會計財經(jīng)法規(guī)案例分析

會計財經(jīng)法規(guī)案例分析案例分析題1：明光公司是一家股份有限公司，2008年度發(fā)生以下事項：（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。（2）3月22日，公司從事收入、支出、費用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。（3）5月15日，公司財務(wù)部門負責人張某根據(jù)工作需要，對部分會計工作崗位進行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進行稽核工作，使該崗位一崗兩人。（4）6月8日，市財政部門要求到該公司進行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門負責人出差”為由，予以拒絕。（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報銷差旅費1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。要求：根據(jù)以上材料及會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該公司經(jīng)辦人員王某退回的金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？答：合法，因為《會計法》對原始憑證錯誤更正做了具體規(guī)定的第三條說：原始的憑證內(nèi)金額出現(xiàn)錯誤不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。所以該公司王某的做法正確。該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費用賬目的登記工作是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？答:不符合因為《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。該公司財務(wù)部門負責人調(diào)整部分會計工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計法律制度的規(guī)定？為什么？會計工作交接手續(xù).該機械廠廠長對會計科長張明授意會計人員采取偽造會計憑證等手段調(diào)整企業(yè)財務(wù)會計報告的行為是否承擔法律責任？為什么？答：需承擔法律責任根據(jù)《會計法》規(guī)定，偽造、變造、會計憑證、會計賬薄未構(gòu)成犯罪的追究刑政責任予以通報罰單位五千到十萬元罰直接負責人三千到五萬案例分析題3：錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計科、檔案科等職能科室。2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計科長甲的丈夫乙擔任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計科擔任出納工作。丙已取得會計從業(yè)資格。8月，廠長乙對廠行政機構(gòu)和人員進行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作。9月，丙調(diào)到當?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計工作交接手續(xù)。丙未辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計資料存在問題，遂找甲詢問。甲認為，會計資料已移交，自己不應(yīng)再承擔責任。要求：根據(jù)上述情況和會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：按照回避制度的規(guī)定，會計科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當回避？說明理由。答：應(yīng)當回避根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會會計條例》的規(guī)定會計科長甲與其丈夫廠長已屬于直系親屬（夫妻關(guān)系等）丙擔任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：不符合根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會會計條例》的規(guī)定1）社會單位負責人的的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管和出納2）總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管的直系親屬也不得擔任本單位出納因此丙與甲和乙屬于直系親屬搜易不得擔任其廠的出納檔案科與會計科在銷毀會計檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？答：撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計檔案移交會計科保管。（應(yīng)當編制銷毀清冊，列明名稱等）檔案科移交會計檔案前，會同會計科對保管期滿的會計檔案進行銷毀。（單位負責人應(yīng)當簽署意見）檔案科長與會計科長甲共同在會計檔案銷毀清冊上簽字，并進行了監(jiān)銷（監(jiān)銷人還應(yīng)當在銷毀清冊上簽章）。因廠長乙在外地出差，故未將此事報告廠長乙（應(yīng)當報告單位負責人監(jiān)銷情況）。之后，會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作（出納不得監(jiān)管會計檔案保管工作）會計科長甲指定出納丙兼管會計檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由答：不符合法律規(guī)定。因為《會計法》中規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以出納丙兼管會計檔案保管工作是不符合法律規(guī)定的。丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：符合規(guī)定。因為根據(jù)《會計法》和相關(guān)的法規(guī)規(guī)定會計人員調(diào)動工作或離職時都應(yīng)當辦理會計工作交接，所以丙自行與丁辦理會計工作交接手續(xù)是符合法律規(guī)定的。丙調(diào)動工作是否應(yīng)當辦理會計從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。答：應(yīng)當辦理?！稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》規(guī)定，持證人在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。甲認為會計資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔責任的觀點是否符合法律規(guī)定？說明理由。答;不符合.接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收會計資料的真實性、完整性方面的問題，如果事后任由原移交人員負責，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責任。案例分析題4：東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進一步加強會計工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財會工作，現(xiàn)任總會計師配合其工作。（2）5月，公司會計科負責收入、費用賬目登記工作的會計張某提出休產(chǎn)假。因會計科長出差在外，主管財會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接手續(xù)。（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩崿F(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標。會計科遵照辦理。（4）2008年2月，公司財務(wù)會計報告經(jīng)主管財會工作的副經(jīng)理、總會計師、會計科長簽名并蓋章后報出，公司董事長胡某未在財務(wù)會計報告上簽章。 要求：根據(jù)上述情況和會計、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。答：符合規(guī)定。因為《會計法》中規(guī)定，會計管理人員作為中層的管理人員，行使會計機構(gòu)負責人的職權(quán)。所以公司增設(shè)主管財會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定的。該公司制定出納員兼管會計張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。答：不合法。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人監(jiān)督交接；該公司董事長胡某指使會計科在會計報表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔哪些法律責任？答：《會計法》規(guī)定授意、指使、命令、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告。應(yīng)承擔的法律責任有：①不構(gòu)成犯罪的由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員可以處三萬元以上五萬元以下的罰款；②構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。該公司董事長胡某是否應(yīng)當在對外報出的財務(wù)會計報告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：應(yīng)當。在財務(wù)會計報告上蓋章是明確法律責任的重要程序，單位負責人是法定代表人，代表單位依法行使職權(quán)，所以在對外提供的財務(wù)會計報告上應(yīng)該蓋章。案例分析題5：光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項：（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機構(gòu)等決定，將會計科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計主管人員。會計科撤并到企管辦后，會計工作分工如下：原會計科會計繼續(xù)擔任會計；原企管辦主任王某的女兒擔任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會計培訓(xùn)班，并參加2008年會計從業(yè)資格考試。（2）2月，原會計科長與王某辦理會計工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計檔案進行了清理，編造會計檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負責人批準，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計檔案，對有關(guān)原始憑證進行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計算機的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：該企業(yè)撤并會計機構(gòu)、任命會計主管人員、會計工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。答:不合法，1、因為《會計法》規(guī)定，會計機構(gòu)負責人任職必須有會計從業(yè)資格證、會計師以上職務(wù)資格或者三年以上的會計工作經(jīng)歷。2、根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《云南省會計條列》規(guī)定國家機關(guān)、事業(yè)單位、國有及國有控股企業(yè)、社會團體單位負責人的直系親屬不得擔任本單位總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和出納。該企業(yè)在辦理會計工作交接、銷毀會計檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。答：1、不合法，因為在辦理交接手續(xù)時，要由會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)監(jiān)交。會計機構(gòu)負責人辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)督交接，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)督交接，不可自行辦理。2、不合法，因為對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，以及涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)為止。該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：符合。《會計檔案管理辦法》規(guī)定會計檔案經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或復(fù)制。并辦理登記手續(xù)。該企業(yè)對購買計算機的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：不符合，因為《會計法》規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。案例分析題6：萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財務(wù)會計報告做的漂亮一點，總經(jīng)理把這項工作交給公司總會計師，要求按董事長意見辦?？倳嫀熓谝鈺嬁瓶崎L按照董事長的要求把財務(wù)會計報告做“漂亮”，會計科長對當年度的財務(wù)會計報告進行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報表由虧變盈。經(jīng)誠信會計師事務(wù)所審計后，公司財務(wù)會計報告對外報出。2003年4月，在《中華人民共和國會計法》執(zhí)行情況檢查中，當?shù)刎斦块T發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長等相關(guān)人員進行行政處罰，并分別下達了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。在聽證會上，有關(guān)當事人作了如下陳述：公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，但只是履行會計手續(xù)，我不能負任何責任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明?！惫究偨?jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計我是門外漢，我雖在財務(wù)會計報告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔責任。有關(guān)財務(wù)會計報告情況應(yīng)由公司總會計師解釋?！惫究倳嫀煟骸肮緦ν鈭蟪龅呢攧?wù)會計報告是經(jīng)過誠信會計師事務(wù)所審計的，他們出具了無保留意見的審計報告。誠信會計師事務(wù)所應(yīng)對本公司財務(wù)報告的真實性、完整性負責，承擔由此帶來的一切責任?！睍嬁崎L稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔責任。與我無關(guān)?！备鶕?jù)我國會計法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會計師、會計科長在聽證會上的陳述是否正確？答：不正確。因為公司董事長和總經(jīng)理指使、授意總會計師、會計科長人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，都應(yīng)該承擔責任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。案例分析題7：2001年，某市國有東英機械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計科長張某、會計王某多次