2022年中級會計(jì)師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》第十九章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)沖刺習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年2月1日編制完成，董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出的日期為2022年3月15日，所得稅的匯算清繳日期為2022年3月31日，實(shí)際對外報(bào)出的日期是2022年4月10日。則甲公司2022年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是（）。[1分]

A2022年1月1日至2022年2月1日

B2022年1月1日至2022年3月15日

C2022年1月1日至2022年3月31日

D2022年1月1日至2022年4月10日

2.2022年2月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2022年一項(xiàng)重大會計(jì)差錯(cuò)，在該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，長江公司下列處理中，正確的是（）。[1分]

A不需調(diào)整2022年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)，將其作為2022年2月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B調(diào)整2022年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)、期末數(shù)和上年數(shù)

C調(diào)整2022年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

D調(diào)整2022年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。[1分]

A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)

B資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

C非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生同樣影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，但不是重要事項(xiàng)

D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)

4.下列事項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，其中不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。[1分]

A發(fā)生巨額虧損

B發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或差錯(cuò)

C持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大幅度上升

D企業(yè)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤

5.如果報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及以前售出的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生退回，應(yīng)當(dāng)（）。[1分]

A沖減退回當(dāng)月的銷售收入

B計(jì)入退回當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用

C作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

D作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。[1分]

A資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾等屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

C如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對資產(chǎn)負(fù)債表日的情況提供了進(jìn)一步的證據(jù)，證據(jù)表明的情況與原來的估計(jì)和判斷不完全一致，則按照原來的估計(jì)進(jìn)行會計(jì)處理

D資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，若金額不巨大，那么不作為調(diào)整事項(xiàng)處理

7.甲公司2022年10月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，由于甲公司未按照合同約定發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失3500萬元，至2022年12月31日法院尚未判決。甲公司2022年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目反映了關(guān)于該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款2000萬元，2022年3月15日法院做出一審判決，甲公司需向乙公司支付經(jīng)濟(jì)損失2800萬元。甲公司和乙公司均不服從判決，于3月20日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，法院尚未做出二審判決。假設(shè)2022年3月20日，甲公司認(rèn)為該未決訴訟的預(yù)計(jì)賠償款為2500萬元。甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月20日，甲公司報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目調(diào)整處理正確的是（）。[1分]

A“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增500萬元

B“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2000萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬元

C“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)增600萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增2800萬元

D“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)減2800萬元；“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)增800萬元

8.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成。甲公司2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2022年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2022年4月30日。甲公司內(nèi)審部門于2022年2月26日在對甲公司2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對下面事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：甲公司于2022年1月2日用銀行存款從證券市場上購入長江上市公司對外發(fā)行的股票2000萬股，每股購入價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)60萬元，占長江公司股份的20%，能夠?qū)﹂L江公司施加重大影響，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2022年1月2日，長江公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。長江公司2022年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動。2022年12月31日，長江公司股票每股市價(jià)為15元。長江公司將其公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積。針對上述事項(xiàng)，甲公司對2022年度資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整，下列表述中正確的是（）。[1分]

A調(diào)增應(yīng)交所得稅250萬元

B調(diào)增長期股權(quán)投資21060萬元

C調(diào)減資本公積9940萬元

D調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)2485萬元

9.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2022年11月30日，長江公司銷售A產(chǎn)品一批，該批商品的銷售價(jià)格為500萬元（不含增值稅稅額），成本為350萬元，款項(xiàng)已收到。長江公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為25%，退貨期為2個(gè)月。截止至2022年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實(shí)際發(fā)生的退貨率為15%，長江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年4月1日，關(guān)于該事項(xiàng)下列會計(jì)處理中，正確的是（）。[1分]

A退貨期滿時(shí)，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債22.5萬元

B退貨期滿時(shí)，調(diào)減2022年度收入75萬元和成本52.5萬元

C退貨期滿時(shí)，確認(rèn)2022年度收入50萬元結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬元

D退貨期滿時(shí)，調(diào)增2022年度收入50萬元和成本35萬元

10.騰達(dá)公司系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。騰達(dá)公司2022年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年5月10日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2022年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年年末購入的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)購入時(shí)支付了1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，騰達(dá)公司認(rèn)為這一事項(xiàng)具有重大影響，騰達(dá)公司作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的是（）。[1分]

A調(diào)增2022年當(dāng)年凈損益150萬元

B調(diào)減2022年當(dāng)年凈損益150萬元

C調(diào)增2022年期初留存收益75萬元

D調(diào)減2022年期初留存收益75萬元

11.甲公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布日期為2022年4月10日，實(shí)際對外公布日期為2022年4月20日，甲公司2022年4月15日A商品退貨期滿沒有發(fā)生退回事項(xiàng)，該批商品系甲公司2022年12月15日發(fā)出的新型產(chǎn)品，試用期4個(gè)月，合同約定價(jià)款5000萬元，成本3500萬元，試用期間因產(chǎn)品性能等問題客戶可退貨，甲公司無法確認(rèn)其退貨可能性。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響，下列表述正確的是（）。[1分]

A2022年12月15日，甲公司在銷售商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入5000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元

B2022年12月15日，甲公司在銷售商品時(shí)不應(yīng)做會計(jì)處理

C2022年4月15日，甲公司對上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)2022年收入5000萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本3500萬元

D2022年4月15日，甲公司對上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整2022年收入5000萬元和成本3500萬元

12.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年4月20日完成。甲公司2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2022年3月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2022年3月31日。2022年10月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，成本為800萬元；甲公司承諾K公司在三個(gè)月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。2022年10月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)預(yù)計(jì)退貨率為25%。截止至2022年12月31日，D產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的退貨率為10%。2022年1月31日，D產(chǎn)品的退貨期滿，累計(jì)發(fā)生退貨20%。假定不考慮其他因素，則在甲公司對2022年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理中正確的是（）。[1分]

A調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

B調(diào)整增加留存收益10萬元

C調(diào)整增加應(yīng)交所得稅2.5萬元

D調(diào)整增加所得稅費(fèi)用7.5萬元

13.北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）在2022年1月對2022年度的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，北方公司2022年度均未對下列事項(xiàng)作出會計(jì)處理。北方公司發(fā)生的或有事項(xiàng)包括：（1）正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償；（2）由于北方公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，北方公司估計(jì)很可能支付賠償金額100萬元；（3）北方公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額為500萬元，北方公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無法支付將于次年2月20日到期的銀行借款500萬元。（4）因消費(fèi)者就產(chǎn)品的質(zhì)量問題提起訴訟，法院尚未做出裁決，北方公司估計(jì)很可能敗訴，并估計(jì)很可能的賠償金額是100萬元。假定不考慮其他因素，關(guān)于上述事項(xiàng)，北方公司下列會計(jì)處理中，不正確的是（）。[1分]

A針對事項(xiàng)（1），調(diào)增2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)200萬元

B針對事項(xiàng)（2），調(diào)增2022年度利潤表營業(yè)外支出100萬元

C針對事項(xiàng)（3），調(diào)減2022年資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益500萬元

D針對事項(xiàng)（4），調(diào)增2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債總額100萬元

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。[2分]

A境外子公司向母公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)告可以自行確定資產(chǎn)負(fù)債表日

B資產(chǎn)負(fù)債表日后期間可以是資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間的期間

C既不是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的有利事項(xiàng)，也不是不利事項(xiàng)，那么該事項(xiàng)就不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)

2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間的表述中，正確的有（）。[2分]

A資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際報(bào)出日止的一段時(shí)間

B資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是報(bào)告期間下一期間的第一天至董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期

C財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出以后、實(shí)際報(bào)出之前又發(fā)生與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，并由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期

D資產(chǎn)負(fù)債表日指的是每年12月31日

3.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

4.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2022年1月1日至3月31日之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：（1）甲公司因違約于2022年10月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2022年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴，賠償?shù)慕痤~為100萬元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2022年3月12日，法院判決甲公司需要賠償乙公司的經(jīng)濟(jì)損失120萬元，甲公司和乙公司均服從法院判決。（2）2022年2月10日，因被擔(dān)保人（甲公司的子公司）財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任5000萬元。該業(yè)務(wù)為3年前甲公司向子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2022年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2022年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。（3）2022年2月24日，甲公司收到丙公司通知，2022年12月31日甲公司發(fā)出的商品存在規(guī)格不符的情況，經(jīng)協(xié)商銷售折讓10%。該業(yè)務(wù)2022年12月31日已確認(rèn)收入1000萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售折讓可以減少報(bào)告年度應(yīng)納稅所得額。（4）2022年3月1日，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2022年3月1日到期的借款展期1年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。假定不考慮其他因素，則甲公司下列會計(jì)處理中，正確的有（）。[2分]

A對于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2022年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

B對于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2022年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5000萬元

C對于銷售折讓10%，應(yīng)在2022年利潤表中調(diào)減營業(yè)收入100萬元

D對于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2022年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)在對報(bào)告期間的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，可以調(diào)整的項(xiàng)目包括（）。[2分]

A所有者權(quán)益項(xiàng)目

B貨幣資金項(xiàng)目

C資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目

D營業(yè)外支出項(xiàng)目

6.甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A發(fā)生以前年度已經(jīng)確認(rèn)收入的商品銷售退回

B發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D發(fā)現(xiàn)上年度的差錯(cuò)

7.某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年4月30日，該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A該公司被告知債務(wù)人1月28日發(fā)生一場火災(zāi)，導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)損失，以至于不能償還貨款，該公司已將此貨款于資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)入應(yīng)收賬款

B外匯匯率發(fā)生較大變動

C新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對長期建造合同應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差

D發(fā)行債券以籌集生產(chǎn)經(jīng)營用資金

8.甲公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年3月5日批準(zhǔn)對外報(bào)出，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生以下事項(xiàng)：2022年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2022年12月5日銷售；2022年2月5日，甲公司按照2022年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2022年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2022年3月1日，提取法定盈余公積200萬元。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2022年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。[2分]

A乙公司因質(zhì)量原因發(fā)生的退貨

B甲公司發(fā)行公司債券

C固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

D提取法定盈余公積

9.下列事項(xiàng)中，只需在報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的有（）。[2分]

A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的重大仲裁案件

B資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的報(bào)告年度的銷售退回事項(xiàng)

C資產(chǎn)負(fù)債表日后期間由于自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生了重大損失

D資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增股本

10.長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年4月20日，2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2022年5月31日完成。2022年1月25日，長城公司收到退貨一批（已驗(yàn)收入庫），該批退貨系2022年11月銷售給甲公司的某產(chǎn)品，銷售收入為250萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)，款項(xiàng)至2022年12月31日尚未收到。2022年年末長城公司對應(yīng)收甲企業(yè)賬款按賬面余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。關(guān)于上述事項(xiàng)，長城公司下列會計(jì)處理中正確的有（）。[2分]

A由于上述銷售退回，長城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度應(yīng)交所得稅12.5萬元

B由于上述銷售退回，長城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度遞延所得稅資產(chǎn)3.66萬元

C由于上述銷售退回，長城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度未分配利潤23.88萬元

D由于上述銷售退回，長城公司應(yīng)調(diào)減報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額92.5萬元

11.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的處理，不正確的有（）。[2分]

A應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表

B應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，同時(shí)在報(bào)表附注中披露

C不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，也不需要在報(bào)表附注中披露

D不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表，但重要的需要在報(bào)表附注中披露

三、判斷題

1.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）[1分]

2.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）[1分]

3.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生外匯匯率大幅度變動，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。（）[1分]

4.董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期，與實(shí)際對外公布日之間發(fā)生的與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有關(guān)的事項(xiàng)，由此影響財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布日期的，應(yīng)以董事會或類似機(jī)構(gòu)再次批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對外公布的日期為截止日期。（）[1分]

5.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）[1分]

6.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。（）[1分]

7.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，人民法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新的負(fù)債。（）[1分]

四、計(jì)算分析題

1.甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2022年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2022年4月30日，假定甲公司所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。甲公司于2022年4月15日在對本公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對以下事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：（1）2022年10月15日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批A產(chǎn)品。合同約定：該批A產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的A產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，甲公司收到第一筆貨款585萬元，并存入銀行；甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批A產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至2022年12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)A產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。甲公司的所做會計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400（2）2022年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項(xiàng)，經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問，甲公司估計(jì)很可能支付400萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商，在2022年4月10日雙方達(dá)成協(xié)議，由甲公司支付給丙公司350萬元賠償款，丙公司撤回起訴。相關(guān)賠償款已于當(dāng)日支付。甲公司在編制2022年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，將很可能支付的賠償款400萬元計(jì)入了利潤表，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。稅法規(guī)定，該項(xiàng)賠償支出允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了與負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅，在2022年未做相關(guān)會計(jì)處理。（3）2022年12月31日，B配件庫存500件，單位成本為3萬元。2022年12月31日，B配件的市場銷售價(jià)格為每件2.7萬元?，F(xiàn)有B配件專門用于生產(chǎn)500臺C產(chǎn)品，用B配件加工成C產(chǎn)品預(yù)計(jì)每件還會發(fā)生成本0.5萬元。C產(chǎn)品的預(yù)計(jì)市場銷售價(jià)格為每臺3.2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.3萬元，假定甲公司此前未計(jì)提過存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2022年12月31日，甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元。假定不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述資料，分別判斷甲公司的會計(jì)處理是否正確，如不正確，則編制甲公司的相關(guān)調(diào)整分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）[15分]

2.甲公司2022年資產(chǎn)負(fù)債表批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年4月10日，適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)甲公司2022年12月31日確認(rèn)利潤總額5000萬元，2022年年初和2022年年末壞賬準(zhǔn)備余額分別是150萬元和240萬元。沒有其他暫時(shí)性差異。（1）甲公司2022年5月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙企業(yè)賬款為580萬元，按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購產(chǎn)品后三個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，到2022年12月31日仍未付款。甲公司于2022年12月31日編制會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對該應(yīng)收賬款計(jì)提了58萬元的壞賬準(zhǔn)備。（2）甲公司于2022年3月2日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，預(yù)計(jì)甲公司僅能收回該項(xiàng)應(yīng)收賬款的40%。要求：（1）計(jì)算甲公司2022年12月31日計(jì)算所得稅費(fèi)用、應(yīng)交所得稅的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄（2）編制甲公司2022年3月2日的會計(jì)處理分錄（3）根據(jù)上述資料說明甲公司關(guān)于2022年報(bào)表的相關(guān)調(diào)整。（答案中的金額單位用萬元表示）[15分]

五、綜合題

1.黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2022年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年4月20日，2022年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2022年5月31日完成。黃河公司2022年1月1日至4月20日發(fā)生如下會計(jì)事項(xiàng)：（1）1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出（資本化支出）”的余額500萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）2月1日，董事會決定自1月1日起將對乙公司的長期股權(quán)投資的核算方法由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資是系黃河公司于2022年1月1日以銀行存款900萬元取得乙公司30%的股權(quán)，擬長期持有，對乙公司有重大影響，但采用成本法核算，并于2022年、2022年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬元和15萬元。2022年至2022年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項(xiàng)；乙公司2022年、2022年、2022年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。（3）2月18日，收到法院一審判決書，判決黃河公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失2000萬元。黃河公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。黃河公司在2022年10月與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月30日前履行的供銷合同，由于黃河公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2022年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失2500萬元。判決后此項(xiàng)訴訟至2022年12月31日尚未判決，黃河公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債2500萬元。假設(shè)稅法對該項(xiàng)賠償損失在其實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制相關(guān)調(diào)整分錄。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”項(xiàng)目金額。（3）根據(jù)上述資料，計(jì)算黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目金額。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算黃河公司應(yīng)調(diào)整原已編制的2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目金額。[20分]

2.信達(dá)公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，2022年的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于2022年4月30日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2022年所得稅匯算清繳于2022年4月30日完成。該公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，提取法定盈余公積之后，不再作其他分配。如無特別說明，調(diào)整事項(xiàng)按稅法規(guī)定均可調(diào)整應(yīng)交所得稅；涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。會計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備均不允許稅前扣除。自2022年1月1日至月30日會計(jì)報(bào)表公布日前發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）信達(dá)公司2022年2月10日收到A公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。該業(yè)務(wù)系信達(dá)公司2022年11月1日銷售給A公司產(chǎn)品一批，價(jià)款1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，A公司驗(yàn)收貨物時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同要求需要退貨，信達(dá)公司收到A公司的通知后希望再與A公司協(xié)商，因此信達(dá)公司編制12月31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)仍確認(rèn)了收入，對此項(xiàng)應(yīng)收賬款于年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。（2）信達(dá)公司于2022年3月10日收到B企業(yè)通知，B企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)信達(dá)公司可收回應(yīng)收賬款的40%。該業(yè)務(wù)系信達(dá)公司2022年3月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為300萬元，成本為250萬元，開出增值稅專用發(fā)票。B企業(yè)于3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定B企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2022年12月31日仍未付款。信達(dá)公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了10%的壞賬準(zhǔn)備。（3）信達(dá)公司2022年3月15日收到C公司退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并退還收到的貨款。該業(yè)務(wù)系信達(dá)公司2022年12月1日銷售給C公司產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬元，產(chǎn)品成本160萬元，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；n/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅額）。2022年12月10日C公司支付貨款。（4）2022年3月20日，經(jīng)法庭一審判決，信達(dá)公司需要賠償D公司經(jīng)濟(jì)損失870萬元，支付訴訟費(fèi)用30萬元。信達(dá)公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該業(yè)務(wù)系信達(dá)公司與D公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定信達(dá)公司在2022年9月供應(yīng)給D公司一批貨物，由于信達(dá)公司未能按照合同發(fā)貨