財(cái)稅實(shí)務(wù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠要堅(jiān)守-四自一防-

【tips】本文由梁志飛老師精心收編整理，同學(xué)們學(xué)習(xí)財(cái)稅會(huì)計(jì)定要踏踏實(shí)實(shí)把基本功練好！財(cái)稅實(shí)務(wù)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠要堅(jiān)守”四自一防”企業(yè)不僅要對(duì)報(bào)送備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，還要對(duì)自身是否符合稅惠判斷正確性承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2015年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在進(jìn)行中，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)如何辦理相關(guān)減免稅事項(xiàng)？

2015年11月，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)），該公告羅列了目前我國(guó)企業(yè)涉及的共55項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，重申了對(duì)企業(yè)辦理這些所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式。這在對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變職能，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高管理水平，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策將會(huì)起到很好的規(guī)范和促進(jìn)作用，同時(shí)也對(duì)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠提出了新的要求。那么，企業(yè)如何理解并執(zhí)行好76號(hào)公告呢？本人認(rèn)為，應(yīng)該掌握好“四自一防”原則。

一是自行判斷。76號(hào)公告第三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件?！庇纱丝梢?jiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的前提自行作出判斷，這改變了以往對(duì)企業(yè)所得稅減免需企業(yè)提出書(shū)面請(qǐng)示并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的老方法。事實(shí)上，從2014年起，經(jīng)過(guò)1年多的排查和清理，國(guó)家稅務(wù)總局已先后發(fā)文對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部取消審批，一律實(shí)行備案管理方式，今后判斷能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策完全屬于企業(yè)自己的職責(zé)。所以，企業(yè)必須認(rèn)真研究，確保對(duì)自身適用的所得稅優(yōu)惠政策及時(shí)、全面、準(zhǔn)確作出判斷。

二是自行申報(bào)。對(duì)符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，企業(yè)在自行作出準(zhǔn)確判斷后，則應(yīng)該按照規(guī)定的優(yōu)惠期和優(yōu)惠方法，在預(yù)繳及匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，主動(dòng)按規(guī)定自行直接辦理對(duì)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)計(jì)算及繳納，無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理任何申請(qǐng)手續(xù)，也無(wú)須等待稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受稅收優(yōu)惠許可的批復(fù)。

三是自行報(bào)備。必須注意的是，不需要辦理減免稅的申請(qǐng)報(bào)批手續(xù)不等于不需要辦理其他任何手續(xù)。76號(hào)公告第七條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。”所以，企業(yè)對(duì)自行判斷符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠的事項(xiàng)還必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件2，同時(shí)還要按照該公告規(guī)定提交相關(guān)資料。

四是自行備查。企業(yè)注意在辦理報(bào)備手續(xù)的同時(shí)，還應(yīng)按照76號(hào)公告要求認(rèn)真準(zhǔn)備好與享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同（協(xié)議）、證書(shū)、文件、會(huì)計(jì)賬冊(cè)等資料，具體應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）》所列示優(yōu)惠事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的留存?zhèn)洳橘Y料辦理。

五是防范風(fēng)險(xiǎn)。76號(hào)公告第六條明確規(guī)定：“企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。”第二十條還規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理?！庇纱丝梢?jiàn)，企業(yè)不僅要對(duì)報(bào)送備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，而且還要對(duì)自身是否符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策判斷的正確性承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括三方面：一是因報(bào)送的備案及留存?zhèn)洳橘Y料不真實(shí)、不合法，或未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理相關(guān)事項(xiàng)，使得企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理、處罰或影響了對(duì)優(yōu)惠政策的正常享受；二是因?qū)Σ辉撓硎艿膬?yōu)惠政策享受了而可能受到的處理處罰；三是對(duì)該享受的沒(méi)有享受或沒(méi)有足額享受，使得企業(yè)的合法權(quán)益未能得到有效保障。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和能力是日積月累、逐步提高的，絕不可能一朝一夕的事情;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種各個(gè)領(lǐng)域融會(huì)貫通的工作，所以建議要全面地補(bǔ)充各個(gè)方面的知識(shí)，而不僅局限于本職工作;堅(jiān)持一天學(xué)一點(diǎn)，