綜合模擬2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案（七）含答案

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及

答案（七）含答案

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案（七）

一、單項選擇題

1.下列稅法要素中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）o

A.納稅期限

B.稅目

C.征稅對象

D.稅率

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于特殊銷售方式下的增值

稅處理，說法正確的是（）o

A.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果將折扣額另開發(fā)票的,

可以從銷售額中減除折扣額

B.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按照新貨物與舊貨物銷

售價格之差確定銷售額

C.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果折扣額僅在同一張發(fā)

票上的"備注〃欄注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

D.采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額是貨物的銷售價格,

不得從銷售額中減除還本支出

3.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：7

月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為3.6萬元;7月20日

銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為3.2萬元;7月25日用自產(chǎn)

煙絲100箱換取生產(chǎn)資料。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%,甲煙

絲廠當月共計應(yīng)繳納消費稅（）萬元。

A.168

B.488

C.612

D.2020

4.某企業(yè)系增值稅一般納稅人，在2018年11月的經(jīng)營中，支付

一級、二級公路通行費5000元，支付橋、閘通行費6000元，均取得

通行費發(fā)票（非財政票據(jù)），則該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為（）

Jtjo

A.0

B.320.39

C.523.81

D.1000

5.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣

除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2019年2月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)

品85噸，直接對外銷售70噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸28萬元，

損耗率6%,則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.216.36

B.223.40

C.208.51

D.189.56

6.某小型微利企業(yè)2018年取得銷售收入100萬元，成本、費用

合計34萬元，已計入相關(guān)成本費用的合理的工資薪金支出10萬元,

其中支付殘疾職工工資3.5萬元。不考慮其他納稅調(diào)整項目。該小型

微利企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.3.13

B.6.25

C.6.6

D.12.5

7.2018年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額240萬元，成

本費用支出總額255萬元，全年虧損15萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成

本費用支出核算準確，但收入總額不能正確核算。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)

采取核定征收辦法，應(yīng)稅所得率為15%o則該企業(yè)2018年度應(yīng)繳納

企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.76

B.9

C.11.25

D.45

8.中國公民張某任國內(nèi)某上市公司高級工程師，公司于2017年

實施股票期權(quán)計劃，2017年1月張某獲得公司授予的股票期權(quán)4000

份（該期權(quán)不可公開交易），授予價格為每份6元。當日公司股票的收

盤價為7.86元。2019年2月1日，張某對上述3000份股票期權(quán)實施

第一次行權(quán)，當日公司股票收盤價為9.6元;同年3月1日，張某對剩

余1000份實施第二次行權(quán)，當日公司股票收盤價為10元。則張某就

兩次行權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.432

B.444

C.1270

D.1550

9.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單,

由（）決定，報國務(wù)院批準后執(zhí)行。

A.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

B.國家稅務(wù)總局

C.海關(guān)總署

D.財政部

10.12019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交

易限值為人民幣（）元，個人年度交易限值為人民幣（）元。

A.2000;20000

B.5000;20000

C.2000;26000

D.5000;26000

11.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是

（）。

A.對頁巖氣資源稅減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減

征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生

礦減征50%

12.某企業(yè)2018年度擁有位于市郊的一宗地塊，其地上面積為2

萬平方米，單獨建造的地下建筑面積為8千平方米（已取得地下土地

使用權(quán)證）。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企

業(yè)2018年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬元。

A.1.6

B.4

C.5.6

D.4.8

13.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)

當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分

不得超過照章確定的適用稅額的一定比例，這一比例是（）o（2010

年考題改編）

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

14.某公司于2018年9月1日將自己擁有的兩棟閑置辦公樓用于

投資聯(lián)營，其中一棟只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險,投資期2年，

當年取得固定收入10萬元（不含增值稅）;另一棟參與投資利潤分紅，

共同承擔風險，當年取得分紅收入20萬元。兩棟辦公樓原值均為1000

萬元，當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%,該公司2018

年就這兩棟辦公樓應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅合計為（）萬元。

A.12.4

B.14.2

C.15.2

D.16.8

15.某企業(yè)2018年房產(chǎn)原值共計4500萬元，其中該企業(yè)所屬的

幼兒園和子弟學校用房原值分別為150萬元、400萬元，當?shù)卣_

定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為25%,該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

（）萬元。

A.35.55

B.36.9

C.39.15

D.40.5

16.某企業(yè)破產(chǎn)清算時，其房地產(chǎn)評估價值為3500萬元，以其中

價值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價值500萬元的房地產(chǎn)進行拍

賣，拍賣收入600萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進行房屋交換，

取得額外補償250萬元。當事人各方合計應(yīng)繳納契稅（）萬元。（適

用契稅稅率3%,上述金額均不含增值稅）

A.7.5

B.18

C.25.5

D.63

17.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使

用權(quán)支付地價款、契稅和手續(xù)費共計4000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成

本5200萬元，其中裝修費用1000萬元;利息支出160萬元（能提供金

融機構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤）;該寫字樓竣工驗收

后，將總建筑面積的1/2對外銷售，簽訂銷售合同,取得銷售收入9000

萬元;可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為486萬元;剩余的建筑面

積對外出租，當年取得租金收入800萬元。已知當?shù)厥〖壢嗣裾?guī)

定，其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算

4%o

應(yīng)繳納的土地增值稅時，扣除項目金額合計數(shù)為（）萬元。

A.4646

B.5270

C.5446

D.6270

18.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)申報繳納車輛

購置稅。

A.15

B.30

C.60

D.90

19.某船舶公司2018年年初擁有5艘機動船舶，其中3艘凈噸位

為2500噸，其余的凈噸位均為1800噸;擁有4艘非機動駁船，每艘

凈噸位均為2800噸;擁有2艘拖船，每艘發(fā)動機功率均為3600千瓦。

國務(wù)院規(guī)定機動船舶車船稅計稅標準：凈噸位201噸?2000噸的，

每噸4元;凈噸位2001噸?10000噸的，每噸5元。該船舶公司2018

年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.59100

B.91960

C.88700

D.103900

20.甲企業(yè)2019年3月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨易貨合同，合同

約定：甲企業(yè)以價值55萬元的A貨物交換乙企業(yè)的B貨物，乙企業(yè)

支付差價3萬元，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.339

B.312

C.321

D.165

21.甲公司在境外投資設(shè)立子公司，該子公司2017年獲利，于

2018年12月作出對2017年利潤的分配決定，甲公司于2019年2月

收到分得的股息紅利100萬元，則該項股息紅利應(yīng)確認為（）年的

所得。

A.2017

B.2018

C.2019

D.2017和2018

22.下列各項中，屬于稅務(wù)行政主體的是（）o

A.納稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.稅務(wù)機關(guān)

23.下列各項中，不屬于納稅擔保范圍的是（）o

A稅款

B.滯納金

C.保證金

D.實現(xiàn)稅款、滯納金的費用

24.稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政

復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是（）o

A.iU款

B.確認適用稅率

C.加收滯納金

D.確認納稅環(huán)節(jié)

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案(六)

一、單項選擇題

[11某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成

的廠房辦理驗收手續(xù)，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)

所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%o2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()。

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元

【答案】B

【解析】

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100x(l-30%)xl.2%x3/：L2=2.31(萬元)。

【2】下列各項中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的是()。

A.房產(chǎn)售價

B.房產(chǎn)余值

C.房產(chǎn)原值

D.房產(chǎn)租金

【答案】B

【解析】融資租賃是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,

所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。

【3】2017年2月，劉某將價值為120萬元、100萬元的兩套房

產(chǎn)分別贈與其兒子和對其承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當?shù)仄醵惗?/p>

率為4%,下列關(guān)于該贈與行為繳納稅款的表述中，正確的是（）。

A.林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4萬元

B.劉某兒子應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅4.8萬元

C.劉某應(yīng)就贈與林某房產(chǎn)繳納增值稅5萬元

D.劉某應(yīng)就贈與兒子房產(chǎn)繳納增值稅6萬元

【答案】A

【解析】林某應(yīng)就受贈房產(chǎn)繳納契稅=100x4%=4（萬元）。

【4】下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減

半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)

惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可

減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A：需要繳納契稅;選項B：承受荒山、荒溝、荒丘、

荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項C：

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

[5]下列各項中，應(yīng)征收契稅的是（）。

A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬

B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)

D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房

【答案】D

【解析】選項A不征契稅，選項B教材未正面提及，但是423

頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。由此判斷，取得時未繳稅，否則就談不上補

交了。

【6】居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元

的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元

的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的

房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲某應(yīng)繳納契稅()。

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支

付差價的一方按照支付的差價納稅。甲某應(yīng)納契稅=15x3%=0.45(萬元)。

【6】居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價為80萬元

的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元;將第二套市價為60萬元

的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù);將第三套市價為30萬元的

房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%,

甲某應(yīng)繳納契稅()。

A.0.45萬元

B.1.95萬元

C.2.25萬元

D.2.85萬元

【答案】A

【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支

付差價的一方按照支付的差價納稅。甲某應(yīng)納契稅=15x3%=0.45（萬元）。

[7]居民乙因拖欠居民甲180萬元款項無力償還，2014年6月

經(jīng)當?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)

的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價款20萬元。假定當?shù)厥≌?guī)定的契稅

稅率為5%。下列表述中正確的是（）。

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

【答案】C

【解析】契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人，所以應(yīng)該是居民甲

繳納契稅。應(yīng)納契稅=（180+20）x5%=10（萬元）。

【8】下列關(guān)于契稅征管制度的表述中，正確的是（）。

A.對承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金應(yīng)計征契稅

B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋權(quán)屬免征契稅

C.對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅

D.以自有房產(chǎn)作股投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)按房產(chǎn)的市場

價格繳納契稅

【答案】A

【解析】選項B：非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、

房屋權(quán)屬，屬于贈與行為,應(yīng)征收契稅;選項C：對個人購買普通住房，

且該住房屬于家庭唯一住房的，按規(guī)定減征契稅;選項D：以自有房產(chǎn)

作股投資于本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，免征契稅。

【9】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確

的是()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，

不得扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超

過房屋值的10%

【答案】A

【解析】選項BC：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送

的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費用的憑證

或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機關(guān)可參照當?shù)亟ㄔO(shè)工程

造價管理部門公布的建安造價定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位

等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣

除。具體核定方法由省稅務(wù)機關(guān)確定。選項D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售

已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限

制。

［10］對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單

位的是（）。

A.規(guī)劃申報項目

B.審批備案項目

C.商業(yè)推廣項目

D.設(shè)計建筑項目

【答案】B

［解析】土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單

位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

［11］下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是

A.企業(yè)間互換辦公用房

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機關(guān)用于辦公

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店

D.居民因省政府批準的文化園項目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值

稅稅收優(yōu)惠政策。

[121下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為

B.房地產(chǎn)的抵押行為

C.房地產(chǎn)的重新評估行為

D.個人互換自有住房的行為

【答案】D

【解析】選項A：房地產(chǎn)的出租，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用

權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項B：對房地產(chǎn)的抵押,

在抵押期間不征收土地增值稅;選項C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房

地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

[13]2018年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升

的乘用車，支付購車款（含增值稅）232000元并取得"機動車銷售統(tǒng)一

發(fā)票〃，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購

買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。

王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.20000元

B.20086.21元

C.20517.24元

D.24000元

【答案】B

【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應(yīng)作為購

車價款的一部分，并入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅。王某應(yīng)繳納的車

輛購置稅=（232000+1000）+（1+：16%）X：L0%=20086.21（元）。

[14]下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實行定額稅率

B.車船稅實行單一比例稅率

C.車船稅實行幅度比例稅率

D.車船稅實行超額累進稅率

【答案】A

【解析】車船稅實行定額稅率。

[15]某運輸公司2006年有貨運汽車（帶掛車）10輛，每輛汽車

整備質(zhì)量20噸，掛車整備質(zhì)量15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50

元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.10000兀

B.15250元

C.13750元

D.17500元

【答案】C

【解析】應(yīng)納車船稅=10x20x50+10xl5x50x50%=13750(元)。

[161下列各項關(guān)于車船稅計稅依據(jù)及稅額的表述中，正確的是

()。

A.拖船以每千瓦折合凈噸位1噸計算

B.非機動駁船以機動船舶稅額的50%計算

C.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的不予計算

D.船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算

【答案】B

【解析】選項A：拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67

噸計算征收車船稅;選項CD：車船稅法及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、

凈噸位等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車

船稅應(yīng)納稅額。

【17】2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約

定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時，預(yù)收租金5000元，雙

方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金7500

元。甲公司5月份應(yīng)補繳印花稅()。

A.7.5元

B.8元

C.9.5元

D.12.5元

【答案】A

【解析】應(yīng)補繳印花稅=（5000+7500）xl%°-5=7.5（元）。

[18]甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，

甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬

元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元

B.390元

C.399元

D.408元

【答案】C

【解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載

的購、銷合計金額計稅貼花；甲應(yīng)繳納的印花稅

=（65+68）x0.3%oxl0000=399（元）。

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案（五）

一、單選題

【1】某國有企業(yè)職工張某，于2019年2月因健康原因辦理了提

前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個月），取得單位按照統(tǒng)一標準支

付的一次性補貼172000元。當月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工

資4500元。則張某2019年2月因提前退休應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。

A.4870元

B.4470元

C.4420元

D.3200元

【答案】C

【解析】個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)

按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤,

確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

張某取得的一次性補貼應(yīng)納稅額

=[(172000+L5-60000)xl0%-2520]xL5=4420(元);張某當月取得的工資

不需要被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅;張某2019年2月應(yīng)繳納的個人所得稅

4420元。

[2]下列有關(guān)個人所得稅所得來源地的表述中，正確的是()。

A.特許權(quán)使用費所得以特許權(quán)的使用地作為所得來源地

B.財產(chǎn)租賃所得以租賃所得的實現(xiàn)地作為所得來源地

C.利息、、股息、紅利所得以取得收入的地點為所得來源地

D.勞務(wù)報酬所得以納稅人實際取得收入的支付地為所得來源地

【答案】A

【3】下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是()。

A.扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由扣繳義務(wù)人予以補

B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得應(yīng)繳納個人所

得稅

C.在判斷個人所得來源地時對不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以不動產(chǎn)坐落地

為所得來源地

D.個人取得兼職收入應(yīng)并入當月"工資、薪金所得〃應(yīng)稅項目計征

個人所得稅

【答案】C

【解析】選項A：扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣稅款應(yīng)由納稅

人予以補繳;選項B：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

暫免征收個人所得稅;選項D：個人取得兼職收入不并入當月"工資、

薪金所得〃，應(yīng)該按照"勞務(wù)報酬所得"應(yīng)稅項目計征個人所得稅。

[4]下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位和核算單位不在一個省內(nèi)的,

其生產(chǎn)的原油，在核算單位所在地納城市維護建設(shè)稅

B.增值稅納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，應(yīng)在機構(gòu)所在地繳納城市

維護建設(shè)稅

C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“兩稅〃的經(jīng)營地的適用稅率繳納城

市維護建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用

稅率繳納城市維護建設(shè)稅

【答案】C

【解析】代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在

地適用稅率執(zhí)行。只有C符合稅法規(guī)定。

【5】下列各項中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的是（）。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨列明的支付給境外的傭金

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

D.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成

交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前

的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣

除。

【6】某演出公司進口舞臺設(shè)備一套，實付金額折合人民幣185

萬元，其中包含單獨列出的進口后設(shè)備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費

5萬元;運輸保險費無法確定，海關(guān)按同類貨物同期同程運輸費計算的

運費25萬元。假定關(guān)稅稅率20%,該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)

稅為()。

A.34萬元

B.35萬元

C.40萬元

D.40.12萬元

【答案】D

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發(fā)生，按照"貨

價加運費〃兩者總額的3%。計算保險費。該公司進口舞臺設(shè)備應(yīng)繳納

的關(guān)稅=(185；0+25)x(l+3%o)x20%=40.12(萬元)。

【7】某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當月銷售6100噸，

自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為

每噸8元，該油田當月應(yīng)繳納資源稅()。

A.48840元

B.51200元

C.48856元

D.48816元

【答案】A

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源

稅=(6100+5)x8=48840(元)。

[8]甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當

月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%

已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦

山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機關(guān)繳納的資源稅為()o

A.12萬元

B.5萬元

C.2萬元

D.0萬元

【答案】A

【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機關(guān)交納，該企業(yè)僅就開

采銷售的礦石交納資源稅。3x80%x5=12(萬元)。

[9]納稅人開采從量計征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源

稅的征稅數(shù)量為()。

A.開采數(shù)量

B.實際產(chǎn)量

C.計劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課

稅數(shù)量。

[10]下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。

A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量

B.納稅人銷售砂石時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用

C.納稅人銷售鐵礦石時收取的運雜費用（同時符合4個條件）

D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費

【答案】D

【解析】選項A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據(jù);選項B：資

源稅應(yīng)稅砂石以銷售數(shù)量為資源稅的計稅依據(jù);選項C：納稅人銷售鐵

礦石時收取的運雜費用(同時符合4個條件的)可以扣減。

[11]某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦

公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工

車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企

業(yè)的所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。

A.16800元

B.25600元

C.39200元

D.48000元

【答案】B

【解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）x0.8=25600（元）。

[12]某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地

20000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占

地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使

用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使

用稅為（）。

A.14000元

B.49000元

C.56000元

D.140000元

【答案】B

【解析】（200000-10000-120000）x0.7=70000x0.7=49000（元）。

【13】某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米,

B棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B

棟出租。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米15元，該團體2007

年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()。

A.15000元

B.11250元

C.60000元

D.45000元

【答案】B

【解析】人民團體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅:

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000x15+12x9=11250(元)。

[14]甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三塊地域，第一塊土地

的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積6000平方米;第二塊土地的土地

使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦學校5000平方

米，醫(yī)院3000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)

共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所

在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的

城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

=(6000+30000-5000-3000+10000x50%)x8=264000(元)。

[15]甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū)，2013年12月取得一宗土地

的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2014年1月已按1500平方米申報

繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2014年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土

地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用

每平方米0.9元?18元的固定稅額，當?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平

方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準。則該企業(yè)

2014年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.0兀

B.315元

C.945元

D.126O元

【答案】B

【解析】經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當

降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%,所以降低額最高為

0.9x30%=0.27（元），則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率

=0.9-0.27=0.63（元/平方米）;2014年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=1500x0.63=945（元），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000x0.63=1260（元）,

則該企業(yè)2014年應(yīng)該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315（元）。

【16】某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中

行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米,所屬酒店占地1萬平方米,

索道經(jīng)營場所占地0.5萬平方米，公園所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為

2元/平方米，該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.1萬元

B.2萬元

C.3萬元

D.3.2萬元

【答案】C

【解析】該公園2012年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

=(1+O.5)x2=3(萬元)。

【17】某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其

中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地

適用的耕地占用稅的稅額為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地

占用稅為()。

A.1250元

B.2500元

C.15000兀

D.30000元

【答案】A

【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的

單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用

的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕

地新建住宅的，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳

納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

[18]村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年

將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即

700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當?shù)馗卣加?/p>

稅稅額為25元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。

A.3750元

B.7500元

C.12500兀

D.25000元

【答案】A

【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征

收耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300x25+2=3750（元）。

【19】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以

根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高幅

度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是（）。

A.20%

B.30%

C.50%

D.100%

【答案】C

【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可

以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高

幅度最多不得超過規(guī)定稅額的50%。

[20]下列各項中，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅

的是()。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓

【答案】B

【解析】農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,

應(yīng)當按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案（四）

一、單項選擇題

[11下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于部門規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國個人所得稅法》

B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實行條例》

D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

【答案】D

【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;選項B

屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法;選項C屬于國務(wù)院制定的稅收

行政法規(guī)。

【2】《中華人民共和國增值稅暫行條例》的法律級次屬于（）。

A.財政部制定的部門規(guī)章

B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

C.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

D.全國人大制定的稅收法律

【答案】B

【解析】授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需

要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材16

頁列舉了部分我國授權(quán)立法的條例，其中包括增值稅。

【3】下列各項稅收法律法規(guī)中，屬于國務(wù)院制定的行政法規(guī)是()。

A.中華人民共和國個人所得稅法

B.中華人民共和國稅收征收管理法

C.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

D.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

【答案】C

【解析】國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管

理法實施細則》等，都是稅收行政法規(guī)。選項AB屬于全國人民代表

大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項D屬于國務(wù)院稅務(wù)主管

部門制定的稅收部門規(guī)章。

[4]汽車銷售公司銷售小轎車時一并向購買方收取的下列款項

中，應(yīng)作為價外費用計算增值稅銷項稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費

B.因代辦保險收取的保險費

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

【答案】A

【解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基

金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、

賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質(zhì)費以及其他各種性質(zhì)的

價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險

費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

【5】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是()。

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不

得申請免稅

D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅

權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人

【答案】D

【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅

貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅

權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。所

以A選項錯誤。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅

務(wù)機關(guān)備案（不是審批），所以B選項錯誤。納稅人放棄免稅后，36個

月內(nèi)不得再申請免稅。所以C選項錯誤。只有D選項符合教材134

頁的表述。

【6】下列各項業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.存款利息

C.納稅人取得的非保本的收益

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項B：存款利息，不屬于增值稅征收范圍，不征收增

值稅;選項B：納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當按照規(guī)定辦

理納稅申報;選項D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為,

不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

[7]企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費稅的是()。

A.香皂

B.素板

C.電動汽車

D.航空煤油

【答案】D

【解析】選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;

選項B：素板屬于消費稅征收范圍，應(yīng)當征收消費稅;選項C：電動汽

車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

[8]稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個體戶李某加

工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示

消費稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。

A.要求李某補繳稅款

B.要求張某補繳稅款

C.應(yīng)對張某處以未繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

D.應(yīng)對李某處以未代收代繳消費稅額0.5倍至3倍的罰款

【答案】B

【解析】委托加工應(yīng)稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義

務(wù)，由委托方收回后交納消費稅，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。

【9】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。

A.沙灘車

B.卡丁車

C.高爾夫車

D.小轎車

【答案】D

【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收

范圍，不征收消費稅。

[10]企業(yè)從事下列項目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的

是()。

A.飼養(yǎng)家禽

B.遠洋捕撈

C.海水養(yǎng)殖

D.種植中藥材

【答案】C

【解析】選項ABD免征企業(yè)所得稅。

[11]企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅

應(yīng)稅收入的是()。

A.將資產(chǎn)用于股息分配

B.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C.將資產(chǎn)從總機構(gòu)轉(zhuǎn)移至分支機構(gòu)

D.將資產(chǎn)用途由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營性租賃

【答案】A

【解析】企業(yè)發(fā)生的下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外

以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部

處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算：(1)

將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;(2)改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性

能;(3)改變資產(chǎn)用途(如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營);(4)將資產(chǎn)在總機

構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移;⑸上述兩種或兩種以上情形的混合;⑹其

他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

[12]以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時

扣除的是()。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

【答案】B

【解析】選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)

賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公

益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性

捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，納稅人直接

的捐贈支出，不得在稅前扣除。

【13】某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2014年度自行申報營業(yè)收入

總額350萬元、成本費用總額370萬元，當年虧損20萬元。經(jīng)稅務(wù)

機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假

定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%,該居民企

業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.7.00

B.7.40

C.7.61

D.8.04

【答案】D

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=370+(1-8%)X8%X25%=8.04(萬元)。

[14]下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準許扣除

的是()。

A.企業(yè)之間支付的管理費

B.銀行內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費

【答案】B

【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租

金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不

得扣除。

[15]下列各項中，符合企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

B.廣告制作費，應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)在公眾面前時確認收入

C.利息收入，應(yīng)在實際收到利息時確認收入

D.特許權(quán)使用費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

【答案】A

【解析】選項B：廣告制作費，應(yīng)按制作廣告的完工進度確認收

入。選項C：利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確

認收入的實現(xiàn)。選項D：特許權(quán)使用費，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使

用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

[16]依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在

地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費所得

【答案】D

【解析】銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所

得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動產(chǎn)企業(yè)的機

構(gòu)場所所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照

負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、

支付所得的個人的住所地確定。

[17]下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生

物資產(chǎn)是()。

A.經(jīng)濟林

B.防風固沙林

C.用材林

D.存欄待售的牲畜

【答案】A

【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益

性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),

是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括

經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

[18]下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予按規(guī)

定扣除的是()。

A.企業(yè)之間支付的管理費用

B.企業(yè)之間支付的利息費用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機構(gòu)之間支付的租金

【答案】B

【19】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企

業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的一定比例在股權(quán)持有滿兩年的當年

抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后

納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。這一比例是()。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】c

【20】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊

C.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基

礎(chǔ)

【答案】D

2019年注冊會計師《稅法》考前沖刺試卷及答案（三）

二、多項選擇題

[1]

下列各項中，有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管機關(guān)有（）o

A.國家稅務(wù)總局

B.財政部

C.國務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

【答案】ABD

【解析】國務(wù)院辦公廳不屬于稅務(wù)主管機關(guān)，無權(quán)制定稅收部門

規(guī)章。

[2]

甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從乙企業(yè)購買貨物并取得增值稅專用

發(fā)票，發(fā)現(xiàn)發(fā)票上注明的銷售方名稱不符，則下列說法正確的有（）。

A.甲企業(yè)是善意取得增值稅專用發(fā)票，若甲企業(yè)申請抵扣進項稅

額的，不以偷稅論處

B.如果甲企業(yè)申請抵扣進項稅額，則按偷稅處理

C.可以抵扣進項稅額

D.不得抵扣進項稅額

【答案】BD

【解析】購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印

章與其進行實際交易的銷售方不符的，無論購貨方（受票方）與銷售方

是否進行了實際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實際

交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機關(guān)申請抵扣進項稅額或者出口退稅的,

對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。

[3]

下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（）。

A.卷煙

B.鉆石

C.超豪華小汽車

D.鍍金首飾

【答案】BC

【解析】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)

征收消費稅。

[4]

下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的有（）。

A.經(jīng)海關(guān)批準，實行集中申報的進出口貨物，適用每次貨物進出

口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率征稅

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按目的地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實

施的稅率征稅

C.租賃進口設(shè)備，分期繳納稅款的，按納稅人首次支付稅款之日

實施的稅率征稅

D.進口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按裝載此儀器的運

輸工具申報進境之日實施的稅率征稅

【答案】AD

【解析】選項B：出口轉(zhuǎn)關(guān)運輸貨物，按啟運地海關(guān)接受該貨物

申報出口之日實施的稅率征稅;選項C：租賃進口貨物，分期繳納稅款

的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之

日實施的稅率征稅。

[5]

依據(jù)環(huán)保稅法的相關(guān)規(guī)定，下列不繳納環(huán)保稅的有()。

A.向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)

B.在符合國家環(huán)保標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的企

業(yè)

C.依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的畜禽養(yǎng)

殖場

D.通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)

【答案】ABC

【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應(yīng)稅污染物，征收環(huán)保稅。

【6】

下列各項關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對進口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.對低豐度的油氣田資源稅減征30%

【答案】BC

【解析】對出口的應(yīng)稅產(chǎn)品不退還已征的資源稅;對低豐度的油

氣田資源稅暫減征20%。

[71

下列各項中，免征環(huán)保稅的有（）。

A.船舶和航空器排放應(yīng)稅污染物

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超

過國家和地方規(guī)定的排放標準的

C.綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的

D.排放應(yīng)稅大氣污染物且濃度值低于國家規(guī)定的排放標準30%

的

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃

度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)

保稅。

【8】

下列項目中，應(yīng)計算繳納耕地占用稅的有（）。

A.占用魚塘進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)

B.占用苗圃建工廠

C.占用菜地建養(yǎng)老院

D.占用農(nóng)田水利用地進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)

【答案】ABD

【解析】選項C：屬于免征耕地占用稅的項目。

[9]

某行政機關(guān)2018年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中,

應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（）。

A.控購費

B.汽車銷售公司代收的保險費

C.零部件價款

D.車輛裝飾費

【答案】CD

【解析】選項AB不計入車輛購置稅的計稅依據(jù)。

[10]

在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實

際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（）。

A.避難，并上下客貨

B.防疫隔離，并不上下客貨

C.軍隊征用

D.因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點停泊，船舶負責人立即向附近海

關(guān)報告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報納稅

【答案】BCD

【解析】選項A：避難，并不上下客貨才可以延長噸稅執(zhí)照期限。

[111

下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）。

A.融資租賃合同

B.家庭財產(chǎn)兩全保險合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同

【答案】ABD

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。

[12]

下列關(guān)于享受優(yōu)惠的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定,

正確的有（）。

A.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)

所得稅

B.高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研

究開發(fā)費用總額的比例不低于60%

C.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的60%以上

D.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的50%以上

【答案】ABC

【解析】國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)需要符合的條件之一

是近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于

60%o

[13]

依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在改制過程中，下列項目中可以免征

或不征收契稅的有()。

A.兩個企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后

的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬

B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)

屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移

C.企業(yè)依照合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體

相同的企業(yè)，對分立后的企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

D.企業(yè)破產(chǎn)的，非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的

【答案】ABC

【解析】企業(yè)破產(chǎn)，非債權(quán)人安置原企業(yè)全部職工，與其簽訂服

務(wù)年限不少于3年的勞動合同的，方可免稅。

[14]

下列個人應(yīng)按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納個人所得稅的有()。

A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民

B.2017年取得年所得10萬元的中國公民

C.從法國獲得特許權(quán)使用費收入的中國公民

D.從事汽車修理、修配業(yè)務(wù)取得收入的個體工商戶

【答案】ACD

【解析】年所得12萬元以上的中國公民應(yīng)自行申報。

三、計算問答題

[1]

2017年3月，某縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地

增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料如下：

(1)2014年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗

土地，并繳納了契稅。

(2)2015年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸

款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元(按照商業(yè)銀行同類同

期貸款利率計算的利息為2000萬元)。

(3)2016年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)

的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票，但企業(yè)已將其計入開發(fā)成本

6000萬元中。

(4)2017年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%,共計取得含

稅收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。

(5)該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。

(其他相關(guān)資料，當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。企業(yè)選擇簡易計稅

方法繳納增值稅。房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算

出合計數(shù)。

⑴簡要說明該企業(yè)應(yīng)進行土地增值稅清算的理由。

⑵計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的

金額。

(3)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的城市維護建設(shè)稅、教

育費附加和地方教育附加(不考慮印花稅)。

(4)計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

(5)計算該企業(yè)清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅。

【答案及解析】

(1)該項目對外銷售可售建筑面積的90%,剩余10%以成本價出售

給職工，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當進行土地增值稅清算

的范圍。

(2)契稅應(yīng)納稅額=18000x3%=540(萬元)

取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540(萬元)

⑶含稅的轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000(萬元)

準予扣除的城建稅、教育費附加、地方教育附加

=60000/（l+5%）x5%x（5%+3%+2%）=285.71（萬元）

⑷開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元）

開發(fā)費用=2000+（18540+5400）x5%=3197（萬元）

加計扣除金額=（5400+18540）x20%=4788（萬元）

扣除項目合計=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬元）

⑸土地增值額=60000/（1+5%）-32210.71=24932.15（萬元）