)點D、是審計目的的具體化E、可以劃分為總體審計目標和具體審計目標答案：CDE解析：A項，審計目標對審計全過程產(chǎn)生影響。B項，審計目的取決于審計授權(quán)人或委托人。審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化，CD兩項正確。審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標，E項正確。11.下列各項中，審計人員認為應當記作營業(yè)外支出的有（）。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、罰金E、非流動資產(chǎn)處置損失答案：ABCD解析：非流動資產(chǎn)處置損失在利潤表“資產(chǎn)處置損益”中單獨列示。12.按控制的時間，內(nèi)部控制分為（）。A、預防性控制B、事中控制C、事前控制D、事后控制E、察覺式控制答案：BCD解析：選項A和E屬于屬于按控制的功能分類。13.下列各項中，屬于內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責有：A、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計B、對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理及效益情況進行審計C、對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計D、對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關審計報告進行核查E、對本單位及所屬單位預算外資金的管理使用情況進行審計答案：ABE解析：A.對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責之一。固定資產(chǎn)投資項目是企業(yè)重要的資產(chǎn)投資項目，內(nèi)部審計機構(gòu)應當對其進行審計，以確保投資項目的合理性、經(jīng)濟性和有效性。B.對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理及效益情況進行審計，也是內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責之一。內(nèi)部審計機構(gòu)應當對企業(yè)的經(jīng)濟管理和效益情況進行審計，以發(fā)現(xiàn)問題、提出建議，促進企業(yè)的經(jīng)濟效益提高。C.對本單位及所屬單位的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計，不是內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責之一。經(jīng)濟責任審計是對企業(yè)主要負責人的經(jīng)濟責任進行審計，屬于外部審計機構(gòu)的職責。D.對社會審計機構(gòu)為本單位出具的相關審計報告進行核查，也不是內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責之一。社會審計機構(gòu)出具的審計報告，應當由企業(yè)的監(jiān)事會或者董事會進行核查，屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職責。E.對本單位及所屬單位預算外資金的管理使用情況進行審計，是內(nèi)部審計機構(gòu)應當履行的職責之一。預算外資金是企業(yè)非預算內(nèi)的資金，內(nèi)部審計機構(gòu)應當對其管理和使用情況進行審計，以確保資金的合理性和有效性。14.以下哪些情況會造成虛增收入或提前確認收入（）。A、利用與未披露關聯(lián)方之間的資金循環(huán)虛構(gòu)交易B、通過出售關聯(lián)方的股權(quán)，使之從形式上不再構(gòu)成關聯(lián)方，但仍與之進行不公允的交易，或與未來或潛在的關聯(lián)方進行不公允的交易C、選擇與銷售模式不匹配的收入確認會計政策D、被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入E、財務費用分攤不準確答案：ABC解析：企業(yè)虛增收入常見的情況有：①確認從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；④發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構(gòu)發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩商品退回不及時記錄。D項屬于虛減收入；E項屬于期間費用的分攤，與收入無必然聯(lián)系。15.毛利率波動意味著被審計單位可能存在的情況有（）。A、銷售價格發(fā)生變動B、管理費用發(fā)生變動C、產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動D、銷售費用發(fā)生變動E、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生變動答案：ACE解析：毛利率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入，分析其變動合理性。毛利率變動可能存在的原因包括：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。BD兩項，管理費用和銷售費用屬于期間費用，與毛利率無關。16.（2017年）下列有關審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：A、審計職業(yè)道德是審計質(zhì)量控制的要素之一B、審計工作的質(zhì)量標準是審計質(zhì)量控制的依據(jù)C、審計質(zhì)量控制只是對審計項目實施過程的控制D、審計質(zhì)量控制是審計組織和人員對自身業(yè)務活動進行的控制E、審計質(zhì)量控制的直接目的是依法對被審計單位進行處理處罰答案：ABD解析：選項C，審計質(zhì)量控制的對象既包括審計的全過程，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理。選項E，進行審計質(zhì)量控制的直接目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖姟?7.選擇績效審計項目應考慮的因素有（）。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模E、項目影響力答案：ACDE解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果；②資金規(guī)模；③管理風險；④影響力；⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。18.下列屬于社會審計準備階段的內(nèi)容的有（）。A、了解被審計單位的基本情況B、復核審計工作底稿C、簽訂審計業(yè)務約定書D、編制審計方案E、進行內(nèi)部控制測試答案：ACD解析：社會審計準備階段的內(nèi)容包括：①初步業(yè)務活動；②制定總體審計策略；③制定具體審計計劃。B項屬于社會審計終結(jié)階段的內(nèi)容，E項屬于社會審計實施階段的內(nèi)容。19.下列關于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有（）。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B、審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一C、內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理D、審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理E、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員答案：AB解析：內(nèi)部審計機構(gòu)也應當進行審計質(zhì)量管理，因此選項C錯誤；審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程且為多層次管理，因此選項D錯誤；審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，因此選項E錯誤。20.下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：A、保持審計獨立性B、充分分解引發(fā)風險的責任C、提高審計人員的業(yè)務水平D、加強審計質(zhì)量控制E、深入了解被審計單位基本情況和財務狀況答案：ACDE解析：自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。B風險轉(zhuǎn)移法。21.審計標準的特點有：A、層次性B、時效性C、客觀性D、地域性E、相關性答案：ABD解析：審計標準的特點是層次性、時效性和地域性。22.被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應采取的措施有（）。A、編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、審核銀行存款日記賬余額是否正確C、要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬D、檢查未達賬項銀行存款收支憑證是否合規(guī)E、重新測試與銀行存款業(yè)務有關的內(nèi)部控制答案：ABD解析：C項，對于銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，審計人員應首先查明原因，判斷是否存在未達賬項，不能要求被審計單位直接進行調(diào)整。E項，此時審計人員應采取實質(zhì)性審查，不需要重新測試與銀行存款有關的內(nèi)部控制。23.下列各項中，審計人員認為屬于財務報告舞弊風險信號的有（）A、年末銷售收入大幅增長B、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加C、毛利率與去年相比略有下降D、財務杠桿系數(shù)與以前年度基本持平E、銷售收入大幅增長且盈利能力很高，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負數(shù)答案：ABE解析：舞弊信號往往是一些與以往或者常規(guī)相比大幅的變動。24.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（）。A、銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配B、獲得較多的政府性補助C、存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務D、庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金E、固定資產(chǎn)數(shù)額較大答案：ACD解析：審計人員需要保持警覺的情形包括：①被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同；②庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉(zhuǎn)所需資金；③銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配；④在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調(diào)節(jié)；⑧存在長期或大量銀行未達賬項；⑨銀行存款明細賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸”；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿(mào)業(yè)務；?被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。25.如果審計人員懷疑被審計單位虛增營業(yè)收入，以下審計程序中有效的有（）。A、實施監(jiān)督盤點B、對年末購銷業(yè)務進行截止期測試C、復核壞賬準備計提合理性D、分析營業(yè)收入變動，檢查異常月份的營業(yè)收入和毛利E、編制每月存貨清單，檢查存貨異常變動答案：ABD解析：C項，復核壞賬準備計提合理性可用于檢查應收賬款、壞賬準備的準確性，與營業(yè)收入無必然聯(lián)系；E項，檢查存貨異常變動與存貨有關，不屬于營業(yè)收入審計范圍。26.某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審計屬于（）。A、社會審計B、財務審計C、事后審計D、就地審計E、內(nèi)部審計答案：BCDE解析：按審計主體分類，審計分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。按審計的內(nèi)容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計。按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。27.按控制的目的，內(nèi)部控制的分類包括（）。A、財產(chǎn)物資控制B、會計信息控制C、預防性控制D、經(jīng)營決策控制E、察覺式控制答案：ABD解析：按控制的目的，內(nèi)部控制的分類包括財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。28.審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務，但未查到退貨憑證，可能存在的問題包括（）。A、隱匿營業(yè)收入B、虛增營業(yè)收入C、偷稅漏稅D、虛增利潤E、資產(chǎn)虛減答案：ACE解析：通過對“營業(yè)收入明細賬”與退貨憑證、退貨入庫憑證的核對，審查銷售退回業(yè)務記錄的真實性、完整性。如果存在退貨憑證，但在“營業(yè)收入明細賬”中未予以記錄，說明有可能存在虛增營業(yè)收入，調(diào)高利潤水平的問題；如果在“營業(yè)收入明細賬”中有銷售退回的記錄，而無相關退貨的原始憑證，則說明有可能存在隱匿營業(yè)收入、虛減利潤、偷漏稅金的問題。29.下列關于審計管理的說法中，正確的有（）。A、審計管理僅限于審計計劃階段B、審計管理包括對審計人員的管理C、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率D、審計風險管理是審計管理的重要內(nèi)容之一E、審計管理必須服從于審計目標答案：BCDE解析：A項，審計管理的內(nèi)容包括：①審計計劃管理；②審計質(zhì)量管理；③審計風險管理；④檔案管理。審計管理不能僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，要貫穿審計業(yè)務活動的始終，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。30.下列做法中，屬于運用審計證據(jù)整理分析方法中的比較方法的有：A、按一定的方法對數(shù)據(jù)方面的審計證據(jù)加以計算B、將各種審計證據(jù)加以比較，從中分析出被審計對外經(jīng)濟活動的特征及其變動趨勢C、將審計證據(jù)與審計目標加以比較，判斷審計證據(jù)是否符合需要D、對各類審計證據(jù)及其所形成的局部審計結(jié)論進行綜合分析E、將收集到的個別審計證據(jù)按期證明力的強弱加以歸類答案：BC解析：選項A屬于計算，選項D屬于綜合，選項E屬于分類。31.下列屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)業(yè)務流程的有（）。A、處理客戶訂單B、編制訂購單C、訂立銷貨合同D、編制付款憑單E、提取壞賬準備答案：ACE解析：銷售與收款業(yè)務循環(huán)業(yè)務流程是指企業(yè)在銷售商品或提供服務的過程中，與客戶之間進行的一系列交易活動，包括訂單處理、訂購單編制、銷貨合同訂立、付款憑單編制、壞賬準備提取等環(huán)節(jié)。因此，屬于銷售與收款業(yè)務循環(huán)業(yè)務流程的有A、C、E三項，即處理客戶訂單、訂立銷貨合同、提取壞賬準備。B選項編制訂購單是銷售與收款業(yè)務循環(huán)業(yè)務流程中的一環(huán)，但不是本題所要求的答案。D選項編制付款憑單是收款業(yè)務的一環(huán)，但不是銷售與收款業(yè)務循環(huán)業(yè)務流程的一環(huán)，因此也不是本題所要求的答案。綜上所述，本題的正確答案為ACE。32.（2013年）審計人員對甲公司的應收賬款進行了肯定式函證。發(fā)現(xiàn)債務單位丁公司在回函上注明，僅欠甲公司150萬元，而非原函證金額180萬元。丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異的原因可能有（）。A、丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到B、丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理C、丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理D、丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理答案：ABD解析：本題考查審計人員對函證回復的分析能力。根據(jù)題干，丁公司回函認可的金額與函證金額存在差異，需要審計人員分析差異的原因。根據(jù)選項，A選項表示丁公司已經(jīng)支付了部分款項，而甲公司尚未收到，這是導致差異的可能原因之一；B選項表示丁公司已將一批貨物退回，而甲公司對此尚未作會計處理，這也是導致差異的可能原因之一；C選項表示丁公司已經(jīng)收到貨物，而甲公司一直未作銷售處理，與差異無關；D選項表示丁公司有一批貨物尚未收到，而甲公司已作銷售處理，這也是導致差異的可能原因之一。因此，答案為ABD。33.數(shù)據(jù)分析方法包括（）。A、查詢型分析B、驗證型分析C、發(fā)掘型分析D、數(shù)據(jù)輸入分析E、數(shù)據(jù)文件的災難補救分析答案：ABC解析：數(shù)據(jù)分析方法包括：①查詢型分析，即審計人員對數(shù)據(jù)庫中的記錄進行訪問和查詢；②驗證型分析，即審計人員先提出自己的假設，再利用各種工具通過反復的、遞歸的檢索查詢來驗證自己的假設；③發(fā)掘型分析，即審計人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊含的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律、預測趨勢和行為的數(shù)據(jù)分析方法。34.下列關于函證的表述中正確的有：A、函證可用于核實往來賬目B、函證的全過程必須由審計人員進行控制C、與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠D、對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積極函證方法E、審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證答案：ABCD解析：A.函證是審計人員向第三方發(fā)送函件，以核實相關賬目或交易的真實性和準確性。因此，選項A正確。B.函證的全過程包括函證的起草、發(fā)送、跟蹤和收到回函等環(huán)節(jié)，需要由審計人員進行控制，以確保函證的有效性和可靠性。因此，選項B正確。C.積極函證是指審計人員主動向第三方發(fā)送函件，要求其提供相關證據(jù)。消極函證是指審計人員在第三方未提供相關證據(jù)時，再次發(fā)送函件要求其提供證據(jù)。因此，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠。選項C錯誤。D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項，采取積極函證方法可以更加有效地核實相關賬目或交易的真實性和準確性。因此，選項D正確。E.審計人員收到復函后，如果需要進一步核實相關賬目或交易的真實性和準確性，可以再次發(fā)送函件詢證。因此，選項E錯誤。綜上所述，選項ABCD均為正確表述。35.管理層在資產(chǎn)負債表中列報存貨及其金額100萬，意味著管理層做出了明確的認定包括（）。A、記錄的存貨是存在的B、存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄C、所有應當記錄的存貨均已記錄D、記錄的存貨都由被審計單位擁有E、存貨的分類正確答案：AB解析：選項CD是隱含的認定。36.下列各項中會導致被審計單位當期生產(chǎn)成本虛增的有（）。A、將銷售人員工資計入制造費用B、將更新改造設備領用的材料計入生產(chǎn)成本C、將生產(chǎn)產(chǎn)品領用的材料計入在建工程項目D、生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用E、因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加答案：ABD解析：生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制作費用。A選項借方寫制造費用，貸方銷售費用，虛增生產(chǎn)成本；B選項計入“生產(chǎn)成本“科目，D應辦理退庫手續(xù)，未退庫產(chǎn)生的直接費用計入生產(chǎn)成本。37.下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有：A、對民營上市公司的財務收支進行審計B、對國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計E、對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計答案：BCDE解析：選項A屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。38.下列關于計算機審計的表述，正確的有：A、計算機審計不需要審查紙質(zhì)材料B、計算機審計的審計內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致C、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)D、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試E、計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的答案：BCE解析：選項A，計算機審計對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及到紙質(zhì)資料的檢查。選項D，信息系統(tǒng)審計包括對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計。39.下列對內(nèi)部控制作用的論述正確的有（）。A、保護財產(chǎn)物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規(guī)D、提高審計人員的工作效率E、通過內(nèi)部控制測試來代替實質(zhì)性程序答案：ABCD解析：以企業(yè)為例，內(nèi)部控制的作用包括：①保護財產(chǎn)物資的安全完整和有效使用；②保證會計及其他信息資料的真實可靠；③促進工作效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)；④促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。40.下列選項中，從審計風險管理的角度可將審計風險分為：A、固有風險B、不可控風險C、檢查風險D、可控風險E、控制風險答案：BD解析：從審計風險管理的角度可將審計風險分為可控風險和不可控風險。41.（2011年）下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有（）。A、制定成本計劃和費用預算B、設置會計賬簿核算成本費用C、嚴格審核原始憑證控制成本支出D、進行生產(chǎn)與存貨成本分析E、產(chǎn)品發(fā)運憑證預先連續(xù)編號答案：ABCD解析：選項E屬于銷售與收款循環(huán)中的控制。42.（2013年）下列關于績效審計的表述，正確的有（）。A、績效審計是指對被審計單位（或項目）資源管理和使用有效性進行的檢查和評價活動B、績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量要求方面存在根本區(qū)別C、績效審計的評價標準因具體審計目標不同而不同D、績效審計是財會部門進行的資金使用效益評價E、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同答案：AC解析：選項B，績效審計的證據(jù)種類及所應具備的質(zhì)量特征（充分、適當）與財政財務審計沒有根本性的差別。選項D，績效審計是對被審計單位或?qū)徲嬳椖抠Y源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見。選項E，多數(shù)情況下績效審計是對未來情況進行分析和預測，因此與統(tǒng)計部門進行的歷史財務信息分析不同。43.審計質(zhì)量管理的重要意義是（）。A、充分利用審計資源B、提高審計監(jiān)督的權(quán)威性C、降低審計風險D、為國家宏觀調(diào)控提供可靠信息E、降低審計成本答案：BCD解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理的核心，加強審計質(zhì)量管理的意義包括：①加強審計質(zhì)量管理可以提高審計監(jiān)督的權(quán)威性；②加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險；③加強審計質(zhì)量管理，提高審計信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟管理提供可靠的信息。44.當計算發(fā)現(xiàn)被審計單位本期綜合毛利率較前期變動較大時，審計人員認為可能存在的原因有（）。A、產(chǎn)品銷售價格變動B、產(chǎn)品單位成本變動C、產(chǎn)品營銷費用變動D、產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動E、產(chǎn)品研發(fā)費用變動答案：ABD解析：毛利率變動可能存在的原因有：①售價變動；②產(chǎn)品單位成本變動；③產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)變動；④產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)變動。45.（2013年）下列各項中，屬于國家審計機關審計處罰措施的有（）。A、警告B、通報批評C、沒收違法所得D、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E、責令限期繳納應當上繳的款項答案：ABC解析：選項DE屬于審計處理措施。46.審查N公司應收賬款關聯(lián)方欠款情況時，發(fā)現(xiàn)有母公司欠款余額2800萬元，N公司尚未取得母公司關于欠款的確認回函，審計人員應實施的程序是（）。A、認定為虛假應收賬款B、提請被審計單位與欠款母公司核對賬目，取得并分析確認回函C、審閱分析被審計單位詳細資料，判斷此款項是否屬于正常往來欠款D、查閱股東會籌資決議E、審查財務報表附注的披露是否充分答案：BCE解析：A項，沒有收到回函，應該進行進一步調(diào)查，不能直接認定為虛假應收賬款；D項，查閱股東會籌資決議只涉及與所有者權(quán)益相關的科目，與應收賬款無直接關聯(lián)。47.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有：A、企業(yè)應定期進行材料的盤點，但審計人員仍需在年終進行必要的核實B、審計人員應參與盤點計劃的制定，但不包括盤點的重點C、在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，但不需要自始至終地監(jiān)督盤點的進行D、盤點時對于產(chǎn)權(quán)不明確的材料，應加以必要的函證和核實E、審計人員應隨時抽查盤點記錄，必要時可直接復點材料答案：ADE解析：選項B，審計人員應參與盤點計劃的制定，包括盤點的范圍、重點、方法與時間安排。選項C，在材料盤點時，審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。48.（2010年）下列各項中，屬于財務報表編制程序控制的有（）。A、報表內(nèi)容控制B、結(jié)賬控制C、報送時間控制D、對賬控制E、試算平衡控制答案：BDE解析：選項A屬于會計稽核控制，選項C屬于報送時間控制。49.下列各項中，關于順查法的說法正確的有（）。A、審計質(zhì)量高B、工作量大，不利于提高審計工作效率C、適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D、適用于業(yè)務規(guī)模較小的被審計單位E、審計的目的性、針對性比較強答案：ABD解析：順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，因此審計質(zhì)量高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。缺點是事無巨細，不突出重點，工作量大，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。50.對庫存材料實施監(jiān)盤時，審計人員應當（）。[2009年中級真題]A、采取突擊的方式進行B、隨時抽查盤點記錄C、審查材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定D、如果賬實相符，可認定庫存材料計價正確E、注意審查存貨質(zhì)量答案：BE解析：存貨監(jiān)盤的具體工作要點包括：①要求企業(yè)成立材料盤點小組，審計人員參與制訂盤點計劃；②監(jiān)督盤點工作的進行；③抽查材料盤點記錄；④鑒定材料的所有權(quán)；⑤驗證材料明細賬余額的正確性；⑥將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對；⑦查驗存貨質(zhì)量。51.下列各項中，屬于國家審計機關權(quán)限的有（）。A、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況B、處罰轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄各類與財政收支或者財務收支有關的資料的情況C、被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，建議有關主管部門糾正D、向政府有關部門通報或者向社會公布審計結(jié)果E、提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助答案：ACDE解析：國家審計機關的權(quán)限包括：1.要求被審計單位提供資料；2.現(xiàn)場檢查；3.提出處理處罰意見；4.向政府有關部門通報或向社會公布審計結(jié)果；5.提請協(xié)助的權(quán)力。因此，選項ACDE是正確的。選項B不屬于國家審計機關的權(quán)限，因為處罰轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄各類與財政收支或者財務收支有關的資料的情況屬于行政處罰的范圍，應該由相關執(zhí)法部門行使。52.審計機關依照法律規(guī)定提出的審計結(jié)果報告應報送給A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會E、本級政府首長答案：CE解析：本題考查審計機關的審計結(jié)果報告的報送對象。根據(jù)《中華人民共和國審計法》第三十六條規(guī)定，審計機關應當將審計結(jié)果報告報送給本級政府首長和本級人大常委會。因此，本題答案為CE。其他選項不符合法律規(guī)定。53.下列各項中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測試的有（）。A、觀察存貨保管與盤點職責是否分離B、追蹤原材料入庫業(yè)務各項控制的執(zhí)行情況C、計算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進行比較D、存貨盤點記錄，檢查盤點范圍、組織方式等E、抽查產(chǎn)品成本計算單，審查成本項目計算的正確性答案：ABD解析：C選項和E選項均屬于實質(zhì)性測試。54.在貨幣資金循環(huán)業(yè)務的審計過程中，下列對分析方法表述正確的是（）A、審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以評價利息收入的合理性、記錄是否完整，B、審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可以提供是否存在資金拆借的線索C、審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，還可以確認銀行存款余額是否存在D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例?？梢耘袛啾粚徲媶挝淮嬖诓鸾?、拆出資金的可能性E、審計人員通過計算銀行存款累計余額的應收利息收入，并與實際利息收入相比較，可評價企業(yè)利息資本化是否合理答案：ABCD解析：運用分析方法。（1）計算銀行存款累計余額應收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應收利息收入與實際利息收入的差異是否恰當，評估利息收入的合理性，檢杳是否存在高息資金拆借，確認銀行存款余額是否存在，利息收入是否已經(jīng)完整記錄。（新增）（2）分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。通過分析，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款，查明其所有權(quán)。55.以下各項中，通常應當納入實質(zhì)性程序重點的有（）。A、缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域B、內(nèi)部控制設置健全、運行有效的業(yè)務領域C、內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域D、內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域E、內(nèi)部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域答案：ACD解析：確定實質(zhì)性程序重點領域時應考慮的方面包括：①缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域；②內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域；③內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域。B項，若內(nèi)控健全且運行有效，審計人員可以較多地依賴、利用內(nèi)部控制，并相應減少實質(zhì)性程序的數(shù)量和范疇；E項，對于內(nèi)部控制設置過于復雜、控制成本過高的領域，應實施內(nèi)控測試。56.下列有關社會審計中實質(zhì)性測試的表述中，正確的是（）A、財務報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法C、實質(zhì)性測試是對被審計單位財務報表各項目認定的正確性與公允性進行的證實性測試D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿E、包括對交易和余額的詳細測試和對會計信息及非會計信息的分析性測試答案：ACE解析：不需要都采用詳查法，選項B錯誤；在所有工作階段都需要編制審計工作底稿，選項D錯誤。57.下列各項中，審計人員認為應從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有（）。[2009年初級真題]A、罰款支出B、對外贊助款C、車間管理人員工資D、稅收滯納金E、直接材料費答案：ABD解析：產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工及按照一定方法分配的制造費用、輔助生產(chǎn)費用等。ABD三項均應計入營業(yè)外支出。58.下列有關社會審計的表述中，正確的有：A、社會審計組織受理業(yè)務應在注冊地所屬行政區(qū)域內(nèi)進行B、社會審計人員對執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務C、社會審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位提供虛假資料時，必須向政府有關部門提出D、社會審計組織對被審計單位示意其作不實證明的，應當拒絕出具有關報告E、社會審計組織應對其提交的審計報告的真實性和合法性負責答案：BDE解析：A：會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。C：如發(fā)現(xiàn)委托發(fā)提供虛假資料或者有違紀行為，應當在審計報告中提出。59.下列關于國家審計的總目標的表述中，正確的有：A、國家審計總目標可以概括為真實性、合法性和效益性B、真實性目標是基礎目標C、效益性目標是最終目標D、真實性目標是最終目標E、基本的要求是保證合法性答案：ABCE解析：效益性目標是國家審計總目標的最終目標，選項D錯誤。60.審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據(jù)的有（）。A、實際工作計劃B、審計工作方案C、國家有關方針和政策D、被審計單位的管理制度E、專業(yè)機構(gòu)或?qū)＜业囊庖姶鸢福篊DE解析：選項A和B不能作為判斷依據(jù)，不具有權(quán)威性和公認性。61.下列各項中，屬于以電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計準備階段的工作有：A、了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用B、根據(jù)審計目標和重要性程度確定應當詳細調(diào)查的子系統(tǒng)C、對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證D、通過一定的技術(shù)手段采集所需要的會計和業(yè)務數(shù)據(jù)E、基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證答案：ABCD解析：選項E，屬于審計實施階段。62.下列有關審計的表述，不正確的有（）。A、委托審計，授權(quán)的雙方當事人必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系B、沒有隸屬關系的審計機關之間的委托，屬于授權(quán)審計C、初次審計中所進行的預備性調(diào)查要把重點放在當期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處D、事前審計較事后審計的監(jiān)督作用更強E、財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計答案：ABCD解析：A：授權(quán)審計，授權(quán)的雙方當事人必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系。B：沒有隸屬關系的審計機關之間的委托審計屬于委托審計。C：再次審計中所進行的預備性調(diào)查要把重點放在當期與上期審計的間隔期間內(nèi)審計環(huán)境發(fā)生變化之處。D：事后審計較事前審計的監(jiān)督作用更強。63.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于：A、賒銷的批準B、發(fā)貨的審批C、產(chǎn)品的入庫D、款項的支付E、壞賬的審批答案：AB解析：銷貨單是企業(yè)在處理客戶訂單時編制的重要單據(jù)，其主要作用是作為處理訂貨的依據(jù)，記錄銷售商品的數(shù)量、價格、金額等信息，以便于企業(yè)進行后續(xù)的銷售管理和財務核算。根據(jù)題目所述，銷貨單常用于賒銷的批準和發(fā)貨的審批，因此答案為AB。選項C、D、E與銷貨單的主要作用無關，不是常用的用途。64.審計人員通過了解某企業(yè)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制，準備對其實施內(nèi)部控制測評，下列內(nèi)部控制測評中與所記錄的采購都確已收到物品或已接受勞務最直接相關的有（）。A、檢查驗收單連續(xù)編號的完整性B、檢查批準采購標記C、查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據(jù)D、檢查注銷憑證的標記E、檢查入庫單連續(xù)編號的完整性答案：BCD解析：選項A和E主要與采購交易完整性目標相聯(lián)系。65.審計人員在判斷企業(yè)財務報表的真實性時，通常使用的審計標準有（）。[2009年初級真題]A、被審計單位的計劃B、被審計單位的預算C、同行業(yè)的技術(shù)指標D、企業(yè)會計準則——基本準則E、企業(yè)會計準則——具體準則答案：DE解析：審計人員對審計事項進行審查后，對審計事項的真實性、合法性和效益性做出判斷時，不能無根據(jù)地憑主觀想象進行判斷，而必須有客觀根據(jù)和一定的標準。選用審計標準的具體要求如下：①在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認的會計準則和財務制度作為衡量的標準；②在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映經(jīng)濟活動的合法性時，要以國家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準；③在判斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術(shù)指標等作為衡量的標準。66.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評程序的有（）。A、審查計提折舊的范圍B、驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)C、將當年的折舊費用與以前年度折舊費用比較D、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設置情況E、查驗固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：BD解析：ACE選項均屬于固定資產(chǎn)的實質(zhì)性審查程序。67.（2012年）下列各項中，屬于應在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有（）。A、盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)B、盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)C、實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)D、庫存現(xiàn)金溢缺情況E、盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額答案：ACD解析：本題考查的是庫存現(xiàn)金盤點表中應該反映哪些事項。庫存現(xiàn)金盤點表是企業(yè)進行現(xiàn)金盤點時所填寫的一種表格，用于記錄企業(yè)在盤點日的現(xiàn)金情況。根據(jù)這個定義，我們可以得出以下結(jié)論：A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)：現(xiàn)金日記賬是記錄企業(yè)現(xiàn)金收支情況的賬簿，盤點日的現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)應該反映在庫存現(xiàn)金盤點表中。B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)：銀行存款日記賬是記錄企業(yè)銀行存款收支情況的賬簿，盤點日的銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)不應該反映在庫存現(xiàn)金盤點表中。C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)：實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)是指企業(yè)在盤點日實際存在的現(xiàn)金數(shù)額，這個數(shù)額應該反映在庫存現(xiàn)金盤點表中。D.庫存現(xiàn)金溢缺情況：庫存現(xiàn)金溢缺情況是指企業(yè)在盤點時發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金數(shù)額與賬面上的現(xiàn)金數(shù)額之間的差異，這個差異應該反映在庫存現(xiàn)金盤點表中。E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額：這個金額不應該反映在庫存現(xiàn)金盤點表中，因為這個金額并不是企業(yè)在盤點日實際存在的現(xiàn)金數(shù)額。綜上所述，本題的正確答案是ACD。68.抽查應付賬款有困難時，應作為審查重點的明細賬包括（）。A、長期未能結(jié)清的B、收付業(yè)務頻繁的C、定期對賬的D、關聯(lián)方交易的E、賬面余額較大的答案：ABDE解析：抽樣審查有困難時，需要作為審查重點的應付款項明細賬包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶；②應付款項明細賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶；③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶；④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶；⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶；⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶；⑦具有特殊交易的賬戶；⑧提供資產(chǎn)擔保的賬戶；⑨關聯(lián)單位的賬戶。C項存在重大錯報風險的可能性較小。69.采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：A、編制訂購單B、確認債務C、處理和記錄價款的支付D、批準賒銷E、發(fā)運商品答案：ABC解析：選項DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。70.審計人員收到的函證復函屬于：A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)E、親歷證據(jù)答案：BD解析：審計人員收到的函證復函是書面形式的證據(jù)，屬于書面證據(jù)。同時，函證復函是由外部單位或個人提供的，屬于外部證據(jù)。因此，答案為BD。內(nèi)部證據(jù)是指企業(yè)內(nèi)部的文件、記錄等證據(jù)，親歷證據(jù)是指審計人員親自觀察、檢查、詢問等方式獲取的證據(jù)。71.下列屬于我國國家審計報告內(nèi)容的有（）。A、審計評價意見B、審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見C、以往審計決定的執(zhí)行情況D、被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況E、審計報告簽發(fā)日期答案：ABCD解析：國家審計時審計報告簽發(fā)日期是國家審計報告的基本要素。72.以下屬于少計收入的情況是（）。A、被審計單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認條件后，不確認收入，作為負債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶B、采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認收入C、在提供勞務或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況，不在資產(chǎn)負債表日按百分比確認收入，而推遲到勞務結(jié)束或工程完工時確認收入D、發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。E、把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。答案：ABC解析：Ｄ、Ｅ為虛增收入73.審計人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為（）。A、詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程B、核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符C、從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準的銷貨單D、從經(jīng)批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證E、檢查銷售單上是否有相關人員簽字審批答案：AD解析：B不屬于控制測試，C方向相反74.資產(chǎn)負債表審計的目標之一是證實其內(nèi)容的真實正確性，主要體現(xiàn)于（）。A、表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B、表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的C、表內(nèi)所列負債無一遺漏D、表內(nèi)所列未分配利潤的計算正確E、表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的答案：ABCE解析：對資產(chǎn)負債表真實性審查的主要內(nèi)容包括：①證實企業(yè)所擁有的資產(chǎn)、所承擔債務的真實性，即證實資產(chǎn)負債表上所列示的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)，它們是實際存在的；②負債是無一遺漏的全部債務，其數(shù)額是真實的；③證實企業(yè)所有者權(quán)益的真實性，即證實企業(yè)投資者投入的資本及其享有的權(quán)益是實際發(fā)生的，合乎國家規(guī)定的，金額是真是可靠的。D項屬于證實利潤表的真實性。75.資產(chǎn)負債表審計的目標之一是證實其內(nèi)容的真實性，主要體現(xiàn)于：A、表內(nèi)所列資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的B、表內(nèi)所列資產(chǎn)是實際存在的C、固定資產(chǎn)折舊方法是一貫使用的D、表內(nèi)所列所有者權(quán)益是實際發(fā)生的E、表內(nèi)所列所有者權(quán)益金額是可靠的答案：ABDE解析：真實性目標是防止高估錯誤，確認經(jīng)濟事項是真實發(fā)生的。76.下列各項中，屬于財務報告舞弊風險信號的有（）A、年末銷售額大幅度增長，第二年年初有大額銷售退回B、應收賬款回收天數(shù)略低于上年同期水平C、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)保持穩(wěn)定D、企業(yè)盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負數(shù)E、毛利率增長異常答案：ADE解析：選項B，“略低于”并不能表明存在舞弊風險；選項C，“保持穩(wěn)定”的情況很正常，不能表明存在舞弊風險。77.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括（）。A、應付賬款賬戶數(shù)較少B、抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體C、被審計單位內(nèi)部控制健全有效D、各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平E、評估確定的應付賬款賬戶重要性水平較高答案：ABD解析：應審查總體所有項目的情形包括：①應付款項賬戶數(shù)較少；②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體；③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。CE兩項，內(nèi)部控制健全有效或確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。78.（2017年）下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有：A、對民營上市公司的財務收支進行審計B、對國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構(gòu)進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計E、對國際貨幣資金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計答案：BCDE解析：選項A屬于社會審計組織的業(yè)務范圍。79.審計人員可以沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括（）。A、詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復核人恰當復核B、詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單C、詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認D、詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理E、將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動原因。答案：ABCD解析：審計人員可以沿著采購業(yè)務的正常程序加以追蹤，進行對內(nèi)部控制加以相關檢查與驗證，檢查與驗證的內(nèi)容包括：（1）詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)過復核人恰當復核（新增P279）（2）詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認（新增P279）（3）核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號。（4）詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單（新增P280）（5）核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致。（6）檢查合同是否經(jīng)過有關部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致。（7）抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性。（8）核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致。（9）檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性。（10）詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到跟進處理（新增P280）E．屬分析程序80.（2017年）下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：A、保持審計獨立性B、充分分解引發(fā)風險的責任C、提高審計人員的業(yè)務水平D、加強審計質(zhì)量控制E、深入了解被審計單位基本情況和財務狀況答案：ACDE解析：自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。81.針對被審計單位以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，審計人員不應提出改進建議的有（）。A、現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B、指定負責成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶C、定期盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、根據(jù)公司的批準手續(xù)報銷，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。E、出納編制銀行存款余額盤點表答案：ABCD解析：選項E，違背了不相容職責。82.在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成正向關系的是（）。A、總體項目差異B、總體容量C、審計結(jié)論的可靠性程度D、審計結(jié)論的精確限度E、審計意見類型答案：ABC解析：選項D和樣本量呈反向關系，選項E沒有任何關系。83.下列各項中，與貨幣資金相關的實物控制包括（）A、出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。B、在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金C、作廢的法定票據(jù)，應當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀D、財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管E、定期盤點現(xiàn)金，做到賬實相符答案：ABCD解析：實物控制——限制接近貨幣資金及相關單據(jù)。1．設置現(xiàn)金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。出納員主管現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付與保管，要限制其他人的接近。2．在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金3．企業(yè)應明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；作廢的法定票據(jù)，應當按照規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；超過法定保管期限可以銷毀的票據(jù)，可以銷毀的，在履行審核手續(xù)后銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權(quán)人員監(jiān)銷。4．財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人保管。嚴禁一個保管支付款項所需的全部印章控制活動要素——業(yè)務授權(quán)控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。84.（2013年）下列關于審計質(zhì)量管理的表述，正確的有（）。A、加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險B、審計質(zhì)量管理屬于審計管理的內(nèi)容之一C、內(nèi)部審計機構(gòu)可以不進行審計質(zhì)量管理D、審計質(zhì)量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理E、審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員答案：AB解析：內(nèi)部審計機構(gòu)也應當進行審計質(zhì)量管理，因此選項C錯誤；審計質(zhì)量管理應貫穿審計工作全過程且為多層次管理，因此選項D錯誤；審計質(zhì)量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，因此選項E錯誤。85.下列各項中，屬于審計機關受政府委托向人大常委會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：A、加強預算管理的意見B、被審計單位的反饋意見C、被審計單位的整改情況D、對本級預算執(zhí)行情況的總體評價E、本級預算執(zhí)行中存在的主要問題答案：ADE解析：審計工作報告的主要內(nèi)容包括：（1）開展本年預算執(zhí)行審計工作的基本情況；（2）對本級預算執(zhí)行情況的總體評價；（3）本級預算執(zhí)行中存在的主要問題及糾正和處理情況（4）審計后政府及各部門（單位）的整改情況；（5）加強預算管理的意見；（6）人大常委會要求報告的其他事項。86.下列各項中，符合銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制要求的有（）。A、發(fā)運憑證連續(xù)編號B、批準賒銷信用與銷售相互獨立C、倉庫在收到經(jīng)過批準的銷貨單時才能發(fā)貨D、信用管理部門根據(jù)企業(yè)賒銷政策進行賒銷審批E、編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務、記賬業(yè)務相互獨立答案：ABCDE解析：適當?shù)穆氊煼止な莾?nèi)部控制中一項重要的控制措施。關鍵性的銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等都應事前按順序編號使用。87.以下情形中注冊會計師應出具無法表示意見的有（）。A、注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，其財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性B、被審計單位存在多個不確定事項C、注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認為財務報表就整體而言是公允的，但還存在對財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報D、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大且具有廣泛性E、財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映答案：AB解析：選項C應發(fā)表保留意見，選項D應發(fā)表否定意見，選項E應發(fā)表無保留意見。88.在測試企業(yè)發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，審計人員可以執(zhí)行以下哪些測試（）。A、詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，B、檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，C、檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D、詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當E、檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單答案：ABCE解析：發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。D屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權(quán)審批是否適當89.審查預付賬款的程序主要包括（）。A、復核預付賬款明細表B、函證重要預付賬款項目C、分析預付賬款余額D、盤點相關購進材料E、審查長期掛賬項目答案：ABCE解析：D項，在預付貨款的情況下，相關材料可能并未入庫，無法盤點。90.下列各項中，屬于我國國家審計機關權(quán)限的有（）。A、對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督B、對被審計單位中違反法律法規(guī)的個人進行處分和處罰C、就審計事項向有關個人進行調(diào)查，并取得證明材料D、要求被審計單位按照規(guī)定提供社會審計機構(gòu)出具的審計報告E、對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益進行審計監(jiān)督答案：CD解析：審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權(quán)處理的機關依法處理，沒有處分和處罰權(quán)。選項E屬于國家審計機關的職責。91.采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“發(fā)生”認定的關鍵內(nèi)部控制有（）。A、采購經(jīng)適當級別批準B、采用適當?shù)臅嬁颇緾、要求收到商品后及時記錄采購交易D、對賣方發(fā)票、驗收單、請購單和訂購單作內(nèi)部核查E、會計主管人員及時檢查采購業(yè)務入賬金額是否正確答案：AD解析：B采用適當?shù)臅嬁颇颗c采購交易的分類認定有關；C及時記錄采購交易與采購的截止認定有關；E主要與準確性認定相關。92.下列關于國家審計工作方案和審計實施方案的表述，正確的有（）。A、審計工作方案由審計機關業(yè)務部門負責編制B、審計實施方案應在審計前下達到審計項目實施單位C、根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以對審計工作方案內(nèi)容進行調(diào)整D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化時需調(diào)整審計實施方案E、審計工作方案一般依據(jù)審計實施方案編制答案：ACD解析：審計機關業(yè)務部門編制的審計工作方案在年度審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前，下達到審計項目實施單位。根據(jù)審計實施過程中情況的變化，審計機關業(yè)務部門可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按審計機關規(guī)定的程序報批。審計機關應當定期檢查年度審計項目計劃執(zhí)行情況，評估執(zhí)行效果。審計項目實施單位應當向下達審計項目計劃的審計機關報告計劃執(zhí)行情況。93.審計人員在確定應收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有（）。A、應收賬款的重要性B、擬采取的函證方式C、以前年度函證的結(jié)果D、被審計單位管理層意愿E、應收賬款內(nèi)部控制的可靠性答案：ABCE解析：函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。94.下列關于審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A、對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應關注質(zhì)量B、對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應判別真?zhèn)蜟、對口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實D、針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)E、良好內(nèi)部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠答案：ABCE解析：D項與審計人員鑒定審計證據(jù)的可靠性無關，是鑒定證據(jù)的相關性時應考慮的。95.根據(jù)下面事項可以判斷有無非法集資問題及存款的安全性的有：A、定期存款占銀行存款的比例B、庫存現(xiàn)金占貨幣資金的比例C、存放在非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例D、短期存款占銀行存款的比例E、5年以上的定期存款占銀行存款的比例答案：AC解析：本題考察的是對于非法集資問題和存款安全性的判斷，根據(jù)選項可以得出以下結(jié)論：A.定期存款占銀行存款的比例：如果定期存款占比過高，可能意味著銀行存在非法集資問題，因為非法集資往往會以高利率吸引投資者進行定期存款。B.庫存現(xiàn)金占貨幣資金的比例：該選項與非法集資問題和存款安全性無關，不是判斷的依據(jù)。C.存放在非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例：如果存款大量流向非銀行金融機構(gòu)，可能意味著銀行存在非法集資問題，因為非法集資往往會通過非銀行金融機構(gòu)進行資金流轉(zhuǎn)。D.短期存款占銀行存款的比例：該選項與非法集資問題和存款安全性無關，不是判斷的依據(jù)。E.5年以上的定期存款占銀行存款的比例：該選項與非法集資問題和存款安全性無關，不是判斷的依據(jù)。因此，根據(jù)選項可以判斷有無非法集資問題和存款安全性的是A和C選項，答案為AC。96.審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，應采取的應對措施有A、依法采取保全措施B、向政府和有關部門報告C、向公眾、媒體進行反映和報道D、提請有關部門予以協(xié)助配合E、立即終止審計項目答案：ABD解析：審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，應采取的應對措施有以下幾種：A.依法采取保全措施：審計機關可以采取必要的保全措施，保護相關證據(jù)，防止證據(jù)被破壞或丟失。B.向政府和有關部門報告：審計機關應向政府和有關部門報告發(fā)現(xiàn)的重大違法行為線索，協(xié)助有關部門依法處理。C.向公眾、媒體進行反映和報道：審計機關不應向公眾、媒體進行反映和報道，以免影響調(diào)查和處理工作的進行。D.提請有關部門予以協(xié)助配合：審計機關可以向有關部門提出協(xié)助配合的請求，協(xié)助審計機關開展調(diào)查工作。E.立即終止審計項目：如果發(fā)現(xiàn)的違法行為涉及到審計項目的核心內(nèi)容，審計機關可以考慮立即終止審計項目。綜上所述，本題正確答案為ABD。97.審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨（）。A、計價的正確性B、所有權(quán)的歸屬C、是否存在D、是否毀損、短缺E、會計處理是否正確且前后各期一致答案：CD解析：存貨的審查，主要應核實其真實性、完整性，鑒別其所有權(quán)，與存貨賬核對，證實賬實是否相符。審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。98.下列有關審計的表述，不正確的有（）。A、詳細審計是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計B、局部審計一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位C、全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料迸行逐一審查D、抽樣審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計E、無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法答案：ABCD解析：A：全部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。B：全部審計一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位。C：詳細審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料迸行逐一審查。D：局部審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計99.以下屬于審計工作底稿的作用的有（）。A、是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)B、是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶C、是審計人員就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件D、明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù)E、是行政復議和訴訟的重要佐證資料答案：ABDE解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向其委托人、授權(quán)人或其他法定報告對象提交的書面文件（第九章）。100.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有：A、經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失B、固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值C、提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大D、本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊E、本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊答案：AE解析：固定資產(chǎn)折舊計提不足，在處置固定資產(chǎn)時產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理損失就越多；本月減少的固定資產(chǎn)應當從下月才開始停止計提折舊。101.下列有關函證銀行存款余額的提法中，正確的有（）。[2010年中級真題]A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時，應一并收集貸款信息D、一般采用否定式函證E、應付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案：CE解析：A項，函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款（含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款）的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證。D項，對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。102.下列關于外幣計量的表述中，正確的有：A、企業(yè)只能以人民幣作為記賬本位幣B、記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更C、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額D、外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益E、交易性金融資產(chǎn)屬于非貨幣性項目答案：BCDE解析：選項A，根據(jù)有關規(guī)定，企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)，也可以以外幣為記賬本位幣。103.下列各項中，屬于國家審計機關審計處罰措施的有（）。A、警告B、通報批評C、沒收違法所得D、責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)E、責令限期繳納應當上繳的款項答案：ABC解析：審計處罰的種類包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。選項D和E屬于審計處理措施。104.（2011年）在現(xiàn)金收付業(yè)務的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有（）。A、驗算加總額，檢查是否存在差錯B、審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法C、檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大D、檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額E、檢查收支業(yè)務是否符合截止期要求答案：ABCD解析：選項E是對現(xiàn)金收支業(yè)務的審查，但并非對庫存現(xiàn)金日記賬的審查。105.以下針對國家審計的審計程序說法恰當?shù)挠校ǎ?。A、審計組實行主審負責制B、審計組組長由審計機關確定C、審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審D、審計機關應當依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計單位送達審計通知書E、當標準不一致時，審計人員應當采用權(quán)威的和公認程度低的標準答案：BCD解析：A：審計組實行審計組組長負責制。E：當標準不一致時，審計人員應當采用權(quán)威的和公認程度高的標準。106.（2010年）下列各項中，屬于審計風險控制方法的有（）。A、提高審計人員的業(yè)務水平B、參照執(zhí)行審計準則C、保持審計的獨立性D、聘請法律顧問E、分清審計機關與被審計單位的責任答案：ACDE解析：選項B應當是遵守審計準則，而非參照執(zhí)行。107.下列關于審計證據(jù)的表述中，正確的有（）。A、審計證據(jù)接其來源進行分類，可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)B、被審計單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)C、審計證據(jù)的適當性是對數(shù)量的衡量，包括相關性和充分性D、審計證據(jù)與審計目標或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好E、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷答案：ABDE解析：選項C，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關性和可靠性。108.下列有關審計取證具體方法的表述中，正確的有（）A、外部調(diào)查分為現(xiàn)場調(diào)查和函證B、分析方法僅運用于審計實施階段C、檢查有形資產(chǎn)能夠證實資產(chǎn)的所有權(quán)D、詢問本身不足以證實認定層次存在的重大錯報E、采用觀察法獲得的審計證據(jù)僅限于證明觀察時點的情況答案：ADE解析：選項B，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。109.（2013年）典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務活動（）。A、處理客戶訂單B、驗收商品并確認債務C、批準賒銷D、發(fā)運商品E、定期對賬和催收款項答案：ACDE解析：選項B屬于采購與付款循環(huán)的活動。110.對固定資產(chǎn)減值準備進行實質(zhì)性審查的內(nèi)容包括（）。A、計提方法是否恰當B、計提金額是否充分C、增減變動的記錄是否完整D、期末余額是否正確E、計提是否經(jīng)過政府有關部門審批答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)減值準備的審查要點主要包括：①確定減值準備計提方法及比例的適當性和計提額是否充分；②確定減值準備增減變動完整記錄情況；③確定固定資產(chǎn)減值準備賬戶期末余額的正確性；④結(jié)合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產(chǎn)是否按照賬面價值和尚可使用壽命調(diào)整折舊計提金額；⑤審查固定資產(chǎn)減值準備是否按照企業(yè)會計準則進行正確披露。111.為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：A、檢查法B、核對法C、函證法D、監(jiān)盤法E、觀察法答案：AB解析：審計人員應結(jié)合使用檢查法和核對法，對資產(chǎn)負債表的格式和編制方法進行審查。112.下列屬于存貨控制措施的是（）。[2008年中級真題]A、限制非授權(quán)人員接近存貨B、請購單必須經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準C、定期盤點D、生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立E、存貨保管與會計記錄相互獨立答案：ACE解析：BD兩項不是針對存貨的控制，請購在存貨購進之前，生產(chǎn)計劃是在存貨生產(chǎn)之前，均不屬于存貨控制措施。113.內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德的主要規(guī)定有（）。A、嚴格依法B、內(nèi)部審計職業(yè)道德的概念和基本原則C、誠信正直D、正直坦誠E、客觀性答案：BCE解析：選項A和D屬于國家審計人員的職業(yè)道德要求。114.下列各項中，屬于采購業(yè)務內(nèi)部控制測試程序的有（）。[2008年初級真題]A、觀察采購與驗收職責是否分離B、核對請購單與訂購單是否一致C、檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準D、核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務部門核準的支付條件是否一致E、對應付賬款期末余額進行分析性復核答案：ABCD解析：審計人員應觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記賬職責，觀察采購職責是否與批準采購部門、驗收貨物部門分離，有無分級授權(quán)采購制度，主要控制環(huán)節(jié)是否有效。檢查與驗證的內(nèi)容包括：①詢問復核人復核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復核人恰當復核；②詢問復核人復核供應商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復核人的復核確認；③核對請購單與訂購單是否一致，請購單是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)人批準，訂購單是否連續(xù)編號；④詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；⑤核對采購合同上確定的價格、付款日期與財會部門核準的支付條件是否一致；⑥檢查合同是否經(jīng)過有關部門審查，核對賣方發(fā)票上所購物品的數(shù)量、規(guī)格、品種與合同是否一致；⑦抽驗部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、訂購單、驗收單，付款憑單和驗收單是否連續(xù)編號，驗證驗收環(huán)節(jié)的有效性和計算的正確性；⑧核對采購合同、賣方發(fā)票、驗收單與入庫單是否一致；⑨檢查購入材料計價正確與否，被審計單位采用永續(xù)盤存制核算時，復核計價正確性；⑩詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理。115.下列各項中，應作為固定資產(chǎn)項目在財務報表中列報的有：A、經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)B、經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)C、存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)D、代其他企