大數(shù)據(jù)審計技術 課件 項目一 走進大數(shù)據(jù)審計技術

大數(shù)據(jù)審計技術項目一

走進大數(shù)據(jù)審計任務一

認識審計理論

任務二

初識大數(shù)據(jù)審計任務三

了解大數(shù)據(jù)審計工具目

錄/CONTENT學習目標素養(yǎng)目標1.養(yǎng)成分析并解決問題的基本職業(yè)素養(yǎng)；2.提升職業(yè)道德的水平和綜合職業(yè)素質3.具有不斷創(chuàng)新、不畏艱險的工匠精神；4.形成正確的人生觀、世界觀和價值觀知識目標1.掌握財務報表審計的相關理論知識，包括審計目標、重要性水平與審計證據(jù)、審計程序、風險評估與風險應對方法2.掌握大數(shù)據(jù)審計的內涵、大數(shù)據(jù)審計的審計流程、大數(shù)據(jù)審計的一般方法3.了解大數(shù)據(jù)審計技術的內涵、技術分類及其相關的工具4.了解大數(shù)據(jù)審計技術在國內外的相關審計案例。技能目標1.能夠根據(jù)業(yè)務明確審計程序與方法，并分類整理審計證據(jù)2.能夠根據(jù)業(yè)務事項確定相關認定及對應審計程序3.能夠根據(jù)業(yè)務制定大數(shù)據(jù)審計流程，明確業(yè)務操作順序4.能夠根據(jù)業(yè)務事項確定選擇正確的數(shù)據(jù)分析方法和結果呈現(xiàn)思維導圖01認識審計理論任務描述知識準備任務實施任務小結任務描述注冊會計師張XX在對A公司審計時，實施以下審計程序：（1）詢問銷售人員，以了解購貨方的信用情況和應收賬款的可收回性。（2）盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題。（3）獲取律師聲明書，以確定該公司是否存在未決訴訟等可能涉法律責任的事項。（4）計算本年銷售成本占銷售收入的比重，與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性。（5）核實入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證金額的真實性和正確性。（6）檢查全部未到期的保險單，并與廠房、大型機器設備相比較。（7）觀察主要生產設備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)。（8）盤點庫存現(xiàn)金。子任務一指明審計程序的性質。審計程序是審計師在審計工作過程中可能采用的，用以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖姷某绦?。請指明上述程序的性質。子任務二指出所獲取的審計證據(jù)的類型。審計證據(jù)按外表形式的不同，可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和視聽電子證據(jù)。請指出上述采用程序所獲取的審計證據(jù)的類型知識準備一、審計概述（一）審計概念

審計是由國家授權或接受委托的專職機構和人員，以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益為目的，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督，以鑒證經濟業(yè)務，或評價經濟責任的一項獨立性的經濟監(jiān)督活動。

知識準備一、審計概述（二）審計職能

是指審查單位的經濟活動是否符合國家的法律、法規(guī)以及本單位各項規(guī)章制度經濟監(jiān)督職能經濟鑒證職能是指對被審計單位及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果是否真實、公允、合法、合規(guī)，并出具書面證明。經濟評價職能經濟鑒證職能是指審計主體對被審計單位的經濟資料及經濟活動進行審查，并依據(jù)一定的標準對所查明的事實進行分析和判斷。知識準備一、審計概述（三）審計特征

1.獨立性特征：獨立性是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。

審計機構必須是獨立的專職機構，應單獨設置；審計人員與被審計單位應當不存在任何經濟利益關系；審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系，應當回避；審計機構有足夠的經費獨立自主地進行審計工作，不受被審計單位的牽制。2.權威性特征：審計的權威性，是保證有效行使審計權的必要條件。

審計組織的獨立地位與審計人員的獨立執(zhí)業(yè);立法保證審計機構的法律權威性；3.公正性特征：與權威性密切相關的是審計的公正性，反映了審計工作的基本要求。

審計人員理應站在第三者的立場上，并做出公正的評價和進行公正的處理；審計人員只有同時保持獨立性、公正性，才能取信于審計授權者或委托者以及社會公眾，真正樹立審計權威的形象。知識準備一、審計概述（四）審計監(jiān)督體系

1.審計監(jiān)督體系

審計按不同主體劃分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計。政府審計：政府審計主要是指政府審計機關，例如審計署和地方審計廳局，依法對相關部門財政收支進行的檢查監(jiān)督，包括對國有的金融機構和企事業(yè)組織的財務收支進行的檢查監(jiān)督。注冊會計師審計：注冊會計師審計是指注冊會計師接受客戶委托，對其財務報表進行獨立檢查并發(fā)表意見。內部審計：由各部門、各單位內部設置的專門機構或人員實施的審計，包括部門內部審計和單位內部審計兩大類。知識準備一、審計概述（四）審計監(jiān)督體系

項目政府審計注冊會計師審計執(zhí)行主體政府審計機關（審計署和地方審計廳局）注冊會計師審計對象和目標政府財政收支、國有金融機構和企事業(yè)組織財務收支；確定其是否真實、合法和具有效益企業(yè)財務報表；確定其是否符合企業(yè)會計準則、是否公允編制執(zhí)業(yè)標準《審計法》和《國家審計準則》《注冊會計師法》和《注冊會計師審計準則》行為性質行政行為市場行為、有償服務經費或收入來源財政預算由政府保證和審計客戶協(xié)商取證權限具備更大強制力，有關單位和個人應當支持、協(xié)助、反饋和提供材料不具備行政強制力，很大程度上有賴于企業(yè)及相關單位配合和協(xié)助對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式作出審計決定，提出處理和處罰意見提請企業(yè)調整或披露，如企業(yè)拒絕，酌情出具保留或否定意見的審計報告政府審計和注冊會計師審計的區(qū)別知識準備一、審計概述（四）審計監(jiān)督體系

2.審計分類分類標準類型定義按審計執(zhí)行主體不同分類政府審計由政府審計機關依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。民間審計由注冊會計師組成的會計師事務所實施的審計，又稱注冊會計師審計或獨立審計或社會審計。內部審計由本單位內部專門的審計機構和人員對本單位財務收支和經濟活動實施的獨立審查和評價，審計結果向本單位主要負責人報告。按財務審計目的不同分類運作審計檢討組織的運作程序及方法以評估其效率及效益。履行審計評估組織是否遵守由更高權力機構所訂的程序、守則或規(guī)條。財務報表審計評估企業(yè)或團體的財務報表是否根據(jù)公認會計準則編制，一般由獨立會計師進行。信息科技審計評估企業(yè)或機構的信息系統(tǒng)的安全性，完整性、系統(tǒng)可靠性及一致性。按審計基本內容不同分類財政財務審計對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。經濟效益審計對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人財物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經營目標。知識準備一、審計概述（四）審計監(jiān)督體系

2.審計分類分類標準類型定義按審計執(zhí)行主體不同分類政府審計由政府審計機關依法進行的審計，在我國一般稱為國家審計。按審計實施時間不同分類事前審計審計機構的專職人員在被審計單位的財政、財務收支活動及其他經濟活動發(fā)生之前所進行的審計。事中審計在被審單位經濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。事后審計在被審單位經濟業(yè)務完成之后進行的審計。按審計采用模式不同分類賬項基礎審計審計技術發(fā)展的第一階段，以賬務材料為基礎的審計系統(tǒng)基礎審計審計技術發(fā)展的第二階段，它建立在健全的內部控制系統(tǒng)可以提高會計信息質量的基礎上。風險基礎審計審計技術的最新發(fā)展階段。按審計執(zhí)行地點不同分類報送審計又稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料送到審計機關所在地就地進行的審計。就地審計又稱現(xiàn)場審計，是審計機構派出審計項目組和專職人員到被審計單位現(xiàn)場進行的審計。知識準備一、審計概述（五）審計對象

審計對象是被審計單位在一定時期內能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一部分經濟活動。由于審計主體不同，審計對象也不完全相同。1.政府審計的對象為國務院各部門和地方各級政府的財政收支、國家財政金融機構和國有企業(yè)、事業(yè)組織的財務收支。2.內部審計的對象為本部門、本單位的財務收支以及其他有關的經濟活動。3.社會審計的對象是委托人指定的被審單位的財務收支及其有關的經營管理活動。知識準備一、審計概述（六）審計目標

審計目標分為審計總體目標和具體審計目標。1.審計總體目標：審計總體目標是指審計人員為完成整體審計工作而達到的預期目的。

一是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。知識準備一、審計概述（六）審計目標

2.審計具體目標：審計具體目標應根據(jù)審計總體目標和被審計單位管理層對財務報表的的認定來確定。（1）被審計單位管理層的認定認定，是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，審計人員將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。認定與具體審計目標密切相關，審計人員的基本職責就是確定被審計單位管理層對財務報表的認定是否恰當。例如，管理層在資產負債表中列報存貨及其金額，意味著作出下列明確的認定：①記錄的存貨是存在的；②存貨以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。同時，管理層也作出下列隱含的認定：①所有應當記錄的存貨均已記錄；②記錄的存貨都由被審計單位所有。知識準備一、審計概述（六）審計目標

2.審計具體目標：審計具體目標應根據(jù)審計總體目標和被審計單位管理層對財務報表的的認定來確定。（1）被審計單位管理層的認定與各類交易、事項及相關披露的認定認定分類認定的含義發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關完整性所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的披露均已包括準確性與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。相關披露已得到恰當計量和描述截止交易和事項已記錄于正確的會計期間分類交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶列報交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表達清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關、可理解的知識準備一、審計概述（六）審計目標

2.審計具體目標：審計具體目標應根據(jù)審計總體目標和被審計單位管理層對財務報表的的認定來確定。（1）被審計單位管理層的認定與期末賬戶余額及相關披露的認定認定分類認定的含義存在記錄的資產、負債和所有者權益是存在的權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務完整性所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄列報資產、負債和所有者權益已被恰當?shù)貐R總或分解且表達清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎上是相關的、可理解的知識準備一、審計概述（六）審計目標

2.審計具體目標（1）具體審計目標與各類交易和事項及相關披露的相關審計目標認定分類具體審計目標發(fā)生由發(fā)生認定推導出的審計目標是已記錄的交易是真實的。例如，如果沒有發(fā)生銷售交易，但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了該目標。發(fā)生認定所要解決的問題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項目記入財務報表，它主要與財務報表組成要素的高估有關。完整性由完整性認定推導出的審計目標是已發(fā)生的交易確實已經記錄。例如，如果發(fā)生了銷售交易，但沒有在銷售日記賬和總賬中記錄，則違反了該目標。發(fā)生和完整性兩者強調的是相反的關注點。發(fā)生目標針對潛在的高估，而完整性目標則針對漏記交易（低估）。準確性由準確性認定推導出的審計目標是已記錄的交易是按正確金額反映的。例如，如果在銷售交易中，發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符，或是開賬單使用了錯誤的銷售價格，或是賬單中的乘積或加總有誤，或是在銷售日記賬中記錄了錯誤的金額，則違反了該目標。截止由截止認定推導出的審計目標是接近于資產負債表日的交易記錄于恰當?shù)钠陂g。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提前到本期，均違反了截止。分類由分類認定推導出的審計目標是被審計單位記錄的交易經過適當分類。例如，如果將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業(yè)收入，則導致交易分類的錯誤，違反了分類目標。列報由列報認定推導出的審計目標是確認被審計單位的交易和事項已被恰當?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的。知識準備一、審計概述（六）審計目標

與期末賬戶余額及相關披露的相關審計目標認定分類具體審計目標存在由存在認定推導出的審計目標是記錄的金額確實存在。例如，如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻列入了對該顧客的應收賬款，則違反了存在目標。權利和義務由權利和義務認定推導的審計目標是資產歸屬于被審計單的權利，負債屬于被審計單位的義務。例如，將他人寄售商品記入被審計單位的存貨中，違反了權利目標；將不屬于被審計單位的債務記入賬內，違反了義務目標。完整性由完整性認定推導的審計目標是已存在的金額均已記錄。例如，如果存在某顧客的應收賬款，在應收賬款試算平衡表中卻沒有列入對該顧客的應收賬款，則違反了完整性目標。計價和分攤資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。列報資產、負債和所有者權益已被恰當?shù)貐R總或分解且表達清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎上是相關的、可理解的知識準備二、審計風險（一）審計風險

1.審計風險的含義審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。2.審計風險模型審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，即審計風險模型主要體現(xiàn)重大錯報風險和檢查風險之間的關系，其用數(shù)學模型表示如下：審計風險=重大錯報風險×檢查風險知識準備二、審計風險（一）審計風險

重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風險與被審計單位的風險相關，且獨立于財務報表審計而存在。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。重大錯報風險與檢查風險的關系：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系審計風險知識準備二、審計風險（一）審計風險

重大錯報風險認定層次的重大錯報風險認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。固有風險是指在考慮相關的內部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的）的可能性?？刂骑L險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。財務報表層次的重大錯報風險財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。0102知識準備二、審計風險（二）審計的固有限制

財許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或不確定性，例如其金額本身存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施審計程序予以消除。務報告的性質財務報告性質許多財務報表項目涉及主觀決策、評估或不確定性，例如其金額本身存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施審計程序予以消除。（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞，注冊會計師不應被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?；?）審計不是對涉嫌違法行為的官方調查。審計人員在合理時間內以合理成本對財務報表形成審計意見。審計程序性質財務報告的及時性和成本效益的權衡知識準備三、重要性水平（一）重要性

如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。（1）概念中的錯報包含漏報。（2）重要性包括對數(shù)量和性質兩個方面的考慮。所謂數(shù)量，是指錯報的金額大小，性質則是指錯報的性質。（3）重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的。（4）重要性的確定離不開具體環(huán)境。（5）對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。知識準備三、重要性水平（二）重要性水平

重要性水平包括報表層次的重要性水平和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平。1.概念中的錯報包含漏報。1.計劃階段重要性水平的運用由于財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見，因此，注冊會計師應考慮財務報表整體的重要性水平。確定方法是：注冊會計師先選擇一個恰當?shù)幕鶞剩龠x用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?，從而得出財務報表層次的重要性水平。重要性水?判斷基準×固定基準知識準備三、重要性水平（二）重要性水平

1.計劃階段重要性水平的運用特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平由于財務報表的信息由各類交易賬戶余額、披露認定層次的信息加工而成，注冊會計師只有通過對各類交易、賬戶余額、披露認定層次實施審計，才能得出財務報表是否公允反映的結論。因此，注冊會計師還應考慮各類交易、賬戶余額、披露認定層次的重要性水平。注冊會計師應當考慮以下主要原因：第一，各類交易、賬戶余額、披露的性質及錯報的可能性；第二，各類交易、賬戶余額、披露的重要性水平與財務報表層次重要性水平的關系。知識準備三、重要性水平（三）重要性水平

2.完成階段重要性水平的運用事實錯報。這類錯報產生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為。a判斷錯報。這類錯報產生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異；二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷。b推斷錯報。其是注冊會計師對總體存在的錯報做出的最佳估計數(shù)。c匯總錯報知識準備三、重要性水平（二）重要性水平

2.完成階段重要性水平的運用尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報a尚未更正錯報匯總數(shù)超過重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。b如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險。c評價未更正的錯報知識準備二、審計風險（三）重要性水平

2.重要性水平——完成階段重要性水平的運用尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，對財務報表的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報a尚未更正錯報匯總數(shù)超過重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。b如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應當考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險。c評價未更正的錯報知識準備四、審計證據(jù)（一）審計證據(jù)的概念

審計證據(jù)是指審計機構和審計人員在實施審計過程中根據(jù)自己的職業(yè)判斷所獲取的，用以證明審計事實真相，形成審計結論的證明材料。（二）審計證據(jù)的分類1.按外形特征分類審計證據(jù)按外表形式的不同，可以分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和視聽電子證據(jù)。知識準備四、審計證據(jù)（二）審計證據(jù)的概念

1.按外形特征分類證據(jù)類型概念實物證據(jù)實物證據(jù)是指通過觀察和檢查有形資產所取得的，用以確定實物資產是否存在的審計證據(jù)。書面證據(jù)書面證據(jù)是指注冊會計師通過檢查、函證、計算和分析程序等方法，審查書面資料而取得的審計證據(jù)?？陬^證據(jù)口頭證據(jù)是指被審單位員工或有關人員，對審計人員的提問所做的口頭答復而形成的審計證據(jù)。環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)是審計人員采用觀察等方式取得的對被審事項產生影響的各種環(huán)境事實。視聽電子證據(jù)在證據(jù)信息化的大趨勢下，以計算機及其網絡為依托的電子數(shù)據(jù)在證明案件事實的過程中起著越來越重要的作用。知識準備四、審計證據(jù)（二）審計證據(jù)的分類

2.按相關程度分類證據(jù)類型概念直接證據(jù)直接證據(jù)是指審計人員通過實地盤點、觀察、計算、檢查等方法直接收集的審計證據(jù)，具有較強的證明力，能單獨、直接地證明審計事項。間接證據(jù)間接證據(jù)是指由被審單位提供的數(shù)據(jù)資料或審計人員經過分析推算后取得的數(shù)據(jù)資料。證據(jù)類型概念內部證據(jù)內部證據(jù)是指由被審單位內部機構或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括被審計單位的會計記錄、被審單位管理單局的聲明書等。外部證據(jù)外部證據(jù)是指由被審計單位以外的機構或人員編制的審計證據(jù)。又可分為直接遞交的外部證據(jù)和被審單位持有并提交的外部證據(jù)。親歷證據(jù)親歷證據(jù)是指審計人員自行編制的各種審計證據(jù)。3.按來源不同分類知識準備四、審計證據(jù)（三）審計證據(jù)的特征

1.充分性審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與審計人員確定的樣本量有關。審計證據(jù)的充分性與重大錯報風險和審計證據(jù)的質量有關。注冊會計師緊靠獲取較多的審計證據(jù)無法彌補質量上的缺陷。2.適當性審計證據(jù)的適當性，是對審計證據(jù)質量的衡量。適當性包括相關性和可靠性，只有相關可靠的審計證據(jù)才是高質量的。相關性：相關性是指用做審計證據(jù)的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間的邏輯聯(lián)系?？煽啃裕簩徲嬜C據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度。知識準備四、審計證據(jù)（三）審計證據(jù)的特征

可靠性的影響因素一是從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠。二是內部控制有效時生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠。三是直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。四是以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式存在的審計證據(jù)更可靠。五是從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。知識準備五、審計過程與審計程序（一）審計過程

風險導向審計模式要求審計人員在審計過程中，以重大錯報風險的識別、評估和應對作為工作主線知識準備五、審計過程與審計程序（一）審計過程

1.接受業(yè)務委托會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定，謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。會計師事務所應當執(zhí)行有關客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息:（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關職業(yè)道德要求。一旦決定接受業(yè)務委托，審計人員應當與客戶就審計約定條款達成一致意見。對于連續(xù)審計，注冊會計師應當根據(jù)具體情況確定是否需要修改業(yè)務約定條款，以及是否需要提醒客戶注意現(xiàn)有的業(yè)務約定書。知識準備五、審計過程與審計程序（一）審計過程

2.計劃審計工作對于任何一項審計業(yè)務，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。計劃審計工作主要包括：在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動；制定總體審計策略；制定具體審計計劃等。注意：計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。知識準備五、審計過程與審計程序（一）審計過程

3.識別和評估重大錯報風險審計準則規(guī)定，審計人員必須實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。一般來說，實施風險評估程序的主要工作包括:了解被審計單位及其環(huán)境；識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險。4.應對重大錯報風險審計人員在評估財務報表重大錯報風險后，應當運用職業(yè)判斷，針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。知識準備五、審計過程與審計程序（一）審計過程

5.編制審計報告審計人員在完成進一步審計程序后，應當按照有關審計準則的規(guī)定做好審計完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的審計證據(jù)，合理運用職業(yè)判斷，形成適當?shù)膶徲嬕庖?，編制審計報告。知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

審計程序是指審計人員在審計過程中，對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令，一般包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序七大審計程序。1.檢查檢查是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查。檢查的對象、可靠性以及運用環(huán)節(jié)要點內容對象記錄和文件（紙質、電子或其他介質）；實物（固定資產、存貨、現(xiàn)金、應收票據(jù)等）可靠性取決于相關內部控制的有效性運用環(huán)節(jié)風險評估程序/控制測試/實質性程序知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

2.觀察觀察是指審計人員查看相關人員正在從事的活動或實施的程序。觀察的對象、可靠性以及運用環(huán)節(jié)要點內容對象相關人員正在從事的活動（例如盤點）或實施的程序（例如專家）可靠性僅限于觀察時點；被觀察人員的行為可能受到被觀察的影響運用環(huán)節(jié)風險評估程序/控制測試/實質性程序知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

3.詢問詢問是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。詢問的方式、對象、可靠性以及運用環(huán)節(jié)要點內容方式書面或口頭；對答復進行評價對象被審計單位內部（業(yè)務/財務/內審/管理層等）或外部（供應商/客戶/律師/專家等）的知情人員獲取財務信息和非財務信息可靠性詢問可能本身不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；必要時獲取書面聲明知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

4.函證函證，是指審計人員直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。函證的方式、對象、可靠性以及運用環(huán)節(jié)要點內容方式直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復對象賬戶余額/協(xié)議和交易條款可靠性實質性程序知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

5.重新計算重新計算是指審計人員對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進行。重新計算程序的對象、運用環(huán)節(jié)要點內容對象以手工或電子的方式，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準確性進行核對運用環(huán)節(jié)實質性程序知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

6.重新執(zhí)行重新執(zhí)行是指審計人員獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。重新執(zhí)行程序的對象、運用環(huán)節(jié)要點內容對象重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制運用環(huán)節(jié)控制測試知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

7.分析性程序分析程序，是指審計人員通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括在必要時對識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系進行調查。分析程序的對象、內容以及運用環(huán)節(jié)要點內容對象不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系內容評價和調查運用環(huán)節(jié)風險評估程序/實質性程序知識準備五、審計過程與審計程序（二）審計程序

上述審計程序基于審計的不同階段和目的單獨或組合起來，可用作風險評估程序、控制測試和實質性程序，總結如下。風險評估控制測試實質性程序檢查√√√觀察√√√詢問√√√函證××√重新計算××√重新執(zhí)行×√×分析程序√×√知識準備六、風險識別與評估（一）風險識別與評估的概念

風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點。風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，最終使審計風險降低至可接受的低水平。知識準備六、風險識別與評估（二）風險識別與評估的內容

知識準備六、風險識別與評估（三）風險識別與評估的作用

1.確定重要性水平，并且隨著審計工作的進行，繼續(xù)評估重要性水平的判斷是否依然恰當;2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表是否恰當合適的進行了列報;3.識別需要特別考慮的領域，包括：關聯(lián)方交易、管理層運用持續(xù)經營假設的合理性、交易是否具有合理的商業(yè)目的等;4.確定在實施分析程序時所需要使用的預期值;5.設計和實施進一步審計程序，使得審計風險降低至可接受的低水平;6.評價已經獲取的審計證據(jù)是否充分、適當。知識準備六、風險識別與評估（四）風險識別與評估的要求

1.注冊會計在進行審計工作時必須要了解被審計單位及其環(huán)境，使得可以充分的識別和評估財務報表層的重大錯報風險，并進行設計和實施進一步審計程序;2.了解被審計單位及其環(huán)境是貫穿于整個審計過程的始終的，是一個連續(xù)而動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程;3.注冊會計應以自己的職業(yè)判斷能力來確定了解被審計單位及其環(huán)境的程度是否恰當，注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解程度是低于被審計單位管理層對被審計單位及其環(huán)境的了解程度的。知識準備七、風險應對（一）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

1.財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。應對措施如下：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。（3）提供更多的督導。（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。知識準備七、風險應對（一）針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

2.財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響財務報表層次重大錯報風險難以限于某類交易、賬戶余額、列報或披露的特點，意味著此風險可能對財務報表的多項認定產生廣泛影響，并相應增加注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估難度。擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。實質性方案是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，捋控制測試與實質性程序結合使用。當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。知識準備七、風險應對（二）針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

2.財務報表層次重大錯報風險以及采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報（包括披露）認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間和范圍。知識準備七、風險應對（三）控制測試

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與“了解內部控制”進行區(qū)分。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據(jù)：①控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；②控制是否得到一貫執(zhí)行；③控制由誰執(zhí)行；④控制以何種方式運行（如人工控制或自動化控制）。知識準備七、風險應對（四）實質性程序

實質性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。注冊會計師實施的實質性程序應當包括下列與財務報表編制完成階段相關的審計程序：①將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對；②檢查財務報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調整。任務實施子任務一指明審計程序的性質（如表1-19所示）

審計程序的性質檢查記錄與文件監(jiān)盤觀察查詢及函證計算分析程序（6）（2）（8）（7）（1）（3）（5）（4）子任務二指明審計程序的性質（如表1-19所示）

審計證據(jù)的類型實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)（2）（8）（3）（4）（5）（6）（1）（7）任務小結1.審計是一項獨立性的經濟監(jiān)督活動，具有經濟監(jiān)督、經濟鑒證、經濟評價三大職能，且具有獨立性、權威性、公正性的能夠特征。國家審計、社會審計、內部審計構成了我國的審計監(jiān)督體系，且根據(jù)不同分類標準可以將審計分為不同類型的審計，其審計對象也因不同審計類型而不同。2.審計目標分為審計總體目標和具體審計目標，總體審計目標指導具體審計目標，具體審計目標根據(jù)審計總體目標和被審計單位管理層對財務報表的的認定來確定。3.審計風險，是指當財務報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，其取決于重大錯報風險和檢查風險，即審計風險=重大錯報風險×檢查風險。其中，重大錯報風險包括財務報表層次和認定層次兩個層次的重大錯報風險，認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險。4.重要性水平是指錯報的金額，包括報表層次的重要性水平和特定交易類別、賬戶余額和披露的重要性水平。5.審計過程包括接受業(yè)務委托、計劃審計工作、識別和評估重大錯報風險、應對重大錯報風險、編制審計報告五個階段，可運用的程序不限于檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序七大審計程序。6.風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點，根據(jù)識別的風險實施不同風險應對措施，在此過程中，運用審計程序收集審計證據(jù)，并作出相應判斷和審計結論。

02初識大數(shù)據(jù)審計任務描述知識準備任務實施任務小結任務描述大數(shù)據(jù)審計是指以被審計單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，構建以數(shù)據(jù)為主導的審計工作模式，其與典型審計模式是有一定區(qū)別和聯(lián)系的。小審作為審計項目組的新人，注冊會計師張XX讓其多了解大數(shù)據(jù)審計，看看大數(shù)據(jù)審計具有什么特征。任務分析大數(shù)據(jù)審計的特征。隨著大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用越來越廣泛，使得大數(shù)據(jù)審計呈現(xiàn)了較為明顯的特征。知識準備一、大數(shù)據(jù)審計的概念（一）大數(shù)據(jù)的概念

1.大數(shù)據(jù)的定義大數(shù)據(jù)，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法透過主流軟件工具，在合理時間內達到擷取、管理、處理、并整理成為幫助企業(yè)經營決策或實現(xiàn)更積極目的的資訊。大數(shù)據(jù)是一種在獲取、存儲、管理、分析等方面大大超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫軟件工具能力范圍的數(shù)據(jù)集合?！按髷?shù)據(jù)”是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產。知識準備一、大數(shù)據(jù)審計的概念（一）大數(shù)據(jù)的概念

2.大數(shù)據(jù)的特征大數(shù)據(jù)的具有大量、高速、多樣、低價值密度、真實五大特性。大量性：大量體現(xiàn)在數(shù)據(jù)量上，大數(shù)據(jù)的采集、存儲、計算的量都很大。一般PB以上的數(shù)據(jù)才能稱為大數(shù)據(jù)，在實際應用中，大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)量通常高達數(shù)十TB，甚至數(shù)百PB。快速性：高速是指高速接收、高速處理數(shù)據(jù)，因為數(shù)據(jù)具有一定的時效性。多樣性：多樣是指可用的數(shù)據(jù)類型眾多。包括結構化、半結構化和非結構化數(shù)據(jù)，具體表現(xiàn)為網絡日志、音頻、視頻、圖片、模擬信號等等。低價值密度：大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)價值密度相對較低，我們需要以低成本創(chuàng)造高價值。真實性：數(shù)據(jù)的質量，即保證數(shù)據(jù)的準確性和可信賴度。知識準備一、大數(shù)據(jù)審計的概念（二）大數(shù)據(jù)審計的概念

大數(shù)據(jù)審計是指以被審計單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，構建以數(shù)據(jù)為主導的審計工作模式。通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉換、整理、分析和驗證，形成審計中間表，并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術方法構建模型進行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤，把握總體、突出重點、精確延伸，從而收集審計證據(jù)，實現(xiàn)審計目標。大數(shù)據(jù)審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別主要在于數(shù)據(jù)運用面更廣、審計技術更高級、數(shù)據(jù)分析更準確、人為主觀判斷錯誤減少等方面。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計的一般流程

大數(shù)據(jù)審計是在大數(shù)據(jù)環(huán)境下且運用大數(shù)據(jù)技術完成審計任務的過程，其一般流程包括審前準備階段、審計實施階段、審計報告階段、結果執(zhí)行階段四個階段。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計的一般流程（一）審前準備階段

大數(shù)據(jù)審計模式下的審計準備階段在審前調查中要增加對信息系統(tǒng)和其他數(shù)據(jù)來源的調查，在重大錯報風險分析中要增加對信息系統(tǒng)風險和其他數(shù)據(jù)來源風險的評估，并在方案設計中具體體現(xiàn)。1.下發(fā)審計通知書：在開始到被審計單位開展審計時，需要向被審計單位下發(fā)審計通知書。2.審前調查：了解被審計單位所處的行業(yè)特點，以及宏觀經濟發(fā)展、國家政策法規(guī)、稅收金融政策對行業(yè)的整體影響，企業(yè)在行業(yè)中的地位、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、企業(yè)內部的生產經營、發(fā)展戰(zhàn)略、財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)等基本情況，并了解企業(yè)以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況等。3.風險評估：考慮重大錯報風險、大數(shù)據(jù)技術產品帶來的審計風險、評估應用系統(tǒng)相關的內部控制。4.制定審計實施方案：在審前調查的基礎上，需要根據(jù)審計項目情況，制定審計實施方案。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計的一般流程（二）審前實施階段

審計人員制定進一步審計程序對數(shù)據(jù)進行有效分析，判斷被審計單位在財務報表中是否做出公允、合法的處理，據(jù)此對被審計單位的經營活動實施評價。1.審計數(shù)據(jù)采集：在審前調查提出數(shù)據(jù)需求的基礎上，通過直接復制、通過中間文件和ODBC采集等方式獲取所需的被審計單位信息系統(tǒng)中及其他相關的數(shù)據(jù)。2.審計數(shù)據(jù)預處理：避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集和處理中的數(shù)據(jù)失真，被審計單位可能有意更改、隱瞞數(shù)據(jù)真實的情況出現(xiàn)，對采集到的數(shù)據(jù)必須進行預處理，使得采集來的數(shù)據(jù)能為審計所用。3.審計數(shù)據(jù)分析：從不同層次、不同角度進行分析，從總體上把握情況，找準薄弱環(huán)節(jié)，選擇審計重點，根據(jù)所選擇的重點問題，采用合適的審計方法完成對具體審計數(shù)據(jù)的分析，查找疑點。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計的一般流程（二）審前實施階段

在審計數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)中，應注意以下三個問題。一是數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析所使用的方法通常包括數(shù)據(jù)挖掘、SQL、多維分析方法，審計人員通過數(shù)據(jù)分析方法，對財務系統(tǒng)與ERP、SCR等業(yè)務系統(tǒng)存儲的數(shù)據(jù)進行檢查以發(fā)現(xiàn)審計疑點并收集審計證據(jù)。二是審計中間表。審計中間表本質是步驟表，反應了審計人員依審計模型對數(shù)據(jù)標準表進行處理的過程，同時也是生成審計疑點的中間產物。三是審計疑點。審計疑點是在經過前階段的數(shù)據(jù)分析及中間表對比后發(fā)現(xiàn)的可能存在潛在問題的數(shù)據(jù)，應進一步獲取審計證據(jù)，核實后得出審計結論。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計的一般流程（三）審前報告階段

在出具審計報告之前需編寫審計報告征求意見書。由于在審計數(shù)據(jù)的采集、預處理和分析過程中難免出現(xiàn)人為處理錯誤等情況，最好先將審計數(shù)據(jù)分析的明細結果交給被審計單位征求意見，經雙方認定的結果確定后，就可以將分析結果具體化為紙質資料，由被審計單位簽字確認，作為審計證據(jù)資料。應在在完成審計報告征求意見書的基礎上，編寫審計報告。（四）結果執(zhí)行階段大數(shù)據(jù)審計注重審計結果應用性，將運用大數(shù)據(jù)審計技術監(jiān)督審計問題的整改和反饋，最后對審計項目材料進行有效歸檔和管理。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（一）審計數(shù)據(jù)處理方法

審計數(shù)據(jù)處理方法包括數(shù)據(jù)獲取、清理、轉換、驗證方法等。審計中獲取到的多是賬簿、報表、憑證等結構化數(shù)據(jù)，以及會議紀要、文檔等半結構化或非結構化數(shù)據(jù)。1.審計數(shù)據(jù)獲取方法結構化數(shù)據(jù)的獲取方法包括國家標準采集、模板采集、數(shù)據(jù)庫采集、ODBC接口采集、中間件采集等。非結構化數(shù)據(jù)的獲取方法包括從社交網絡、被審計單位獲取各種政策、法規(guī)、制度、會議紀要、決策、決議等，可采用數(shù)據(jù)爬蟲工具在經授權或許可的前提下采集獲取相應的審計數(shù)據(jù)。2.審計數(shù)據(jù)處理方法獲取被審計單位數(shù)據(jù)后，需進行清理、轉換、驗證、存儲操作。獲取結構化數(shù)據(jù)后，一般將其轉換為審計人員易于分析的數(shù)據(jù)庫表。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

根據(jù)審計數(shù)據(jù)特征及在分析中的目的，可將審計數(shù)據(jù)分析方法分為查詢型分析、推理型分析（數(shù)據(jù)透視）、預測型分析（包含定性分析、挖掘分析、文本分析等）三類。1.查詢型分析查詢型分析主要指用戶對數(shù)據(jù)庫中的記錄進行訪問查詢。一般采用以下三種手段：一是直接在被審計單位管理信息系統(tǒng)中進行日常審計數(shù)據(jù)查詢；二是對獲取的被審計單位的相關數(shù)據(jù)，采用Excel／WPS等表格工具進行審計數(shù)據(jù)查詢分析；三是采用數(shù)據(jù)庫進行查詢分析，即獲取被審計單位數(shù)據(jù)庫備份數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)庫中構建審計中間表，對表內數(shù)據(jù)、表間數(shù)據(jù)進行排序、分類、匯總、統(tǒng)計、比對、檢查、抽樣等分析。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（1）對比分析法對比分析法是比較兩個或兩個以上的數(shù)據(jù)，分析其中的差異，揭示數(shù)據(jù)所代表的發(fā)展變化情況和規(guī)律，從而對數(shù)據(jù)所代表的事物本質和規(guī)律作出正確評價。審計分析時通常是比較兩個相互聯(lián)系的指標數(shù)據(jù)（如收入與成本、發(fā)票金額與發(fā)貨金額、報表數(shù)據(jù)與賬簿記錄等），以反映數(shù)據(jù)代表的各種關系是否符合其應有的關系、是否協(xié)調。（2）結構分析法結構分析法常用于對審計數(shù)據(jù)結構變動原因和趨勢的分析。結構分析法是一種研究各部分占總體的比率的分析方法，即總體內各部分所占比例，屬于相對指標。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（3）趨勢分析法趨勢分析法常用于對審計數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢變動原因的分析，一般通過對有關指標的各期對基期的變化趨勢的分析發(fā)現(xiàn)問題，為追索和檢查賬目提供線索，屬于相對指標。趨勢分析法包括定比分析法和環(huán)比分析法。（4）交叉分析法交叉分析法是將橫向結構分析和縱向趨勢分析結合起來，從交叉、立體的角度進行多維度分析、由淺入深的一種綜合分析方法，又稱立體分析法。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（5）分組分析法分組分析法是根據(jù)審計的目的和業(yè)務及數(shù)據(jù)的內在特點，按某個或幾個標志把審計總體劃分為若干個不同性質的組，使組內的差異盡可能小、組間的差異盡可能大，通過統(tǒng)計分組的計算和分析，揭示分析對象的特征、性質及關系的方法。（6）比率分析法比率分析法是利用審計數(shù)據(jù)之間的比率（如資產負債率、毛利率、預算支出率等）來反映和揭示關系，以更好地分析企業(yè)的財務狀況和經營成果的一種分析方法。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

1.查詢型分析（7）杜邦分析法杜邦分析法是通過對財務指標進行定量分析，采用杜邦指標分解體系對凈資產收益率的各因素進行分解分析，以確定各指標對總指標的影響程度的一種分析方法。（8）回歸分析法回歸分析法是在掌握大量審計數(shù)據(jù)的基礎上，建立因變量與自變量之間的回歸關系函數(shù)表達式（稱為回歸方程式）的一種分析方法。包括一元回歸分析法和多元回歸分析法。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

2.推理型分析推理型分析是指審計人員利用以OLAP（OnlineAnalyticalProcessing）數(shù)據(jù)處理技術為代表的演義推理工具，深入了解事務并進行結論性、總結性分析的過程。推理型分析的核心概念是維度和度量值。要進行推理型分析，數(shù)據(jù)必須具有多個維度，如時間維度、地區(qū)維度、商品維度等。每個維度上的度量值均被記錄并可供分析，如以元為單位的銷售額、銷售數(shù)量等。審計人員常用的推理型分析工具有Excel的數(shù)據(jù)透視圖及數(shù)據(jù)透視表、Python數(shù)據(jù)可視化工具、PowerBIDesktop的可視化，操作簡便、直觀，SQLServerVisualStudio商務智能等可直接對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進行操作，構建多維數(shù)據(jù)集并進行推理型分析。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

3.預測型分析（1）定性分析定性分析是一種主要依靠豐富的實踐經驗以及主觀的判斷和分析能力，推斷出事物的性質和發(fā)展趨勢的分析方法。這類非數(shù)量的分析方法適用于一些不具備完整數(shù)據(jù)卻又需要進行分析預測的應用場景。頭腦風暴法是指組織者通過群體無限制的自由聯(lián)想和討論，促使通過思想碰撞從而產生新觀念或激發(fā)創(chuàng)新設想的一種分析方法。德爾菲法又稱專家意見法或專家函詢調查法，是依據(jù)系統(tǒng)的程序、采用背對背的交流方式，以反復的集結問卷的形式來征詢專家小組成員的意見，經過兒輪征詢，使專家小組的預測意見趨于集中，最后得出符合發(fā)展趨勢的預測結論。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

3.預測型分析（2）挖掘分析挖掘分析是指審計人員在業(yè)務中，采用以數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)為代表的挖掘工具，對審計數(shù)據(jù)進行聚類、關聯(lián)分析、分類、預測等建模，作出預測性分析的方法。常用的挖掘型分析方法包括線性回歸、Logistic回歸、人工神經網絡、決策樹、樸素貝葉斯、貝葉斯網絡、支持向量機、隨機森林、關聯(lián)分析、時間序列、聚類等多種分析方法，這些數(shù)據(jù)挖掘方法可以解決分類、預測等問題，對審計實踐有一定的指導意義。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計的一般方法（二）審計數(shù)據(jù)分析方法

3.預測型分析（3）文本分析文本分析是非結構化數(shù)據(jù)的定量分析方法，一般包括關鍵詞提取及詞頻分析、語義網絡分析、情感分析等。對文本數(shù)據(jù)可通過分詞處理、詞頻分析、語義網絡分析等，挖掘潛藏其中的關鍵信息，分析深層的控制關系和數(shù)據(jù)特征、結構等，以揭示關鍵問題。常用的文本分析工具如Python、R等編程語言，可對大數(shù)據(jù)量的文本數(shù)據(jù)進行處理且結果可滿足更高的要求。任務實施任務

分析大數(shù)據(jù)審計的特征

（1）審計范圍逐步趨于全數(shù)據(jù)模式：大數(shù)據(jù)給出了“樣本=總體”的全數(shù)據(jù)模式，使全覆蓋審計成為可能。有利于規(guī)避審計抽樣風險；反應事物的整體特征；對總體規(guī)律進行宏觀分析。（2）審計技術分析上著重關聯(lián)性：大數(shù)據(jù)審計更多地依賴相關關系，而不是因果關系。（3）審計取證上強調效率性：大數(shù)據(jù)審計側重點逐漸向相關分析轉變，把抽樣分析向關聯(lián)分析轉變，取證時，不但強調證據(jù)材料的充分恰當性，并能對復雜數(shù)據(jù)通過推斷分析因果關系，更強調效率性。（4）審計結果實現(xiàn)上體現(xiàn)應用性：大數(shù)據(jù)技術應用的支撐下，審計結果更能服務相關部門的工作決策，更能幫助部門單位完善不足，運用大數(shù)據(jù)審計可以促進審計作用發(fā)揮，監(jiān)督各部門單位經濟活動有序運行。（5）對審計人員能力上要求復合型：“計算機”+“業(yè)務”的綜合運用，對審計人員的素質能力要求更高。任務小結1.大數(shù)據(jù)審計是指以被審計單位數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點，構建以數(shù)據(jù)為主導的審計工作模式，其所使用的數(shù)據(jù)更多源異構，所使用的技術方法更復雜高級，對數(shù)據(jù)的洞察更敏銳深刻。2.大數(shù)據(jù)審計包括審前準備階段、審計實施階段、審計報告階段、結果執(zhí)行階段四個階段，下發(fā)審計通知書、審前調查、風險評估、制定審計實施方案、審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)預處理、審計數(shù)據(jù)分析、編寫審計報告征求意見書、編寫審計報告、審計問題整改監(jiān)督等10個步驟。3.審計數(shù)據(jù)分析方法有很多，根據(jù)審計數(shù)據(jù)特征及在分析中的目的，可將其分為查詢型分析、推理型分析、預測型分析三大類。03了解大數(shù)據(jù)審計技術與工具任務描述知識準備任務實施任務小結任務描述大數(shù)據(jù)審計是一項系統(tǒng)化工程，大數(shù)據(jù)審計技術作為大數(shù)據(jù)審計實施的核心要素，審計技術的選擇決定著審計項目的成敗，如何選擇恰當?shù)膶徲嫾夹g對審計工作者來說至關重要。小審作為審計項目組新人，注冊會計師張佘讓其在實施審計前多了解目前大數(shù)據(jù)審計技術與工具。子任務一了解大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用案例。搜集整理并分析大數(shù)據(jù)技術在審計中的應用案例，以便審計人員進一步熟悉大數(shù)據(jù)審計技術。子任務二大數(shù)據(jù)可視化圖表分類。對常見的大數(shù)據(jù)可視化圖表進行分類解析，以便審計人員在使用時能夠精準選擇并決策。知識準備一、大數(shù)據(jù)審計技術概念（一）大數(shù)據(jù)審計技術的定義

大數(shù)據(jù)審計技術是審計主體遵循大數(shù)據(jù)理念，在對被審計單位的財務報表、業(yè)務、風險等進行審計過程中運用的技術方法和工具。（二）大數(shù)據(jù)審計技術的應用環(huán)節(jié)1.利用基礎支撐技術對結構化數(shù)據(jù)進行歸集整理，然后分別作用于總體分析技術和疑點分析技術。2。通過基礎支撐技術進行審計數(shù)據(jù)在線監(jiān)測，可以利用數(shù)據(jù)分析工具對實時數(shù)據(jù)進行歸集整理，數(shù)據(jù)將用于構建審計大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，同時也作用于審計及時預警和趨勢分析。3.全過程中有效的數(shù)據(jù)和信息的可持續(xù)作用，包括源數(shù)據(jù)、加工后數(shù)據(jù)及利用數(shù)據(jù)的分析結果，都將繼續(xù)作用于審計大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的構建與完善，而審計大數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)又將持續(xù)助力于日后的審計項目，由此形成良性循環(huán)，以提高數(shù)據(jù)的利用效率。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（一）大數(shù)據(jù)智能分析技術

可用于大數(shù)據(jù)智能分析的技術很多，如A/BTesting、關聯(lián)規(guī)則分析、分類、聚類、遺傳算法、神經網絡、預測模型、模式識別、時間序列分析、回歸分析、系統(tǒng)仿真、機器學習、優(yōu)化、空間分析、社會網絡分析、自然語言分析等。大數(shù)據(jù)智能分析技術以各種高性能處理算法、智能搜索與挖掘算法等為主要內容，它是從計算機的視角出發(fā)，強調計算機的計算能力和人工智能，如各類面向大數(shù)據(jù)的機器學習和數(shù)據(jù)挖掘方法等。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術

1.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的概念可視化分析技術是利用計算機圖形學和圖像處理技術，把數(shù)據(jù)轉變成圖形或者圖像在屏幕上顯示出來，再進行交互處理的理論、方法和技術，即其就是一種數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式的科學技術。就是利用計算機圖形學和圖像處理技術，把數(shù)據(jù)轉變成圖形或者圖像在屏幕上顯示出來，再進行交互處理的理論、方法和技術，即其就是一種數(shù)據(jù)表現(xiàn)形式的科學技術。大數(shù)據(jù)可視化分析技術是目前大數(shù)據(jù)審計應用比較成熟和主流的內容。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理對象劃分

（1）科學計算可視化（2）數(shù)據(jù)可視化（3）信息可視化（4）知識可視化知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理結果劃分

（1）面積&尺寸可視化對同一類圖形的長度、高度或面積加以區(qū)別，來清晰的表達不同指標對應的指標值之間的對比。分析目標圖表類型分析趨勢一般可以用折線圖、分區(qū)圖、點線圖、脈動圖等對比分析柱形圖、條形圖、雷達圖、?；鶊D等是比較直觀的分析比例一般采用餅圖、圓環(huán)圖等占比類圖形知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理結果劃分

（2）顏色可視化通過顏色的深淺來表達指標值的強弱和大小除了利用圖表本身具有沖擊力顏色的圖形外，還可以通過可視化美化來實現(xiàn)。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理結果劃分

（3）圖形可視化在我們設計指標及數(shù)據(jù)時，使用有對應實際含義的圖形來結合呈現(xiàn)，會使數(shù)據(jù)圖表更加生動的被展現(xiàn)，更便于用戶理解圖表要表達的主題。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理結果劃分

（4）地域空間可視化當指標數(shù)據(jù)要表達的主題跟地域有關聯(lián)時，我們一般會選擇用地圖為大背景。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術2.大數(shù)據(jù)可視化分析技術的劃分-按處理結果劃分

（5）概念可視化文本數(shù)據(jù)可視化流程可視化文本數(shù)據(jù)可視化，最為常見的就是詞云圖漏斗圖就適用于有順序、多階段的流程分析，其可以清晰展現(xiàn)初始階段和最終目標的漏斗差距。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術3.多源數(shù)據(jù)查詢分析技術多源數(shù)據(jù)綜合查詢分析技術是對采集來的各行、各業(yè)、各類大數(shù)據(jù)，采用數(shù)據(jù)查詢等常用方法或其他大數(shù)據(jù)技術方法進行相關數(shù)據(jù)的綜合比對和關聯(lián)分析，從而發(fā)現(xiàn)更多隱藏的審計線索的技術。多源數(shù)據(jù)綜合查詢分析技術也是目前審計領域應用大數(shù)據(jù)比較成熟和主流的內容，SQL與數(shù)據(jù)庫工具、PowerBI等都可以實現(xiàn)多源數(shù)據(jù)查詢分析。由于大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)量較大，所以審計人員一般采用Oracle數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)開展相關大數(shù)據(jù)的綜合比對和關聯(lián)分析。常用審計數(shù)據(jù)分析方法，如賬表分析、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等，仍可以根據(jù)審計工作的實際情況，與大數(shù)據(jù)技術一起組合使用，對被審計大數(shù)據(jù)中的部分數(shù)據(jù)進行分析等。知識準備二、大數(shù)據(jù)審計技術分類（二）大數(shù)據(jù)可視化分析技術4.其他大數(shù)據(jù)審計技術（1）電子函證技術函證是審計工作不可或缺的一部分，密切影響著審計的業(yè)務質量和工作效率，進而對于上市公司乃至金融市場的誠信、健康發(fā)展起到至關重要的作用。（2）區(qū)塊鏈技術區(qū)塊鏈是分布式數(shù)據(jù)存儲，點對點傳輸，共識機制，加密算法等計算機技術在互聯(lián)網時代的創(chuàng)新應用模式。區(qū)塊鏈技術應用于審計使得審計手段更加全面、審計風險低、審計成本較低、審計效率明顯提高，且可提高內部審計的獨立性、促進審計人員的進步。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（一）PowerBIPowerBI是微軟官方推出的一個讓非技術人員也能做到有效地整合企業(yè)數(shù)據(jù)，并快速準確地提供商業(yè)智能分析的數(shù)據(jù)可視化神器和自助式BI分析工具。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）TableauTableau是一款使用非常簡單的數(shù)據(jù)分析軟件，以"工作表"、"儀表板"、"故事"為載體，為數(shù)據(jù)分析的報告提供題材，通過數(shù)據(jù)的導入，結合數(shù)據(jù)操作，即可實現(xiàn)對數(shù)據(jù)進行分析，并生成可視化的圖表直接展現(xiàn)給人們想要看到的通過數(shù)據(jù)分析出來的信息，即其幫助任何人快速分析、可視化并分享信息。數(shù)據(jù)導入數(shù)據(jù)操作對數(shù)據(jù)的洞察更敏銳深刻工作表儀表板故事1.易用、快速、靈活和精美能夠處理海量數(shù)據(jù)2.數(shù)據(jù)引擎的速度極快3.比傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫查詢快10-100倍TableauTableau的特點知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）TableauTableau工作區(qū)是制作視圖、設計儀表板、生成故事、發(fā)布和共享工作簿的工作環(huán)境。知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）Tableau工作表（worksheet）知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）Tableau儀表盤（dashboard）是多個工作表和一些對象的組合，可按一定方式對其進行組織、布局，以便解釋數(shù)據(jù)關系和內涵；儀表板工作區(qū)使用布局容器把工作表和一些像圖片、文本、網頁類型的對象按一定的布局方式組織在一起知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）Tableau3.故事（story）定義是按順序排列的工作表/儀表板的集合，故事中各個單獨的工作表/儀表板稱為“故事點”用處創(chuàng)建故事用以向用戶敘述某些事實，或以故事方式揭示各種事實之間的上下文或事件發(fā)展的關系知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）Tableau4.工作簿（workbook）包含一個/多個工作表，以及一個/多個儀表板和故事，是用戶在Tableau中工作成果的容器知識準備三、大數(shù)據(jù)審計工具（二）Tableau5.Tableau的文件管理信息表文件類型大小使用場景內容Tableau工作簿（.twb）小Tabeu缺省保存工作的方式可視化內容，但無源數(shù)據(jù)Tableau打包工作簿（.twbx）可能非常大與無法訪問數(shù)據(jù)源的用戶分享工作創(chuàng)建工作簿的所有信息和資源Tableau數(shù)據(jù)源（.tds）極小頻繁使用的數(shù)據(jù)原包含新建數(shù)據(jù)源所雪的信息，如數(shù)據(jù)源類型和數(shù)據(jù)源連接信息，數(shù)據(jù)源上的字段屬性以及在數(shù)據(jù)源上創(chuàng)建的組，集和計算字段等Tableau數(shù)據(jù)源（.tdsx）小頻繁使用的數(shù)據(jù)源包含數(shù)據(jù)源（.ads）文件中的所有信息以及任何本地文件數(shù)據(jù)源（Exccel.Acess