做賬實(shí)操-小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-損益類科目的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/23做賬實(shí)操-2013小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-損益類科目的賬務(wù)處理五、損益類5001 主營業(yè)務(wù)收入5051 其他業(yè)務(wù)收入505101 出租固定資產(chǎn)505102 出租無形資產(chǎn)505103 出租包裝物505104 出租投資性房地產(chǎn)505105 銷售材料505199 其他5111 投資收益5301 營業(yè)外收入530101 非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得53010101處置固定資產(chǎn)凈收益53010102出售無形資產(chǎn)收益53010103處置在建工程凈收益53010199處置其他長期資產(chǎn)530102 非貨幣性資產(chǎn)交換利得530103 債務(wù)重組利得530104 政府補(bǔ)助利得53010401資源綜合利用增值稅退稅53010402享受福利企業(yè)增值稅退稅53010499其他530105 盤盈利得530106 接受捐贈(zèng)利得530107 確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)530199 其他5401 主營業(yè)務(wù)成本5402 其他業(yè)務(wù)成本540201 出租固定資產(chǎn)540202 出租無形資產(chǎn)540203 出租包裝物540204 出租投資性房地產(chǎn)540205 銷售材料540299 其他5403 稅金及附加540301城市維護(hù)建設(shè)稅540302教育費(fèi)附加540303地方教育費(fèi)附加540304印花稅540305車船稅5601 銷售費(fèi)用560101 職工薪酬56010101工資56010102職工福利56010103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5601010301基本養(yǎng)老保險(xiǎn)5601010302基本醫(yī)療保險(xiǎn)5601010303失業(yè)保險(xiǎn)5601010304工傷保險(xiǎn)5601010305生育保險(xiǎn)56010104住房公積金56010107非貨幣性福利56010108辭退福利56010109股份支付56010110勞務(wù)費(fèi)56010199其他560102 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)560103 折舊費(fèi)560104 保險(xiǎn)費(fèi)560105 委托代銷手續(xù)費(fèi)560106 包裝費(fèi)560107 裝卸費(fèi)56010701袋裝裝卸費(fèi)56010702散裝裝卸費(fèi)560108 倉儲(chǔ)費(fèi)560109 投標(biāo)及保函費(fèi)560110 樣品及產(chǎn)品損耗560111 廣告費(fèi)560112 宣傳費(fèi)560113 運(yùn)輸費(fèi)560114 通訊費(fèi)560115 修理費(fèi)560116 差旅費(fèi)56011601車船費(fèi)56011602住宿費(fèi)56011603生活補(bǔ)助費(fèi)56011604市內(nèi)交通費(fèi)560117 辦公費(fèi)560118 水電費(fèi)560119 業(yè)務(wù)招待費(fèi)560120 低值易耗品攤銷560121 租賃費(fèi)560122 勞務(wù)費(fèi)560123 車輛使用費(fèi)56012301油耗費(fèi)56012302車輛維修費(fèi)56012303過路費(fèi)56012304洗車/停車費(fèi)56012399其他費(fèi)用560124 會(huì)務(wù)費(fèi)560125 銷售返還560126 質(zhì)檢費(fèi)560127 品牌營運(yùn)服務(wù)費(fèi)560128 入網(wǎng)費(fèi)560129 商標(biāo)使用費(fèi)560130 門店費(fèi)用560131 代辦費(fèi)560132 公證費(fèi)560133 代理費(fèi)5602 管理費(fèi)用560201 職工薪酬56020101工資56020102職工福利56020103社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)5602010301基本養(yǎng)老保險(xiǎn)5602010302基本醫(yī)療保險(xiǎn)5602010303失業(yè)保險(xiǎn)5602010304工傷保險(xiǎn)5602010305生育保險(xiǎn)56020104住房公積金56020105工會(huì)經(jīng)費(fèi)56020106職工教育經(jīng)費(fèi)56020107非貨幣性福利56020108辭退福利56020109股份支付56020110勞務(wù)費(fèi)56020199其他560202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)560203 折舊費(fèi)560204 保險(xiǎn)費(fèi)560205 訴訟費(fèi)560206 存貨盤虧及毀損560207 無形資產(chǎn)攤銷56020701土地使用權(quán)56020702采礦權(quán)56020703軟件56020799其他560208 長期待攤費(fèi)用攤銷56020801租入資產(chǎn)改良支出56020802開辦費(fèi)56020899其他560209 車輛使用費(fèi)56022301油耗費(fèi)56022302車輛維修費(fèi)56022303過路費(fèi)56022304洗車/停車費(fèi)56022399其他費(fèi)用560210 殘疾人就業(yè)保障金560211 排污費(fèi)560212 通訊費(fèi)560213 修理費(fèi)560214 差旅費(fèi)56021401車船費(fèi)56021402住宿費(fèi)56021403生活補(bǔ)助費(fèi)56021404市內(nèi)交通費(fèi)560215 辦公費(fèi)560216 水電費(fèi)560217 業(yè)務(wù)招待費(fèi)560218 低值易耗品攤銷560219 聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用560220 咨詢費(fèi)560221 租賃費(fèi)560222 研究與開發(fā)費(fèi)用560223 董事會(huì)經(jīng)費(fèi)560224 宣傳費(fèi)560225 綠化費(fèi)560226 警衛(wèi)消防費(fèi)560227 快遞費(fèi)560228 會(huì)務(wù)費(fèi)560229 停工損失560230 會(huì)員費(fèi)560231 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)560232 物業(yè)管理費(fèi)560233 信息服務(wù)費(fèi)560234 清潔費(fèi)5603 財(cái)務(wù)費(fèi)用660301 利息收入660302 利息支出66030201流動(dòng)貸款利息支出66030202長期借款利息支出66030203票據(jù)貼現(xiàn)66030299其他利息支出660303 匯兌凈損益660304 金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)660305 現(xiàn)金折扣660306 顧問咨詢費(fèi)660399 其他5711 營業(yè)外支出571101 非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損失57110101處置固定資產(chǎn)凈損失57110102出售無形資產(chǎn)損失57110103處置在建工程凈損失57110199處置其他長期資產(chǎn)571102 非貨幣性資產(chǎn)交換損失571103 債務(wù)重組損失571104 捐贈(zèng)支出57110401公益性捐贈(zèng)支出57110402非公益性捐贈(zèng)支出571105 非常損失571106 盤虧損失571107 罰款支出571108 違約金571109 滯納金571110 賠償金支出571111 水利建設(shè)基金571112 防洪基金571199 其他5801 所得稅費(fèi)用580101當(dāng)期所得稅費(fèi)用580102遞延所得稅費(fèi)用擴(kuò)展科目：5901以前年度損益調(diào)整主要賬務(wù)處理：5001主營業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。二、本科目應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按照確認(rèn)的銷售商品收入，貸記本科目。發(fā)生銷貨退回（不論屬于本年度還是屬于以前年度的銷售），按照應(yīng)沖減銷售商品收入的金額，借記本科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)退還的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5051其他業(yè)務(wù)收入一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他業(yè)務(wù)收入的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5111投資收益一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。二、本科目應(yīng)按照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、投資收益的主要賬務(wù)處理。（一）對(duì)于短期股票投資、短期基金投資和長期股權(quán)投資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。（二）在長期債券投資或短期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資或短期債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長期債券投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記本科目。在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額，借記或貸記本科目，貸記或借記“長期債券投資——溢折價(jià)”科目。（三）出售短期投資、處置長期股權(quán)投資和長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款或收回的金額，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照其賬面余額，貸記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”、“長期債券投資”科目，按照尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤、債券利息收入，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記本科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。5301營業(yè)外收入一、本科目核算小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)營業(yè)外收入。包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。小企業(yè)收到出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定退回的增值稅款，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照營業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、營業(yè)外收入的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)確認(rèn)非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）確認(rèn)的政府補(bǔ)助收入，借記“銀行存款”或“遞延收益”科目，貸記本科目。（三）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（四）確認(rèn)的捐贈(zèng)收益，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。（五）確認(rèn)的盤盈收益，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。（六）確認(rèn)的匯兌收益，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（七）確認(rèn)的出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、違約金收益等，借記“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。（八）確認(rèn)的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401主營業(yè)務(wù)成本一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)銷售商品或提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二、本科目應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。（一）月末，小企業(yè)可根據(jù)本月銷售各種商品或提供各種勞務(wù)實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“工程施工”等科目。（二）本月發(fā)生的銷售退回，可以直接從本月的銷售數(shù)量中減去，得出本月銷售的凈數(shù)量，然后計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，也可以單獨(dú)計(jì)算本月銷售退回成本，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5402其他業(yè)務(wù)成本一、本科目核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。包括：銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。二、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、其他業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”等科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5403稅金及附加一、本科目核算小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)。與最終確認(rèn)營業(yè)外收入或營業(yè)外支出相關(guān)的稅費(fèi)，在“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”等科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照稅費(fèi)種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、營業(yè)稅金及附加的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5601銷售費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等），也在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5602管理費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用（包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)置本科目，本科目的核算內(nèi)容可并入“銷售費(fèi)用”科目核算。二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)（包括：相關(guān)人員的職工薪酬、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等費(fèi)用），在實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。（三）行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和發(fā)生的修理費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”、“銀行存款”等科目。（四）行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）小企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長期待攤費(fèi)用”等科目。（六）小企業(yè)自行研究無形資產(chǎn)發(fā)生的研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。四、月末，可將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5603財(cái)務(wù)費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用（減利息收入）、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣（減享受的現(xiàn)金折扣）等費(fèi)用。小企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“研發(fā)支出”、“制造費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、給予的現(xiàn)金折扣等，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記本科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。（三）發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、享受的現(xiàn)金折扣等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5711營業(yè)外支出一、本科目核算小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈(zèng)支出，贊助支出等。二、本科目應(yīng)按照支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、營業(yè)外支出的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)確認(rèn)存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，借記本科目、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。（二）根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失、長期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期債券投資的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期債券投資”等科目，按照其差額，借記本科目。（三）根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實(shí)際發(fā)生的長期股權(quán)投資損失，按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按照其差額，借記本科目。（四）支付的稅收滯納金、罰金、罰款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）確認(rèn)被沒收財(cái)物的損失、捐贈(zèng)支出、贊助支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、月末，可將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5801所得稅費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法確定的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定補(bǔ)交的所得稅，也通過本科目核算。小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅先征后返的，實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅，在“營業(yè)外收入”科目核算，不在本科目核算。二、所得稅費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目。三、年度終了，應(yīng)將