2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及答案

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案

考試須知：

1、考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在

單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、

綜合題。

4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

|閱卷人|

II一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)

符合題意）

1、甲公司系增值稅一般納稅人，2016年12月31日，甲公司出售一臺(tái)

原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。出售該生產(chǎn)設(shè)

備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售

該生產(chǎn)設(shè)備的利得為（）萬(wàn)元。

A.54

B.87.5

C.62

D.79.5

2、企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的

是（）。

A.增值稅出口退稅

B.兔征的企業(yè)所得稅

C.減征的企業(yè)所得稅

D.先征后返的全業(yè)所得稅

3、企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為206萬(wàn)元，其中包含已到

期尚未領(lǐng)取的利息6萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該項(xiàng)交易性金融資

產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.206

B.200

C.204

D.210

4、甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)已完成改造，累計(jì)發(fā)生的改造成本為400萬(wàn)元,

拆除部分的原價(jià)為200萬(wàn)元。改造前，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為800萬(wàn)元,

已計(jì)提折舊250萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改造后

的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.750

B.812.5

C.950

D.1000

5、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）o

A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)潛在義務(wù)

B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.利潤(rùn)是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額

D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6、2010年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“會(huì)費(fèi)收入”余額為200萬(wàn)元,

未對(duì)其用途設(shè)置限制；“捐贈(zèng)收入”科目的賬面余額為550萬(wàn)元，其

中“限定性收入”明細(xì)科目余額300萬(wàn)元，“非限定性收入”明細(xì)科

目余額為250萬(wàn)元；”業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目余額為360萬(wàn)元；“管理費(fèi)

用”科目余額為100萬(wàn)元；“籌資費(fèi)用”科目余額為40萬(wàn)元；“其他

費(fèi)用”科目余額為20萬(wàn)元。該民間非營(yíng)利組織2010年初的“非限定性

凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2010年末該民間

非營(yíng)利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（）萬(wàn)元。

A.380

B.600

C.80

D.240

7、2016年6月30日，P公司向同一集團(tuán)內(nèi)S公司的原股東A公司定向增

發(fā)1000萬(wàn)股普通股（每股面值為1元，每股公允價(jià)值為8.68元），取得S

公司100%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，并能夠?qū)公司實(shí)施控制。

合并后S公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。S公司為A公司于2014

年5月10日以非同一控制下企業(yè)合并的方式收購(gòu)的全資子公司。合并

日，S公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，A公司合并

財(cái)務(wù)報(bào)表中的S公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，商譽(yù)500萬(wàn)元

（未發(fā)生減值）。假定P公司和S公司都受A公司控制。不考慮相關(guān)稅費(fèi)

等其他因素影響。2016年6月30日，P公司對(duì)S公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始

投資成本為（）萬(wàn)元。

A.3500

B.4000

C.2200

D.2700

8、企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)

整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（）o

A,存貨的減少

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9、大海公司按照國(guó)家法律和行政法規(guī)對(duì)未來(lái)廢棄固定資產(chǎn)擁有環(huán)境

保護(hù)義務(wù)。該固定資產(chǎn)初始計(jì)價(jià)250億元，預(yù)計(jì)使用年限40年，棄置

費(fèi)用25億元，假設(shè)折現(xiàn)率為10%,（年限為40,利率為10%的復(fù)利現(xiàn)值

系數(shù)為0.0221；年限為40,利率為10%的年金現(xiàn)值系數(shù)為9.7791）,該

項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）億元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.250

B.250.55

C.494.48

D.244.48

10、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面

年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬(wàn)份，利息每年年末支付。每份債券

可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場(chǎng)上與之類(lèi)似但沒(méi)有轉(zhuǎn)

換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9%,假定不考慮其他因素。2013

年1月1日，該交易對(duì)所有者權(quán)益的影響金額為（）萬(wàn)元。［（P/A,

9%,2)=1.7591,(P/F,9%,2)=0.8417]

A、0

B、703.26

C、3000

D、28945.11

lb甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司

董事會(huì)決定于2007年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。

2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為

200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)

凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材

料200萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用156萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬

面原價(jià)為300萬(wàn)元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價(jià)凈收入為10

萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并

交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈

殘值為5萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定

資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的是（）0

Av小規(guī)模納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅

B、進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅

C、運(yùn)輸途中合理?yè)p耗

D、采購(gòu)人員差旅費(fèi)

13、某上市公司20X7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20X8年4月10日。

公司在20X8年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表

日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬(wàn)元，公司

在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出20X7年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股

利

D.公司支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

14、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o2017年

4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600

元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）

萬(wàn)兀。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

15、下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)

B、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)

債表日是否已經(jīng)存在

C、非調(diào)整事項(xiàng)可能會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策

D、日后非調(diào)整事項(xiàng)不需要披露中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目

間此人

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2

個(gè)符合題意）

1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中,

期末可能會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）o

A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)

金額

D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

2、下列資本公積工程，不能直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（）o

A.資本溢價(jià)

B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

C.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)準(zhǔn)備

D.其他資本公積轉(zhuǎn)入

3、進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮的因素

有（）。

A.未來(lái)可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項(xiàng)

B.資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.籌資活動(dòng)

D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格

4、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有（）o

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

5、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可

以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）o

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

6、企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股

權(quán)投資賬面價(jià)值的有（）。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

7、下列各項(xiàng)表述中，不正確的有（）o

A、將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

B、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)不能轉(zhuǎn)回

C、以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為固定資

D、無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法一經(jīng)確定不得變更

8、下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）o

A.已出租的建筑物中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

9、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)

債表日即期匯率折算的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.未分配利潤(rùn)

C.實(shí)收資本

D.應(yīng)付賬款

10、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有

（）o

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打

X)

1、()確認(rèn)按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享

有的份額導(dǎo)致的資本公積的增加或減少，屬于其他綜合收益。

2、()對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，

企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

3、()企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予母公司

股份的,母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量相關(guān)負(fù)債的

公允價(jià)值，并將其公允價(jià)值的變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。

4、()事業(yè)單位攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)減少凈資產(chǎn)中非流

動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。

5、()對(duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無(wú)論是

否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

6、()符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中因可預(yù)見(jiàn)的

不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期

間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直至購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)重

新開(kāi)始。

7、()一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為限定性收入。

8、()企業(yè)所借入的外幣專門(mén)借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借款費(fèi)

用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。

9、()事業(yè)單位攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，應(yīng)相應(yīng)臧少凈資產(chǎn)中非流

動(dòng)資產(chǎn)基金的金額。

10、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于

計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

閱卷入

四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，2015年6月10日，甲公司

按合同向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，價(jià)稅合計(jì)3510萬(wàn)元，信用期為6個(gè)月，

2015年12月10日，乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無(wú)法按約付款，2015

年12月31日，甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了351萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,2016

年1月31日，甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，通過(guò)以下方式進(jìn)行債務(wù)重組，

并辦妥相關(guān)手續(xù)。

資料一，乙公司以一棟作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓抵償部分債務(wù),

2016年1月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，原價(jià)為2000萬(wàn)元,

已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，甲公司將該辦公樓作為固定資產(chǎn)核算。

資料二，乙公司以一批產(chǎn)品抵償部分債務(wù)。該批產(chǎn)品的公允價(jià)值

為400萬(wàn)元，生產(chǎn)成本為300萬(wàn)元，乙公司向甲公司開(kāi)具的增值稅專用

發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元，甲公司將收到

的該批產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。

資料三，乙公司向甲公司定向發(fā)行每股面值為1元，公允價(jià)值為3

元的200萬(wàn)股普通股股票抵償部分債務(wù)，甲公司將收到的乙公司股票

作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

資料四，甲公司免去乙公司債務(wù)400萬(wàn)元，其余債務(wù)延期至2017年

12月31日。

假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2016年1月31日債務(wù)重組后的剩余債權(quán)的入賬價(jià)

值和債務(wù)重組損失。

(2)編制甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算乙公司2016年1月31日債務(wù)重組中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的

金額。

(4)編制乙公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,不考慮除

增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。

該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)

一批工程物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元，增值稅為204萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)

收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。

為建造該工程，領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)

稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬402萬(wàn)元。

(2)2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入

使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法

計(jì)提折舊。

(3)2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦

公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為5年，年租金為260萬(wàn)元，租金于

每年年末支付。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日。

(4)2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量的條件，甲

公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，甲公司出租

給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。

(5)2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。

(6)2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與乙公司協(xié)商

后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350萬(wàn)元。

(7)甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

要求：

(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。

(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)做的賬務(wù)

處理。

(答案中金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建

造一生產(chǎn)線，于20X7年12月1日專門(mén)從銀行借入1000萬(wàn)元，借款期

限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定利息資本化金額按年計(jì)

算，每年按360天計(jì)算。20X8年1月1日，購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款

702萬(wàn)元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬(wàn)元，設(shè)備已投入安

裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬(wàn)元。

7月1日甲公司又向銀行專門(mén)借入400萬(wàn)元，借款期限為2年，年利

率為8%,利息每年支付；當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬(wàn)

兀。

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬(wàn)元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

20X8年閑置的專門(mén)借款利息收入為U萬(wàn)元。

(2)該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，甲公

司采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬(wàn)元(公允價(jià)值)

的價(jià)格出售給A公司，價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份

租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為2X10年12月31日，

租賃期自2義10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500萬(wàn)元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于

租賃期滿時(shí)交還A公司。

甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融

資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為零。[(P/A,3,6%)=2.673]

<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，

并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；

<2>v編制甲公司在20X8年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分

錄；

〈3〉、計(jì)算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)

值；

<4>、判斷售后租賃類(lèi)型，并說(shuō)明理由；

2、A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016

年的有關(guān)資料如下：

(1)甲公司欠A公司6300萬(wàn)元購(gòu)貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,

短期內(nèi)無(wú)法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司

同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300

萬(wàn)元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對(duì)B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，

該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提

了500萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能夠

對(duì)B公司實(shí)施控制，A公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司

與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬(wàn)元，其中實(shí)

收資本為3000萬(wàn)元，資本公積為300萬(wàn)元，盈余公積為450萬(wàn)元，未分

配利潤(rùn)為3000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高100萬(wàn)元,

除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值

均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對(duì)外銷(xiāo)售。

(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷(xiāo)售給B公司，售價(jià)為

400萬(wàn)元，成本為280萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理

用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷(xiāo)售給A公司，售價(jià)為

250萬(wàn)元，成本為160萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A

公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方,售價(jià)為150萬(wàn)元,

該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬(wàn)元。

(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)870萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生

其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(5)2016年，A公司將購(gòu)自B公司的N產(chǎn)品全部對(duì)外售出，售價(jià)為

140萬(wàn)元。

2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，對(duì)外分配現(xiàn)金股利160萬(wàn)元，

除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(6)其他有關(guān)資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意

盈余公積。

<1>X編制A公司2015年取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)

算合并商譽(yù)。

<2>、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)

分錄。

<3>、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)

分錄。

試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1.A

2.D

3.B

4.B

5.B

6、C

7.B

8.C

9、B

10、B

11.：B

12、D

13、A

14.D

15.D

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1.：AC

2、B、C

3、AC

4.A,B,D

5.BC

6.AD

7.ACD

8.AC

9.AD

10.ABC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打錯(cuò)的打X）

1、對(duì)

2、對(duì)

3、錯(cuò)

4、對(duì)

5、錯(cuò)

6、錯(cuò)

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、對(duì)

10、錯(cuò)

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

L如下：

⑴

甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款入賬價(jià)值

=3510-1000-400-68-200X3-400=1042(萬(wàn)元)。

甲公司債務(wù)重組損失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200X3)

=49(萬(wàn)元)。

(2)

借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組1042

固定資產(chǎn)1000

庫(kù)存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

可供出售金融資產(chǎn)600

壞賬準(zhǔn)備351

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失49

貸：應(yīng)收賬款3510

(3)乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=

(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。

或：乙公司因債務(wù)重組應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=債務(wù)豁免金額400+

固定資產(chǎn)處置利得[1000-(2000-1200)]=600(萬(wàn)元)。

(4)

借：固定資產(chǎn)清理800

累計(jì)折舊1200

貸：固定資產(chǎn)2000

借：應(yīng)付賬款3510

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68

股本200

資本公積一股本溢價(jià)400

應(yīng)付賬款一債務(wù)重組1042

營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得400

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品300

2.如下：

（1）編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄:

借：工程物資1404

貸：銀行存款1404

借：在建工程1404

貸：工程物資1404

借：在建工程596

貸：庫(kù)存商品160

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

應(yīng)付職工薪酬402

借：固定資產(chǎn)2000

貸：在建工程2000

(2)甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=2000/20=100(萬(wàn)

元)

借：管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①2012年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)2000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)2000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

②2012年12月31日：

借：銀行存款260

貸：其他業(yè)務(wù)收入260

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(4)試說(shuō)明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理：

①投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與

賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。

②2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬(wàn)元，記入“其他業(yè)務(wù)收入”；

確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元，同時(shí)記入“公允價(jià)值

變動(dòng)損益”。

相關(guān)分錄為：

2013年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)一成本2000

一公允價(jià)值變動(dòng)200

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)2000

盈余公積40

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)360

2013年12月31日：

借：銀行存款260

貸：其他業(yè)務(wù)收入260

借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(5)試說(shuō)明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理：

①甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬(wàn)元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

②將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本2300萬(wàn)元；

③將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元，從公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)

成本。

相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款2350

貸：其他業(yè)務(wù)收入2350

借：其他業(yè)務(wù)成本2300

貸：投資性房地產(chǎn)一成本2000

一公允價(jià)值變動(dòng)300

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300

貸：其他業(yè)務(wù)成本300

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

1.如下：

1.利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)為：20X8年12月31日o

20X8年借款利息=1000X5%+400X8%X6/12=50+16=66（萬(wàn)元）

利息資本化金額=66—11=55（萬(wàn)元）

2.借：在建工程55

應(yīng)收利息11

貸：應(yīng)付利息66

3.固定資產(chǎn)原價(jià)=702+18+120+320+340+55=1555（萬(wàn)元）

累計(jì)折舊=（1555—55）/6X2=500（萬(wàn)元）

賬面價(jià)值=1555—500=1055（萬(wàn)元）

4.本租賃屬融資租賃。

理由：

①租賃期占資產(chǎn)尚可使用年限的75%（3/4）；

②最低租賃付款額的現(xiàn)值=500X2.673=1336.5（萬(wàn)元），占租賃資

產(chǎn)公允價(jià)值1400萬(wàn)元的90%以上。因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)。

2.如下：

1.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司6000

壞賬準(zhǔn)備500

貸：應(yīng)收賬款6300

資產(chǎn)減值損失200

合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬(wàn)元)

2.①對(duì)購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估增值的存貨調(diào)整：

借：存貨100

貸：資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：營(yíng)業(yè)成本100

貸：存貨100

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸：所得稅費(fèi)用25

②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)份額=(870-100+25)X80%=

636(萬(wàn)元)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資636

貸：投資收益636

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入400

貸：營(yíng)業(yè)成本280

固定資產(chǎn)一原價(jià)120

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)

貸：管理費(fèi)用7

借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]

貸：所得稅費(fèi)用28.25

④內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)

借：營(yíng)業(yè)收入250

貸：營(yíng)業(yè)成本205

存貨45

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35(250/2-90)

貸：資產(chǎn)減值損失35

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

貸：所得稅費(fèi)用2.5

借：少數(shù)股東權(quán)益L5

貸：少數(shù)股東損益1.5

⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷(xiāo)

借：實(shí)收資本3000

資本公積375