集團有限公司財務(wù)管理控制制度樣本

集團財務(wù)管理控制制度第一章總則第一條為了加強集團企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，深入提升會計核實水平，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《中國鐵道建筑總企業(yè)會計核實措施》及上市企業(yè)相關(guān)要求，結(jié)合集團企業(yè)實際情況，制訂本制度。第二條財務(wù)管理控制制度是集團企業(yè)經(jīng)營管理行為準(zhǔn)則，是財務(wù)管理和核實操守規(guī)范。各單位必需認(rèn)真落實實施。集團企業(yè)財務(wù)管理實施統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下分級負(fù)責(zé)制，各單位董事長、總經(jīng)理、項目經(jīng)理是第一責(zé)任人，總會計師（財務(wù)責(zé)任人）是具體責(zé)任人，對本制度實施情況負(fù)總責(zé)。第三條各級財務(wù)部門是實施本制度管理部門，對本單位財務(wù)管理落實、實施、監(jiān)督和考評負(fù)責(zé)。第四條資金是企業(yè)各項經(jīng)營活動起點，企業(yè)管理要堅持以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為中心，資金管理以成本管理為中心，堅持以投入產(chǎn)出、效益最大化管理理念。第五條財務(wù)管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)：建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善經(jīng)濟責(zé)任制，確保國有資產(chǎn)保值增值，嚴(yán)格實施各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍，如實披露企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，依法經(jīng)營、依法納稅，接收執(zhí)法部門監(jiān)督檢驗。集團企業(yè)、工程企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、審計、財務(wù)部門有權(quán)對所屬單位實施監(jiān)督、檢驗。第六條財務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)：做好各項財務(wù)收支計劃、預(yù)算、控制、核實、分析、考評工作，依法合理地籌集、使用資金，有效利用各項資產(chǎn)，有效地防范和控制財務(wù)風(fēng)險，最大程度地提升經(jīng)濟效益。第七條各單位必需依據(jù)《會計法》要求建立會計機構(gòu)，依法設(shè)置會計賬簿，規(guī)范會計核實，單位責(zé)任人及總會計師（財務(wù)責(zé)任人）對本單位財務(wù)會計工作、會計資料真實性、完整性負(fù)責(zé)。第八條依據(jù)《會計法》要求，單位或個人不得以任何方法授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其它會計資料，提供虛假會計匯報。第九條任何單位或個人不得對依法推行職責(zé)、堅持標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)、抵制違規(guī)行為、忠于職守、秉公辦事會計人員實施打擊報復(fù)。第十條本制度適適用于集團所屬各級內(nèi)部核實單位。第二章資金管理制度第十一條銀行存款、庫存現(xiàn)金管理和控制要求另行文。第十二條工程結(jié)算資金管理1、對業(yè)主工程結(jié)算。各項目部按協(xié)議要求立即向發(fā)包方（業(yè)主）報送驗工計價，并催促發(fā)包方立即簽認(rèn)。財務(wù)部門依據(jù)協(xié)議要求，會同相關(guān)部門立即向發(fā)包方（業(yè)主）收取預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款、工程決算款、尾工款及質(zhì)保金。2、項目部實施資金預(yù)算管理制度。建立事前、事中、事后全過程控制；推行月度資金預(yù)算管理制度；逐步實施項目部資金收支兩條線管理措施，強化資金計劃監(jiān)控。項目部在月初依據(jù)工程進(jìn)度計劃，編制工資預(yù)算、材料費采購預(yù)算、機械使用費預(yù)算、管理費預(yù)算，經(jīng)上級主管部門批復(fù)后，由集團企業(yè)按預(yù)算批復(fù)撥付資金，項目部財務(wù)部門進(jìn)行控制。3、項目部工程結(jié)算資金支出僅限于上繳款和經(jīng)核定成本支出。4、項目部和外部單位經(jīng)營活動必需按協(xié)議要求和驗工計價支付資金。項目部對勞務(wù)隊和外部單位未簽協(xié)議、未計價發(fā)生撥付資金行為，由項目經(jīng)理和總會計師（財務(wù)責(zé)任人）負(fù)擔(dān)責(zé)任。5、勞務(wù)隊、架子隊資金管理。根據(jù)協(xié)議和驗工計價作為結(jié)算依據(jù)，實施“撥改代”資金支付措施。即：勞務(wù)隊、架子隊資金取消按計價直接撥款，改為按計價代付多種款項支付措施，標(biāo)準(zhǔn)上不許可撥付現(xiàn)金，對勞務(wù)隊現(xiàn)金撥款僅限于日常生活費和管理費，管理費統(tǒng)一采取備用金管理措施，月末由勞務(wù)隊指定人員憑票到項目部報銷，抵勞務(wù)隊撥款。6、撤戶并賬。工程完工驗收時，項目經(jīng)理要組織相關(guān)部門對協(xié)議變更等簽證工作進(jìn)行清理，立即編制完工決算。項目經(jīng)理和財務(wù)部門依據(jù)完工決算情況立即辦理撤戶并賬手續(xù)，資金上繳上級主管部門。債權(quán)債務(wù)由項目經(jīng)理和總會計師（財務(wù)責(zé)任人）負(fù)責(zé)清算，并負(fù)擔(dān)清算責(zé)任。如因客觀原因，銀行賬戶不能撤銷，交上級財務(wù)部門管理。7、嚴(yán)禁項目部亂借款。項目部因工程結(jié)算資金擔(dān)心需要借入資金時，要立即向上級主管部門匯報，申請調(diào)劑資金。不許可項目部向內(nèi)部個人和外部單位或個人借入借出資金。第十三條信貸資金管理1、各工程企業(yè)在經(jīng)營活動中如出現(xiàn)資金不足需要籌借時，必需進(jìn)行可行性分析，選擇合理籌措渠道和籌資方法。工程企業(yè)需籌借資金時必需向集團企業(yè)匯報，經(jīng)同意后，由集團企業(yè)資金中心統(tǒng)一進(jìn)行調(diào)劑。未經(jīng)同意各工程企業(yè)不準(zhǔn)私自向銀行辦理借款。2、嚴(yán)禁各工程企業(yè)亂借款。工程企業(yè)要嚴(yán)格實施中國人民銀行相關(guān)“企業(yè)之間不得違反國家要求，辦理借款和變相借貸業(yè)務(wù)”要求，各工程企業(yè)不得向本單位個人和本單位以外單位或個人借入借出資金。未經(jīng)同意不許可各工程企業(yè)之間相互擔(dān)保向銀行借款。3、各工程企業(yè)因投招標(biāo)短期流動資金不足需向集團企業(yè)申請臨時借款，并承諾要求時間償還。不還，按逾期天數(shù)在原資金占用費率基礎(chǔ)上加收20%資金占用費。第十四條銀行立案印章管理。各核實單位在開戶銀行立案印章（財務(wù)專用章和行政責(zé)任人名章）實施分開管理制度，單位總會計師（財務(wù)責(zé)任人）保管名章，出納人員保管財務(wù)專用章。保管名章人員外出時，必需交給項目經(jīng)理或項目經(jīng)理指定專員保管。第十五條嚴(yán)禁各單位私設(shè)賬外賬和“小金庫”，全部收入必需納入財務(wù)統(tǒng)一管理。第十六條嚴(yán)禁亂集資和任何形式對外擔(dān)?；蚍磽?dān)保。各工程企業(yè)、項目部不得以任何理由進(jìn)行集資，不得進(jìn)行資金借貸擔(dān)保和采購、租賃、抵押及其它形式擔(dān)保。集資指向內(nèi)部職員、本單位以外單位或個人承諾支付利息（含高額利息）籌資和借款行為。第十七條資本運行項目投資資金審批控制制度BT、BOT、礦山等屬于資本運行項目，各單位無權(quán)決議是否投資，必需上報集團企業(yè)，經(jīng)風(fēng)險測試和效益評定后，上報股份企業(yè)審批，股份企業(yè)研究同意實施后，資本運行項目標(biāo)資金由集團企業(yè)統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理。第十八條金融市場投資特殊要求金融市場產(chǎn)品多、風(fēng)險大，集團企業(yè)嚴(yán)禁各單位以任何名義購置股票、基金、期貨、匯兌等和投資或投機相關(guān)金融產(chǎn)品或衍生產(chǎn)品，各級財務(wù)人員要嚴(yán)格把關(guān)，加強資金監(jiān)管，確保資金安全、通暢。第三章責(zé)任成本及上繳款管理制度第十九條各工程企業(yè)必需建立健全責(zé)任成本管理機構(gòu)，成立專職責(zé)任成本中心，配員8-10人，要求配置有施工管理經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高技術(shù)、計劃、財務(wù)等專業(yè)人員。第二十條工程項目中標(biāo)后，各級責(zé)任成本中心要依據(jù)投標(biāo)文件、施工圖和方案優(yōu)化，認(rèn)真編制項目部責(zé)任預(yù)算，確定利潤指標(biāo)、安全質(zhì)量指標(biāo)、工期指標(biāo)、上繳款指標(biāo)、管理費指標(biāo)、工資獎金指標(biāo)、臨時設(shè)施指標(biāo)等，并簽署責(zé)任狀。集團企業(yè)直管鐵路項目：集團企業(yè)成本管理部會同指揮部編制二次責(zé)任預(yù)算，確定以上指標(biāo)；各工程企業(yè)責(zé)任成本中心會同工區(qū)編制集團企業(yè)分劈給本單位投資二次責(zé)任預(yù)算，確定以上各項指標(biāo)，并簽署責(zé)任狀。各工程企業(yè)代管鐵路項目：由集團企業(yè)成本管理部會同各工程企業(yè)責(zé)任成本中心和項目部共同編制二次責(zé)任預(yù)算，確定以上指標(biāo)。集團企業(yè)、工程企業(yè)和項目部共同簽署責(zé)任狀。各工程企業(yè)所屬路外項目部：由各工程企業(yè)責(zé)任成本中心和項目部共同編制二次責(zé)任預(yù)算，確定以上指標(biāo)。工程企業(yè)和項目部簽署責(zé)任狀。第二十一條驗工計價。各項目部計劃部門、財務(wù)部門要認(rèn)真落實實施《企業(yè)會計準(zhǔn)則－建造協(xié)議》要求，根據(jù)二次責(zé)任預(yù)算和工程形象進(jìn)度正確計量和核實已完工程收入和成本；正確判定未完工程收入和成本；正確判定方案優(yōu)化、變更索賠收入和成本；正確核實項目部盈虧水平。集團企業(yè)鐵路項目部：每個月根據(jù)二次責(zé)任預(yù)算和工程形象進(jìn)度立即對所屬工區(qū)辦理驗工計價，各工區(qū)每個月立即對勞務(wù)隊、架子隊辦理驗工計價。各工程企業(yè)、礦業(yè)企業(yè)、地鐵企業(yè)等路外項目部對所屬工區(qū)勞務(wù)隊、架子隊每個月按時辦理驗工計價。第二十二條項目部因考察不細(xì)，選擇勞務(wù)隊中途退場給企業(yè)造成經(jīng)濟損失，由各工程企業(yè)行政責(zé)任人負(fù)擔(dān)責(zé)任。第二十三條集團企業(yè)鐵路項目部、各工程企業(yè)路外項目部相關(guān)責(zé)任成本其它管理要求實施集團企業(yè)《推進(jìn)責(zé)任成本管理要求》（企業(yè)成管〔〕45號）和《責(zé)任成本管理步驟》要求。第二十四條上繳款分為利潤上繳款和成本費用上繳款(五金、折舊、資金占用費等)。第二十五條上繳款上繳方法1、利潤上繳款。實施預(yù)繳措施，每個月末按方案優(yōu)化1%（完成產(chǎn)值）和業(yè)主撥款2%(路外)3%(路內(nèi))預(yù)繳，季末和年末要完成簽狀指標(biāo)60%以上，剩下指標(biāo)待完工移交后全額清算上繳。2、成本費用上繳款。五金、折舊、資金占用費等屬于成本費用上繳款，每個月末立即計提并足額上繳。集團企業(yè)投資購置特種設(shè)備和通用設(shè)備折舊（含加速折舊）由各指揮部代扣代繳。3、集團企業(yè)、工程企業(yè)和各級項目部財務(wù)部門按上繳款內(nèi)容分別建立項目開累和當(dāng)年上繳款明細(xì)臺賬。第二十六條各工程企業(yè)代管鐵路項目實現(xiàn)利潤上繳款全額上繳集團企業(yè)，其中50%由集團企業(yè)財務(wù)部轉(zhuǎn)賬給工程企業(yè)，償還歷年往來欠款。另50%視為集團企業(yè)收取利潤。第四章協(xié)議管理制度第二十七條各工程企業(yè)、項目部對內(nèi)一切經(jīng)濟承包指標(biāo)、對外一切經(jīng)濟活動必需簽署責(zé)任書或協(xié)議（協(xié)議），規(guī)范經(jīng)濟管理行為，防范經(jīng)濟糾紛。第二十八條各級核實單位現(xiàn)在包含到協(xié)議（協(xié)議）類型，關(guān)鍵有工程承包協(xié)議、勞務(wù)分包協(xié)議、設(shè)備租賃協(xié)議、設(shè)備（材料）采購協(xié)議、征地拆遷賠償協(xié)議（協(xié)議）、損害賠償協(xié)議（協(xié)議）、工程保險協(xié)議。凡協(xié)議（協(xié)議）簽署后，全部必需報本級財務(wù)部門立案，關(guān)鍵經(jīng)濟協(xié)議簽署必需有財務(wù)部門參與。協(xié)議隨付款憑據(jù)一同作為會計憑證附件處理。以上經(jīng)濟活動凡未簽協(xié)議（協(xié)議），財務(wù)部門不予付款。第二十九條勞務(wù)隊承包協(xié)議。必需落實“先簽協(xié)議后上場”標(biāo)準(zhǔn)，全部承包協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)上在30天內(nèi)簽定完成，凡未簽署協(xié)議上場施工，財務(wù)部門有權(quán)拒付一切款項，造成經(jīng)濟糾紛，或私自撥款造成損失，由各單位行政責(zé)任人和總會計師（財務(wù)責(zé)任人）負(fù)擔(dān)責(zé)任。第三十條架子隊承包協(xié)議。內(nèi)部職員組建架子隊承包協(xié)議，能夠高于勞務(wù)分包協(xié)議“五險二金”承包價格實施。第三十一條設(shè)備租賃協(xié)議。設(shè)備租賃權(quán)限由工程企業(yè)審批，協(xié)議文本參考集團企業(yè)制訂標(biāo)準(zhǔn)格式，租賃價格標(biāo)準(zhǔn)上不得高于集團企業(yè)指導(dǎo)價格，并依據(jù)集團企業(yè)要求定時在信息管理平臺上公開價格。第三十二條損害賠償協(xié)議。以社會影響最小、賠償金額最低為標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮各方面原因,達(dá)成一次性賠償協(xié)議，不遺留任何爭議隱患。賠償金額以不超出法律法規(guī)要求賠償金額120%。第三十三條工程保險協(xié)議。工程項目一切險、施工人員意外傷害險和大型施工設(shè)備保險，均由集團企業(yè)統(tǒng)一招標(biāo)選定保險企業(yè)投保并確定費率。1、上報程序。集團企業(yè)直管項目部直接上報集團企業(yè)財務(wù)部；各工程企業(yè)所屬項目部和代管項目部上報所在企業(yè)財務(wù)部門，由工程企業(yè)財務(wù)部門上報集團企業(yè)財務(wù)部，并共同參與投標(biāo)選定。2、各單位大型施工設(shè)備，分兩種情況投保:A、屬于流動性不大設(shè)備作為工程一切險附加險，每項目投保一次。B、流動性較大設(shè)備作為企業(yè)財產(chǎn)險，每十二個月投保一次。3、各項目發(fā)生保險責(zé)任內(nèi)損失，第一時間上報承保保險企業(yè)和集團企業(yè)財務(wù)部，統(tǒng)一協(xié)調(diào)處理理賠事宜。小損失要注意保留詳實出險統(tǒng)計和資料（包含事發(fā)當(dāng)?shù)卣掌浵褓Y料、氣象資料等）。4、業(yè)主協(xié)議如有約定或指定保險企業(yè)，需提供書面資料和投保費率，經(jīng)集團企業(yè)同意后方可投保。5、各項目保險責(zé)任人為項目經(jīng)理和總會計師（財務(wù)責(zé)任人），工程企業(yè)責(zé)任人為總會計師（財務(wù)責(zé)任人），凡未按集團企業(yè)要求辦理投保，視情節(jié)追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。第三十四條各級協(xié)議保管人必需妥善保管協(xié)議文本，不得隨意泄露協(xié)議內(nèi)容。因為有意或過失使協(xié)議內(nèi)容泄露、造成經(jīng)濟損失，按攝影關(guān)要求追究當(dāng)事人責(zé)任。第三十五條項目部及三級企業(yè)以下單位或個人，不得出具可能造成經(jīng)濟利益流出企業(yè)或使企業(yè)在經(jīng)濟訴訟中處于不利地位文字或口頭證實或含有證據(jù)性質(zhì)材料，需要出具必需報主管單位總會計師（財務(wù)責(zé)任人）審批。第三十六條對代表企業(yè)從事經(jīng)營活動機構(gòu)或個人授權(quán)，要嚴(yán)格限制其授權(quán)范圍，凡法人單位必需由法人或委托人辦理授權(quán)手續(xù)，在從事經(jīng)營活動結(jié)束時立即將授權(quán)收回或申明作廢。第五章固定資產(chǎn)管理制度第三十七條設(shè)備采購審批權(quán)限及程序工程企業(yè)采購單價30萬元及以上設(shè)備、集團企業(yè)直管項目部本級采購單價10萬元及以上設(shè)備，必需上報集團企業(yè)審批；集團企業(yè)直管鐵路項目下屬工區(qū)需采購單價5萬元以上30萬元以下設(shè)備由工程企業(yè)調(diào)劑安排；各類小型乘座車不管價格高低，一律上報集團企業(yè)審批。第三十八條設(shè)備招標(biāo)采購范圍、權(quán)限及組織方法1、招標(biāo)采購范圍：購置單價10萬元及以上設(shè)備和單價不足10萬元但一次采購批量達(dá)成5臺（套）以上必需進(jìn)行招標(biāo)采購；對單價不足10萬元且形不成采購批量小型設(shè)備要實施比價采購。2、招標(biāo)權(quán)限及組織方法：設(shè)備招標(biāo)由集團企業(yè)和工程企業(yè)組織，標(biāo)準(zhǔn)上以集團企業(yè)組織為主。具體分類以下：A、通常通用設(shè)備且能形成批量采購由集團企業(yè)組織申請單位進(jìn)行招標(biāo)，確定中標(biāo)廠家及產(chǎn)品配置和價格；短期內(nèi)各單位再需采購?fù)愒O(shè)備時，可直接邀請對應(yīng)中標(biāo)單位進(jìn)行協(xié)議談判，其中對技術(shù)配置有特殊要求，價格可作合適調(diào)整。對形不成批量采購設(shè)備由工程企業(yè)自行招標(biāo)采購。B、大型特種專用設(shè)備由集團企業(yè)組織工程企業(yè)和項目部進(jìn)行招標(biāo)。C、不符招標(biāo)條件設(shè)備比價采購由工程企業(yè)（或工區(qū)）自行組織。第三十九條單價5萬元以上設(shè)備采購協(xié)議標(biāo)準(zhǔn)上由產(chǎn)權(quán)單位簽署。第四十條設(shè)備采購資金一律由各工程企業(yè)支付，工程企業(yè)資金有困難時，能夠向集團企業(yè)借款并負(fù)擔(dān)資金占用費。第四十一條固定資產(chǎn)計量。根據(jù)實際購置成本進(jìn)行計量，購置成本包含：購置價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生可歸屬于該項資產(chǎn)運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。各單位要嚴(yán)格根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》要求計量，只要設(shè)備運到現(xiàn)場，經(jīng)驗收合格后，就應(yīng)報設(shè)備產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備部門和財務(wù)部門立即計量入賬（單價5萬元以上）。如因分期付款等原因，不能立即提供發(fā)票或相關(guān)手續(xù)，項目部（或工區(qū)）設(shè)備部門應(yīng)立即向產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備部門上報設(shè)備驗收單，產(chǎn)權(quán)單位設(shè)備部門將設(shè)備驗收單和協(xié)議提供給財務(wù)部門對設(shè)備進(jìn)行估價入賬，待設(shè)備發(fā)票到后，再作調(diào)整，并把手續(xù)齊全附件補充到會計憑證中。第四十二條固定資產(chǎn)折舊。依據(jù)新《企業(yè)所得稅法》三十二條要求：“企業(yè)固定資產(chǎn)因為技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊，能夠縮短折舊年限或采取加速折舊方法?！焙汀镀髽I(yè)所得稅法實施條例》六十條要求：“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有要求外，固定資產(chǎn)計算折舊最低年限以下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其它生產(chǎn)設(shè)備，為；和生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)器具、工具、家俱等，為5年；飛機、火車、輪船以外運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年?！钡谒氖龡l集團企業(yè)投資設(shè)備內(nèi)部加速折舊標(biāo)準(zhǔn)1、通用設(shè)備：按年限遞減法計提，在5年內(nèi)計提120%，年折舊率以下：第十二個月32%、第二年28%、第三年24%、第四年20%、第五年16%，總回收率為120%。2、大型特種專用設(shè)備：按實際完成工作量計提，標(biāo)準(zhǔn)按《大型專用設(shè)備加速折舊標(biāo)準(zhǔn)》實施，總回收率為120%。3、全部設(shè)備總回收率達(dá)120%后，集團企業(yè)不再計提折舊費。4、國家標(biāo)準(zhǔn)折舊費由各產(chǎn)權(quán)單位自行計提。5、國家標(biāo)準(zhǔn)折舊和集團企業(yè)加速折舊標(biāo)準(zhǔn)之間差額作為利潤管理。各項目部以利潤上繳，不列成本，工程企業(yè)納入利潤核實，賬務(wù)處理實施國家稅法折舊標(biāo)準(zhǔn)。鑒于集團投資設(shè)備已計提內(nèi)部加速折舊，所以不再計提大修費，發(fā)生大修費由工程企業(yè)負(fù)擔(dān)，確屬使用單位管理責(zé)任造成損失，要負(fù)擔(dān)對應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。第四十四條固定資產(chǎn)大修理支出是指修理支出達(dá)成取得固定資產(chǎn)時計稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)使用年限延長兩年以上支出。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》十三條（三）項要求，根據(jù)固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。第四十五條固定資產(chǎn)保管和盤點1、設(shè)備保管嚴(yán)格根據(jù)集團企業(yè)設(shè)備管理責(zé)任體系要求，根據(jù)“誰使用、誰負(fù)責(zé)”標(biāo)準(zhǔn)，哪個單位使用設(shè)備由哪個單位負(fù)責(zé)保管，要建立設(shè)備臺賬，每個月檢驗、盤點一次，并做好統(tǒng)計。2、工程企業(yè)是設(shè)備全部權(quán)者，項目部是設(shè)備直接使用單位，設(shè)備司機是設(shè)備直接使用人。要實施單車單機核實，和職職員資掛鉤，司機應(yīng)負(fù)擔(dān)設(shè)備管理和保養(yǎng)責(zé)任。3、各工程企業(yè)對所屬單位設(shè)備使用要結(jié)合集團企業(yè)設(shè)備管理相關(guān)要求，制訂管理方法，凡設(shè)備丟失、提前大修、報廢造成財產(chǎn)損失，要追究使用單位和相關(guān)人員管理責(zé)任和經(jīng)濟責(zé)任。第四十六條固定資產(chǎn)維修費用由固定資產(chǎn)使用單位負(fù)擔(dān)，固定資產(chǎn)使用單位要結(jié)合單車單機管理要求，制訂考評指標(biāo)，和職職員資掛鉤，節(jié)獎超罰。第四十七條固定資產(chǎn)處理。固定資產(chǎn)不管計提完折舊是否全部不能隨意出售或變賣，需要處理時必需上報產(chǎn)權(quán)單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可實施。報廢處理所收殘值必需上繳到產(chǎn)權(quán)單位財務(wù)。第四十八條筆記本電腦管理1、實施個人出資、企業(yè)補助管理措施。因工作需要經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意確需購置筆記本電腦，由個人出資購置，產(chǎn)權(quán)歸個人全部，維修、保養(yǎng)等管理責(zé)任由個人負(fù)擔(dān)。筆記本電腦發(fā)票交單位財務(wù)部門保管，財務(wù)部門憑購置發(fā)票從筆記本電腦購置次月起每個月補助給購置人200元，直至將價款補足為止；因工作關(guān)系中途調(diào)離原單位沒有補助完，由原單位財務(wù)部門出具證實，接收單位依據(jù)證實繼續(xù)補助；調(diào)出集團企業(yè)到其它單位工作，自行負(fù)擔(dān)還未補助費用。2、凡因工作關(guān)系，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意購置享受筆記本電腦補助，5年之內(nèi)不許可重新購置。3、經(jīng)同意購置補助筆記本電腦，除特殊業(yè)務(wù)工作（如編制投標(biāo)標(biāo)書、驗工計價、財務(wù)決算、會計記賬）外，不許可購置臺式電腦，已購置臺式電腦不再享受筆記本電腦補助。4、在此要求之前已經(jīng)配置筆記本電腦，在新要求公布實施后不得再購置筆記本電腦。單位調(diào)入人員調(diào)動需要購置，必需由原單位出具回收證實，經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)同意后方可購置并享受筆記本電腦補助。第四十九條其它未盡事宜詳見集團企業(yè)固定資產(chǎn)管理相關(guān)要求。第六章物資供給管理制度第五十條計劃管理。項目部依據(jù)施工組織方案、施工圖工程量和現(xiàn)場實測工程量，確定項目材料數(shù)量需求總計劃及單項工程各類材料數(shù)量需求計劃，建立各項材料管理臺賬，關(guān)鍵用于勞務(wù)隊、架子隊單價確定、計劃采購、限額供料和對業(yè)主投資梳理使用。第五十一條招標(biāo)采購1、項目部必需建立物資招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)小組，并報上級主管部門立案，由招標(biāo)采購領(lǐng)導(dǎo)小組組織物資招標(biāo)采購工作，辦公室設(shè)在物資部門。大型、大批物資采購由紀(jì)委參與監(jiān)督招標(biāo)。2、物資采購必需遵照“貨比三家、質(zhì)量達(dá)標(biāo)、價格從優(yōu)”標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真實施公開、公平、公正陽光采購制度，項目經(jīng)理及關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)要親自定價。達(dá)不到招標(biāo)條件也要比質(zhì)比價，選擇質(zhì)優(yōu)價廉物資進(jìn)行采購。對通用材料要向上級物資管理部門進(jìn)行市場詢價，在詢價范圍內(nèi)實施比價采購。集團企業(yè)和各工程企業(yè)物資部門要建立網(wǎng)上市場詢價明細(xì)表，并立即向所屬單位給予公布（通用材料詢價范圍由集團企業(yè)物資部門確定）。第五十二條協(xié)議管理。物資采購必需簽署物資購銷協(xié)議，所簽署物資購銷協(xié)議條款全部必需符合《中國協(xié)議法》、《工礦產(chǎn)品購銷協(xié)議條例》要求，內(nèi)容要嚴(yán)謹(jǐn)，責(zé)任明確。購銷協(xié)議由物資、財務(wù)部門留存并上報上級主管業(yè)務(wù)部門立案。財務(wù)部門按協(xié)議支付款項。第五十三條原材料計量。各單位要嚴(yán)格根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－存貨》要求計量，不管是甲供料還是自購料，只要材料運到現(xiàn)場，經(jīng)點收無誤后，就應(yīng)立即計量入賬。假如是供貨商或業(yè)主原因，不能立即提供發(fā)票或相關(guān)手續(xù)，項目部物資部門和財務(wù)部門要按協(xié)議或清單估價入庫，待相關(guān)手續(xù)完善后，再作調(diào)整。第五十四條材料發(fā)放控制。項目部要按技術(shù)和計劃部門共同核定材料數(shù)量，實施計劃和限額供料。項目部在施工圖到位后，要結(jié)合現(xiàn)場認(rèn)真清理工程數(shù)量、材料數(shù)量，并建立臺賬。每個月末，項目部總工程師組織技術(shù)和計劃部門要界定勞務(wù)隊次月計劃工程量和材料供給數(shù)量，計劃部門提供材料供給清單，交給項目部財務(wù)、物資、設(shè)備部門和勞務(wù)隊。實際供料過程中要嚴(yán)格根據(jù)計劃材料數(shù)量對勞務(wù)隊實施控制，發(fā)料時必需由勞務(wù)隊長在發(fā)料單上簽字確定，通常發(fā)到勞務(wù)隊材料，每個月全部要和計劃查對，計算出材料節(jié)超情況，并查明原因。第五十五條材料日清月結(jié)制度。項目部發(fā)完材料，物資部門當(dāng)日下班前就要把材料收發(fā)單和相關(guān)手續(xù)送至財務(wù)部門，當(dāng)日核實，做到日清月結(jié)。財務(wù)部門收到材料收發(fā)單，視為對勞務(wù)隊或單項工程撥款，當(dāng)日要計入勞務(wù)隊或單項工程成本。第五十六條庫存材料盤點制度。每個月末，項目部物資和財務(wù)部門要對現(xiàn)場庫存材料進(jìn)行實地盤點，物資部門填寫庫存材料盤點表，一式兩份，分別由物資部門和財務(wù)部門存檔備查。盤虧盤盈材料要查明原因，做好登記，屬于不可抗力原因造成，要立即向項目經(jīng)理匯報，屬于責(zé)任人過失造成，要追究責(zé)任人責(zé)任。第五十七條勞務(wù)隊、架子隊使用Ⅱ、Ⅲ項料（小料）采購實施定點集中采購管理措施。詳見《項目部勞務(wù)隊核實指導(dǎo)意見》。第五十八條發(fā)票索取。鋼材、水泥、火工品等關(guān)鍵材料發(fā)票、材質(zhì)單必需真實，大量地材采購也不能出現(xiàn)假發(fā)票，材料單要真實、正確并附在點收入庫單據(jù)上。甲供材料要根據(jù)和業(yè)主簽署協(xié)議辦理，由項目部統(tǒng)一組織，完善好結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。勞務(wù)隊自購Ⅱ、Ⅲ項料，標(biāo)準(zhǔn)上須讓供貨商出具真實發(fā)票，金額不大確實沒有真實發(fā)票，需讓供貨商提供真實交易收據(jù)。第五十九條周轉(zhuǎn)材料1、周轉(zhuǎn)材料計量。項目部周轉(zhuǎn)材料以實際成本進(jìn)行確定。2、周轉(zhuǎn)材料管理和處理權(quán)。周轉(zhuǎn)材料是工程項目量多、價高關(guān)鍵生產(chǎn)資料，各工程企業(yè)要制訂周轉(zhuǎn)材料管理措施，統(tǒng)一調(diào)配使用，項目部負(fù)責(zé)周轉(zhuǎn)材料管理權(quán)，沒有周轉(zhuǎn)材料處理權(quán)。3、調(diào)配周轉(zhuǎn)材料價格確定及殘值回收。工程項目完工后，周轉(zhuǎn)材料能繼續(xù)使用，經(jīng)上一級物資管理部門協(xié)調(diào)，報董事長（總經(jīng)理）同意，調(diào)入新單位。價格根據(jù)成新度以內(nèi)部公允價格確定；不能使用周轉(zhuǎn)材料需經(jīng)同意后方可報廢處理，殘值納入財務(wù)收入。4、周轉(zhuǎn)材料攤銷。新購置周轉(zhuǎn)材料由項目部實施一次性攤銷法記入成本，完工后調(diào)入新單位繼續(xù)使用，根據(jù)內(nèi)部公允價格沖減成本，列入利潤核實。5、工程企業(yè)物資部門和項目部物資部門要分別建立周轉(zhuǎn)材料使用情況臺賬。第六十條低值易耗品管理1、計量。項目部低值易耗品以實際成本進(jìn)行確定。2、攤銷。項目部低值易耗品采取一次攤銷法攤?cè)氤杀?、費用。3、建立低值易耗品收、發(fā)、存臺賬。4、低值易耗品處理。項目部配置工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護(hù)用具和周轉(zhuǎn)使用容器等實施交舊領(lǐng)新制度；單位回收低值易耗品統(tǒng)一由項目物資部門變賣處理，納入項目財務(wù)管理。第六十一條各項目完工后，下場剩下材料和廢料立即處理并納入項目財務(wù)管理。第六十二條其它未盡事宜詳見集團企業(yè)物資管理相關(guān)要求。第七章管理費控制制度第六十三條管理費用概念：管理費用指集團企業(yè)機關(guān)、各工程企業(yè)機關(guān)、集團企業(yè)及工程企業(yè)所屬各級項目部用于管理和完成施工生產(chǎn)任務(wù)，扣除工程直接費、稅金及附加、籌資發(fā)生財務(wù)費用外所發(fā)生全部費用。第六十四條管理費用實施預(yù)算管理、包干使用、指標(biāo)控制、節(jié)省有獎、超支自負(fù)管理措施。第六十五條集團企業(yè)機關(guān)管理費用。由財務(wù)部負(fù)責(zé)編制年度管理費預(yù)算，報集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后實施。鑒于集團企業(yè)要負(fù)責(zé)經(jīng)營承攬，施工生產(chǎn)協(xié)調(diào)管理，項目標(biāo)督察、審計、檢驗，風(fēng)險防范等，管理費超支部分由集團企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)審批增加指標(biāo)。第六十六條集團企業(yè)物業(yè)中心管理費實施預(yù)算管理、總額控制包干措施，工資依據(jù)經(jīng)集團企業(yè)同意管理人員變動情況核準(zhǔn)列銷；基礎(chǔ)設(shè)施等資產(chǎn)修理維護(hù)發(fā)生費用實施一事一辦，經(jīng)集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)同意后實施，不在包干范圍。醫(yī)療費超支部分由集團企業(yè)審批。第六十七條各工程企業(yè)機關(guān)、物資企業(yè)、測試中心管理費由各單位上報預(yù)算，經(jīng)集團企業(yè)同意后實施。工程企業(yè)隸屬物業(yè)單位：符合注冊條件可成立物業(yè)企業(yè)實施物業(yè)化管理，自負(fù)盈虧；不符合注冊條件，也要參考物業(yè)化管理運作，逐步實施自負(fù)盈虧。第六十八條各級項目部管理費實施指標(biāo)控制，包干使用預(yù)算管理措施。由各單位成本管理部門依據(jù)項目標(biāo)工期、人員、資產(chǎn)配置情況核定管理費預(yù)算，實施總指標(biāo)控制，各級財務(wù)部門依據(jù)成本管理部門確定總指標(biāo)核定當(dāng)年管理費指標(biāo)，納入年度業(yè)績考評。經(jīng)各級成本管理部門核定管理費指標(biāo)，在協(xié)議工期之內(nèi)不許可超支，超協(xié)議工期部分或其它方面原因增加人員機構(gòu)設(shè)置確需增加指標(biāo)，必需上報上級成本管理部門，經(jīng)行政主管審核同意后方可實施。第六十九條管理費控制。項目結(jié)束后管理費有節(jié)余，按要求給予獎勵（實施《集團企業(yè)鐵路項目管理指導(dǎo)意見》獎勵措施）。項目部管控不到位，管理費預(yù)算實施不力，根據(jù)管理費超支百分比（超支額占管理費預(yù)算總額百分比）扣減項目經(jīng)理和總會計師（財務(wù)責(zé)任人）整個工期內(nèi)工資和獎金。對項目部年度管理費指標(biāo)控制情況實施預(yù)考評。第七十條項目經(jīng)營費管理實施指標(biāo)控制和領(lǐng)導(dǎo)特批管理措施。1、指標(biāo)控制。集團企業(yè)、工程企業(yè)成本管理部門要分別對所屬項目部根據(jù)投資量大小、難易程度、工期安排下達(dá)控制指標(biāo)，項目部不許可超支。2、因項目部特殊情況必需超支指標(biāo)，應(yīng)匯報董事長（總經(jīng)理）同意。第七十一條業(yè)務(wù)招待費1、集團企業(yè)機關(guān)、工程企業(yè)機關(guān)實施核定指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)審批措施。2、各項目部對外代表集團企業(yè)和工程企業(yè)指揮部投資額在3億元以上招待，按天天開支標(biāo)準(zhǔn)-2500元核定包干使用；3億元以下由各工程企業(yè)參考以上標(biāo)準(zhǔn)自行核定。接待集團企業(yè)內(nèi)部人員一律在食堂就餐；接待和現(xiàn)場有直接關(guān)系人員不得使用高級煙酒，接待和項目部經(jīng)營管理相關(guān)鍵關(guān)系人員，其標(biāo)準(zhǔn)由項目經(jīng)理確定。3、各工區(qū)天天招待費控制在300-500元，由工程企業(yè)責(zé)任成本中心核定。4、招待費核實要依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生性質(zhì)落實合理避稅標(biāo)準(zhǔn)。第七十二條辦公費。各級機關(guān)、項目部辦公費實施預(yù)算指標(biāo)控制、包干使用和考評標(biāo)準(zhǔn)。第七十三條通訊費。按《集團企業(yè)鐵路項目管理指導(dǎo)意見》相關(guān)要求實施。第七十四條差旅費。按集團企業(yè)差旅費文件要求實施。第七十五條車輛使用費。各工程企業(yè)及項目部含有條件，能夠?qū)嵤┸囇a或包干措施進(jìn)行控制。第七十六條職員伙食費補助。項目部食堂伙食費補助標(biāo)準(zhǔn)實施每人天天12元，個人負(fù)擔(dān)2元，企業(yè)從福利費補助10元。第七十七條防暑降溫費。實施分地域按月補助措施，東北地域1個月，長江以北地域2個月，長江以南地域3個月，每個月標(biāo)準(zhǔn)300元。第八章工資獎金管理制度第七十八條各項目部管理人職員資統(tǒng)一實施集團企業(yè)人力資源部文件要求標(biāo)準(zhǔn)。第七十九條各工程企業(yè)機關(guān)管理人員配置以集團企業(yè)人力資源部核定為準(zhǔn)，集團企業(yè)、各工程企業(yè)所屬項目管理人員配置，實施《集團企業(yè)鐵路項目管理指導(dǎo)意見》核定標(biāo)準(zhǔn)；各級成本管理部門依據(jù)項目部人員配置核定工資總額，遵照增人不增資，減人不減資包干管理措施。對符合責(zé)任成本調(diào)整條件，由責(zé)任成本中心進(jìn)行調(diào)整，并報主管領(lǐng)導(dǎo)同意。第八十條項目部各類獎金發(fā)放根據(jù)集團企業(yè)和工程企業(yè)文件要求和承包措施實施。業(yè)主和其它單位對項目部單位和個人獎金不得發(fā)給個人，凡發(fā)給個人，從集團企業(yè)、工程企業(yè)對項目標(biāo)業(yè)績考評獎中扣除。第八十一條機關(guān)獎金發(fā)放要求。集團企業(yè)、工程企業(yè)機關(guān)獎金發(fā)放實施業(yè)績考評措施：領(lǐng)導(dǎo)班子獎勵標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)當(dāng)年各項指標(biāo)完成情況考評確定；機關(guān)其它人員獎勵標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)指標(biāo)完成及領(lǐng)導(dǎo)班子兌現(xiàn)情況確定，報集團企業(yè)同意后實施。第八十二條集團企業(yè)直管項目部、工程企業(yè)所屬項目部效益兌現(xiàn)獎發(fā)放要求。根據(jù)和上級部門簽署責(zé)任狀各項指標(biāo)完成情況，確定獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)；項目部指標(biāo)考評、獎金發(fā)放實施分期連續(xù)考評、完工清算管理措施：完工前，項目部領(lǐng)導(dǎo)班子組員當(dāng)年兌現(xiàn)獎金總額50%，其它待項目完工后根據(jù)項目整體效益情況核定后兌現(xiàn)。項目其它人員按100％兌現(xiàn)。集團企業(yè)指揮部年底清算時還欠集團企業(yè)往來款，暫不考慮兌現(xiàn)。集團企業(yè)鐵路項目指揮部管理人員獎金由集團企業(yè)負(fù)責(zé)兌現(xiàn)，標(biāo)準(zhǔn)參考《集團企業(yè)鐵路項目管理指導(dǎo)意見》要求實施；工區(qū)管理人員獎金由各工程企業(yè)負(fù)責(zé)兌現(xiàn)，標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)工區(qū)和工程企業(yè)簽署責(zé)任狀指標(biāo)完成情況確定。各工程企業(yè)代管鐵路項目標(biāo)兌現(xiàn)由各工程企業(yè)負(fù)責(zé)。工程企業(yè)所屬路外項目標(biāo)獎金兌現(xiàn)，依據(jù)簽署責(zé)任狀確定。第八十三條鐵路項目安全獎。發(fā)放對象：項目部和工區(qū)管理人員。拌和站、鋼筋綁扎場、梁場、鋪軌基地、架子隊等作業(yè)層人員實施安全、質(zhì)量、工期、成本、盈虧等指標(biāo)考評，確定工資獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，不單獨發(fā)放安全獎。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)：由集團企業(yè)安質(zhì)部按相關(guān)要求核定；安全質(zhì)量年度評選獎由集團企業(yè)依據(jù)評選情況下達(dá)文件確定。停工期間不能發(fā)安全獎。第八十四條集團企業(yè)、各工程企業(yè)機關(guān)（指工資改革后）、各項目部平時不許可發(fā)放多種名義獎金（經(jīng)集團企業(yè)同意除外）；不許可發(fā)放多種形式補助；不許可發(fā)放除法定節(jié)假日（元旦1天、春節(jié)3天、五一勞動節(jié)1天、國慶節(jié)3天、清明節(jié)1天、端午節(jié)1天、中秋節(jié)1天）以外加班工資和趕工期、周六、周日等形式加班工資；不許可發(fā)放過節(jié)費。第八十五條勞動競賽獎。集團企業(yè)、各工程企業(yè)所屬項目部勞動競賽獎標(biāo)準(zhǔn)不得超出協(xié)議投資額（扣除指定分包）2‰（不含發(fā)給管理人員個人部分），由項目部依據(jù)工區(qū)現(xiàn)場管理、安全、質(zhì)量、工期、進(jìn)度、會戰(zhàn)、成本控制、盈虧指標(biāo)等方面考評情況實施獎勵，項目部本級不準(zhǔn)發(fā)放勞動競賽獎，但許可發(fā)放安全獎。第八十六條方案優(yōu)化獎。集團企業(yè)、各工程企業(yè)成本管理部門在編制二次責(zé)任預(yù)算時，要下達(dá)方案優(yōu)化創(chuàng)效指標(biāo)，方案優(yōu)化獎和完成利潤指標(biāo)、超額利潤指標(biāo)獎合并考評發(fā)放。第八十七條項目部承攬任務(wù)獎、信評獎。由集團企業(yè)、工程企業(yè)依據(jù)指標(biāo)完成情況和考評結(jié)果統(tǒng)一行文確定，項目部不得私自發(fā)放。第八十八條科技進(jìn)步獎根據(jù)集團企業(yè)相關(guān)文件要求發(fā)放。第八十九條集團企業(yè)、工程企業(yè)各項目部施工流動津貼、隧道津貼、地域性補助、技術(shù)津貼等津補助由集團企業(yè)人力資源部核定標(biāo)準(zhǔn)。施工流動津貼和地域性補助不能同時發(fā)放，可就高標(biāo)準(zhǔn)實施。第九十條集團企業(yè)指揮部由集團企業(yè)進(jìn)行考評，工程企業(yè)對各工區(qū)進(jìn)行業(yè)績考評。第九十一條各單位路外項目業(yè)績考評能夠參考《集團企業(yè)鐵路項目管理指導(dǎo)意見》實施。第九十二條集團企業(yè)和各工程企業(yè)機關(guān)、項目部、勞務(wù)隊等工資和獎金發(fā)放一律經(jīng)過工資卡。第九章會計基礎(chǔ)核實制度第九十三條會計核實目標(biāo)。扎實企業(yè)資產(chǎn)，正確判定和計量項目部盈利或虧損結(jié)果，實現(xiàn)三個方面對接，即收入和成本、利潤要對接，成本、利潤和資金要對接，會計核實規(guī)范性、立即性、完整性和正確性和信息披露要對接，做到不改賬，不做假賬。第九十四條關(guān)鍵會計政策各單位要認(rèn)真實施會計準(zhǔn)則，合理使用會計假設(shè)、會計標(biāo)準(zhǔn)，正確計量會計要素，依據(jù)《會計法》、《稅法》、《協(xié)議法》指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為和會計行為。會計假設(shè)：連續(xù)經(jīng)營、貨幣計量、會計分期、會計主體。會計要素：資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費用、利潤。關(guān)鍵會計核實標(biāo)準(zhǔn)：⑴客觀性標(biāo)準(zhǔn)；⑵可比性標(biāo)準(zhǔn)；⑶一貫性標(biāo)準(zhǔn)；⑷相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)；⑸立即性標(biāo)準(zhǔn)；⑹明晰性標(biāo)準(zhǔn)；⑺權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)；⑻配比標(biāo)準(zhǔn)；⑼歷史成本標(biāo)準(zhǔn)；⑽劃分收益性支出和資本性支出標(biāo)準(zhǔn)；⑾謹(jǐn)慎性標(biāo)準(zhǔn)；⑿關(guān)鍵性標(biāo)準(zhǔn)；⒀實質(zhì)重于形式標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)鍵是⑴、⑵、⑸、⑺、⑻、⑼、⒀，要熟練掌握利用。關(guān)鍵會計準(zhǔn)則：依據(jù)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特殊性，關(guān)鍵掌握以下會計準(zhǔn)則：⑴基礎(chǔ)準(zhǔn)則；⑵存貨準(zhǔn)則；⑶固定資產(chǎn)準(zhǔn)則；⑷職員薪酬準(zhǔn)則；⑸債務(wù)重組準(zhǔn)則；⑹或有事項準(zhǔn)則；⑺收入準(zhǔn)則；⑻建造協(xié)議準(zhǔn)則；⑼借款費用準(zhǔn)則；⑽所得稅準(zhǔn)則；⑾外幣折算準(zhǔn)則；⑿租賃準(zhǔn)則；⒀會計政策、會計估量、變更和差錯更正準(zhǔn)則；⒁資產(chǎn)負(fù)債表以后事項準(zhǔn)則；⒂現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則；⒃中期財務(wù)匯報準(zhǔn)則；⒄合并財務(wù)報表準(zhǔn)則。關(guān)鍵是：⑴、⑵、⑶、⑷、⑹、⑺、⑻、⑿、⒀、⒃，要熟練掌握利用。第九十五條依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則－建造協(xié)議》要求，集團企業(yè)會計核實嚴(yán)格實施建造協(xié)議準(zhǔn)則，根據(jù)工程完工百分比確定收入、界定成本，判定項目匯報期盈虧水平。詳見《中鐵十九局集團實施建造協(xié)議準(zhǔn)則相關(guān)問題具體要求》(企業(yè)財〔〕62號)。第九十六條勞務(wù)隊核實。對勞務(wù)隊核實嚴(yán)格根據(jù)《項目部勞務(wù)隊核實指導(dǎo)意見》(企業(yè)財〔〕171號)要求實施。第九十七條經(jīng)濟活動分析制度。每三個月末，由單位責(zé)任人牽頭，總會計師（財務(wù)責(zé)任人）組織，技術(shù)、計劃、物資、財務(wù)等業(yè)務(wù)部門參與，對本單位經(jīng)營活動情況進(jìn)行分析，關(guān)鍵內(nèi)容包含承攬任務(wù)完成情況、工程項目標(biāo)盈虧情況、資金需求及存量情況、管理費開支情況、債權(quán)債務(wù)情況等。關(guān)鍵是要對各級項目部認(rèn)真分析：已完工程收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；未完工程估計施工優(yōu)化方案、變更索賠、概算清理等所發(fā)生收入、成本、利潤或虧損等指標(biāo)；管理費預(yù)算及實際開支情況指標(biāo)；工資獎金發(fā)放情況等，并建立對應(yīng)臺賬。各級財務(wù)部門要依據(jù)經(jīng)濟活動分析和項目部正常經(jīng)濟活動行為，在匯報期內(nèi)正確判定出項目標(biāo)盈虧水平。第九十八條應(yīng)收/應(yīng)付賬款核實。各單位要立即清理這兩個科目標(biāo)掛賬內(nèi)容，尤其是關(guān)注掛賬時間長、金額大款項，日常核實中要立即索要對方往來簽證單，每三個月簽證一次。必需經(jīng)過法律程序追回欠款，要加大工作力度，為企業(yè)挽回?zé)o須要經(jīng)濟損失。對于虧損項目拖欠應(yīng)付款，在確保企業(yè)信譽基礎(chǔ)上努力爭取經(jīng)過折扣措施清償，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。第九十九條預(yù)收賬款核實。設(shè)集團企業(yè)指揮部（分二級核實），假如業(yè)主計價立即，月、季、年末指揮部扣除管理費和上繳指標(biāo)外，必需把業(yè)主計價立即計量給各工區(qū)，沖減工區(qū)成本，不然，集團企業(yè)不予接收指揮部決算報表；業(yè)主不給計價或計價審批滯后，指揮部要依據(jù)工程形象進(jìn)度，判定計價金額，給予核實，不能以業(yè)主沒計價或計價不立即為理由，不進(jìn)行對應(yīng)賬務(wù)處理，下月初再依據(jù)業(yè)主實際批復(fù)計價數(shù)調(diào)整差額。有預(yù)收賬款掛賬，先沖減預(yù)收賬款，以降低虛量資產(chǎn)總額，以上處理完成仍有預(yù)收賬款掛賬余額，要沖減“工程施工”。第一零零條預(yù)付賬款核實1、項目部撥給勞務(wù)隊工資、材料費、管理費和其它代付款項，每個月末必需計價，財務(wù)部門進(jìn)行對應(yīng)賬務(wù)處理，立即確定成本；2、預(yù)付給供給商設(shè)備、材料款，要判定資產(chǎn)是否流入企業(yè)，只要判定資產(chǎn)已流入企業(yè)，就必需立即計量。要以設(shè)備、材料抵達(dá)現(xiàn)場作為計量點，依據(jù)發(fā)票或供貨協(xié)議立即確定入賬價值，沖減預(yù)付賬款，差額部分掛應(yīng)付賬款。第一零一條其它應(yīng)收/應(yīng)付賬款核實。各單位要定時清查這兩個科目標(biāo)核實內(nèi)容，不許可亂掛賬，屬于成本費用要立即歸集到“工程施工”科目，要慎用“其它”科目。因項目虧損欠繳五項基金，各單位要注入資金，確保立即、足額上繳，避免其它往來掛賬。第一零二條備用金核實。各級財務(wù)部門月末要立即督促經(jīng)辦人員報賬，不許可備用金跨月掛賬，報賬完成仍有備用金掛賬余額，除特殊情況外，從經(jīng)辦人員當(dāng)月工資中扣除。第一零三條內(nèi)部往來核實。全部往來結(jié)算業(yè)務(wù)必需以取得對方往來單位簽證為前提。集團企業(yè)各級項目部之間不許可私自轉(zhuǎn)賬，如有業(yè)務(wù)確需轉(zhuǎn)賬，經(jīng)上級總會計師和財務(wù)部長簽字同意后，由上級財務(wù)部門辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)；各工程企業(yè)之間相互轉(zhuǎn)賬，必需經(jīng)集團企業(yè)總會計師同意，由集團企業(yè)財務(wù)部辦理往來結(jié)算業(yè)務(wù)。第一零四條經(jīng)營費核實。各工程企業(yè)、各級項目部和工區(qū)在施工生產(chǎn)過程中發(fā)生經(jīng)營費要認(rèn)真實施集團企業(yè)相關(guān)規(guī)范核實要求，規(guī)范會計科目，規(guī)范列銷內(nèi)容，并匯報上一級總會計師（財務(wù)責(zé)任人）和財務(wù)部門同意。各級總會計師（財務(wù)責(zé)任人）負(fù)擔(dān)核實責(zé)任。第十章財務(wù)機構(gòu)和人員管理制度第一零五條各單位應(yīng)依據(jù)《會計法》和會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計機構(gòu)，配置會計人員。第一零六條各工程企業(yè)、各項目部及其它三級以上單位應(yīng)設(shè)置總會計師（財務(wù)責(zé)任人），具體負(fù)責(zé)本單位財務(wù)管理和會計核實工作。未設(shè)總會計師項目部財務(wù)責(zé)任人納入項目部領(lǐng)導(dǎo)班子管理。各級項目部總會計師（財務(wù)責(zé)任人）應(yīng)含有助理會計師以上專業(yè)技術(shù)資格和兩年以上會計工作經(jīng)歷，由上級單位委派。第一零七條從事會計工作人員，必需取得會計從業(yè)資格證書，無會計從業(yè)資格證和臨時工不得從事財務(wù)工作，并恪守“愛崗敬業(yè)、老實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持標(biāo)準(zhǔn)、提升技能、參與管理、強化服務(wù)”職業(yè)道德。第一零八條選拔和任命下級單位總會計師（財務(wù)責(zé)任人）必需在上級主管企業(yè)人事（干部）部門領(lǐng)導(dǎo)下按干部任免程序進(jìn)行，并應(yīng)向上級主管企業(yè)總會計師（財務(wù)責(zé)任人）和財務(wù)部門征求意見，上級主管企業(yè)總會計師（財務(wù)責(zé)任人）和財務(wù)部門認(rèn)為不宜提拔為總會計師（財務(wù)責(zé)任人），不得任命。第一零九條上級主管企業(yè)總會計師和財務(wù)部門認(rèn)為不宜提拔為總會計師（財務(wù)責(zé)任人），應(yīng)向本級企業(yè)干部（人事）部門和主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，并可提出新提議人選，按程序重新選拔。第一一零條本制度未列事項實施《總會計師條例》（1990年國務(wù)院72號令）、《中央企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理暫行措施》（國資委13號令）、《中國鐵道建筑總企業(yè)總會計師工作職責(zé)管理細(xì)則》（中鐵建財〔〕49號）相關(guān)要求。第一一一條財會人員配置和崗位設(shè)置要符合回避制度要求。單位領(lǐng)導(dǎo)人直系親屬不得擔(dān)任本單位會計機構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員。會計機構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納員。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目標(biāo)登記工作。第一一二條項目標(biāo)行政主管和總會計師標(biāo)準(zhǔn)上不能連續(xù)在同一個項目上工作。含有條件單位要實施會計人員輪崗制度。第一一三條財會人員調(diào)離時，要根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，和接管人員辦理交接手續(xù)。會計人員辦理交接手續(xù)，必需有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。通常會計人員交接，由單位會計機構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)責(zé)任人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必需時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。第一一四條總會計師（財務(wù)責(zé)任人）使用。集團企業(yè)和工程企業(yè)擬選派到項目部總會計師（財務(wù)責(zé)任人）和負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)核實主管會計，必需由總會計師負(fù)責(zé)考評并提出處理意見。第一一五條出納人員使用。項目部選配出納人員時，必需報上級總會計師（財務(wù)責(zé)任人）同意，要對擬選配出納員思想品德、業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)進(jìn)行全方面考評，曾因經(jīng)濟問題受過處分或調(diào)離會計、出納崗位人員，均不得從事出納工作。嚴(yán)禁非財務(wù)人員從事出納工作。第一一六條對思想不健康、有賭博惡習(xí)、缺乏社會和家庭責(zé)任感、和社會上不三不四人員交往過密及法制觀念淡薄人員，不得從事財務(wù)會計和出納崗位工作。第一一七條培訓(xùn)制度。各單位對接收應(yīng)屆畢業(yè)大學(xué)生要定時培訓(xùn)，時間不少于一周，培訓(xùn)關(guān)鍵內(nèi)容：會計人員職業(yè)道德、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《財務(wù)管理制度》、《企業(yè)會計核實措施》、資金及成本管理要求等，要做好培訓(xùn)統(tǒng)計，存檔備查。當(dāng)年接收新學(xué)員五人以下，能夠安排和第二年接收學(xué)員兩年組織一次培訓(xùn)。各工程企業(yè)總會計師（財務(wù)責(zé)任人）要定時（每十二個月不少于兩次）組織本單位財會人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識，熟悉國家法律、法規(guī)、規(guī)章和企業(yè)會計準(zhǔn)則，提升財會人員本身素質(zhì)。各單位總會計師和財務(wù)責(zé)任人首先要加強以上方面學(xué)習(xí)，總結(jié)本單位和其它單位管理經(jīng)驗，汲取教訓(xùn)，強化本身素質(zhì)，提升對宏觀事物認(rèn)知能力和判定能力，正確處理本單位管理問題和財務(wù)會計問題。集團企業(yè)適時組織各單位總會計師（財務(wù)責(zé)任人）參與會計學(xué)院專業(yè)培訓(xùn)。第十一章項目經(jīng)理財務(wù)管理職責(zé)權(quán)限第一一八條項目經(jīng)理是由上級管理部門派出，對項目部根據(jù)企業(yè)管理要求實施管理并負(fù)擔(dān)責(zé)任行政責(zé)任人，包含集團企業(yè)項目經(jīng)理、工程企業(yè)項目經(jīng)理、工區(qū)長（下同）。第一一九條項目經(jīng)理職責(zé)項目經(jīng)理是對項目部施工隊伍管理、安全質(zhì)量、工期管理，二次責(zé)任預(yù)算及成本效益管理、設(shè)備物資管理、資金及財務(wù)管理第一責(zé)任人，負(fù)擔(dān)項目管理政治責(zé)任、經(jīng)濟責(zé)任、歷史責(zé)任。第一二零條項目經(jīng)理財務(wù)管理權(quán)限1、項目經(jīng)理不得指使項目部對勞務(wù)隊伍無協(xié)議付款或不計價付款。2、項目經(jīng)理不得指使項目部違反要求發(fā)放獎金，私自發(fā)放獎金視為貪污行為。3、項目經(jīng)理不得指使項目部違反要求發(fā)放工資、加班工資、節(jié)假日工資、各類津貼、防暑降溫費等，更不能提升標(biāo)準(zhǔn)，特殊情況需報經(jīng)上級主管部門同意后辦理。4、項目經(jīng)理未經(jīng)同意不得私自開支超預(yù)算指標(biāo)涉外經(jīng)營費。大額資金使用必需集體研究，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意后辦理。5、項目經(jīng)理不得指使項目部超預(yù)算指標(biāo)開支管理費。6、項目經(jīng)理不得安排親屬包工隊和親屬設(shè)備租賃。7、未經(jīng)同意項目經(jīng)理不得私自同意購置5萬以上設(shè)備和管理用車。8、項目經(jīng)理不得指使項目部私設(shè)小金庫和賬外賬。9、項目經(jīng)理不得違反要求調(diào)用項目部資金。10、項目經(jīng)理未經(jīng)同意不得私自調(diào)用和變賣項目部周轉(zhuǎn)材料和固定資產(chǎn)，項目完工后列出清單上報工程企業(yè)經(jīng)同意后處理。第十二章責(zé)任追究第一二一條在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，造成企業(yè)資產(chǎn)損失，實施《中鐵十九局集團資產(chǎn)損失責(zé)任追究管理實施細(xì)則》（企業(yè)辦〔〕145號）相關(guān)要求，對單位責(zé)任人和責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。第一二二條