貴州省中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題A卷 (附解析)

貴州省中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題A卷（附解析）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、某上市公司2006年度財務(wù)會計報告批準報出日為2007年4月20日。公司在2007年1月1日至

4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2006年銷售的商品100萬元，國產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2007年2月8日退貨

C.處置于公司

D.公司支付2006年度財務(wù)會計報告審計費20萬元

2、甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到

期一次還本，面值總額為10000萬元，實際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負債成分的公允

價值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項債券時應(yīng)確認的“其他權(quán)益工具”

的金額為（）萬元。

A.0

B.734.60

C.634.60

D.10800

3、下列各項中,屬于政府補助的是（）。

第1頁共23頁

A.即征即退的增值稅

B.增值稅出口退稅

C.境外所得稅抵免

D.直接減免的增值稅

4、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科

目貸方余額如下：”捐贈收入一一限定性收入”1000萬元、“政府補助收入一一限定性收

入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）

萬元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

5、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（）。

A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款

B.向股東發(fā)放股票股利

C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)

D.向高級管理人員授予股票期權(quán)

6、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)

公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。

A.計入遞延收益

B.計入當(dāng)期損益

C.計入其他綜合收益

D.計入資本公積

7、事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結(jié)余中提取的是（）。

A.職工福利基金

B.固定基金

第2頁共23頁

C.醫(yī)療基金

D.修購基金

8、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律

顧問認為，勝訴的可能性為30%,敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在250?

315萬元之間，并且概率相等，含應(yīng)承擔(dān)的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20

萬元。乙公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額應(yīng)為（）萬元。

A.382.5

B.288.5

C.315

D.282.5

9、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，

預(yù)計凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計

1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資

產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元.

A.3000

B.2600

C.1720

D.2200

10、下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。

A.季節(jié)性停用的設(shè)備

B.當(dāng)月交付使用的設(shè)備

C.未提足折舊提前報廢的設(shè)備

D.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備

11、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企

業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用

房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面

價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值

變動損益為（）萬元。

第3頁共23頁

A.110

B.150

C.3360

D.40

12、下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是

A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額

B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額

C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務(wù)賬面價值的差額

13、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準

將項目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認為（）。

A.單位結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財政補助收入

D.專項基金

14、下列計價方法中，不符合歷史成本計量屬性的是（）。

A.固定資產(chǎn)分期計提折舊

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末計量方法

C.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法

15、甲公司按單項存貨計提存貨跌價準備。2012年年初企業(yè)存貨中包含甲產(chǎn)品1800件，單

位實際成本為0.3萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元。2012年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)

品有關(guān)的進貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2012年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn),

庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品還將

發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素，該公司2012年年末對甲產(chǎn)品計

提的存貨跌價準備為（）萬元。

第4頁共23頁

A、9

B、24

C、39

D、54

閱卷入

I_______'二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、下列各項中，被投資方不應(yīng)納入投資方合并財務(wù)報表合并范圍的有（）。

A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制

B.投資方擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但不能控制被投資方

C.投資方未擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策

D.投資方直接擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)但被投資方已經(jīng)被宣告清理整頓

2、下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有（）?

A.職工教育經(jīng)費

B.非貨幣性福利

C.長期殘疾福利

D.累積帶薪缺勤

3、下列有關(guān)會計差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有（）。

A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目的金額

B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

C、對于比較會計報表期間的重大差錯，編制比較會計報表時應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及

其他相關(guān)項目

D、對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，應(yīng)作

為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

4、下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)由過去的交易或事項形成

B.或有負債應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認

第5頁共23頁

C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負債表內(nèi)予以確認

D.因或有事項所確認負債的償債時間或金額不確定

5、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）。

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨計價入賬的土地

C.已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

6、2016年12月1日，甲公司因財務(wù)困難與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。雙方約定，甲公

司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償所欠乙公司163.8萬元貨款，該項無形資產(chǎn)的公允價值為

90萬元，取得成本為120萬元，已累計攤銷10萬元，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。不考慮增

值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.確認債務(wù)重組利得53.8萬元

B.減少應(yīng)付賬款163.8萬元

C.確認無形資產(chǎn)處置損失20萬元

D.減少無形資產(chǎn)賬面余額120萬元

7、下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.商譽減值準備

B.無形資產(chǎn)減值準備

C.固定資產(chǎn)減值準備

D.持有至到期投資減值準備

8、W公司擁有甲公司60%的權(quán)益性資本，擁有乙公司40%的權(quán)益性資本，W公司和M公司各擁

有丙公司50%的權(quán)益性資本;此外，甲公司擁有乙公司30%的權(quán)益性資本，擁有丁公司51%的

權(quán)益性資本,應(yīng)納入W公司合并會計報表合并范圍的有（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

第6頁共23頁

9、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中正確的有()。

A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認相應(yīng)的收入，同

時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費(不

含增值稅)之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相

關(guān)稅費之間的差額計入投資收益

D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之

間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

10、下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有()。

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入

D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

閱卷入

三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)

1、()在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助

收入。

2、()企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性

房地產(chǎn)。

3、()合并財務(wù)報表中，少數(shù)股東權(quán)益項目的列報金額不能為負數(shù)。

4、()報告中期新增的符合納入合并財務(wù)報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期

合并財務(wù)報表，可不將其納入合并范圍。

5、()在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

6、()企業(yè)在對包含商譽的相關(guān)資產(chǎn)組進行減值測試時，如果與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組存在

減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽的資產(chǎn)組進行減值測試。

7、()資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù)

第7頁共23頁

的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進行調(diào)整。

8、()對于不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)

確定換入資產(chǎn)的成本。

9、()商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。

10、()企業(yè)因虧損合同確認的預(yù)計負債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進行計量。

閱卷入

四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如

下：

(DA產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜

費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項

目列示的金額。

(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

己經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌

價準備期初余額為50萬元。

要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)

負債表“存貨”項目中列示的金額。

(3)C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備195

萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C

產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計

平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目

列示金額。

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(5)E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準備余額為0。

要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負

債表“存貨”項目列示金額

(6)甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備。

2、西山公司2011年度和2012年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的資料如下：

(1)2011年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款5000萬元自甲公司股東購入甲公司10%有表決權(quán)股份。

當(dāng)日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為48000萬元，西山公司在取得該項投

資前，與甲公司及其股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得該項投資后，對甲公司不具有重大影響；

甲公司股份在活躍市場沒有報價，其公允價值不能可靠確定。

②4月26日，甲公司宣告分派現(xiàn)金股利3500萬元。

③5月12日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2011年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(2)2012年度有關(guān)資料：

①1月1日，西山公司以銀行存款9810萬元和一項公允價值為380萬元的專利權(quán)(成本為

450萬元，累計攤銷為120萬元)，自甲公司其他股東購入甲公司20%有表決權(quán)股份。當(dāng)日，甲

第9頁共23頁

公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為50500萬元，公允價值為51000萬元。其差額全部源自存貨

的公允價值高于其賬面價值。西山公司取得甲公司該部分有表決權(quán)股份后，按照甲公司章程

有關(guān)規(guī)定，派人參與甲公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

②4月28日，甲公司宣告分派現(xiàn)現(xiàn)金股利4000萬元。

③5月7日，西山公司收到甲公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。

④甲公司2012年度實現(xiàn)凈利潤8000萬元，年初持有的存貨已對外出售60%。

（3）其他資料：

①西山公司除對甲公司進行長期股權(quán)投資外，無其他長期股權(quán)投資。

②西山公司和甲公司采用相一致的會計政策和會計期間，均按凈利潤的10%提取盈余公

積。

③西山公司對甲公司的長期股權(quán)投資在2011年度和2012年度均未出現(xiàn)減值跡象。

④西山公司與甲公司之間在各年度均未發(fā)生其他交易。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

（4）計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

第10頁共23頁

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、甲公司2010年至2012年的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2010年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)(辦

公樓)進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100

萬元，當(dāng)日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，

公允價值(等于計稅基礎(chǔ))為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地

產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。

甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。

租賃期開始日為2010年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。

甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。

(2)2010年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁

公司支付的租金。

(3)2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價值為2000萬元)以及900萬元

的現(xiàn)金為對價，取得了A企業(yè)30%的股權(quán)。另發(fā)生評估費50萬元。

2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價值為9500萬元，其中股本5000萬元，資本公積

1500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項管理用無形資產(chǎn)的公

允價值為3000萬元，賬面價值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照

直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他

可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批B商品已對外售出30%。

(4)2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述

現(xiàn)金股利。

(5)2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交

易費用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。

(6)2011年6月1日，甲公司將一批成本為3000萬元的C產(chǎn)品以3500的售價出售給A企業(yè)，

后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其

余部分至年末未售出。

(7)2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

(8)2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，成本為2000萬元。

甲公司將購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，已于購入當(dāng)月投入使用，并按5年采用直線法計

提折舊，預(yù)計凈殘值為0。

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(9)2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對外出售，售價為

3150萬元。

(10)2012年度,A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存

的B商品已全部對外售出；A企業(yè)2011年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對外售出。

其他資料：

(1)假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。

(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所生產(chǎn)銷售

的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

要求：

(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(3)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

2、甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2012年?2013年進行了一系

列的投資，相關(guān)資料如下：

(1)2012年1月1日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付

手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%,于每年12月31日支

付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際

利率為7機

2012年12月31日，甲公司收到2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公

司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利

息200萬元。

(2)2012年4月10日，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。

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甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售

期為1年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損

益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2012年12月31日，丙公司股票公允價值為每股12元。

(3)2012年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元，取得

丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0.6元。甲公司取得丁公司

股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2012年12月31日，丁公司股票公允價值為每股4.2元。

(4)為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2012年1月1日，甲公司將

所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更

采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2012年1月1日，甲公司所持有戊公司股票共計200萬股，系

2011年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關(guān)交易費用8萬元。

2011年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10.5元。甲公司估計該股票價格為暫時

性下跌。

2012年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本2408

交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動300

其他綜合收益308

貸：交易性金融資產(chǎn)一成本2400

可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動308

盈余公積30.8

利潤分配一未分配利潤277.2

2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10元。2012年12月31日，甲公司將其持

有的戊公司股票的公允價值變動計入了所有者權(quán)益。

(5)2013年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，

支付價款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%,利息于每年末支付。

甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2013年12月31日，甲公司將所持有己公

司債券的50%予以出售，當(dāng)日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投

資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：(P/A,7%,4)=3.3872；(P/S,7%,4)=0.7629

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＜1＞、判斷甲公司取得乙公司債券時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

取得乙公司債券時的會計分錄。

〈2＞、計算甲公司2012年度因持有乙公司債券應(yīng)確認的收益，并編制相關(guān)會計分錄。

＜3＞、判斷甲公司持有乙公司債券2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)計提減值準備，并說明理由。

如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關(guān)會計分錄。

〈4＞、判斷甲公司取得丙公司股票時應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司

2012年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、B

2、參考答案：B

3、參考答案:A

4、B

5、【答案】D

6、【答案】C

7、A

8、參考答案：D

9、答案：C

10、A

11、D

12、參考答案：C

13、【答案】B

14、參考答案:B

15、B

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【答案】ABD

2、【答案】ABCD

3、【正確答案】ABC

4、參考答案：ACD

5、正確答案:A,B,D

6、【答案】BCD

7、【答案】ABC

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8、【正確答案】：ABD

9、【正確答案】ABCD

10、【正確答案］BD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、對

3、錯

4、錯

5、對

6、對

7、對

8、錯

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18-1）=1700（萬元），A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元），

可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。

2012年12月31FIA產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300義（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

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應(yīng)計提存貨跌價準備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價準備130

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準備75

貸：資產(chǎn)減值損失75

C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。

（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。

進一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應(yīng)計提的存貨跌價準備=2400-1680=720（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失720

貸:存貨跌價準備-E配件720

E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同

損失=180-0.45X300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45

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萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準備45萬元。

借：資產(chǎn)減值損失45

貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品45

2、答案如下：

（1）分別確定西山公司2011年度和2012年度核算長期股權(quán)投資的方法。

2011年度：成本法

2012年度：權(quán)益法

（2）逐項編制西山公司2011年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資5000

貸：銀行存款5000

2011年4月26日：

西山公司應(yīng)確認的現(xiàn)金股利=3500X10%=350（萬元）

借：應(yīng)收股利350

貸：投資收益350

2011年5月12日:

借：銀行存款350

貸:應(yīng)收股利350

（3）逐項編制西山公司2012年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

2012年1月1日：

借：長期股權(quán)投資一成本10190

累計攤銷120

貸:銀行存款9810

無形資產(chǎn)450

營業(yè)外收入50

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原股權(quán)投資10%的投資成本5000萬元大于應(yīng)享有甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額4800萬

元(48000X10%),產(chǎn)生的是正商譽200萬元；新股權(quán)投資20%的投資成本10190萬元小于應(yīng)享有

甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額10200萬元(51000X20%),產(chǎn)生負商譽10萬元，綜合考慮

的結(jié)果是正商譽190萬元，所以不需要調(diào)整。

對于兩次投資時點之間的追溯：

兩次投資時點之間甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值增加3000萬元(51000-48000),其中實現(xiàn)凈

利潤6000萬元，分配現(xiàn)金股利3500萬元，所以發(fā)生的其他變動=3000-(6000-3500)=500(萬元)，

調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一其他權(quán)益變動50

貸：長期股權(quán)投資一成本350

盈余公積25

利潤分配一未分配利潤225

資本公積一其他資本公積50

2012年4月28日：

西山公司享有現(xiàn)金股利=4000X30%=1200(萬元)

借：應(yīng)收股利1200

貸:長期股權(quán)投資一損益調(diào)整600

一成本600

2012年5月7日：

借:銀行存款1200

貸:應(yīng)收股利1200

甲公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=8000-(51000-50500)X60%=7700(萬元)

西山公司應(yīng)確認的金額=7700X30%=2310(萬元)

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整2310

貸:投資收益2310

(4)計算西山公司2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)。

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2012年12月31日資產(chǎn)負債表“長期股權(quán)投資”項目的期末數(shù)

=5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600(萬元)

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、答案如下：

(1)編制甲公司2010年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

①1月1日：

借：固定資產(chǎn)清理800

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)900

借：投資性房地產(chǎn)一成本1880

貸：固定資產(chǎn)清理800

營業(yè)外收入200

主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)272

銀行存款8

借：主營業(yè)務(wù)成本500

貸：庫存商品500

②12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動120

貸：公允價值變動損益120

借：銀行存款400

貸：其他業(yè)務(wù)收入400

(2)編制甲公司2011年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：

①2011年1月1日:

借：長期股權(quán)投資一成本2950

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

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銀行存款950

借：其他業(yè)務(wù)成本2000

貸：投資性房地產(chǎn)一成本1880