稅法：稅務籌劃題庫知識點（題庫版）

稅法：稅務籌劃題庫知識點（題庫版）1、填空題

個人所得稅下列所得一次收入過高的，可以實行加成征收（）。正確答案：勞務報酬所得2、填空題

納稅籌劃最重要的原則是（）。正確答案：守法原則3、問答題

北京鼎嘉紅楓商場為增（江南博哥）值稅一般納稅人，采用售價金額法進行會計核算。2015年"五一"期間為了促銷一款新型手機，由商場市場部門擬訂了4種促銷方案。已知該款手機平時的對外零售價為2000元，商場購進該手機的成本為不含稅1000元，并且可以取得供應商開具增值稅專用發(fā)票。4種促銷方案如下：方案一：采取以舊換新的方式銷售，顧客購買新型手機支付價款時，舊手機作價200元，即在購買新手機時可以少付200元現金。方案二：新型手機在現有零售價的基礎上進行九折銷售。（折扣額要求開票部門在同一張發(fā)票金額欄中分別注明）方案三：顧客購買新型手機滿2000元時返還現金200元。方案四：顧客購買新型手機滿2000元時贈送價值200元的小商品，小商品的購進成本為不含稅價100元，可以取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票。要求：計算上述4個方案分別應納的增值稅，哪個方案對商場來說繳納的增值稅稅額最少？正確答案：各方案應納的增值稅計算如下：方案一：稅法規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。應納增值稅=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案二：稅法規(guī)定，納稅人采用折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票全額欄上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。應納增值脫=1800÷（1+17%）×17%-1000×17%=91.54（元）方案三：按現行稅法規(guī)定，返還現金沒有沖減銷售收入的規(guī)定。應納增值稅=2000÷（1+17%）×17%-1000×17%=120.60（元）方案四：稅法規(guī)定，企業(yè)將購買的貨物無償贈送他人的，應視同銷售貨物，按公允價格確認增值稅銷項稅額。應納增值稅=［2000÷（1+17%）×17%-1000×17%］+［200÷（1+17%）×17%-100×17%］=120.60+12.06=132.66（元）通過上述計算結果可知，四種方案中第二種方案繳納增值稅最少。4、填空題

納稅籌劃的主體是（）。正確答案：納稅人5、填空題

目前應征個人所得稅的項目是（）。正確答案：股票紅利6、填空題

納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（）。正確答案：合法性7、填空題

當甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應由（）。正確答案：甲乙雙方均不繳納8、問答題

天津廣嘉電器廠成立于2008年，屬于增值稅一般納稅人，從事家電的研發(fā)、生產和銷售。該廠2014年4月銷售給某商場空氣加濕器8000臺，不含稅銷售價100元/臺，價外運費15元/臺，未分別核算；同期進項稅額為100000元，其中自營汽車所耗用的油料等抵扣進項稅額5000元。該廠聘請注冊會計師進行籌劃，注冊會計師提出以下建議：企業(yè)應走專業(yè)化發(fā)展的道路，建立專業(yè)的具有法人資格的運輸公司，從而進一步滿足消費者對服務越來越高的需要。要求：請分析該項籌劃下，對企業(yè)流轉稅的影響。判斷事務所提出的這項籌劃方案能否被采用。正確答案：原方法流轉稅額的計算如下：該廠增值稅銷項稅額=8000×100×17%+8000×15÷（1+17%）×17%=153435.90（元）應納增值稅額=153435.9-100000=53435.9（元）籌劃后流轉稅額的計算如下：該廠增值稅銷項稅額=8000×100×17%=136000（元）該廠應納增值稅=136000-95000=41000（元）運輸子公司應繳納的增值稅=8000×15÷（1+11%）×11%-5000=6891.89（元）總體而言，該廠該月流轉稅稅收負擔合計=41000+6891.89=47891.89（元）。從上述計算結果可以看出，稅收籌劃后該廠減輕稅收負擔5544.01元［即53435.9-47891.89=5544.01］，該廠應該接受此項籌劃方案。9、填空題

按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限是（）。正確答案：4年10、填空題

按（）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。正確答案：節(jié)稅原理11、填空題

個人所得稅居民納稅人的臨時離境是指在一個納稅年度內（）的離境。正確答案：一次不超過30日或者多次累計不超過90日12、填空題

金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消費稅在（）征收。正確答案：零售環(huán)節(jié)13、填空題

避稅最大的特點是他的（）。正確答案：非違法性14、填空題

負有代扣代繳稅款義務的單位、個人是（）。正確答案：扣繳義務人15、填空題

判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（）是關鍵因素。正確答案：無差別平衡點16、填空題

房產稅條例規(guī)定：依照房產租金收入計算繳納房產稅的，稅率為（）。正確答案：12%17、問答題

方太配件公司和萬通貿易公司均是中泰汽車股份有限公司（以下簡稱中泰汽車）的全資子公司。2015年2月，中泰汽車財務總監(jiān)陳文霞給注冊會計師李軍偉發(fā)來電子郵件，部分內容摘錄如下：（1）方太配件公司70%的產品銷售給中泰汽車其他子公司，其2013年度和2014年度的賬面銷售毛利率均為15%，而根據國家統(tǒng)計局的數據顯示，全國汽車配件行業(yè)最近3年的平均銷售毛利率約為22%。方太配件公司設立在中國西部地區(qū)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，而中泰汽車其他子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。根據上述信息，財務總監(jiān)希望李軍偉就中泰汽車與方太配件公司之間的關聯交易安排提供稅收籌劃建議。（2）萬通貿易公司的業(yè)務招待費開支較大，每年發(fā)生大額的企業(yè)所得稅納稅調整，而中泰汽車的業(yè)務招待費開支較小。中泰汽車擬將萬通貿易公司的業(yè)務招待費"調劑"到中泰汽車進行稅前列支。根據上述信息，財務總監(jiān)希望李軍偉就這一做法提出建議。要求：假定不考慮《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的規(guī)定，代李軍偉逐項回答財務總監(jiān)提出的問題。正確答案：（1）建議中泰汽車利用轉讓定價籌劃法進行稅務籌劃。建議中泰汽車利用原材料及零部件購銷進行籌劃，通過控制零部件和原材料的購銷價格進而影響產品成本來實現稅務籌劃。方太配件公司設立在中國西部地區(qū)，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率15%，低于中泰汽車其他子公司的所得稅稅率。方太配件公司大部分產品銷售給中泰汽車其他子公司。根據資料，方太配件公司2013年和2014年的銷售毛利率均為15%，低于全國汽車配件行業(yè)最近三年的平均銷售毛利率22%，這意味著中泰汽車集團內部較少的利潤留在了所得稅率較低的方太配件公司，而更多的利潤流向了沒有稅收優(yōu)惠的其他公司，造成中泰汽車的所得稅負較高。中泰汽車可以通過提高方太配件公司向其他有聯系的企業(yè)的銷售價格，使方太配件公司的毛利率在合理的范圍內有所提高，以合理降低中泰汽車的總體稅負。（2）萬通貿易公司和中泰汽車間"調劑"業(yè)務招待費，需要相應地調整業(yè)務安排。有以下幾點建議供考慮；①對兩個公司的業(yè)務招待費進行預算管理。年初，根據預計的兩個公司的當年