審計(jì)部門的建與立會計(jì)實(shí)務(wù)可編輯

財(cái)會類價值文檔精品發(fā)布！審計(jì)部門的建與立[會計(jì)實(shí)務(wù)優(yōu)質(zhì)文檔]導(dǎo)讀:審計(jì)部建立后需要對自身進(jìn)行全方位打造,當(dāng)然這套體系需要在審計(jì)中不斷的去完善,正所謂摸著石頭過河.但若有路可走則切不可愚蠢到去趟河鄙人以為毋意、毋必、毋固、毋我是很好的,也愚鈍的認(rèn)為‘有’與‘所有’‘唯有’是有很大區(qū)別的.同時認(rèn)為①2+1=3,一定不意味著否認(rèn)②1+2=3,③1+1+1=3,④4-1=3等無數(shù)種狀況.如大家認(rèn)為我認(rèn)為的①中=3是錯誤的,請指正;如認(rèn)為①中有比=3有更好的答案,可一起探討,但前提是2+1,而不是其他.(栗子不當(dāng),但態(tài)度謙虛,希望指正、交流.)以下僅供參考.

一個部門從無到有,從籍籍無名到聲名赫赫,是鳳凰浴火涅槃的過程,浴火可不是鬧著玩,引火燒身熬不住就是自取滅亡.

古往今來無數(shù)的興衰史,從趨勢看多數(shù)并無二致.建立期→成長期→成熟期→衰退期→轉(zhuǎn)型或滅亡.

審計(jì)部建立初期,一切待興,此時僅僅是星星之火,然而火星未必就能燎原,如何呵護(hù)好火苗,這是個技術(shù)活.審計(jì)部建立后需要對自身進(jìn)行全方位打造,需要有自己的一套審計(jì)體系.當(dāng)然,這套體系需要在審計(jì)中不斷的去完善,正所謂摸著石頭過河.但若有路可走則切不可愚蠢到去趟河.

這個階段是審計(jì)部門成立一年內(nèi)主要要做的工作,審計(jì)部門的建立過程更是一個對企業(yè)的了解過程.審計(jì)制度、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)流程、組織框架、人員配置、工作重心等一系列事項(xiàng),網(wǎng)上隨意一搜就是一堆,而這些未必與企業(yè)實(shí)際狀況不匹配,只有對企業(yè)了解清楚后方能制定一套符合企業(yè)自身特點(diǎn)的審計(jì)體系,最終形成企業(yè)的審計(jì)文化.所謂審計(jì)文化是在企業(yè)文化基礎(chǔ)上形成的審計(jì)風(fēng)格、地位、氛圍等.

一個企業(yè)就是一個王國,涉及面極廣,人與人、人與事、事與事、內(nèi)與內(nèi)、內(nèi)與外等錯綜復(fù)雜,了解清楚不是一件容易的事情.古有人吹牛逼說治國如小烹,放到今天,國家且不說,能把一個企業(yè)治理好也是很牛逼的人物了.作為審計(jì),對企業(yè)的了解主要與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān),與審計(jì)重點(diǎn)有關(guān),與審計(jì)策略有關(guān),與審計(jì)生存有關(guān),與審計(jì)發(fā)展有關(guān),與審計(jì)業(yè)績有關(guān).根據(jù)以上,審計(jì)對企業(yè)的了解主要包括企業(yè)文化、組織架構(gòu)、工作流程、人員/人脈及權(quán)責(zé)利等.

對企業(yè)文化的了解主要包括企業(yè)風(fēng)格、各階層工作中的態(tài)度.這不是單是看企業(yè)文件或宣傳資料,這些都東西的水分通常不是一般的重.很多企業(yè)都會標(biāo)榜出創(chuàng)新、務(wù)實(shí)、艱苦奮斗等等文化,但在實(shí)際工作中,活人如同活死人,重復(fù)著既有的一切,不思變.天天喊著艱苦奮斗,實(shí)際工作懶散,早晨盼下班,周一盼周末.不同的環(huán)境審計(jì)關(guān)注點(diǎn)或?qū)徲?jì)重心有所不同.比如在安于現(xiàn)狀不思變的企業(yè),可能一些在成本中游的物料幾年甚至更長時間都沒做過市場調(diào)研(占成本大頭的原物料不做定期尋比價就說不過去了),那采購價格可加大關(guān)注.比如外部環(huán)境變化,新興事物的出現(xiàn)和崛起,先進(jìn)系統(tǒng)的引進(jìn)降低一部分風(fēng)險(xiǎn)的同時對立面的風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn),又或者市場一些新出的百十元一個的裁切機(jī)一小時工作工作就可抵幾個人一天的工作量.而企業(yè)壓根就沒有考慮過簡單重復(fù)的低效工作被低成本高效率高良率取代的可能,那生產(chǎn)成本可加大關(guān)注.關(guān)于企業(yè)文化和高層的風(fēng)格和企業(yè)所處的階段有一定關(guān)系.比如高層風(fēng)格服從第一并重賞重罰,那合規(guī)方面異常可能性相對較小,審計(jì)關(guān)注點(diǎn)可略傾向合理性等.高層風(fēng)格是輕松快樂工作,那合規(guī)方面和工作效率方面可適當(dāng)傾注關(guān)注精力.比如企業(yè)處于盈利期,那上面所說的固步自封的可行性比較大,過分的可能主要材料幾年都不做市場調(diào)研分析.

組織架構(gòu)包括公司整體架構(gòu),即部門劃分在組織樹狀圖中的位置及上下關(guān)聯(lián)情況,也包括部門內(nèi)部架構(gòu),如采購中心又分為原物料部、輔料部、大宗物資部,每個部由一個經(jīng)理兩個課長六個組員等.了解組織架構(gòu)需要對各個職位的崗位職責(zé)了解清楚,各個職位間的聯(lián)系搞清楚,比如采購人員的工作內(nèi)容是做什么,工作流程是什么,重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是什么,受控狀況如何,與驗(yàn)收人員的工作如何銜接.驗(yàn)收人員的工作內(nèi)容是什么,與入庫人員的工作如何銜接,等等.此為正向了解,即順藤摸瓜,根據(jù)企業(yè)詳細(xì)的架構(gòu)進(jìn)行梳理,較系統(tǒng)化.也可逆向了解,即站在審計(jì)的專業(yè)角度分析需要輪崗,需要職責(zé)分離,需要重點(diǎn)監(jiān)督的環(huán)節(jié)進(jìn)行關(guān)注.了解清楚后,審計(jì)后續(xù)工作的關(guān)注點(diǎn)可有側(cè)重.

工作流無非就是”三流”,人流、財(cái)流、物流.這三流比三角戀還復(fù)雜.

這里所說的人流更確切說應(yīng)該業(yè)務(wù)流,即某個流程的流向,某個流程為何發(fā)起,如何發(fā)起,誰發(fā)起,什么時候發(fā)起,發(fā)起后流向如何,接下來是為何復(fù)核,如何復(fù)核,誰復(fù)核,什么時候復(fù)核,復(fù)核后的流向如何等等.最終渠成水到,該灌溉灌溉,該飲用飲用.流程權(quán)限皆人為,即便系統(tǒng)化固定流程,發(fā)起、審批、審核人為必不可少.這個環(huán)節(jié)審計(jì)了解清楚企業(yè)重要業(yè)務(wù)的流程和權(quán)限較為重要.此部分的人流還有一層意思為真正的人流.即人員的招聘到入職到上崗到調(diào)動到離職等一些列的人員活動,可函蓋在業(yè)務(wù)流中.

錢流指企業(yè)中資金的流動軌跡.主要包括資金的流入、保管、流出,以及由此引起的資料(憑證、合同、發(fā)票、各類單據(jù)等)流動.作為審計(jì)人員,通常有財(cái)務(wù)背景,即便非財(cái)務(wù)專業(yè)也在長期和報(bào)表、憑證、財(cái)務(wù)部門打交道的過程中耳濡目染,對資金的流動和關(guān)注點(diǎn)不會應(yīng)該不會陌生.無非關(guān)注流入的資金是否少了/遲了,保管的資金是否安全,流出的資金是否多了/早了/不該流出.還包括過程中的財(cái)務(wù)處理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、佐證資料等的關(guān)注.而這些關(guān)注中,通常銷售、采購、行政、財(cái)務(wù)等又是重要環(huán)節(jié).

物流指企業(yè)中物資的流動軌跡.主要包括物料、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)、其他物資等流入、保管、流出.此關(guān)注和錢流關(guān)注方法方式相同.例如原材料流入后到待檢驗(yàn)區(qū)、檢驗(yàn)區(qū)、倉庫、產(chǎn)線、半成品、報(bào)廢或成品、成品檢驗(yàn)區(qū)、成品倉、報(bào)廢倉、維修倉、裝箱出貨、客戶寄存?zhèn)}等等,關(guān)注流向同時關(guān)注其平衡狀況、手續(xù)狀況、流程狀況、簽核狀況及相關(guān)合規(guī)、合理、合法等.

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作中還有其他很多的支流,如同血管、骨架等有分支有細(xì)節(jié),但基本都可并入此三流,如此分類主要是對審計(jì)關(guān)注的方法做介紹,借用一句話”如果你認(rèn)真就輸了.”,不要說”勞務(wù)輸出、輸入在三流中沒有對應(yīng)”,”無形資產(chǎn)不能對應(yīng).”從方法上來看是可以并入其中.企業(yè)三流分不開,也不能分開,審計(jì)在了解過程中需要綜合考慮.例如資金流入了,天下沒有免費(fèi)的午餐,有流入必定會有流出,流出的可能是服務(wù),可能是支票、可能是廢棄物、可能是產(chǎn)品等等.結(jié)合起來才能分析出是否正確、合理、合規(guī)、合法.

人員/人脈比較復(fù)雜,一方面審計(jì)在大多數(shù)看來應(yīng)如審天地、審鬼神、審古今的包公般剛正不阿,一方面,真要這樣‘不近人情’,審計(jì)也將注定孤獨(dú),在企業(yè)也只能是真正的‘第三方’.如何平衡是個技術(shù)活,智商情商、美人計(jì)離間計(jì)、上手雙腳都用上也不一定搞定.要做好平衡,此環(huán)節(jié)的了解是很重要.

對人員的了解大概分七個方面:

一、了解地位,此地位主要指各員工在公司、老板、員工中的地位.諸如哪些是開國功臣,哪些是骨灰級員工,哪些是皇帝寵臣,哪些是無冕之王,哪些是精神領(lǐng)袖,哪些是標(biāo)桿人物,那些能一呼百應(yīng),哪些老板喜歡員工不喜歡,哪些員工喜歡老板不喜歡,哪些員工老板都喜歡,哪些老板員工都不喜歡.

二、了解性格,諸如哪些溫文爾雅,哪些粗獷豪放,哪些能說會道,哪些人雷厲風(fēng)行,哪些人拖沓懶惰,哪些人光說不做,哪些人光做不說.

三、了解人格,哪些人見風(fēng)使舵,哪些小肚雞腸,哪些心思縝密,哪些剛正不阿,哪些陰奉陽為,哪些陰險(xiǎn)狡詐,哪些唯利是圖,哪些當(dāng)面一套背后一套.

四、了解能力,哪些人真才實(shí)學(xué),哪些人門門通樣樣瘟,哪些足智多謀,哪些人精通某環(huán)節(jié),哪些人百事通,哪些人能力超群,哪些人呆萌傻,哪些人花瓶裝飾,哪些人碌碌無為.

五、了解變化,諸如哪些從貧窮到富有,哪些從按時下班到加班加點(diǎn),哪些從大大咧咧到謹(jǐn)小慎微,哪些不問世事到捕風(fēng)捉影.

六、了解愛好,諸如哪些養(yǎng)著小白臉或金絲雀,哪些人嗜賭成性,哪些人對彩票情有獨(dú)鐘,哪些人沒錢又鐘愛收藏.

七、了解境況,諸如哪些人生活窘迫,哪些人外債加身,哪些人身處要職多年,哪些低薪水高工齡等等.

不同類型對象,審計(jì)重點(diǎn)不同.例如,一個剛正不阿、正義凜然的人,做陰奉陽為的事情可能性比較小,又如采購經(jīng)理是福布斯上榜人物在小作坊體驗(yàn)生活,那他收受賄賂的可能性較小.

不同類型對象,審計(jì)方法不同.例如,吃軟的就給他溫柔鄉(xiāng),吃硬的就給他小黑屋,討厭拐彎抹角的人,談話就盡量直爽,即便是問的旁敲側(cè)擊問題也要問的直截了當(dāng).心眼小的人,就措辭就需盡量婉轉(zhuǎn),指不定哪句話就被認(rèn)為傷自尊了.

要打倒對手就要先了解對手,知己知彼.如果達(dá)到‘屁股一翹就知道拉屎還是撒尿’,那以后的審計(jì)工作會順暢很多.

了解人員很重要,了解人脈同樣重要.如果了解人脈是為了有取舍的審計(jì),是為了三斗米選擇折腰,那審計(jì)就是”恃強(qiáng)凌弱”的軟蛋.審計(jì)是雇主最忠實(shí)的走狗,叫咬誰就咬誰,這樣那樣的關(guān)系關(guān)審計(jì)毛事.說好聽點(diǎn),拿人錢財(cái)替人消災(zāi),如果自己簽訂的合同都履行不好,有臉去審計(jì)別人.研究企業(yè)人脈是為了更好的了解企業(yè),更好開展和深入工作.

關(guān)于人脈的了解方法很多,但比較有效就是沒事多和公司的事兒媽、長舌婦、小姑娘聊聊,這些看似不務(wù)正業(yè)的八卦,實(shí)則比審計(jì)挖空心思去找審計(jì)線索來的更有效.

了解人脈可以從三方面入手:

一、了解關(guān)系親近類,如哪些人是一個圈子的,哪些人私下關(guān)系比較近,哪些是鄰里鄉(xiāng)親,哪些是同窗,哪些人是酒友或嫖友,哪些人觀念相符,哪些臭味相投,哪些是親屬關(guān)系,哪些是情人關(guān)系,等等.

二、了解關(guān)系緊張類,哪些是情敵關(guān)系,哪些人觀念差異大,誰看誰不順眼,誰和誰有矛盾,誰妒忌誰,誰不服誰,誰認(rèn)為誰不公,等等.

三、了解關(guān)系變化類,哪些人從不熟到死黨,哪些從同事到同床,哪些從同床共枕到同堂對簿,哪些人從穿一條褲子到不能同世共存,等等.

關(guān)系親近同時職位關(guān)聯(lián),審計(jì)可以重點(diǎn)關(guān)注,說不定會有收獲.另外審計(jì)人員可從審計(jì)對象的關(guān)系方入手,關(guān)系不牢靠、心直口快、呆萌傻、敵人的敵人之類的,都可能是審計(jì)突破口.

了解清楚人員、人脈后除了對審計(jì)工作展開有極大幫助外,對審計(jì)的生存也及有幫助,正所謂物以類聚,在什么山頭唱什么歌.豪爽的就和他稱兄道弟大口喝酒,溫文爾雅的就和他吟詩作對賞花品茗,家庭主婦就和她聊聊相夫教子,未婚男女就和他們聊聊美女俊男.知道A和B關(guān)系非同尋常,就不要在A面前說B的不是,如果要評論,也要說B的優(yōu)點(diǎn).知道C羨慕嫉妒恨D(zhuǎn),就不要在C面前夸D,當(dāng)然背后說人是非終歸不好,為了拉近關(guān)系,套取信息也需適可而為,切不可引火燒身.

同時需要注意,審計(jì)總監(jiān)、審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)主管、審計(jì)專員所深入的群體或者說層級不同,總監(jiān)、經(jīng)理多和中高層溝通交流,主管、專員多和中低層接觸.堂堂總監(jiān)可以和基層了解狀況但要是打成一片就有待商榷了,該有的威信沒有,以后開展工作的權(quán)威性或嚴(yán)肅性也會被弱化.

除了人員人脈以外,對權(quán)責(zé)利的了解也尤為重要,其實(shí)這也可歸為對人員了解的一部分.權(quán)利是行使職責(zé)的工具,利益是完成職責(zé)的驅(qū)動,站在企業(yè)的角度,權(quán)利和利益都是在促使職責(zé)達(dá)成的手段.又或者可理解為:讓員工行使權(quán)力去完成職責(zé),完成職責(zé)后給予利益.理論上是權(quán)大責(zé)大利大,權(quán)小責(zé)小利小,失衡則達(dá)不到最佳效果.然而在很多企業(yè)會存在權(quán)責(zé)利不匹配的狀況.這將是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素.同時也是審計(jì)需要特別關(guān)注的事項(xiàng).

一、權(quán)大責(zé)大利小.大哥對小弟說:”很好!給你這么大的權(quán)利,把這么重要的工作交給你做,就知道你不會辜負(fù)我的期望.來,這個炒魷魚還剩了點(diǎn),打包回去,推辭就是看不起我!”“靠,流汗流血換來炒魷魚.且看老子如何玩你的企業(yè)”.在高尚的人占比極低的社會,重權(quán)在握,權(quán)利集中又不為自己謀福利的可能性不高.誰要說經(jīng)得住誘惑,扔個扒光的絕色尤物去挑逗下試試,真要不為所動,可能是柳下惠.

關(guān)于權(quán)大責(zé)大利小,有很多說法.一方面,既然選擇這份工作就代表你對待遇和職責(zé)的認(rèn)可,即便為公司帶來億萬利潤,也只能說明沒有愧對合約上那份微薄的工資.一方面,有人認(rèn)為功勞越大,就該收獲越多.其實(shí)都沒有錯.到底怎樣才是權(quán)利匹配的狀態(tài)呢?貪婪的人對人心的貪婪最了解,如同高薪養(yǎng)廉,需要多高的薪水在能養(yǎng)廉呢?如果都做到員工心中所謂的匹配,那就只能滾蛋回家,因?yàn)槠髽I(yè)會跨.比如銷售,到底多少提成合理,銷售額的3%、10%、20%還是利潤的10%、30%,50%?或許多少都不能被滿足.這樣心態(tài)的且有權(quán)在手在員工,都需要適當(dāng)關(guān)注,無論其利大利小.

關(guān)于利益的比對,存在于兩方面,一方面是企業(yè)內(nèi)部人員的比較,如果相同職位,利益差異較大,心里平衡的多半心理有問題.一方面與外部同職業(yè)人員比較,人心貪婪,再高的薪水也不夠高.虛榮作祟,高薪永遠(yuǎn)在別人那里.權(quán)大責(zé)大的職位一定需要給予相匹配的大利,所謂”能力越大危害越大”,這種職位人員不”照顧”好,絕對有成為大害蟲的潛質(zhì).這種狀況下,濫用職權(quán)或以權(quán)謀私的關(guān)注需加大,審計(jì)可以有事沒事調(diào)取一份薪資明細(xì),挑選一些權(quán)力集中,職責(zé)較大的家伙,做下薪資的內(nèi)外比對,然后重點(diǎn)關(guān)注,尤其是諸如采購、銷售、財(cái)務(wù)、行政等”潮濕”地帶.

二、權(quán)大責(zé)小利小.大哥對小弟說:”這把牛刀拿著,去把那只雞殺了,給你一截雞脖子.”“大哥,能不能讓我殺牛,給我一截牛脖子?”另外一種理解為”占著茅坑不拉屎”.責(zé)小和利小匹配,那要那么大的權(quán)利有毛線用.此方權(quán)利大了,彼方權(quán)利就小了,也就是說老板要求彼方用小權(quán)去做大事.很多員工關(guān)注更多的是利,如果手上有足夠的權(quán)或者權(quán)集中,在利益較低的情況下,亂搞的可能性是較大的,可做適當(dāng)關(guān)注,其他參照”一”.

三、權(quán)大責(zé)小利大、權(quán)小責(zé)小利大.工資高待遇好還沒事做,遇到這種好事,要么和老板睡過,要么和老板一窩,要么幾種最鐵關(guān)系的一兩種,要么企業(yè)體制有問題.了解清楚權(quán)責(zé)利出現(xiàn)的原由較為重要,此類狀況審計(jì)人員可了解以下兩點(diǎn).

一是”皇親國戚”或戰(zhàn)友、嫖友等關(guān)系戶.如果是地雷,盡量避開.如果要挖雷先了解清楚是否符合老板需要,要不然炸死了都沒人收尸.此種狀況下,作為老板的關(guān)系人物,出賣公司利益的可能性相對較小.但能力不足的可能性會相對較大.

二是體制問題或者說是人力資源對薪資、崗位職責(zé)、組織架構(gòu)等設(shè)定不合理.比如同部門同級別同崗位同職責(zé)不同組,薪資差異較大.比如平行部門,A部門主管的薪資比B部門的經(jīng)理薪資高(當(dāng)然一些拿提成或技術(shù)/高危等崗位除外),這讓別人怎么想.這種狀況下,對此類人關(guān)注度可相對放低,畢竟干得少拿得多還對不起這個工作簡直就是天理難容了.

結(jié)合最近的經(jīng)歷,本處插一段部分公司審計(jì)待遇的現(xiàn)狀.審計(jì)部成立,部門負(fù)責(zé)任為同企業(yè)一同成長數(shù)十年的員工,薪資七八千元.而為了引進(jìn)人才,空降人員薪資不會太低.如此,一方面,老員工沒有接觸過外面的世界,不知道審計(jì)為何職,工作中是外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行,如沒有審計(jì)思維,極有可能成為審計(jì)開展的阻力.一方面,下級工資高于為企業(yè)拋頭顱灑熱血的上級,如此,即便明面和諧,心中所想鬼知道,長此以往不可想.這樣的薪資結(jié)構(gòu)是不合適的,但很多時候又是無奈的.大幅度提升老員工薪資,可能性幾近于〇;低薪引進(jìn)職位屈居職能獨(dú)擋的人才,可能性也幾近于〇.做到均衡很重要,如何均衡很難.就新成立部門而言,全部用新人是個好辦法,也可能不是個好辦法.

四、權(quán)小責(zé)大利大.”拿著!去把那個石頭給我敲,這妞賞你.”“我*,以卵擊石,卵都碎了,要妞有毛用.”一方面給員工很大的誘惑,想讓員工去完成任務(wù),一方面又不放心權(quán)利下方,別說誘之以美女,就算裸女,得不到又有什么用.此時可能出現(xiàn)兩種狀況.

一是”失控”,即脫離了內(nèi)部管控.權(quán)利與職責(zé)不匹配,為了得到利,則可能出現(xiàn)陰奉陽為等違規(guī)操作.比如:完成銷售任務(wù)能拿到巨額獎金.但銷售人員在銷售簽約過程,沒有足夠的權(quán)利,需要冗長的流程,造成大量客戶選擇競品,訂單流失.看著快到手的肥肉被烏鴉叼走,是何等的心痛.于是可能出現(xiàn)私刻蘿卜章或刷單等狀況.這種狀況下,這個過程中,相關(guān)人員違規(guī)操作以獲得”利大”的可能性較大.比如虛構(gòu)的”責(zé)大”結(jié)果,比如小權(quán)下的違規(guī)操作等,都是可以作為關(guān)注點(diǎn).

二是”蛋碎”,即職責(zé)落實(shí)執(zhí)行不佳.明知不可為而為之,要么腦子”極好使”,諸如”達(dá)不成無所謂,表面功夫要做足”“達(dá)不成無所謂,能從中得到好處就行.”于是歪心思一堆,表面工夫了得.要么”寵辱不驚”,對利報(bào)以無所謂的態(tài)度”能做到什么就什么程度,至于”利益”,不奢望,至于拼命干活,也是奢望,對得起這份工資就夠了”.甚者可能混天度日.這種情況下,可以認(rèn)為是員工損失小利,企業(yè)損失大利.企業(yè)是留權(quán)而舍利還是舍權(quán)而留利,這不是一個需要深思的問題,給出權(quán)利就是為了獲利,利是本,權(quán)是末,舍本逐末何其庸.對于這種狀況,員工的責(zé)任心或工作積極性可能不夠,在工作效果效率、工作效果可作為關(guān)注點(diǎn).

五、權(quán)小責(zé)大利小.此類沒什么好說,兩句話,一、又要馬兒跑又要馬兒不吃草.這種情況下,馬兒渴望是”草!!!”.二、沒給精鋼鉆,讓干瓷器活.結(jié)合這兩種境況,就不是干不干活的問題了,而是能不能活的問題.此種狀況下可能出現(xiàn)三種狀況.

一是工作效率、效果差.授權(quán)不足勢必會經(jīng)過較多的流程和審批,于是”這件事做不好,草草了事吧.”同時較小的利益讓其在流程中的跟進(jìn)力度相對較弱”做好不會多給,做壞不會少給,慢慢混吧”.例如讓一個文員外出接客戶,需要開出門條、派車單.但正好車輛調(diào)度和外出審批人員不在,于是文員也不問客戶的重要性和下飛機(jī)時間,也沒權(quán)利要求事后補(bǔ)單,于是只顧和行政的其他人員家長里短的聊著等待.等文員手續(xù)辦理齊全加上市中的心堵車和到郊區(qū)的長距離,接到客戶時人喝兩杯咖啡都睡著了.

二是離職率增加.權(quán)小責(zé)大的工作絕對勞心勞力,利益還小,在這種狀況下還擁有高工齡的,腦子有問題的可能性不大,心眼有問題的幾率極高.馬兒跑馬兒不吃草,能跑多久?堅(jiān)持長期跑只能說明偷吃了.這種狀況下,利用崗位之便中飽私囊可作為關(guān)注點(diǎn).員工的招募到高效工作是個較長的過程,對應(yīng)的隱形、可算成本也是極高.可通過崗位離職率分析是否存在權(quán)責(zé)利不合理.

三是違規(guī)操作,謀取私利.沒權(quán)沒利還一堆事情,放誰身上都能舒服.心理不平衡的狀況下,有的人選擇離職有的人則選擇”逆境中發(fā)展個人利益”.當(dāng)然,短期可能會有人想通過努力獲取與責(zé)任匹配的權(quán)和利,但這畢竟是少數(shù).這種狀況下,需要關(guān)注與其崗位相關(guān)的各個可能存在舞弊或違規(guī)的環(huán)節(jié).

以上五種狀況可做適當(dāng)關(guān)注,當(dāng)然不是說除了以上五種其他就不用關(guān)注,凡存在權(quán)利就可能出現(xiàn)濫用職權(quán)、損公利私,凡存在職責(zé)就可能低能低效、失職犯錯,凡存在利益就可能徇私舞弊、中飽私囊.

以上幾部分的了解很重要,對審計(jì)如何實(shí)施提供了很好的參考.然后知道如何做卻不知道做什么,就是審計(jì)人員的奇恥大辱了.末端了解再清楚,不知道根本是什么,這個很可笑的事情.

審計(jì)就是企業(yè)發(fā)展需求的產(chǎn)物,企業(yè)對審計(jì)部門的職能期望至關(guān)重要.審計(jì)部門成立的狀況有哪些呢?成立自然有其成立的道理,甚至千萬種理由不能囊括,但大類通?？煞譃槿?

第一類,老板知道審計(jì)應(yīng)該干嘛,這種知道是實(shí)實(shí)在在的知道,會比較傾向國際注冊審計(jì)師的要求,負(fù)責(zé)對企業(yè)財(cái)務(wù)、營運(yùn)、管理等的確認(rèn)、咨詢,并不參與業(yè)務(wù).此種企業(yè),審計(jì)的職能更多是去發(fā)現(xiàn)并揭露企業(yè)存在的漏洞、風(fēng)險(xiǎn)以及人員違規(guī)等異常狀況.當(dāng)然不同的企業(yè),側(cè)重點(diǎn)又有所不同,有的關(guān)注營運(yùn)管理面,有的關(guān)注財(cái)務(wù)面,有的側(cè)重采購,有的側(cè)重銷售,有的側(cè)重總部,有的側(cè)重分部,等等.具體事項(xiàng)需要和董事會或?qū)徲?jì)委