基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 第12版 課件 第3、4章 賬戶(hù)與復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)憑證

第3章賬戶(hù)與復(fù)式記賬掌握:賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、借貸記賬法的記賬規(guī)則和會(huì)計(jì)分錄的編制。理解:會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)之間的關(guān)系。了解:設(shè)置賬戶(hù)的意義及賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。目錄會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶(hù)復(fù)式記賬33.1

會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是指在會(huì)計(jì)要素分類(lèi)的基礎(chǔ)上,根據(jù)管理要求對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象(企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng))所作的進(jìn)一步分類(lèi)，是會(huì)計(jì)要素的具體化。會(huì)計(jì)對(duì)象企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易和事項(xiàng)）會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等分類(lèi)管理的需要適應(yīng)管理的需要設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義科學(xué)有效的分類(lèi)是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的第一步。例如，企業(yè)支付給員工的工資，對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)費(fèi)用，但費(fèi)用的種類(lèi)有很多，進(jìn)入什么費(fèi)用將體現(xiàn)企業(yè)的管理思想和理念。１９８８年國(guó)務(wù)院發(fā)布的?現(xiàn)金管理暫行條例?規(guī)定，為改善現(xiàn)金管理，促進(jìn)商品生產(chǎn)和流，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的單位必須依照本條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶(hù)銀行的監(jiān)督，并將現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)定為１０００元，庫(kù)存現(xiàn)金的限額以３天至５天的日常零星開(kāi)支所需為限。其余的錢(qián)都要存入銀行，通過(guò)銀行進(jìn)行收付。企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行，會(huì)計(jì)人員將企業(yè)的錢(qián)分別設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行分類(lèi)核算和管理。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則符合企業(yè)特點(diǎn)滿(mǎn)足管理需要統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂保持相對(duì)穩(wěn)定性以利息收入與利息支出為例金融業(yè)：“利息收入”、“利息支出”制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”特殊行業(yè)為例中外合作開(kāi)采石油：產(chǎn)品分成“成本油”、“利潤(rùn)油”2.會(huì)計(jì)科目表（局部）１.會(huì)計(jì)科目編號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金的編號(hào)為：1

0

01第一個(gè)１表示資產(chǎn)第一個(gè)０表示貨幣資金０１表示現(xiàn)金詳見(jiàn)教材P6283.2

會(huì)計(jì)賬戶(hù)賬戶(hù)(account)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目賬戶(hù)名稱(chēng)如何將五類(lèi)賬戶(hù)放進(jìn)丁字形賬戶(hù)？會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目？？賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)任何賬戶(hù)的正常余額都在記錄增加額的那一方。因此，資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的余額在借方，負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的余額在貸方。

所有賬戶(hù)的左方叫借方，所有賬戶(hù)的右方叫貸方。

資產(chǎn)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的借方記錄增加額，貸方記錄減少額。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類(lèi)賬戶(hù)貸方記錄增加額，借方記錄減少額。會(huì)計(jì)科目借方貸方資產(chǎn)、費(fèi)用類(lèi)借方貸方權(quán)益、收入類(lèi)借方貸方包括負(fù)債和所有者權(quán)益余額余額1234上期本期下期會(huì)計(jì)期間假設(shè)（月、季、年）4月3月5月3月月末是4月月初4月月末是5月月初為什么有期初、期末余額？？例如，某公司３月３１日銀行存款余額為５０萬(wàn)元，４月份銀行存款增加８０萬(wàn)元，當(dāng)月減少６０萬(wàn)元。銀行存款借方貸方600000500000800000600000800000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額700000

期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期初借方余額期末借方余額例如，某公司３月３１日短期借款余額為５０萬(wàn)元，４月份短期借款增加８０萬(wàn)元，當(dāng)月減少６０萬(wàn)元。短期借款借方貸方500000600000800000600000期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額800000期末余額700000期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額期初貸方余額期末貸方余額

賬戶(hù)左右兩邊按相反方向進(jìn)行記錄。如果規(guī)定在左邊記錄增加額，右邊則記錄減少額；反之亦然。

賬戶(hù)金額之間應(yīng)保持平衡，賬戶(hù)金額之間的關(guān)系應(yīng)滿(mǎn)足“本期期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額”。賬戶(hù)的余額一般與記錄的增加額在同一方，本期的期末余額為下期的期初余額。賬戶(hù)的特點(diǎn)123163.3

復(fù)式記賬17記賬方法單式記賬(singlebookkeeping)是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中加以登記的記賬方法。復(fù)式記賬(double

bookkeeping)是指對(duì)企業(yè)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都必須用相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化的一種記賬方法。例如，企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電腦。只記錄一臺(tái)電腦的增加；或者只記錄銀行存款減少。單式復(fù)式既要記錄一臺(tái)電腦的增加；又要記錄銀行存款減少。復(fù)式記賬增減記賬法收付記賬法借貸記賬法以“收”“付”作為記賬符號(hào)以“借”“貸”作為記賬符號(hào)以“增”“減”作為記賬符號(hào)借貸記賬法的產(chǎn)生

復(fù)式簿記的產(chǎn)生是一個(gè)緩慢的過(guò)程，據(jù)會(huì)計(jì)史學(xué)家考證，早在公元１３至１４世紀(jì)，人們就已開(kāi)始利用復(fù)式記賬的原理進(jìn)行記錄，只是沒(méi)有得到系統(tǒng)的闡述。直到１４９４年，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利在其出版的?《算術(shù)、幾何、比與比例概要》?一書(shū)中專(zhuān)門(mén)設(shè)一章來(lái)介紹威尼斯的復(fù)式簿記，該書(shū)被認(rèn)為是世界上第一部復(fù)試簿記著作。盧卡·帕喬利也因此被稱(chēng)為“近代會(huì)計(jì)之父”。意大利數(shù)學(xué)家盧卡·帕喬利被尊稱(chēng)為“近代會(huì)計(jì)之父”借主(debtor）貸主(creditor)借(Dr.)貸(Cr.)借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬符號(hào)記賬規(guī)則賬戶(hù)結(jié)構(gòu)以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)?！坝薪璞赜匈J，借貸必相等?！睍?huì)計(jì)分錄是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),按照借貸記賬法的規(guī)則要求,分別列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)名稱(chēng)及其金額的一種記錄方式。表明記賬方向,即應(yīng)該記入借方還是貸方三要素即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目名稱(chēng)金額記賬符號(hào)會(huì)計(jì)科目基本格式先寫(xiě)借后寫(xiě)貸，在借和貸后面加冒號(hào)(:)借:會(huì)計(jì)科目１×××

貸:會(huì)計(jì)科目２×××借貸要分行寫(xiě)(一般錯(cuò)一格)借方和貸方的總金額要相等編制步驟1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.判斷需使用的會(huì)計(jì)科目3.確定會(huì)計(jì)科目的類(lèi)別4.確定賬戶(hù)的方向及金額5.編制會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄(simplyentry)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄(compoundentry)會(huì)計(jì)分錄即一借一貸。例３-１蘭香鮮花店２０24年１月份從銀行提取現(xiàn)金３０００元，以備日常零星之用。即一借多貸、一貸多借或者多借多貸。借：庫(kù)存現(xiàn)金3000貸：銀行存款3000例３-２蘭香鮮花店２０24年１月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)電腦價(jià)值６０００元,分別用銀行存款支付３０００元,現(xiàn)金支付１０００元，剩余２０００元承諾１個(gè)月內(nèi)支付。借：固定資產(chǎn)6000貸：銀行存款3000庫(kù)存現(xiàn)金1000應(yīng)付賬款2000例３-１例３-２例３-３蘭香鮮花店2024年1月份用銀行存款3000元從某商場(chǎng)購(gòu)入一臺(tái)打印機(jī)和10盒打印紙，打印機(jī)價(jià)值2700元，打印紙10盒300元，需求單位是公司總部辦公室。借:固定資產(chǎn)———打印機(jī)2700

管理費(fèi)用———打印紙300

貸:銀行存款3000賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系在同一筆會(huì)計(jì)分錄中，賬戶(hù)之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱(chēng)為賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)(對(duì)應(yīng)科目)。固定資產(chǎn)銀行存款管理費(fèi)用(１)阿蘭投資10萬(wàn)元，設(shè)立蘭香鮮花店。(３)蘭香鮮花店購(gòu)進(jìn)鮮花1.5萬(wàn)元，貨款未付。

(２)蘭香鮮花店購(gòu)進(jìn)鮮花1萬(wàn)元，全部用銀行存款支付。

例３-４根據(jù)第2章對(duì)蘭香鮮花店經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析，編制會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款100000

貸:實(shí)收資本100000借:庫(kù)存商品10000

貸:銀行存款10000借:庫(kù)存商品15000

貸:應(yīng)付賬款15000

借:銀行存款40000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000

例３-４(４)鮮花已全部售出，取得4萬(wàn)元的收入，貨款已存入銀行。同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本2.5萬(wàn)元。售價(jià)記收入進(jìn)價(jià)記成本１)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)記錄收入增加40000元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000

貸:庫(kù)存商品25000２)同時(shí)，設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)已售鮮花的成本25000元。

借:管理費(fèi)用5000

貸:應(yīng)付職工薪酬5000例３-４(５)蘭香鮮花店支付店面租金1.2萬(wàn)元。借:管理費(fèi)用12000

貸:銀行存款12000(６)償還購(gòu)買(mǎi)鮮花的貨款1.5萬(wàn)元。借:應(yīng)付賬款15000

貸:銀行存款15000

(７)阿蘭給自己定的工資標(biāo)準(zhǔn)是5000元/月。月末，該項(xiàng)工資未付。根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有賬戶(hù)的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶(hù)記錄是否正確的一種方法。

全部賬戶(hù)借方期末(初)余額合計(jì)數(shù)＝全部賬戶(hù)貸方期末(初)余額合計(jì)數(shù)發(fā)生額試算平衡全部賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶(hù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)余額試算平衡試算平衡試算平衡的編制專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)……A、B、C、D……會(huì)計(jì)主體交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本分類(lèi)具體化總結(jié)特征313.4

案例有種利潤(rùn)叫誠(chéng)信幻燈片35——中國(guó)人民大學(xué)誠(chéng)信小攤

背景資料中國(guó)人民大學(xué)2012國(guó)管班一個(gè)學(xué)習(xí)小組在實(shí)地調(diào)研中，曾經(jīng)采訪過(guò)中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院的五位住人大某樓宿舍1105房的大一學(xué)生，在2013年3月創(chuàng)建的一個(gè)無(wú)人看管無(wú)人收錢(qián)的誠(chéng)信小攤，他們收集的業(yè)務(wù)有：售賣(mài)文具（筆、筆芯、本）、生活用品（紙巾）、食品（餅干、飲料）；代售水果。受贈(zèng)（一把太陽(yáng)傘）和贈(zèng)予（為地震災(zāi)區(qū)捐款）。大風(fēng)刮走錢(qián)，校外人員伸進(jìn)錢(qián)箱的黑手，還有差錯(cuò)造成的短少等。/video/C10598/04abe3c0d4374f1d9501b8e1fdc8ebd1請(qǐng)掃教材P150央視采訪視頻二維碼業(yè)務(wù)匯總我們先將誠(chéng)信小攤自2013年3月19日至6月30日期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整理，把多次采購(gòu)業(yè)務(wù)合并為一次采購(gòu)，把無(wú)數(shù)次銷(xiāo)售業(yè)務(wù)合并為一次銷(xiāo)售，并按發(fā)生的先后順序加以編號(hào)：

（1）誠(chéng)信售賣(mài)店收到1105房五位同學(xué)的現(xiàn)金3150元。（2）用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)貨架220元，白板錢(qián)箱40元。（3）接受捐助太陽(yáng)傘一把，價(jià)值200元。（4）用現(xiàn)金7140元分6次（650元，1040元，1060元，1180元，2350元，860元）購(gòu)入文具、食品、生活用品。（5）經(jīng)營(yíng)3個(gè)多月的收入大概9996元（按購(gòu)買(mǎi)商品成本的140%估計(jì)）。（6）隔壁水果店利用誠(chéng)信售賣(mài)店銷(xiāo)售水果，每份提成1-2元，共收到20元。（7）為雅安地震及公益活動(dòng)捐出現(xiàn)金679元。（8）大風(fēng)把錢(qián)刮走、校外黑手和差錯(cuò)造成的損失大約為2035元。（9）結(jié)轉(zhuǎn)已售存貨的成本7000元。要求：請(qǐng)將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按借貸記賬法編成會(huì)計(jì)分錄，過(guò)入丁字賬，并計(jì)算所有賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。掌握:原始憑證的填制；記賬憑證的填制；原始憑證與記賬憑證的審核。理解:原始憑證與記賬憑證的種類(lèi)；會(huì)計(jì)憑證的保管。了解:會(huì)計(jì)憑證的概念與作用；會(huì)計(jì)憑證的傳遞。目錄會(huì)計(jì)憑證概述原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管384.1

會(huì)計(jì)憑證概述

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明,也是登記賬簿的依據(jù)。合法取得、正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基本技能之一。會(huì)計(jì)憑證監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,強(qiáng)化內(nèi)部控制作用

會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)原始憑證記賬憑證按來(lái)源外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)一次原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證按格式通用原始憑證專(zhuān)用原始憑證按適用范圍通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證按填制方法單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單位常用的章用自己法律主體行為名稱(chēng)制作的簽名印章，稱(chēng)之為“公章”私刻都是違法犯罪合同章一般只在公司對(duì)外簽訂合同（采購(gòu)、銷(xiāo)售、貸款等合同）時(shí)使用，沒(méi)有合同章的，公章簽章具有相同的效力。（電子發(fā)票不需加蓋，用電子簽章代替）單位公章法人名章公司法人代表的人名章財(cái)務(wù)專(zhuān)用章財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)用的章合同專(zhuān)用章用于收款的時(shí)候，開(kāi)出的收據(jù)，或者辦理銀行業(yè)務(wù)單據(jù)上需要蓋章。代辦人名章到銀行辦理業(yè)務(wù)時(shí)，需要加蓋代辦人的人名章，該章必須與預(yù)留在銀行的印鑒一致。現(xiàn)金付訖章、現(xiàn)金收訖章是在出納人員收付款后，在報(bào)銷(xiāo)單上蓋上收付訖章，以識(shí)別是否收付的證明。

憑證上的金額該如何書(shū)寫(xiě)？

12345壹貳叁肆伍678910陸柒捌玖拾百千萬(wàn)億元佰仟萬(wàn)億圓（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě),不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)寫(xiě)和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。

￥1,234.56

$1,234.56（2）阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。大寫(xiě)：壹仟零肆元伍角陸分小寫(xiě)：￥1004.56（3）阿拉伯金額數(shù)字元位是“０”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”、元位也是“０”但角位不是“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字,也可以不寫(xiě)“零”字。小寫(xiě)：￥1320.56大寫(xiě)：壹仟叁佰貳拾元伍角陸分Or壹仟叁佰貳拾元零伍角陸分0.01

壹分0.12壹角貳分1.23壹元貳角叁分12.34壹拾貳元叁角肆分123.45壹佰貳拾叁元肆角伍分1，234.56壹仟貳佰叁拾肆元伍角陸分12，345.67壹萬(wàn)貳仟叁佰肆拾伍元陸角柒分123，456.78壹拾貳萬(wàn)叁仟肆佰伍拾陸元柒角捌分1，234，567.89壹佰貳拾叁萬(wàn)肆仟伍佰陸拾柒元捌角玖分12，345，678.90壹仟貳佰叁拾肆萬(wàn)伍仟陸佰柒拾捌元玖角整123，456，789.01壹億貳仟叁佰肆拾伍萬(wàn)陸仟柒佰捌拾玖元零壹分987，654，321.09玖億捌仟柒佰陸拾伍萬(wàn)肆仟叁佰貳拾壹元零玖分（4）大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“整”字或者“正”字。（5）大寫(xiě)金額數(shù)字有分的，分字后面不寫(xiě)“整”或者“正”字。正楷或行書(shū)（6）阿拉伯金額數(shù)字中間有“０”時(shí),漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字474.2

原始憑證原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。原始憑證按取得來(lái)源分類(lèi)打官司的憑證從外單位取得各種發(fā)票、飛機(jī)、火車(chē)等票據(jù)外來(lái)原始憑證自制原始憑證由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制領(lǐng)料單、入庫(kù)單、借據(jù)等一次憑證幻燈片1累計(jì)憑證幻燈片13匯總憑證幻燈片14填制記賬憑證的依據(jù)（審核無(wú)誤后的原始憑證?。﹫D4-4

增值稅專(zhuān)用發(fā)票(機(jī)打發(fā)票)RenminUniversityofChina52圖4-7限額領(lǐng)料單示意圖原始憑證基本要素②客戶(hù)名稱(chēng)③發(fā)票代碼及號(hào)碼商品編號(hào)及名稱(chēng)④規(guī)格、單位、數(shù)量及金額⑤⑥業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間⑦開(kāi)票單位銷(xiāo)售公章⑨稅務(wù)章⑧開(kāi)票人簽字或蓋章①原始憑證的名稱(chēng)原始憑證填制記錄真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范連續(xù)編號(hào)不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)填寫(xiě)要及時(shí)基本要求自制原始憑證的填制要求外來(lái)原始憑證的填制要求

確保會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確，并能及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按下列要求填制原始憑證：（1）符合實(shí)際情況。憑證中的內(nèi)容、數(shù)字等，必須根據(jù)實(shí)際情況填列，確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有財(cái)務(wù)章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)票、輪船票、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證。（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。為了實(shí)施內(nèi)部控制、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、防止舞弊行為，填制的原始憑證必須由經(jīng)辦人員和部門(mén)簽章。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)章；從個(gè)人手中取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)章。重點(diǎn)為了自制原始憑證的填制一次憑證的填制累計(jì)憑證的填制匯總憑證的填制一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由相關(guān)業(yè)務(wù)人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，或者同時(shí)反映若干項(xiàng)同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。累計(jì)憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成該憑證能在一定時(shí)期內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時(shí)期內(nèi)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后填制完成。該憑證只能將類(lèi)型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類(lèi)或兩類(lèi)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。入庫(kù)單提貨單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表外來(lái)原始憑證的填制外來(lái)原始憑證應(yīng)在企業(yè)與外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),由外單位的相關(guān)人員填制完成。外來(lái)原始憑證一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出具憑證單位公章方為有效。對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或打印機(jī)套打。外單位人員填制原始憑證的審核審核內(nèi)容真實(shí)性合法性合理性完整性正確性及時(shí)性從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。一看章二看金額凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。三看證明購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。形式上審核四看聯(lián)次一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě)(或機(jī)打)，并連續(xù)編號(hào)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。五看附件職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，則應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。形式上審核62原始憑證的審核實(shí)質(zhì)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合國(guó)家有關(guān)方針、政策和財(cái)經(jīng)制度。審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合單位的財(cái)務(wù)制度規(guī)定。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)。審核原始憑證所代表的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理。審核實(shí)質(zhì)性審核以差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)為例審職務(wù)審時(shí)間審地點(diǎn)審金額審蓋章審附件審標(biāo)準(zhǔn)原始憑證常見(jiàn)錯(cuò)弊總結(jié)原始憑證錯(cuò)弊類(lèi)型說(shuō)明有涂改痕跡原始憑證中有化學(xué)試劑涂改痕跡，或有刮、擦、挖、補(bǔ)的痕跡。有冒充的筆跡冒充他人簽字。要素填寫(xiě)不齊全原始憑證中有的要素不填寫(xiě)，或填寫(xiě)不清楚。手續(xù)不全有關(guān)文件沒(méi)有相關(guān)部門(mén)主管簽字，經(jīng)辦人員不寫(xiě)全名，只寫(xiě)姓氏等。只記載總金額只記載總金額，不記載構(gòu)成總金額的明細(xì)金額，多種物品只寫(xiě)其中一種等。填寫(xiě)時(shí)間有出入原始憑證的填寫(xiě)日期與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間相差較大，如果涉及到跨期，則會(huì)影響各期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不能滿(mǎn)足及時(shí)性要求。相關(guān)業(yè)務(wù)之間證據(jù)鏈缺乏只有銷(xiāo)貨發(fā)票，沒(méi)有發(fā)貨單、運(yùn)輸單等。使用假發(fā)票除發(fā)票本身是假的外，還存在發(fā)票是真，但內(nèi)容是假等。原始憑證審核結(jié)果接受退回、補(bǔ)充不接受經(jīng)審核后準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，作為記賬憑證的依據(jù)。合格后作為記賬憑證的依據(jù)不能作為記賬憑證的依據(jù)664.3

記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證由單位會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證，又稱(chēng)記賬憑單，是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)。并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證登記賬簿的依據(jù)通用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證摘

要借方√金額貸方√金額一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十千百十元角分一級(jí)科目二級(jí)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分

合

計(jì)

記賬憑證

年月日財(cái)務(wù)主管：記賬：復(fù)核：出納：領(lǐng)款人：制單：附單據(jù)：張記賬憑證總號(hào):No.分類(lèi)號(hào)：字:No.①憑證名稱(chēng)②憑證填制時(shí)間③憑證編號(hào)④業(yè)務(wù)摘要⑤科目名稱(chēng)⑥金額⑦所附原始憑證張數(shù)⑧有關(guān)經(jīng)辦人員簽名蓋章記賬憑證的基本要素過(guò)賬以后別忘打勾記賬憑證的填制收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指不涉及現(xiàn)金和銀行存款的記賬憑證。涉及現(xiàn)金與銀行存款之間往來(lái)的業(yè)務(wù)該填收款還是付款憑證呢？專(zhuān)用記賬憑證的填制例4-1，20×7年3月1日，小明投資50萬(wàn)元，開(kāi)了一家隨意咖啡店。收財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

收款憑證借方科目：銀行存款 20×7年3月1日銀收1號(hào)專(zhuān)用記賬憑證的填制例4-2，隨意咖啡店20×7年3月20日購(gòu)進(jìn)咖啡機(jī)一臺(tái)，價(jià)值12000元，已用銀行存款支付。付

財(cái)務(wù)主管：記賬：出納：審核：制單：鄧林附件3張

付

款

憑

證貸方科目：銀行存款20×7

年3月20日銀付1號(hào)專(zhuān)用記賬憑證的填制例4-3，隨意咖啡店20×7年3月22日購(gòu)入一批咖啡豆，價(jià)值2.2萬(wàn)元，貨款未付。轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證

20×7年3月22日轉(zhuǎn)字1號(hào)財(cái)務(wù)主管：