注冊會計師審計模擬235

［模擬］注冊會計師審計模擬235

單項選擇題

第1題：

下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一

個或多個金額

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進(jìn)一

步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報

表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越

接近財務(wù)報表整體的重要性

參考答案：D

請見教材P112,選項D錯誤。如果以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)

險越高，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%,不是接近財務(wù)報

表整體的重要性水平。

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會的要求，每一位注冊會計師必須經(jīng)過新準(zhǔn)則的培訓(xùn)

學(xué)習(xí)，在培訓(xùn)過程中，有學(xué)員提出如下問題，請你考慮并作出判斷。

第2題：

下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述中，正確的是（）。

A.注冊會計師的審計意見應(yīng)合理保證預(yù)期使用者依靠財務(wù)報表作出正確決

策的可靠程度

B.注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，其結(jié)論的提

出可以是積極方式也可以是消極方式

C.注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)淪，以增強除責(zé)任方之外的

預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結(jié)論中，因此注冊

會計師應(yīng)當(dāng)保證已鑒證對象信息的可靠程度

參考答案：C

審計結(jié)論只能以積極方式提出結(jié)論。

第3題：

下列各項業(yè)務(wù)活動中，屬于具他鑒證業(yè)務(wù)的是（）o

A.歷史財務(wù)信息審閱

B.預(yù)測性財務(wù)信息審核

C.代編財務(wù)信息

1

D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

參考答案：B

第4題：

根據(jù)《會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會計師事務(wù)所應(yīng)一定時間內(nèi)向所有受

獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，該時間為

（）0

A.每次審計業(yè)務(wù)完成后

B.在審計開始前

C.每年至少一次

D.每季度至少一次

參考答案：C

第5題：

下列有關(guān)重要性的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計計劃時確定財務(wù)報表整體的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中確定財務(wù)報表整體的重要性、實際執(zhí)行

的重要性和明顯微小錯報的臨界值

D.注冊會計師在確定實際執(zhí)行的重要性時需要考慮重大錯報風(fēng)險

參考答案：B

請見教材P1U，選項B錯誤。注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)

報表整體重要性水平。

第6題：

如對會計報表產(chǎn)生重大影響的事項無法實施必要的審計程序，但已取得管理當(dāng)局

聲明，在不考慮其他因素的情況下，注冊會計師應(yīng)發(fā)表的審計意見是（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見

B.保留或否定表示意見

C.保留或無法表示意見

D.否定或無法表示意見

參考答案：C

即使有管理當(dāng)局的聲明，也不能替代注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

2

E注冊會計師負(fù)責(zé)對Y公司20X9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對Y公司20X

9年的10000張銷售發(fā)票的賒銷批準(zhǔn)情況進(jìn)行控制測試。注冊會計師E在設(shè)計樣

本時，在有不超過7%的銷售發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)的情況下對內(nèi)部控制信賴過度風(fēng)

險為1%,即評估的可容忍偏差率7冊注冊會計師E根據(jù)以前的經(jīng)驗估計大約有

2.5%的發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，在對一個200張發(fā)票組成的樣本進(jìn)行檢驗后發(fā)現(xiàn)

其中有7張發(fā)票缺乏批準(zhǔn)手續(xù)程序，注冊會計師E評估的偏差率上限定為8%0

第7題：

注冊會計師E評價對樣本的測試結(jié)果后決定提高原來對信賴過度風(fēng)險評估水平

(原來評估的為設(shè))，這是因為()。

A.樣本偏差率上限(8%)大于可容忍偏差率(7%)

B.預(yù)計總體偏差率(7階大于樣本中的實際偏差率(3.5%)

C.實際的誤差上限(8%)大于樣本中的實際偏差率(3.5%)

D.預(yù)計總體偏差率(2.5%)小于可容忍偏差率(7%)

參考答案：A

在評價控制測試樣本的結(jié)果時，如果計算出的偏差率上限大于可容忍偏差率則意

味著內(nèi)部控制沒有注冊會計師開始設(shè)想得那么有效，這就要求將控制風(fēng)險的評估

水平提高到最初設(shè)定的評估水平之上。選項B不正確是因為預(yù)計總體偏差率是

2.5%而不是7乳并且樣本的偏差率3.5%超過了預(yù)計總體偏差率；選項C和D不

正確的因為選項C只考慮了實際值，選項D只考慮了預(yù)計值，而對抽樣結(jié)果進(jìn)行

評價應(yīng)將對實際值和預(yù)計值進(jìn)行比較。

第8題：

注冊會計師E對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價，在下列情形下將使

注冊會計師E提高原來評估的信賴過度風(fēng)險是()。

A.樣本的實際偏差率小于計劃抽樣時設(shè)定的預(yù)計總體偏差率

B.可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險大于樣本的實際偏差率

C.樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍偏差率

D.樣本的實際偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險等于可容忍偏差率

參考答案：C

樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險。如果偏差率上限超過可容

忍的偏差率，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并提高對控制風(fēng)險的評估水平。選項A

不正確是因為如果樣本的偏差率小于預(yù)計總體偏差率就可以降低對控制風(fēng)險的

評估水平；選項B不正確的理由是一樣的，即可容忍偏差率減去允許的抽樣風(fēng)險

等于預(yù)計總體偏差率；選項D不正確是因為樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險等于

偏差率上限；選項C正確。

第9題：

注冊會計師E認(rèn)為在下列事項中，屬于信賴不足風(fēng)險的情形是()o

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)

論

3

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)

論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

參考答案：D

選項A屬于抽樣風(fēng)險的誤受風(fēng)險；選項B屬于抽樣風(fēng)險的誤拒風(fēng)險；選項C屬于

抽樣風(fēng)險的信賴過度風(fēng)險。

第10題：

注冊會計師E從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取

200個項目（賬面價值50000元）進(jìn)行檢查，注冊會計師E計劃的存貨項目可容忍

錯報為4000元，對選取的200個項目進(jìn)行詳細(xì)測試后確認(rèn)其賬面金額為應(yīng)當(dāng)是

50500元。在采用比率估計抽樣時推斷的存貨總體錯報為（）元。

A.500

B.2500

C.3000

D.47500

參考答案：C

比率估計抽樣法的計算過程：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額

=50500/50000=1.01；（2）估計的總體實際金額=總體賬面金額X比率

=300000XL01=303000（元）；（3）推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-

總體賬面金額=303000-300000=3000（元）。

第11題：

如果注冊會計師E擬定對于存貨項目進(jìn)行PPS抽樣，則其對下列有關(guān)概率比例規(guī)

模抽樣的表述中，正確的是（）o

A.PPS抽樣抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，PPS抽樣高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.PPS抽樣每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶在PPS抽樣中沒有被選中的機會

參考答案：D

選項A抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于泊松分布；選項B高估的賬戶被抽取的可能性更大；

選項C金額大的賬戶被選中的機會大；選項D中，PPS抽樣最大缺點之一是對余

額為零的總體項目沒有被選中的機會，故選項D正確。

（三）ABC會計師事務(wù)所接受委托對D公司2X10年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，乙

為項目負(fù)責(zé)人。在實施審計的過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第12題:

4

ABC會計師事務(wù)所2X11年3月15日完成了審計工作，并于同日向D公司提交

了審計報告，D公司于3月28日將已審財務(wù)報表與審計報告一并對外報出。此

后，ABC會計師事務(wù)所知悉D公司的下列情況，其中注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取行動的

是（）。

A.D公司3月29日發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重

B.3月13日，法院判決D公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向B公司支付巨額賠款

C.3月30日，D公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

D.4月5日，C公司因質(zhì)量問題退回了全部上月12日自D公司購買的大額商

品

參考答案：B

選項A,為2X11年新發(fā)生的事項，對2X10年度財務(wù)報表并不造成影響；選項

C,并非是審計報告日己經(jīng)存在的事項，而對于第三時段期后事項，注冊會計師

僅對審計報告日已經(jīng)存在的影響審計意見的事項采取相應(yīng)的行動；選項D,不屬

于期后事項。

第13題:

乙注冊會計師于2X11年2月5日，在完成審計工作階段發(fā)現(xiàn)D公司曾于20義9

年2月4日為E公司向銀行大額借款6000萬元做了債務(wù)擔(dān)保，并且獲知E公司

目前經(jīng)營狀況不佳，該銀行借入的大額款項已逾期未能償還，銀行已經(jīng)針對該事

項向法院提起訴訟，法院尚未做出最終判決，但D公司很可能因此而承擔(dān)連帶賠

償責(zé)任，賠償金額為6000萬元，針對該事項，D公司財務(wù)負(fù)責(zé)人提出下列處理

方案，乙注冊會計師認(rèn)為其處理中正確的是（）o

A.不做出會計處理，但對該事項在報表附注中做出披露

B.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計負(fù)債

C.做了會計處理：借：營業(yè)外支出貸：其他應(yīng)付款

D.因為法院尚未做出判決，D公司沒有做出任何處理

參考答案：B

因為根據(jù)條件判斷已經(jīng)滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，因此應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并計

入營業(yè)外支出。

第14題：

X銀行是M公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，M公司每年年末向X

銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相關(guān)財務(wù)資料。2009年1月，Q會計師事

務(wù)所接受X銀行委托，對M公司2008年12月31日的償債能力是否符合雙方所

簽的借款協(xié)議進(jìn)行審計，并向X銀行出具償債能力專題審計報告。該業(yè)務(wù)作為鑒

證業(yè)務(wù)的下列說法中，你不認(rèn)可的是（）o

A.鑒證對象為M公司2008年末的償債能力專題報告以及財務(wù)報表的資產(chǎn)和

負(fù)債項目

B.三方關(guān)系分別是Q會計師事務(wù)所、M公司管理層、X銀行

C.鑒證標(biāo)準(zhǔn)包括M、X兩方簽署的借款協(xié)議和Q、X兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定

5

D.該業(yè)務(wù)為直接報告鑒證業(yè)務(wù)，資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)和負(fù)債項目是鑒證對象信

息

參考答案：A

鑒證對象為M公司2007年末的償債能力。償債能力專題報告以及財務(wù)報表中與

償債能力有關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債項目屬于鑒證對象信息。

張濤會計師及其助理會計師對東方公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了盡職調(diào)查，獲取了

公司已經(jīng)形成的內(nèi)控制度，根據(jù)審計計劃履行相關(guān)審計程序，項目負(fù)責(zé)人在復(fù)核

其工作底稿中發(fā)現(xiàn)一些事項。

第15題:

下面哪個判斷和處理是不正確的（）-

A.充分了解內(nèi)部控制制度的目的，是為了合理地制定具體審計計劃

B.通過對內(nèi)部控制制度的了解，擬對東方公司的內(nèi)部控制制度予以信賴，就

需要進(jìn)一步作控制測試，以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍的影響

C.對內(nèi)部控制制度作控制測試，就是要通過測試了解其內(nèi)部控制制度的存在

性和有效性

D.實質(zhì)性測試是采用抽樣的方式，它的樣本必須具有代表性，控制測試是對

公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和評價，所以它也可以采用抽樣的方式，樣本也要

具有代表性

參考答案：C

對內(nèi)部控制制度作控制測試的前提是公司已經(jīng)存在內(nèi)部控制制度，所以已經(jīng)存

在。

第16題：

在控制測試后，如果對控制風(fēng)險評價得高，即評價的控制風(fēng)險高于其實際的風(fēng)險

水平，則很可能導(dǎo)致（）o

A.擬實施的實質(zhì)性測試程序比應(yīng)實施的多，影響審計的效率

B.給予內(nèi)部控制的信賴超過應(yīng)給與的信賴，影響審計的效率

C.擬實施的實質(zhì)性測試程序比應(yīng)實施的少，影響審計的效果

D.給予內(nèi)部控制的信賴高于應(yīng)給予的信賴，影響審計的效果

參考答案：A

如果注冊會計師將控制風(fēng)險評價得太高，給予內(nèi)部控制的信賴低于應(yīng)給予的信

賴，可能導(dǎo)致審計程序過度，影響了審計效率。

甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司20X8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對貨幣資金項

目審計過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第17題:

針對A公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，甲注冊會計師無需提出改進(jìn)建議

6

的是（）o

A.由出納人員記錄銀行存款日記賬及現(xiàn)金日記賬

B.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記

賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

C.由出納每月核對一次銀行存款賬戶

D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的

銀行存款賬戶，仍然由出納人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

參考答案：A

選項BCD都違反了不相容職責(zé)分工的原則，選項A中由出納同時記錄銀行存款日

記賬與現(xiàn)金日記賬是可以的。

第18題：

甲注冊會計師擬對A公司的貨幣資金實施實質(zhì)性程序，下列審計程序中屬于實質(zhì)

性程序的是（）o

A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

B.檢查被審計單位是否定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

D.計算銀行存款累計余額應(yīng)收利息收入，分析比較被審計單位銀行存款應(yīng)收

利息收入與實際利息收入的差異是否恰當(dāng)

參考答案：D

選項ABC是典型的控制測試程序。

第19題：

A公司編制的20X8年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)

賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。擬采取下列審

計程序證實該材料采購款未達(dá)賬項的真實性，其中（）審計程序獲取的審計

證據(jù)與該審計目標(biāo)沒有相關(guān)性。

A.檢查20X9年1月份的銀行對賬單

B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

C.就20X8年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函

D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

參考答案：C

第20題:

甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中不正確的是

（）。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

7

B.對A公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，就認(rèn)定銀行存款余額是正確的

參考答案：D

注冊會計師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金

額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證,

根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計后的金額。

A注冊會計師在對甲公司2007年度財務(wù)報表審計時，需要進(jìn)行相關(guān)的風(fēng)險評

估，在遇到下列有關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第21題:

在確定向甲公司的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考

慮何種信息有助于識別和評估重大錯報風(fēng)險。以下說法中錯誤的是（）。

A.詢問參與生成、記錄或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評

估甲公司選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性

B.詢問采購人員和生產(chǎn)人員，有助于注冊會計師了解甲公司的原材料采購和

產(chǎn)品生產(chǎn)等情況

C.詢問甲公司的財務(wù)負(fù)責(zé)人，有助于獲取大部分財務(wù)信息

D.詢問甲公司的治理層，有助于注冊會計師了解甲公司管理層對內(nèi)部審計發(fā)

現(xiàn)問題的處理是否恰當(dāng)

參考答案：D

選項D應(yīng)該是通過詢問內(nèi)部審計人員實現(xiàn)的，并不是通過詢問治理層實現(xiàn)的，詢

問治理層有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境。

第22題:

實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序o根據(jù)有關(guān)規(guī)定內(nèi)部控制

包括（）要素。

A.控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制結(jié)構(gòu)

B.控制環(huán)境、控制活動、控制結(jié)構(gòu)、控制設(shè)計、控制執(zhí)行

C.風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、對控制的監(jiān)督、控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)

D.風(fēng)險評估過程、對控制的監(jiān)督、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、控制環(huán)境

參考答案：D

內(nèi)部控制包括五項要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活

動、對控制的監(jiān)督。一個企業(yè)的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現(xiàn)出

的各個方面。

第23題:

A注冊會計師在了解甲公司內(nèi)部控制中的人工控制部分時，發(fā)現(xiàn)甲公司人工控制

8

的內(nèi)容主要包括下列幾個方面。其中，A注冊會計師最可能認(rèn)為不適當(dāng)由人工控

制的方面是（）o

A.為應(yīng)對情況的變化，需要對現(xiàn)有的自動化控制進(jìn)行調(diào)整

B.大量或重復(fù)發(fā)生的交易

C.難以定義、防范或預(yù)見的錯誤

D.大額、異常或偶發(fā)的交易

參考答案：B

選項ACD均屬于由人工控制更加適當(dāng)?shù)姆矫?。對于大量發(fā)生的交易、實施自動化

控制更加恰當(dāng)。

第24題：

當(dāng)注冊會計師評價內(nèi)部審計人員的獨立性和客觀性時，應(yīng)（)o

A.取得內(nèi)部審計的審計程序的設(shè)計

B.觀察內(nèi)部審計部門與其他部門的分工

C.評價內(nèi)部審計人員的素質(zhì)及品行

D.評價內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中所處的地位

參考答案：D

第25題:

針對前后任注冊會計師的溝通，以下觀點中不正確的是（）。

A.溝通的前提是征得前任注冊會計師的同意

B.后任負(fù)有主動與前任進(jìn)行溝通的義務(wù)

C.簽約前的溝通是必要審計程序

D.后任注冊會計師如發(fā)現(xiàn)經(jīng)前任審計的財務(wù)報表存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)提請審

計客戶告知前任注冊會計師

參考答案：A

選項A,溝通的前提是征得被審計單位的同意。

（四）某省財政廳和注冊會計師協(xié)會的相關(guān)部門在對2006年注冊會計師的注

冊和事務(wù)所的設(shè)立審批、執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一些

情況，請你代為判斷。

第26題:

以下不會影響注冊會計師或會計師事務(wù)所的獨立性的是（）o

A.審計小組成員L注冊會計師自2004年以來一直協(xié)助X銀行編制財務(wù)報表

B.審計小組成員K注冊會計師的父親是Z公司的總經(jīng)理

C.注冊會計師在承接對某公司年報審計后，受聘用擔(dān)任某公司獨立董事

D.2006年8月，B會計師事務(wù)按照正常租賃程序和條件，向Y租賃公司租人

9

一辦公樓自用

參考答案：D

按照正常的租賃程序和條件向租賃公司租人固定資產(chǎn)不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

第27題：

在對遵守職業(yè)道德情況進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中符合注冊會計師職業(yè)道

德相關(guān)規(guī)定的是（）。

A.東方會計師事務(wù)所為新聘請的注冊會計師制作名片，名片上顯示他為“中

國注冊會計師”、“事務(wù)所部門經(jīng)理”、“大學(xué)教授”、“A省先進(jìn)個人”等

B.注冊會計師李金明代表北方會計師事務(wù)所與v公司（籌）商談委托驗資業(yè)

務(wù)，其兄陪同前往，并介紹其兄為省工商局注冊登記處處長

C.東方會計師事務(wù)所被接受與A公司合作，為其銷售財務(wù)軟件，同時收取手

續(xù)費，同年承接了A公司的審計業(yè)務(wù)

D.為紀(jì)念《注冊會計師法》頒布十周年，A省注冊會計師協(xié)會在廣場組織了

大型宣傳活動，作為主要贊助商，南方會計師事務(wù)所的名稱高懸在舞臺背景和空

中氣球中，特別醒目

參考答案：D

注冊會計師的名片不得印有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等；會計師事務(wù)所

和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時不得暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其

官員，所以ABC均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定?！皶嫀熓聞?wù)所不得利用新聞媒

體對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更、

招聘員工等信息以及注冊會計師協(xié)會為會員所作的同意宣傳不在此限制”，雖然

南方所的行為略顯不得體，但不致于到了違反職業(yè)道德的程度，所以應(yīng)選D。

第28題:

W會計師事務(wù)所在承接對A公司和B銀行的2006年的年報審計時，以下行為屬

于沒有違背職業(yè)道德準(zhǔn)則的是（）。

A.以明顯低于A公司前任注冊會計師的審計收費承接了2006年度的審計業(yè)

務(wù)。在檢查時，會計師事務(wù)所向檢查組分析了審計成本，其審計計劃也能保證遵

守審計準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會受到因收費受到影響

B.審計小組負(fù)責(zé)人Q注冊會計師把執(zhí)業(yè)過程中知悉的A公司的相關(guān)信息告訴

了好朋友以指導(dǎo)其購買股票，但沒有為自己謀取利益

C.w會計師事務(wù)所委托B銀行向其貸款客戶散發(fā)了印有宣傳w會計師事務(wù)所

業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)能力、以前審計的客戶名單等方面的精美的小冊子

D.前任注冊會計師對B銀行2005年度財務(wù)報表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計

報告，w會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該財務(wù)報表存在重大錯報，因認(rèn)為事實

已經(jīng)非常清楚，W會計師事務(wù)所將這一情況告訴了B銀行，但并未要求與前任注

冊會計師溝通

參考答案：A

10

在有質(zhì)量保證的前提下低收費是可以的。

X會計師事務(wù)所接受委托對東大公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，事務(wù)所委

派注冊會計師李東任項目負(fù)責(zé)人，在風(fēng)險評估過程中遇到下列問題，請代為作出

正確的判斷。

第29題:

注冊會計師李東應(yīng)當(dāng)了解東大公司的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，下列不屬于需要了解

法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境的主要原因是（）o

A.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求可能對被審計單位經(jīng)營活動有重大影響，如不遵

守將導(dǎo)致停業(yè)等嚴(yán)重后果

B.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位需要遵循的行業(yè)慣例和核算

要求

C.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位可以享受的權(quán)利

D.某些法律法規(guī)或監(jiān)管要求規(guī)定了被審計單位某些方面的責(zé)任和義務(wù)

參考答案：C

注冊會計師了解被審計單位涉及的法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境，主要是考慮其對被審計

單位財務(wù)報表的影響，所以重點在對于被審計單位的要求上，而不是被審計單位

的權(quán)利。

第30題：

注冊會計師李東在就東大公司對勝任能力的重視情況進(jìn)行了解和評估時，不需要

考慮的主要因素是（）。

A.財會人員是否具備理解和運用會計準(zhǔn)則所需的技能

B.被審計單位是否有書面的行為規(guī)范并向所有員工傳達(dá)

C.管理層是否配備足夠的財會人員以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和有關(guān)方面的需要

D.財會人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)和復(fù)雜程度

相稱的足夠的勝任能力和培訓(xùn)，在發(fā)生錯誤時，是否能夠通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來

加以處理

參考答案：B

選項B是注冊會計師了解和評估被審計單位誠信和道德價值觀念的溝通與落實

時，需要考慮的主要因素。

第31題:

李東注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)，東大公司存在以下事項和情況，其中會引起財務(wù)

報表層次重大錯報風(fēng)險的事項是（）o

A.東大公司存在復(fù)雜的聯(lián)營合作項目

B.東大公司某項金額較大的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

C.東大公司內(nèi)部控制薄弱

D.東大公司固定資產(chǎn)會計計量過程復(fù)雜

11

參考答案：c

財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能來源于薄弱的控制環(huán)境。

甲注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對會計估計

實施審計程序的過程中，遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第32題:

當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法（包括適用的模

型）是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適

用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括（）o

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支

持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)（如存在）

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價

計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

參考答案：D

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是

否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。

第33題:

下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為

基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是

為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否

相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計

準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

參考答案：B

針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假

設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

12

第34題:

下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。

A.對成本進(jìn)行分析性復(fù)核

B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批

C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有原始憑證，以及這些原始憑證的順序編號是否

完整

D.詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序

參考答案：A

按理，分析性復(fù)核既可用于符合性測試，又可用于實質(zhì)性測試，選或不選均有道

理。但本題限定為實質(zhì)性測試，而所列的其他三個選項均明顯地屬于符合性測試

程序，因此只能選A。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在進(jìn)行有關(guān)審計風(fēng)險的相

關(guān)決策時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第35題:

在控制檢查風(fēng)險時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）o

A.調(diào)高重要性水平

B.擴大內(nèi)部控制測試范圍

C.進(jìn)行穿行測試更深入了解被審計單位

D.合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序

參考答案：D

合理設(shè)計和有效實施進(jìn)一步審計程序可以實現(xiàn)控制檢查風(fēng)險的目的，因此D是恰

當(dāng)?shù)摹?/p>

第36題：

A注冊會計師在審計完成階段應(yīng)用重要性概念的目的是（）0

A.決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險

C.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計報告中審計意見的影響

參考答案：D

第37題：

A注冊會計師下列有關(guān)審計風(fēng)險要素之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈正比

B.固有風(fēng)險與審計風(fēng)險呈正比

C.控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險呈反比

13

D.上述關(guān)系均不恰當(dāng)

參考答案：C

第38題:

A注冊會計師運用審計風(fēng)險模型的步驟是()0

(1)確定重大錯報風(fēng)險水平；

(2)確定可以接受的審計風(fēng)險水平；

(3)確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；

(4)確定檢查風(fēng)險水平。

A.⑴⑵⑶(4)

B.(4)(2)(3)(1)

C.(3)(1)(4)(2)

D.(2)(1)(4)(3)

參考答案：D

注冊會計師運用審計風(fēng)險模型的步驟是先確定可以接受的審計風(fēng)險，評估重大錯

報風(fēng)險，再計算檢查風(fēng)險，最后確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，因此D

是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

(三)注冊會計師郭輝負(fù)責(zé)對W公司2005年度會計報表中的應(yīng)收賬款項目進(jìn)

行實質(zhì)性測試，小張和小馬是郭輝的業(yè)務(wù)助理。在審計過程中發(fā)現(xiàn)了以下問題，

請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第39題：

在對壞賬損失進(jìn)行審計時，郭輝發(fā)現(xiàn)W公司存在以下處理情況，其中不正確的是

()□

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文

件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.對某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬

損失

D.某債務(wù)人已經(jīng)注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實后，確認(rèn)壞賬損失

參考答案：B

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)收賬款符合下列條件之一時，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：(1)債務(wù)人

死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍

14

然無法收回；（3）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無法

收回或收回的可能性極小。

第40題：

審查W公司應(yīng)付賬款項目時，助理人員小張決定針對應(yīng)付賬款明細(xì)賬中記錄的應(yīng)

付J公司的借方余額80萬元建議W公司進(jìn)行重分類調(diào)整，并按規(guī)定計提8萬元

壞賬準(zhǔn)備。小張針對這一情況應(yīng)列示的調(diào)整分錄為（）o

A.借：應(yīng)收賬款一一J公司80萬元貸:應(yīng)付賬款一一J公司80萬元借:

管理費用一一計提的壞賬準(zhǔn)備8萬元貸：應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備8萬元

B.借：應(yīng)收賬款一一J公司72萬元管理費用一一計提的壞賬準(zhǔn)備8萬元

貸：應(yīng)付賬款一一J公司

80萬元

C.借:應(yīng)收賬款一一J公司80萬元管理費用一一計提的壞賬準(zhǔn)備8萬元貸:

應(yīng)付賬款J公司80

萬元應(yīng)收賬款一一壞賬準(zhǔn)備8萬元

D.借：應(yīng)收賬款一一J公司80萬元貸：應(yīng)付賬款一一J公司80萬元

參考答案：A

分錄A完整地反映了重分類調(diào)整及其所涉及的對壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整；分錄B在A

的基礎(chǔ)上進(jìn)行了合并，混淆了不同性質(zhì)的調(diào)整分錄，也不符合編制試算平衡表的

要求；分錄C將兩筆不同性質(zhì)的調(diào)整分錄合并，容易使人誤解；分錄D遺漏了計

提壞賬準(zhǔn)備的要求。

第41題:

審查W公司會計報表的應(yīng)收賬款項目時，助理人員小馬對壞賬準(zhǔn)備的增減變化進(jìn)

行了檢查，并對發(fā)現(xiàn)的以下問題列示了相應(yīng)的審計調(diào)整分錄。在此基礎(chǔ)上，需要

進(jìn)一步考慮對當(dāng)年利潤總額的影響。下列各項，對當(dāng)年利潤總額不產(chǎn)生影響的是

（）。

A.因有確鑿證據(jù)表明對T公司的20萬元應(yīng)收票據(jù)收回的可能性很小，W公司

將該筆應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款項目，但未計提壞賬準(zhǔn)備。小馬建議W公司按規(guī)

定補提壞賬準(zhǔn)備1萬元

B.W公司2002年初銷售給P公司60萬元商品。P公司于2005年10月份償

還了其中的40萬元，W公司按賬齡1年以內(nèi)對尚未收取的20萬元計提了2萬

元壞賬準(zhǔn)備，小馬建議W公司按3年以上賬齡計提，相應(yīng)地應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備4

萬元

C.W公司年末以應(yīng)收K公司余額90萬元、已提壞賬準(zhǔn)備18萬元的貨款與U

公司因轉(zhuǎn)產(chǎn)不再使用、公允價值為72萬元的一項固定資產(chǎn)進(jìn)行交換（相關(guān)的稅

費由U公司承擔(dān)）后，作了借記“固定資產(chǎn)”90萬元、貸記“應(yīng)收賬款”90萬

元的會計記錄。小馬建議W公司沖銷壞賬準(zhǔn)備18萬元，并列示了借記“應(yīng)收賬

款一一壞賬準(zhǔn)備”、貸記“固定資產(chǎn)”的調(diào)整分錄

D.W公司基TP公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足對2002年起應(yīng)收P公司的60萬元貨款

全額計提了壞賬準(zhǔn)備，但函證結(jié)果表明的狀況已大大緩解，小馬建議W公司按

3年以上賬齡計提壞賬準(zhǔn)備，為此應(yīng)減少年末壞賬準(zhǔn)備余額48萬元

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參考答案：c

A、B：W公司補提的壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致當(dāng)年管理費用增加，利潤減少；C：正確的會

計處理為：借：固定資產(chǎn)72萬元、壞賬準(zhǔn)備18萬元，貸：應(yīng)收賬款90萬元，

即W公司因換出應(yīng)收賬款而沖銷已計提的壞賬準(zhǔn)備已體現(xiàn)在固定資產(chǎn)的入賬價

值上，與原已確認(rèn)的管理費用無關(guān)，不影響利潤；D：沖減壞賬準(zhǔn)備余額將導(dǎo)致

管理費用減少，影響利潤。

第42題:

在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否

屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是（）o

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進(jìn)行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注

冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處

理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討

論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

參考答案：C

選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注

冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

第43題：

針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項

中，不能免除會計師事務(wù)所民事責(zé)任的是（）。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未

能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或不實的證明文件，會計

師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已在審計報告中注明“本報告僅供辦理工商年檢時使用”

參考答案：D

請見教材P21第4段，根據(jù)《司法解釋》第九條：“會計師事務(wù)所在報告中注明

'本報告僅供年檢使用'、'本報告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作

為免責(zé)的事由?！?/p>

在考慮承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計師要保證其獨立性不受威脅或是可以降低至

可接受的水平，在考慮對獨立性的要求時遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)

判斷。

16

第44題：

下面（）情況下必須將項目組成員調(diào)離鑒證小組。

A.項目組成員甲擔(dān)任審計客戶的獨立董事

B.項目組成員乙的侄子將自己的住房出租給審計客戶

C.項目組成員丙持有審計客戶100股股票

D.項目組成員丁的妹妹擔(dān)任審計客戶的會計部經(jīng)理

參考答案：D

選項A,會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)，選項B、C還可以處置該經(jīng)濟利益。

第45題:

下列對于收費的描述中，會計師事務(wù)所可以采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量?/p>

接受水平的是（）0

A.或有收費是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對

該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

B.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判

斷，該判斷與財務(wù)報表項目重大金額的審計相關(guān)

C.審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，且大部分費用在下一年度出具審計

報告之前仍未支付，可能產(chǎn)生自身利益威脅

D.或有收費是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項收費對

該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

參考答案：C

選項C,事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)

核已執(zhí)行工作的措施降低威脅。

丙注冊會計師負(fù)責(zé)對C公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對固定資產(chǎn)審

計過程中，遇到下列問題，請代注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。

第46題：

在對固定資產(chǎn)入賬價值進(jìn)行審計時，丙注冊會計師發(fā)現(xiàn)C公司存在以下情況，其

中不正確的是（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的甲固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、

包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

B.盤盈的乙固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)

的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值

C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值

D.接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費作為入賬價值

參考答案：C

根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同

或協(xié)議約定的價值確定入賬。在合同或協(xié)議約定價值不公允的情況下，按照該項

17

固定資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。因此，選項c按投資方原賬面價值作為入賬

價值是不正確的。

第47題：

注冊會計師通過計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)

行比較，可能對查找下述問題無效的是（）o

A.存在閑置的固定資產(chǎn)

B.增加的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理

C.減少的固定資產(chǎn)尚未作出會計處理

D.本期折舊計算和累計折舊核算上的錯誤

參考答案：D

要發(fā)現(xiàn)本期折舊計算上可能存在的錯誤，可以計算本期計提折舊額與固定資產(chǎn)原

值的比率，并與上期比較；要發(fā)現(xiàn)累計折舊核算上可能存在的錯誤，可以計算累

計折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，并同上期相比較。而計算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)

量的比率，并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固

定資產(chǎn)未在賬戶注銷、增加固定資產(chǎn)未及時入賬等問題，無助于發(fā)現(xiàn)本期折舊計

算和累計折舊核算上的錯誤。

第48題:

假定不考慮審計重要性水平，丙注冊會計師對下列事項無須提出審計調(diào)整建議的

是（）。

A.C公司2011年10月從母公司購買辦公樓,并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2011

年11月起計提折舊。截至2011年12月31日，C公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)

證明

B.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，C公司對該設(shè)備進(jìn)行修理，發(fā)生80萬元維修費,

并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

C.因尚未辦理竣工決算，C公司對于2011年5月啟用的廠房暫估入賬，并按

規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2011年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值也

相應(yīng)自2011年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整

D.C公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此,

C公司對該設(shè)備按賬面凈值的50%計提了減值準(zhǔn)備

參考答案：A

因購買當(dāng)月固定資產(chǎn)已經(jīng)啟用，表明乙公司已對該項固定資產(chǎn)實施了實質(zhì)性程

序，應(yīng)按規(guī)定開始計提折舊。因此，A選項的處理是正確的，無須進(jìn)行調(diào)整。為

保持設(shè)備的生產(chǎn)能力而發(fā)生的維修費，不應(yīng)予以資本化、計入固定資產(chǎn)的賬面價

值；2011年1月完成竣工決算的廠房，應(yīng)按決算金額從2011年5月開始對暫估

入賬的原值進(jìn)行調(diào)整；固定資產(chǎn)使用后產(chǎn)生大量不合格產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)全額計提減

值準(zhǔn)備。所以，選項B、C、D的處理都是不正確的，注冊會計師應(yīng)提出審計調(diào)整

建議。

18

（三）在Y公司2005年度會計報表審計的項目小組中，注冊會計師李星負(fù)責(zé)

實施投資業(yè)務(wù)的審計。請代李星對下列業(yè)務(wù)做出正確的專業(yè)判斷。

第49題:

Y公司于2005年9月1日和H公司簽訂并實施了金額為5000萬元、期限為3個

月的委托理財協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定H公司負(fù)責(zé)股票投資運作，Y公司可隨時核查。

2005年12月1日，Y公司對上述委托理財協(xié)議辦理了展期手續(xù)，并于同日收到

H公司匯來的標(biāo)明用途為投資收益的3000萬元款項，Y公司據(jù)此確認(rèn)投資收益

3000萬元。對此，在注冊會計師得出的下列審計結(jié)論中，你不認(rèn)可的是（）o

A.無法判斷能否將已收到的3000萬元確認(rèn)為投資收益

B.取得并審查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單

C.向H公司發(fā)函詢證2005年9月1日至12月31日間的股票投資運作情況

D.認(rèn)可Y公司所確認(rèn)的3000萬元投資收益

參考答案：D

根據(jù)資料，尚無法判斷能否將己收到的3000萬元確認(rèn)為投資收益。注冊會計師

應(yīng)在取得并審查委托理財資金賬戶及股票賬戶對賬單，向H公司發(fā)函詢證2005

年9月1日至12月31日間的股票投資運作情況，結(jié)合協(xié)議規(guī)定的投資收益實現(xiàn)

條件，以確定能否將已收到的3000萬元確認(rèn)為投資收益。

第50題：

Y公司投資收益從2004年的2000萬元增加到2005年的5000萬元的同時，其投

資收益占利潤總額的比例卻由2004年的80%下降到2005年的23.8隊如果注冊

會計師懷疑Y公司有高估利潤的可能，則以下各種專業(yè)判斷，最接近事實的是

A.Y公司低估投資收益、高估利潤總額

B.Y公司高估投資收益、低估利潤總額

C.Y公司低估投資收益、低估利潤總額

D.Y公司高估投資收益、高估利潤總額

參考答案：D

A與投資收益從2000萬元上升到5000萬元的事實不符；B與投資收益占利潤總

額比例的下降不符；C與注冊會計師懷疑Y公司有高估利潤矛盾。對上述現(xiàn)象的

最為貼切的解釋是：Y公司不僅高估投資收益，而且高估利潤，并且對利潤的高

估幅度大大超過了對投資收益的高估幅度。

第51題:

Y公司于2005年初發(fā)生了兩筆票面總值、持有期限均相等、按直線法進(jìn)行溢、

折價攤銷的長期債券投資業(yè)務(wù)，其中第1筆投資的年利率為6肌買價為面值的

95%,第2筆投資的年利率為9%買價為面值的110虬注冊會計師應(yīng)認(rèn)可以下

（）結(jié)論。

A.第1筆投資的年收益高于第2筆

B.第1筆投資的年收益低于第2筆

19

C.兩筆投資的年收益相等，與面值無關(guān)

D.年收益的高低取決于持有期限的長短

參考答案：D

事實上,設(shè)面值為100M,持有期限為m年，則第一筆投資的年收益為MX(6+5/m),

第二筆投資的年收益為MX(9-10/m),第二筆與第一筆投資的年收益之差應(yīng)為

3MX(m—5)/m0可見，兩筆投資年收益的大小取決于m-5的符號：當(dāng)m小于5

時A成立，m大于5時B正確，當(dāng)m等于5時C正確，說明A、B、C都不是絕對

的，只有D是正確的。

第52題:

ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，對J公司2005年度會計報表進(jìn)行審計。A注

冊會計師是該項目的外勤審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關(guān)

的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊會計師在設(shè)計存貨特殊情況的審計程

序時，其中，不正確的是()。

A.注冊會計師可通過審查相關(guān)憑證查驗J公司在途存貨

B.儲放在獨立于J公司倉庫中的存貨，注冊會計師可利用其他注冊會計師的

工作審查

C.接受委托時J公司的期末存貨盤點已經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估存貨內(nèi)

部控制的有效性，對存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同

時測試抽查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易

D.J公司將存貨存放于其他單位，注冊會計師通常需要向該單位獲取委托代

管存貨的書面確認(rèn)函

參考答案：B

儲放在獨立于J公司倉庫中的存貨，注冊會計師可通過詢證方式審查。

甲注冊會計師負(fù)責(zé)A公司2009年度財務(wù)報表審計，在審計過程中，遇到以

下問題，請代為作出正確的判斷。

第53題：

A公司管理層聲明書，通常由管理層中對A公司及其財務(wù)負(fù)主要責(zé)任的人員簽署。

當(dāng)A公司管理層拒絕提供甲注冊會計師認(rèn)為必要的書面聲明，且無法實施其他替

代程序獲取審計證據(jù)時，甲注冊會計師正確的做法是()o

A.應(yīng)根據(jù)影響程度出具保留意見或否定意見的審計報告

B.因為管理層聲明書的證明力不強，此時注冊會計師仍然可以出具無保留意

見的審計報告

C.應(yīng)當(dāng)征詢律師意見，并在股東大會上陳述

20

D.應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

參考答案：D

被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的書面聲明，且無法實施其他替

代程序獲取審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到限制，出具保留意

見或無法表示意見的審計報告。

第54題：

如果甲注冊會計師于2010年2月26日開始對A公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審

計，3月16日A公司管理層簽署了財務(wù)報表，3月20日編寫完成審計報告，并

于3月28日將審計報告送交A公司，則A公司管理層聲明書的日期通常應(yīng)為

（）。

年

月

226日

A.2010

年

日

3月16

B.2010

日

年

3月20

C.2010

日

年

3月28

D.2010

參考答案：B

管理層聲明書標(biāo)明的日期通常與審計報告日一致。注冊會計師簽署審計報告的日

期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，所以本題的審計報告日和

管理層聲明書的日期為A公司管理層簽署財務(wù)報表的日期3月16日。

第55題:

當(dāng)甲注冊會計師認(rèn)為管理層聲明的事項對A公司2009年度財務(wù)報表具有重大影

響時，下列措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從被審計單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)

B.評價管理層聲明是否合理并與獲取的其他審計證據(jù)一致

C.直接將管理層聲明作為形成審計結(jié)論的審計證據(jù)

D.考慮作出聲明的人員是否熟知所聲明的事項

參考答案：C

當(dāng)管理層聲明的事項對財務(wù)報表具有重大影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計

程序：（1）從被審計單位內(nèi)部或外部獲取佐證證據(jù)；（2）評價管理層聲明是否合理

并與獲取的其他審計證據(jù)（包括其他聲明）一致；（3）考慮作出聲明的人員是否熟

知所聲明的事項。

第56題:

A公司管理層應(yīng)根據(jù)注冊會計師的具體要求在管理層聲明書中就以下內(nèi)容作出

相應(yīng)的聲明，但其中表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ﹐

A.所有重大調(diào)整事項已作調(diào)整

B.無違法、違紀(jì)、錯誤或舞弊現(xiàn)象

21

C.不存在未披露的重大不確定事項

D.A公司期間所有交易均已入賬

參考答案：B

應(yīng)刪去選項B中的“錯誤”，因為錯誤是非故意的，非故意的事實難以察覺。

第57題:

注冊會計師要求管理層提供的書面聲明可僅限于單獨或匯總起來對財務(wù)報表產(chǎn)

生重大影響的事項，必要時，注冊會計師應(yīng)將對聲明事項重要性的理解告知

（）。

A.管理層

B.治理層

C.股東大會

D.會計師事務(wù)所

參考答案：A

第58題：

關(guān)于書面聲明，下列說法中錯誤的是（）0

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提

供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履

行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.書面聲明包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在

審計報告日后

參考答案：C

書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

（五）注冊會計師姬彩霞負(fù)責(zé)對P公司2006年度財務(wù)報表中的應(yīng)付賬款項目

實施審計程序。在審計工作過程中，遇到了以下需要加以考慮的情況，請你提供

正確的專業(yè)支持。

第59題:

姬彩霞在測試P公司2006年度應(yīng)付賬款項目的相關(guān)內(nèi)部控制時，察覺到P公司

的內(nèi)部控制難以保障應(yīng)付賬款項目的完整性。為證實P公司是否存在未入賬應(yīng)付

賬款業(yè)務(wù)，姬彩霞應(yīng)結(jié)合以下（）程序進(jìn)行實質(zhì)性測試。

A.主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性分析

B.存貨的監(jiān)盤

C.主營業(yè)務(wù)成本的核算

22

D.短期投資的函證

參考答案：B

通過存貨監(jiān)盤，可以有效證實P公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證、

但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)容易導(dǎo)致未入賬的應(yīng)付賬款。

第60題：

姬彩霞在審查P公司2006年度應(yīng)付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)P公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中

存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此，姬彩霞應(yīng)提請P公司管理層作（

的會計處理。

A.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

B.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營業(yè)外收入”

C.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“資本公積”

D.借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”

參考答案：A

對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

第61題：

審查應(yīng)付賬款時，注冊會計師往往要結(jié)合被審計單位的實際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆?/p>

法對應(yīng)付賬款進(jìn)行實質(zhì)性分析。一般來說，實質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括（）o

A.將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動的原因

B.將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動的趨勢是否正常

C.計算應(yīng)付賬款對存貨以及對流動負(fù)債的比率，并與以前期間對比分析

D.根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款

增減變動的合理性

參考答案：B

對資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶而盲，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額,

因此實質(zhì)性分析的內(nèi)容一般不包括本期各月月末余額的比較。

第62題：

以下選項中，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)可的是（）o

A.內(nèi)部控制制度越健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

B.內(nèi)部控制越不健全，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

C.管理當(dāng)局的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越少

D.管理當(dāng)局的可信賴度越低，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多

參考答案：C

基于謹(jǐn)慎的觀點，注冊會計師一般不能以管理當(dāng)局的可信賴程度作為減少必要審

23

計證據(jù)的理由。

第63題:

注冊會計師李民接受委托對紅元公司按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)編制的1997年度會計

報表進(jìn)行審計，并認(rèn)為該公司的會計報表已按照收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反

映，則李民在審計報告中應(yīng)（）。

A.發(fā)表無保留意見

B.發(fā)表保留意見

C.發(fā)表否定意見

D.發(fā)表拒絕表示意見

參考答案：B

此題答案似有異議。按審計準(zhǔn)則的規(guī)定，如被審計單位未在會計報表的名稱或附

注中申明其特殊編制基礎(chǔ)，則不應(yīng)發(fā)表無保留意見審計報告，而在本題中并未說

明紅元公司是否在報表的名稱或附注中申明其編制基礎(chǔ)，因而選擇B即發(fā)表保留

意見的理由并不充分。

第64題:

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少（）次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨

立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

A.8

B.4

C.1

D.4

參考答案：C

事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政

策和程序的書面確認(rèn)函。

（六）ABC會計師事務(wù)所承辦了X股份有限公司2005年度會計報表審計業(yè)務(wù)。

審計過程中注意到以下事項，請做出正確的專業(yè)判斷。

U

第65題:

注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制