技術(shù)合同免征增值稅政策

技術(shù)合同免征增值稅政策一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)成果，受讓者支付約定價(jià)款所訂立的合同。二、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同中，下列項(xiàng)目的轉(zhuǎn)讓和開發(fā)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅：1.以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為名，實(shí)質(zhì)屬于銷售設(shè)備、產(chǎn)品的業(yè)務(wù)；2.將機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行銷售、租賃業(yè)務(wù)；3.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱無形資產(chǎn)）的業(yè)務(wù)。三、免征增值稅的技術(shù)合同應(yīng)當(dāng)符合以下條件：1.涉及到專利權(quán)、非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓和開發(fā)；2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)載明轉(zhuǎn)讓的是專利權(quán)、非專利技術(shù)所有權(quán)或者使用權(quán)；3.合同內(nèi)容符合國家有關(guān)規(guī)定；4.專利權(quán)、非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓和開發(fā)應(yīng)當(dāng)依法納稅。四、免稅申請(qǐng)程序：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的出讓方在合同簽訂后，持合同文本及相關(guān)證明材料，到所在地省級(jí)以上科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書。2.出讓方持技術(shù)轉(zhuǎn)讓證書、合同原件及復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，退還納稅人增值稅，同時(shí)將審批結(jié)果抄送同級(jí)科技主管部門。五、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同免稅有效期內(nèi)，轉(zhuǎn)讓方取得的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，仍應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；取得轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的單位和個(gè)人，不再享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策。六、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)成果，受讓者支付約定價(jià)款所訂立的合同。七、本通知所稱技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研制開發(fā)，并交付成果的行為。八、本通知所稱與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指受托人就特定技術(shù)項(xiàng)目提供咨詢、調(diào)查、分析、評(píng)估、檢查、認(rèn)證等活動(dòng)。技術(shù)合同免征增值稅政策（1）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)，以及就特定技術(shù)項(xiàng)目提供咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收取費(fèi)用的行為。二、在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，以及其他符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，可以享受下列稅收優(yōu)惠政策：1.對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入總額在500萬元以下的部分，免征增值稅；2.對(duì)超過500萬元的部分，減半征收增值稅。三、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。四、本通知所稱技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)的行為。技術(shù)開發(fā)合同是指當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。五、本通知所稱技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。六、本通知所稱與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者、開發(fā)者和受托方就技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)事項(xiàng)提供咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收取費(fèi)用的行為。七、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。八、納稅人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。九、納稅人享受減免稅待遇的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行備案登記，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。十、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。技術(shù)合同免征增值稅政策（2）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)，以及就特定技術(shù)項(xiàng)目提供咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等收取費(fèi)用的行為。二、在符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)中，對(duì)符合條件的納稅人取得的收入，免征增值稅。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《中華人民共和國技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》第二條所稱的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)。其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)；技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。四、與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者、開發(fā)者和受托方在執(zhí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同過程中，就技術(shù)成果的應(yīng)用效益、風(fēng)險(xiǎn)等所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)分析、論證、鑒定和評(píng)價(jià)等活動(dòng)。五、納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，需持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)以上科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門的認(rèn)定證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。六、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已進(jìn)行營業(yè)稅或增值稅征收的項(xiàng)目，不再享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。技術(shù)合同免征增值稅政策（3）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給對(duì)方，并由其利用該技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品或者提供勞務(wù)的行為。二、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)中，居民企業(yè)因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的企業(yè)所得稅收入，可以按照稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。具體辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定。三、除上述情況外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，均按以下規(guī)定執(zhí)行：1.納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，以及證明其符合免稅條件的材料；2.納稅人同時(shí)符合下列條件的，可以申請(qǐng)減半征收增值稅：(1)申請(qǐng)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)項(xiàng)目屬于《目錄》中規(guī)定的范圍；(2)有相應(yīng)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)收入的計(jì)算和賬務(wù)處理證明；(3)有審批部門對(duì)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)項(xiàng)目的批準(zhǔn)文件；(4)申請(qǐng)免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)項(xiàng)目不涉及國家安全、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)禁止的內(nèi)容。四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已進(jìn)行免稅申報(bào)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)合同，不再符合免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅。技術(shù)合同免征增值稅政策（4）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給受讓者，并由其實(shí)施技術(shù)成果，受讓者支付約定價(jià)款所訂立的合同。二、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同中，如果技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)合同涉及國家安全、社會(huì)穩(wěn)定等法律法規(guī)禁止或限制的內(nèi)容，那么這些合同將不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。三、以下類型的技術(shù)合同，即使符合條件并經(jīng)過認(rèn)定，也不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策：1.合同標(biāo)的為國家安全、社會(huì)穩(wěn)定等法律法規(guī)禁止或限制的內(nèi)容的。2.合同標(biāo)的為人體器官、基因物質(zhì)、人體干細(xì)胞、人體器官移植手術(shù)等法律法規(guī)禁止或限制的內(nèi)容的。3.合同標(biāo)的為虛假診斷、鑒定、評(píng)估、病歷及其他臨床診斷、治療活動(dòng)等法律法規(guī)禁止或限制的內(nèi)容的。4.合同標(biāo)的為藥品、醫(yī)療器械等法律法規(guī)禁止或限制生產(chǎn)、銷售的產(chǎn)品和服務(wù)的。5.合同標(biāo)的為法律、行政法規(guī)禁止的其他內(nèi)容的。四、本通知自2013年7月1日起執(zhí)行。此前已發(fā)生但未處理的事項(xiàng)，按本通知規(guī)定執(zhí)行。技術(shù)合同免征增值稅政策（5）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給對(duì)方，并由其實(shí)施技術(shù)，為此而收取的費(fèi)用。二、在技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)活動(dòng)中，技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用之和不超過已繳稅金總額的30的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以免征增值稅。三、企業(yè)支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，屬于無形資產(chǎn)的一種，可以按照無形資產(chǎn)的攤銷年限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。四、本通知自2003年1月1日起執(zhí)行。在本通知到達(dá)之日前已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按規(guī)定繳納增值稅的，不作調(diào)整；未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，按本通知第一條規(guī)定執(zhí)行。技術(shù)合同免征增值稅政策（6）一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技