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【tips】本文是由梁志飛老師精心收編整理的關(guān)于財(cái)務(wù)會計(jì)類專業(yè)論文,值得借鑒學(xué)習(xí)!【財(cái)務(wù)會計(jì)論文】上市公司會計(jì)監(jiān)管路徑分析(共2432字)我國上市公司會計(jì)監(jiān)管主要是政府監(jiān)管為核心,以法律為規(guī)范,輔之行業(yè)自律進(jìn)行開展。在行業(yè)自律方面,會計(jì)事務(wù)所發(fā)揮了重要作用,但目前由于會計(jì)事務(wù)所與政府監(jiān)管部門仍然存在諸多聯(lián)系,在會計(jì)監(jiān)管上缺乏獨(dú)立性,影響了上市公司會計(jì)監(jiān)管實(shí)施效果。
上市公司會計(jì)監(jiān)管客體會計(jì)行為不規(guī)范
1.上市公司方面
上市公司會計(jì)人員的業(yè)水平和法律意識素質(zhì)不高,而且在專業(yè)培訓(xùn)不能跟上會計(jì)監(jiān)管需要;同時上市公司存在會計(jì)信息披露失真現(xiàn)象,例如2001年的“銀廣夏事件”,銀廣夏通過偽造合同文件、虛開發(fā)票等手段虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入,虛構(gòu)巨額利潤達(dá)7.45億元。
2.會計(jì)事務(wù)所方面
會計(jì)事務(wù)所在上市公司會計(jì)監(jiān)管上發(fā)揮重要作用,但在實(shí)際操作中,由于目前我國政府對會計(jì)事務(wù)所違規(guī)操作懲罰和追究力度不夠,導(dǎo)致會計(jì)事務(wù)所在執(zhí)行會計(jì)監(jiān)管上存在不規(guī)范行為,缺少職業(yè)道德規(guī)范,助長了會計(jì)事務(wù)所違規(guī)操作行為。
上市公司會計(jì)監(jiān)管手段不健全
1.法律手段
我國通過制定法律、行政法規(guī)、證券部門規(guī)章等,來規(guī)范上市公司會計(jì)監(jiān)管行為,提高了會計(jì)信息質(zhì)量,但目前我國會計(jì)監(jiān)管法律體系仍然存在需要改進(jìn)的地方。如會計(jì)監(jiān)管法律不完善、不夠明細(xì),解釋比較模糊,實(shí)施性差等,同時懲罰力度明顯不夠,例如證監(jiān)會主要以罰款為主,數(shù)額在3萬至60萬之間,缺少威懾力。
2.行政手段方面
政府在上市公司會計(jì)監(jiān)管中發(fā)揮著核心作用,行政手段是政府行使會計(jì)監(jiān)管職能的重要手段,負(fù)責(zé)上市公司會計(jì)信息工作審查,對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查等,但目前政府在行使行政手段進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管時存在過度干預(yù)等問題,扭曲了市場機(jī)制。
3.經(jīng)濟(jì)手段方面
經(jīng)濟(jì)手段也是政府進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管的手段之一,比貨幣政策,利率政策,稅收政策,財(cái)政政策等,目前我國在會計(jì)監(jiān)管上經(jīng)濟(jì)手段使用較少,經(jīng)濟(jì)手段對會計(jì)監(jiān)管的作用沒有得到充分體現(xiàn)。
上市公司會計(jì)監(jiān)管的影響因素分析
(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)對上市公司會計(jì)監(jiān)管造成影響
我國上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)主要特點(diǎn)在于:上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化,上市公司股權(quán)高度集中,國有股占據(jù)主導(dǎo)地位,上市公司流通股比例低。由于我國上市公司股權(quán)高度集中,小股東權(quán)力較小而且分散,無法對董事會進(jìn)行有效約束,中小股東無法通過會計(jì)監(jiān)管獲取有效信息,同時由于股權(quán)中國有股比例較高,公司在董事會,監(jiān)事會人員安排容易受到行政干涉。
(二)董事會,監(jiān)事會功能弱化對會計(jì)監(jiān)督影響
由于股權(quán)結(jié)構(gòu)過于集中,企業(yè)董事會,監(jiān)事會功能被弱化,不利于董事會和監(jiān)事會功能的發(fā)揮,在進(jìn)行經(jīng)營決策時獨(dú)立性受到影響,同時影響會計(jì)監(jiān)督。目前,我國上市公司董事會存在構(gòu)成不合理問題,董事會成員和企業(yè)經(jīng)營管理人員存在重疊現(xiàn)象,不利于自我監(jiān)督約束,存在尋租風(fēng)險;同時,我國上市公司歷來重視董事會,忽視監(jiān)事會的地位和作用,甚至把監(jiān)事會看成是董事會的附屬機(jī)構(gòu),不利于會計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。
(三)內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)監(jiān)督的影響
目前,我國上市公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題是,上市公司內(nèi)部審計(jì)工作被忽視,很多上市公司內(nèi)部審計(jì)缺乏完善的組織體系和管理體系,另一方面,我國上市公司內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較差,受到其他因素的干預(yù)。由于上市公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施工作沒有有效落實(shí),影響了內(nèi)部審計(jì)對上市公司會計(jì)工作的檢查和監(jiān)督作用。
(四)外部因素對上市公司會計(jì)監(jiān)督的影響
首先,我國公司控制權(quán)市場尚未形成,無法在約束企業(yè)經(jīng)營者方面發(fā)揮最用,存在通過職位之便進(jìn)行內(nèi)幕交易而獲取個人利益的情況;其次,債權(quán)人對公司監(jiān)控作用無法體現(xiàn),上市公司應(yīng)該為占全人及時提供企業(yè)經(jīng)營中的信息,但由于法律上沒有賦予債權(quán)人對企業(yè)的監(jiān)督權(quán)力,從而無法保證債權(quán)人對公司的監(jiān)督;第三,職業(yè)經(jīng)理市場不完善,經(jīng)理市場缺乏競爭機(jī)制,在選拔上缺乏公平公正,經(jīng)理人素質(zhì)無法得到保障,無法通過經(jīng)理人對上市公司進(jìn)行會計(jì)監(jiān)管;最后,社會中介監(jiān)管力度不強(qiáng),主要是會計(jì)事務(wù)所,新聞媒介,律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu),由于組織素養(yǎng)問題和地位獨(dú)立性問題,社會中介組織對上市公司會計(jì)監(jiān)管作用不明顯。
我國上市公司會計(jì)監(jiān)管對策分析
(一)以法律法規(guī)為核心,健全上市公司法律法規(guī)監(jiān)管機(jī)制
首先要使各類法律法規(guī)、主管部門之間相互協(xié)調(diào),打破《會計(jì)法》、《證券法》等法律上的相互獨(dú)立,協(xié)調(diào)證監(jiān)會、財(cái)政部等部門間的監(jiān)管權(quán)限,形成依法嚴(yán)厲打擊上市公司違規(guī)行為的法律合力和統(tǒng)一體系。其次要加強(qiáng)民事責(zé)任立法,完善民事賠償訴訟機(jī)制,從實(shí)體法上為廣大投資者的利益提供保護(hù)屏障。再次要完善會計(jì)規(guī)范體系,進(jìn)一步明確編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告和虛假審計(jì)報(bào)告所負(fù)民事責(zé)任、刑事責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn),增強(qiáng)法律的威懾作用。
(二)以政府監(jiān)督為主導(dǎo),進(jìn)一步完善政府會計(jì)監(jiān)管體系
政府監(jiān)管的權(quán)限由法律授予,是整個監(jiān)管模式中的主要監(jiān)管者。但是在相當(dāng)程度上政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)將立法權(quán)和執(zhí)法權(quán)集于一身,因此要加強(qiáng)對政府監(jiān)管部門的再監(jiān)管,使其監(jiān)管行為接受法律的監(jiān)督和審查。
(三)以內(nèi)部監(jiān)督為基礎(chǔ),提高上市公司內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管質(zhì)量
內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管在
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