綜合模擬2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案（20）含答案

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答

案(20)含答案

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案(20)

單項選擇題

(一)甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額

為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬

元。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計

15400萬元，其中包括因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停：［損失300萬元。當(dāng)

月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺，銷售A產(chǎn)成品2400

臺。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采

用一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第

2小題。

1.下列各項關(guān)于因臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會計處理的表述

中，正確的是()

A.作為管理費用計入當(dāng)期損益B.作為制造費用計入產(chǎn)品成本

C.作為非正常損失計入營業(yè)外支出D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的

銷售成本

【答案】：C

【解析】：由于臺風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失，屬于非正常損益，

應(yīng)當(dāng)作為營業(yè)外支出處理。

2.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）。

A.4710萬元B.4740萬元C.4800萬元D.5040萬元

【答案】：B

【解析】：根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=（8

000+600+15400-300）/（1000+2000）=79（萬元）,A產(chǎn)品當(dāng)月末的余額

=7.9x600=4740（萬元）。

（二）甲公司20x0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬股，

20x0年度實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元，普通股平

均市價為每股10元。20X0年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)

的交易或事項如下：

(1)4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)

為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日。

(2)7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000

萬份股票期權(quán)。每份期權(quán)行權(quán)時可按4元的價格購買甲公司1股普通

股，行權(quán)日為20x1年8月1日。

(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6000萬股，以備實施股

權(quán)激勵計劃之州。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他岡素，回答下列第3小題至第

4小題。

3.甲公司20X0年度的基本每股收益是()

A.0.62元B.0.64元C.0.67元D.0.76元

【答案】：A

【解析】：基本每股收益=18000/(27000+27000/10x1-6

000x1/12）=0.62（元/股）。

4.甲公司20x0年度的稀釋每股收益是（）。

A.0.55兀B.0.56兀C.0.58兀D.0.62兀

【答案】：C

【解析】：稀釋每股收益=18000/[（27000+27000/10x1-6

000x1/12）+（6000-6000x4/10）x6/12]=0.58（元/股）。

（三）20x1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)備，取

得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進

項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司

領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額）,支付安裝人員工資14萬元。20x1

年12月30日，A設(shè)備達到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為

5年，預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第

6小題。

5.甲公司A設(shè)備的入賬價值是（）。

A.950萬元B.986萬元C.1000萬元D.l1U.5萬元

【答案】：C

【解析】：甲公司A設(shè)備的入賬價值=950+36+14=1000（萬元）。

6.甲公司20x4年度對A設(shè)備計提的折舊是（）。

A.136.8萬元B.144萬元C.187.34萬元D.190萬元

【答案】：B

【解析】：20x2年計提的折舊=1000x2/5=400（萬元）,20x3年計

提的折舊=（1000-400）x2/5=240（萬元）,20x4年計提的折舊=（1

000-400-240）x2/5=144（73T￡）O

（四）20x1年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100%的

股權(quán)。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元。20x1年1

月1日至20x2年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公

允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為50萬元（未分配現(xiàn)金股利），持有可

供出售金融資產(chǎn)的公允價值上升20萬元，除上述外，乙公司無其他

影響所有者權(quán)益變動的事項。20x3年1月1日，甲公司轉(zhuǎn)讓所持有

乙公司70%的股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓款項700萬元;甲公司持有乙公司剩余

30%股權(quán)的公允價值為300萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘?/p>

重大影響。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第

8小題。

7.甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在20x3年度個別財務(wù)報表中應(yīng)

確認的投資收益是()。

A.91萬元B.l11.萬元C.140萬元D.160萬元

【答案】：C

【解析】：個別報表中應(yīng)確認的投資收益就是處置70%股權(quán)應(yīng)確

認的投資收益=700-800x70%=140(萬元)。

8.甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)在20x3年度合并財務(wù)報表中應(yīng)

確認的投資收益是()。

A.91萬元B.111萬元C.140萬元D.150萬元

【答案】：D

【解析】：合并報表中確認的投資收益

=(700+300)-(670+200)+20=150(萬元)。

(五)甲公司20x1年至20x4年發(fā)生以下交易或事項：

20x1年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。

該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法

計提折舊。因公司遷址，20x4年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃

協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始

日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租

賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案(19)

一、單項選擇題

1.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變

化不包括()。

A.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

B.管理需要固化到應(yīng)用程序之中

C.數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享

D.偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍

2.注冊會計師對于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，一般不需要考慮

A.系統(tǒng)復(fù)雜程度及距上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間

B.系統(tǒng)變更對財務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果

C.系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間

D.市場份額及企業(yè)化程度

3.如果被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，則以下表述正確的是

A.意味著手工控制被完全取代

B.信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴

程度

C.其相關(guān)控制活動不可能同時包括手工的部分

D.與財務(wù)報告相關(guān)的控制活動一般由一系列自動控制組成，不包

括手工控制

4.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的表述中，正確的是（）。

A.并非所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之對應(yīng)

B.理論上，不是每個自動系統(tǒng)控制都要與其對應(yīng)的手工控制一起

進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論

C.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

D.自動系統(tǒng)控制造成的影響程度與信息技術(shù)一般控制是相同的

5.下列不屬于信息技術(shù)一般控制的是（）。

A.對開發(fā)和實施活動的管理

B.對維護活動的管理

C.對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨考慮

D.測試和質(zhì)量確保

6.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說法，錯誤的是（）。

A.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定做

出間接貢獻

B.信息技術(shù)一般控制不可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認

定做出直接貢獻

C.信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報表認

定做出直接貢獻

D.有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機

處理的自動會計程序得以持續(xù)有效運行

二、多項選擇題

L下列關(guān)于以ERP為代表的高度集成的企業(yè)信息系統(tǒng)的表述，正

確的有（）。

A.這種企業(yè)信息系統(tǒng)不僅僅是一個孤立的系統(tǒng)

B.這種企業(yè)信息系統(tǒng)是集財務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合

性系統(tǒng)

C.財務(wù)信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分

D.注冊會計師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時對企業(yè)信息技術(shù)進

行全面考慮

2.注冊會計師在審計時，如果想依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)

信息和報告作為審計工作的基礎(chǔ)，貝弘）。

A.必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

B.需要在整個過程中考慮信息的完整性、準(zhǔn)確性

C.不需要考慮授權(quán)體系

D.需要考慮訪問權(quán)限

3.注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合（），對信息技術(shù)審計

范圍進項適當(dāng)考慮。

A.被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度和信息系統(tǒng)復(fù)雜度

B.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

4.注冊會計師對被審計單位所采用的商業(yè)軟件的復(fù)雜程度加以

考慮和評估，需要考慮以下（）因素。

A.商業(yè)系統(tǒng)復(fù)雜程度及市場份額

B.距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間

C.系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運行情況及運行期間

D.系統(tǒng)實施和運行所需的參數(shù)設(shè)置范圍以及企業(yè)化程度

5.評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮

系統(tǒng)在實際應(yīng)用中存在的問題，包括()。

A.管理層如何獲取與信息技術(shù)相關(guān)的問題

B.系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴重問題或不準(zhǔn)確成分，是否存在可以繞

過的程序

C.是否發(fā)生過信息系統(tǒng)運行出錯或?qū)潭〝?shù)據(jù)的修改等嚴重問

題

D.內(nèi)部審計或其他報告中是否提出過于信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)環(huán)境或應(yīng)

用程序相關(guān)的問題

6.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制與信息技術(shù)一般控制的表述中，正

確的有()。

A.應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用程序中的，有助于達到信息處理

目標(biāo)的控制

B.一般控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用程序中的，有助于達到信息處理

目標(biāo)的控制

C.如果帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)

境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師依然要依賴編輯檢查

功能按設(shè)計發(fā)揮作用

D.如果帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)

境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能依賴編輯

檢查功能按設(shè)計發(fā)揮作用

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案(18)

L針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措

施中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.利用專家的工作

B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)

C.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

D.實施控制測試和細節(jié)測試

【答案】D

【解析】

針對認定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，

實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確;針對財

務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：(1)向項目組強調(diào)保持職

業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或

利用專家的工作(A);⑶提供更多的督導(dǎo)(B);⑷在選擇擬實施的進一步

審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、

時間安排或范圍作出總體修改。

2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針

對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師

采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()o

A.甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效

B.乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效

C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效

D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效

【答案】C

【解析】

對于與收入完整性（營業(yè)收入低估）認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控

制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生（營業(yè)收入高估）認定相關(guān)

的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;

針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明

細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)

收賬款，選項D不正確。

3.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重

大錯報方面的運行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】A

【解析】

控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大

錯報方面的運行有效性。

4.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）o

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進行測試

B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細節(jié)測試,

以實現(xiàn)雙重目的

C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮

不同時期控制運行的有效性

D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測

試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)

【答案】A

【解析】

控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時,

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時,

預(yù)期控制的運行是有效的;⑵僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層

次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確。

5.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中

運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（）o

A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與

該項認定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制

運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的

有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間

控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】C

【解析】

如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說

明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，

注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B

錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間

的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。

6.在確定控制測試的范圍時一，注冊會計師的說法不正確的是

()。

A.如果風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)

當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍

B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施

控制測試的范圍

D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試

該控制的范圍可適當(dāng)縮小

【答案】C

【解析】

對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,

注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。選項C不正確

7.在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是（）。

A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況

B.評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認定所需獲取的

審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將

實質(zhì)性程序集中于期中實施

C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考

慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠

D.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也

有很強的證明力

【答案】C

【解析】

控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實

施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的

情況，選項A錯誤。評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認

定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師

越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計

中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力

或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤。

8.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲

公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)論中最合理

的是（）。

A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴重,

A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的審計程序

B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴

重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序

C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴

重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延

伸至期末

D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊

會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序

【答案】D

【解析】

對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（作為一類重要的特別風(fēng)險），被審

計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的

重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通

常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程

序，所以選項D正確。

9.A注冊會計師負責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù),對于甲

公司應(yīng)收賬款的計價和分攤認定，最直接相關(guān)的審計程序是()。

A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況

C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較

D.采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額

【答案】B

【解析】

函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能

直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。

10.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是

()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

【答案】A

【解析】

無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有

重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針

對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;

實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全，不正

確。

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案(17)

單項選擇題

1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重

大缺陷的是()o

A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行

賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬

單調(diào)節(jié)相符

B.被審計單位的財務(wù)專用章由財務(wù)負責(zé)人本人或其授權(quán)人員保

管，出納員個人名章由其本人保管

C.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計單位實行集體決策授權(quán)控制

D.被審計單位現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行

審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)

【答案】D

2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制

缺陷的有（）o

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.注冊會計師識別出被審計單位內(nèi)部控制未能防止的管理層舞

弊

C.被審計單位重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊

導(dǎo)致的重大錯報

D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺

陷采取適當(dāng)?shù)募m正措施

【答案】B

3、假設(shè)A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表。2015

年1月5日對甲公司全部庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，確認實有現(xiàn)金數(shù)額為

11000元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現(xiàn)金賬面余額為12000

元，1月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000

元、支出金額為34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現(xiàn)金收

入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則A注冊會計師確

認甲公司2014年12月31日的庫存現(xiàn)金實有數(shù)是（）元。

A.11300

B.12300

C.9700

D.12700

【答案】C

4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日

記賬余額不符，最有效的審計程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

【答案】B

5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款

余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合

理的是（）o

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的

應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.”企業(yè)已付、銀行未付〃項目包含一項被審計單位于2011年12

月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份

的電費

C.”企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的

退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D."銀行已付、企業(yè)未付"項目包含一項2011年11月支付的銷售

返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，

會計部門尚未入賬

【答案】A

6、關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務(wù)

分離控制的是（）o

A.出納員承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算工作,

但同時兼任了會計檔案保管工作

B.出納員兼任固定資產(chǎn)卡片的登記工作

C.出納員保管簽發(fā)支票所需的全部印章

D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作

【答案】B

7、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行

為

B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的

質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

【答案】C

8、下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位治理層溝通的有

)°

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

【答案】D

2017注冊會計師考試《審計》檢測試題及答案(16)

一、單項選擇題

L采購與付款循環(huán)的審計中，對于請購單的處理，正確的是()。

A.請購單只能由倉庫負責(zé)填寫

B.大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均做特別授權(quán)

C.租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)

D.每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批

準(zhǔn)

2.獨立檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品并正確入賬,

這項檢查與采購交易的（）認定有關(guān)。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.截止

3.注冊會計師在常用的控制測試中通常會用到檢查內(nèi)部核查的

標(biāo)記，這項控制測試通常不會涉及到的認定是（）。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.截止

4.在采購與付款審計的實質(zhì)性分析程序中，注冊會計師要識別需

進一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，下列關(guān)于這類程序的說法不

正確的是()。

A.觀察月度已記錄采購總額趨勢，與往年相比較，對異常波動必

須與管理層討論

B.將實際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對任何差異都要進行調(diào)

查

C.計算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購天數(shù)，并將其與以前年度相比較

D.檢查常規(guī)賬戶和付款，及其異常項目的采購

5.下列各項中，不屬于付款交易的截止測試的是()。

A.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關(guān)的商品驗收單，保證交易已

計入正確的會計期間

B.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)

作本期的交易予以記錄

C.追蹤付款至期末的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被

支付

D.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應(yīng)在本

期沖回，計入下一會計期間

6.對于應(yīng)付賬款的函證，最好的函證方式是（）。

A.積極式

B.消極式

C.積極式與消極式結(jié)合

D.積極式和消極式均可

7.注冊會計師負責(zé)審計Y公司2011年的財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)，Y公司

2009年12月31日購入了一臺機器設(shè)備，入賬價值是31萬元，預(yù)計

凈殘值是1萬元，預(yù)計使用年限是6年，用直線法計提折舊，2011

年12月31日，Y公司在檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備可能發(fā)生減值，經(jīng)測算該

設(shè)備的可回收金額是18萬元，則2011年12月31日，應(yīng)對該設(shè)備計

提的減值準(zhǔn)備是()萬元。

A.0

B.2

C.3

D.5

8.在采購與付款循環(huán)的審計中，注冊會計師對應(yīng)付賬款實施的下

列審計程序中，與查找是否存在未入賬的應(yīng)付賬款無關(guān)的是()。

A.檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單

B.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查資產(chǎn)負債表日前后的驗收報告或入庫

單

C.對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查相關(guān)付款憑證

D.以應(yīng)付賬款賬簿記錄為起點，追查到相關(guān)原始憑證

9.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，與實現(xiàn)采購交易截止目標(biāo)

最相關(guān)的是()。

A.從驗收單追查至采購明細賬

B.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

C.將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比

較

D.參照賣方發(fā)票，比較會計科目表上的分類

10.A注冊會計師在對X公司2011年的財務(wù)報表審計時發(fā)現(xiàn)了如

下經(jīng)濟事實：X公司2010年12月1日購入了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線

原值1200萬元，累計折舊為600萬元，該生產(chǎn)線預(yù)計還可使用5年，

采用直線法計提折舊，購入該生產(chǎn)線后，X公司立即對該生產(chǎn)線進行

了更新改造，截止2011年6月30日，更新改造完成，該項改造并未

延長生產(chǎn)線的使用壽命，在改造過程中，領(lǐng)用工程用材料100萬元，

領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料150萬元，更換生產(chǎn)線一主要部件支出300萬元,

原生產(chǎn)線使用的該部件原值為500萬元，截止2011年12月31日，

該生產(chǎn)線的賬面價值是500萬元，A注冊會計師應(yīng)該提出的審計調(diào)整

建議是（）。

A.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減310萬元

B.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增310萬元

C.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)減300萬元

D.固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)增300萬元

11.X公司從銀行借入了一筆專項借款興建一棟廠房，2011年9

月30日，工程按照合同規(guī)定全部完工，達到預(yù)定使用狀態(tài)，10月10

日辦理了竣工決算，11月1日廠房投入使用，則X公司該筆專項借

款停止資本化的時間是（）。

A.2011年9月30日

B.2011年工。月10日

C.2011年11月1日

D.2011年12月31日

12.A注冊會計師在審查S公司2011年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)

S公司應(yīng)付賬款明細賬中存在確實無法支付的大額應(yīng)付賬款。對此,

A注冊會計師應(yīng)提請S公司管理層作（）的會計處理。

A.借記“應(yīng)付賬款〃,貸記"其他業(yè)務(wù)收入"

B.借記"壞賬準(zhǔn)備〃,貸記"營業(yè)外收入〃

C.借記"應(yīng)付賬款〃,貸記"營業(yè)外收入〃

D.借記"壞賬準(zhǔn)備”,貸記"資本公積〃

二、多項選擇題

L下列關(guān)于采購與付款循環(huán)涉及憑證所證明的認定的說法中，正

確的有（）。

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生〃認定的證據(jù)之一，也是采

購交易軌跡的起點

B.請購單是證明有關(guān)采購交易的“完整性〃認定的證據(jù)之一，也是

采購交易軌跡的起點

C.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負債的〃完整性〃認

定的重要憑證

D.驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)的負債的“存在或發(fā)

生”認定的重要憑證

2.企業(yè)在以支票結(jié)算采購的商品時一，編制和簽署支票的相關(guān)控制

包括()。

A.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一

致性

B.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票

C.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)

批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致

D.支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票

3.注冊會計師實施的下列審計程序中，能證實采購交易記錄的完

整性認定的有()。

A.從驗收單追查至采購明細賬

B.從賣方發(fā)票追查至采購明細賬

C.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄

D.檢查取得的固定資產(chǎn)

4.A注冊會計師負責(zé)審計X公司2011年的財務(wù)報表，X公司制定

了相關(guān)的職責(zé)分離制度，其中合理的有()。

A.采購員小王負責(zé)市場詢價，經(jīng)貨比三家，確定了一家供應(yīng)商

B.采購員小李訂立了采購合同，由其經(jīng)理進行審批

C.采購員小劉負責(zé)采購，小張負責(zé)驗收，小宋負責(zé)會計記錄

D.經(jīng)過相關(guān)部門的付款審批后，小趙負責(zé)付款的執(zhí)行

5.企業(yè)應(yīng)該建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，工程項目不相容崗

位一般包括()。

A.項目建議、可行性研究與項目決策

B.概預(yù)算編制與審核

C.項目實施與價款支付

D.竣工決算與竣工審計

6.下列選項中，屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度的有()。

A.固定資產(chǎn)預(yù)算制度和授權(quán)批準(zhǔn)制度

B.賬簿記錄制度和職責(zé)分工制度

C.資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

D.固定資產(chǎn)處置、定期盤點和維護保養(yǎng)制度

7.為了評估有關(guān)交易或付款的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)該通

過()等方法詳細了解有關(guān)交易或付款的內(nèi)部控制。

A.審閱以前年度審計工作底稿

B.觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況

C.詢問管理層和員工

D.檢查相關(guān)的文件和資料

8.注冊會計師在審計S公司采購與付款交易的相關(guān)賬戶余額，當(dāng)

出現(xiàn)()情形時、注冊會計師應(yīng)該考慮實施細節(jié)測試。

A.S公司存在缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易

B.實質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢

C.S公司有需要在財務(wù)報表中單獨披露的金額或很可能存在錯報

的金額

D.需要在納稅申報表中單獨披露的事項進行分析

9.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)被審計單位實際情況，選擇以下（）方法對

應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序。

A.將期末應(yīng)付賬款的余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被

審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤，并注意其是否

可能無須支付

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并

與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變

動的合理性

10.對于應(yīng)付賬款的函證，以下說法正確的有（）

A.一般情況下，應(yīng)付賬款必須函證

B.一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款

C.如果控制風(fēng)險較高，應(yīng)付賬款明細賬戶金額較大，則應(yīng)該考慮

進行應(yīng)付賬款的函證

D.對于在資產(chǎn)負債表日賬戶余額為零的債權(quán)人，注冊會計師均不

應(yīng)該實施函證

11.注冊會計師在審計X公司2011年的財務(wù)報表，在審計過程中，

為了證明固定資產(chǎn)項目的合理性，對固定資產(chǎn)實施了實質(zhì)性分析程序,

則以下說法正確的有（）。

A.基于對X公司的了解，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值

B.確定可接受的差異額，將實際情況與期望值比較，識別需要進

一步調(diào)查的差異

C.對于超過可接受程度的差異額，調(diào)查并獲取審計證據(jù)

D.評估實質(zhì)性分析程序的測試結(jié)果

12.對于各類固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)該獲取不同的證據(jù)以確定

其所有權(quán)，以下關(guān)于注冊會計師獲取固定資產(chǎn)不同審計證據(jù)來證明其

所有權(quán)的說法中，正確的有（）。

A.對外購的機器設(shè)備，通常經(jīng)審核采購發(fā)票、采購合同等予以確

定

B.對于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、保險單

等書面文件

C.對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗證有關(guān)融資租賃合同，證實其并

非經(jīng)營租賃

D.對受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計單位的有關(guān)

資產(chǎn)項目等予以證實

13.A注冊會計師在審計S公司的固定資產(chǎn)時發(fā)現(xiàn)以下計提固定

資產(chǎn)折舊的情形，其中，A注冊會計師應(yīng)該認為S公司處理正確的有

()。

A.對于已經(jīng)達到預(yù)定使用狀態(tài)但沒有辦理竣工決算的固定資產(chǎn),

沒有計提折舊

B.對已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊

C.對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計提了折舊

D.對于經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)，計提折舊

14.下列表述中，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師認為恰

當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，

當(dāng)月不進行攤銷

B.當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不進行攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，

當(dāng)月繼續(xù)攤銷

C.無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進行攤

銷

D.無形資產(chǎn)的開發(fā)支出應(yīng)該全部予以資本化

三、簡答題

ABC會計師事務(wù)所正在對Y公司2011年度財務(wù)報表進行審計。S

注冊會計師負責(zé)審查固定資產(chǎn)及其折舊項目，相關(guān)資料如下:

資料一：S注冊會計師審計Y公司2011年度財務(wù)報表的“固定資

產(chǎn)”和"累計折舊”項目時，發(fā)現(xiàn)下列情況:

(1)某一生產(chǎn)車間有兩臺生產(chǎn)用設(shè)備，其中一臺設(shè)備是融資租入的,

Y公司認為是融資租入的固定資產(chǎn)，所以并未對其計提折舊，另一臺

設(shè)備因為進行日常的修理，所以在修理期間也沒有計提折舊。

(2)6月份購入設(shè)備一臺，價值100萬元，當(dāng)月達到預(yù)定可使用狀

態(tài)，7月份交付使用，Y公司從8月份起開始計提折舊。

(3)Y公司對廠房采用平均年限法計提折舊。該廠房預(yù)計可使用年

限10年，預(yù)計凈殘值率為5%,Y公司確定的該廠房的年折舊率為10%。

資料二：

針對Y公司的固定資產(chǎn)審計，S注冊會計師實施的部分審計程序

如下：

(1)檢查2011年購入的生產(chǎn)設(shè)備的的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；

(2)檢查2011年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉庫的原始憑證;

(3)結(jié)合2011年發(fā)生的長期借款項目查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；?/p>

抵押等情況；

(4)索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。

要求：

(1)針對資料一的情況，指出被審計單位的會計處理是否正確，如

果不正確，請給出恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh。

(2)針對資料二的情況,請分別指出這些審計程序主要是針對固定

資產(chǎn)的何種認定。

參考答案：

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】請購單可以由倉庫負責(zé)填寫，也可以由其他部門編制,

所以選項A錯誤;大多數(shù)企業(yè)對正常經(jīng)營所需物資的購買均做一般授

權(quán)，選項B錯誤;對于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授

權(quán)，只允許指定人員提出請購，所以選項C錯誤;由于企業(yè)內(nèi)不少部

門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單

必須經(jīng)過這類支出預(yù)算負責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，所以只有選項D

是正確的。

2.

【答案】B

【解析】獨立檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品并正確

入賬，這項檢查與采購交易的完整性認定有關(guān)。

3.

【答案】B

【解析】常用控制測試中的檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記通常會涉及到的

認定包括發(fā)生、準(zhǔn)確性、計價和分攤、分類、截止等，一般不會涉及

到完整性認定。

4.

【答案】B

【解析】將實際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對任何重大差異

都要進行調(diào)查，而不是對任何差異都進行調(diào)查，所以選項B的說法錯

誤。

5.

【答案】A

【解析】選項A屬于采購交易的截止測試。

6.

【答案】A

【解析】應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)

付金額。

7.

【答案】c

【解析】2011年12月31日，該機器設(shè)備的賬面價值是

31-（31-1H6X2=21（萬元），高于可回收金額18萬元，所以應(yīng)該計提的

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是21-18=3（萬元）。

8.

【答案】D

【解析】選項D是逆查，能夠證明的是存在認定，而查找未入賬

的應(yīng)付賬款為證明的是完整性認定，所以不能以應(yīng)付賬款賬簿記錄為

起點，追查到相關(guān)原始憑證。

9.

【答案】C

【解析】選項A與完整性認定相關(guān)，選項B與存在認定相關(guān)，選

項D與分類認定相關(guān)。

10.

【答案】B

【解析】被替換部分的賬面價值=500-600/1200x500=250（萬元）。

更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價值是

1200-600-250+100+150+300=900（萬元），由于更新改造期間不計提折

舊，在采用直線計提折舊的情況下，2011年計提的折舊額是

900/5x6/12=90（萬元），所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價值是

900-90=810（萬元），所以正確的選項是B。

11.

【答案】A

【解析】當(dāng)固定資產(chǎn)達到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)該停止借款費用的資

本化，該項工程9月30日就已經(jīng)完工，達到了預(yù)定使用狀態(tài)，所以

停止資本化的時間點是2011年9月30日。

12.

【答案】C

【解析】對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，

應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入〃科目中，所以選項c正確。

二、多項選擇題

1.

【答案】AD

【解析】請購單是證明有關(guān)采購交易的"發(fā)生〃認定的證據(jù)之一,

也是采購交易軌跡的起點;驗收單是支持資產(chǎn)或費用以及與采購有關(guān)

的負債的“存在或發(fā)生〃認定的重要憑證。

2.

【答案】ABCD