【我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析6700字（論文）】

我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析目錄TOC\o"1-3"\h\u27180引言 129895一、增值稅的相關(guān)概述 1719（一）增值稅的概念 118782（二）增值稅稅率調(diào)整歷程 129999二、我國(guó)增值稅減稅改革的政策方法及主要內(nèi)容 216112（一）我國(guó)增值稅減稅改革的政策方法 222276（二）我國(guó)增值稅減稅改革主要內(nèi)容 222510三、我國(guó)增值稅減稅改革的政策改革的意義和目的 315916（一）我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析背景及研究的意義 317196（二）我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析研究的目的 429937四、我國(guó)增值稅減稅改革的政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響 59606（一）提升企業(yè)效益，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境 527020（二）升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 526070五、小微企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅改革的措施 631445（一）政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題 613685（二）稅收政策建議 74913參考文獻(xiàn) 88663致謝 9

摘要：2019年，我國(guó)加強(qiáng)了增值稅改革，并實(shí)施了規(guī)模更大，內(nèi)容更細(xì)的減稅措施切實(shí)降低了市場(chǎng)主體稅負(fù)。另外，增值稅新政改革最大的亮點(diǎn)之一是，普通納稅人增值稅稅率從原來(lái)的16%、10%下調(diào)到13%、9%，增值稅起征點(diǎn)上調(diào)，使得我國(guó)制造業(yè)和小微企業(yè)成了最大的受益者。本文以減稅含義為基礎(chǔ)，闡述了增值稅新政改革對(duì)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的減稅效應(yīng)，并歸納了基于增值稅新政改革下小微企業(yè)的具體發(fā)展途徑，希望借助各項(xiàng)優(yōu)惠政策，助力小微企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。關(guān)鍵詞：增值稅；減稅改革；政策效應(yīng)引言近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壓力日益增大，經(jīng)濟(jì)總體下行態(tài)勢(shì)日益顯現(xiàn)，盡管經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)比預(yù)期要好，但是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)較以往相比卻有所下降。再加上西方資本主義國(guó)家大規(guī)模的稅收制度改革，中美經(jīng)貿(mào)出現(xiàn)摩擦以及其他來(lái)自國(guó)際間的壓力，使我國(guó)所面臨的局勢(shì)日趨緊張。雖然國(guó)務(wù)院出臺(tái)了一系列促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的措施，例如，通過(guò)供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等措施，改善了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。減稅降費(fèi)是我國(guó)深化供給結(jié)構(gòu)改革的一大舉措，而深化增值稅改革則是其中一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅中最主要的稅種之一，其改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有較大影響。我國(guó)結(jié)構(gòu)性減稅正在逐步推行，在增值稅深化改革的進(jìn)程中，“簡(jiǎn)并增值稅稅率”是我國(guó)增值稅改革中的一項(xiàng)重大措施，也最能反映增值稅改革的效果。縱觀國(guó)際，各國(guó)在推行增值稅改革的過(guò)程中，一般都在尋求一種簡(jiǎn)單明確的增值稅稅制，簡(jiǎn)并增值稅稅率、降低稅收優(yōu)惠、擴(kuò)寬增值稅稅基已成為當(dāng)今世界增值稅制度的主流。深化增值稅改革以后，我國(guó)每月新增一般納稅人8.88萬(wàn)戶，將近改革前的一倍，更大范圍減稅降費(fèi)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)注入生機(jī)與活力。一、增值稅的相關(guān)概述（一）增值稅的概念增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)從事勞務(wù)服務(wù)，或者提供加工、進(jìn)口商品以及商品銷售等活動(dòng)所取得的個(gè)人和單位所得的增值稅額。增值稅是我國(guó)的主要稅種之一，與增值稅制有關(guān)的政策法規(guī)制定和增值稅系列有關(guān)的改革對(duì)我國(guó)稅收政策都是不可或缺存在。為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，我國(guó)采取了積極財(cái)政政策與稅制改革相結(jié)合。（二）增值稅稅率調(diào)整歷程我國(guó)增值稅稅率在近幾年間進(jìn)行了多次調(diào)整，如圖1所示。1994年增值稅暫行條例確定的基本稅率分別為17%、13%，2012年，營(yíng)業(yè)稅改革試點(diǎn)的兩個(gè)階段分別是11%和6%,2017年，除了13%一檔稅率之外，2018年、2019年又先后兩次降低增值稅稅率，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)一路快速發(fā)展的同時(shí)，也積極的采取了一系列減稅措施來(lái)減輕企業(yè)壓力，幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展REF_Ref69401287\w\hREF_Ref69401287\w\h。圖1：我國(guó)增值稅稅率調(diào)整圖例資料來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局.二、我國(guó)增值稅減稅改革的政策方法及主要內(nèi)容（一）我國(guó)增值稅減稅改革的政策方法具體來(lái)說(shuō)，稅收減免是對(duì)各主要稅種的政策性減稅，而增稅則是對(duì)各個(gè)稅種和附屬稅種進(jìn)行增稅改革。總體而言，結(jié)構(gòu)化的減稅對(duì)減輕企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)是非常有益的。有學(xué)者指出，結(jié)構(gòu)性減稅的含義有兩個(gè)：一是，減稅就是降低個(gè)體企業(yè)和經(jīng)營(yíng)者的整體稅負(fù)；二是，結(jié)構(gòu)性減稅并非是整體的減稅，而是選擇性的、針對(duì)性的。從邏輯上講，由于特定環(huán)境和特定背景下的結(jié)構(gòu)性減稅，在特定的環(huán)境和背景下，會(huì)產(chǎn)生“結(jié)構(gòu)性增稅”。一方面，一些學(xué)者認(rèn)為，減稅并非是一種權(quán)宜之計(jì)，應(yīng)從長(zhǎng)期的戰(zhàn)略角度出發(fā)，也不能脫離原有的稅制改革。而從另一方面來(lái)說(shuō)，結(jié)構(gòu)性減稅并非全面的、廣泛的，它不同于增減共存的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，其基本出發(fā)點(diǎn)和目的是為了減輕納稅人稅負(fù)水平和政府組織稅收收入。（二）我國(guó)增值稅減稅改革主要內(nèi)容就減稅而言，其主要是通過(guò)稅收優(yōu)惠政策來(lái)提升企業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新能力，給市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了新活力，增加了就業(yè)規(guī)模，并刺激了我國(guó)居民消費(fèi)積極性；在降費(fèi)方面，在2018年，政府清理的中央和省級(jí)行政事業(yè)性收費(fèi)已超過(guò)一千多項(xiàng)，這在很大程度改善了中國(guó)營(yíng)商環(huán)境。李克強(qiáng)在2019年《政府工作報(bào)告》中提出，要切實(shí)減輕企業(yè)，特別是小微型企業(yè)的社會(huì)保障繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，并要讓廣大的市場(chǎng)主體，尤其是中小微企業(yè)能夠更好地體會(huì)到這一點(diǎn)。2019年4月4日，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》，明確規(guī)定，從今年五月一日開始，在全國(guó)范圍內(nèi)，用人單位可按照職工工資總額的16%，為職工提供14項(xiàng)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)。自2016年以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了大量減稅降費(fèi)政策，涉及到了更多的稅種，并不斷地對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和細(xì)化。此外，小型微利企業(yè)的所得稅減免政策主要依據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)總額、職工人數(shù)以及應(yīng)納稅所得額度等。從企業(yè)所得稅方面來(lái)看，小微企業(yè)的納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)由2016年的30萬(wàn)元增加到2019年的300萬(wàn)元，同時(shí)，其稅率的計(jì)算方式也從原來(lái)的單一測(cè)算改為分段測(cè)算。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)，“十三五”期間，全國(guó)已實(shí)現(xiàn)了7.6萬(wàn)億元的減稅降費(fèi)，這不僅體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)減稅降費(fèi)的決心，也讓許多企業(yè)真正享受稅收紅利。從2016到現(xiàn)在，我們國(guó)家實(shí)行了一系列的減稅和降低費(fèi)用，可以較好的減弱我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期內(nèi)的波動(dòng)，并在經(jīng)濟(jì)逆周期內(nèi)發(fā)揮了一定的調(diào)整效果，是推動(dòng)我國(guó)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的關(guān)鍵動(dòng)力之一。三、我國(guó)增值稅減稅改革的政策改革的意義和目的（一）我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析背景及研究的意義1.契合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革要求傳統(tǒng)上的結(jié)構(gòu)性減稅，是在宏觀調(diào)控和需求決策的選擇框架下，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，穩(wěn)定總需求，以平衡經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)為重點(diǎn)，破解短期性與周期性的平衡難題。而大范圍、實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)則是從宏觀與微觀兩個(gè)層面的政策出發(fā)，旨在促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)與鼓勵(lì)創(chuàng)新的制度變革，重點(diǎn)對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性進(jìn)行改革，以降低市場(chǎng)主體的稅費(fèi)為重點(diǎn)，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，破解長(zhǎng)期性和結(jié)構(gòu)性失衡，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。2.聚焦降低市場(chǎng)主體稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)性減稅，是指在總體上減少企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，通過(guò)增加或減少稅收的結(jié)構(gòu)調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅的。而大規(guī)模、實(shí)質(zhì)性的減稅降費(fèi)，則是要理順政府與市場(chǎng)之間的資源配置模式，將政府所掌握的資源更多地交給市場(chǎng)，從而更好地發(fā)揮市場(chǎng)的決定性作用。實(shí)行了更加全面的的減稅政策，大幅度降低了企業(yè)和居民的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，全力構(gòu)建符合經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展要求的稅制結(jié)構(gòu)，起到減稅負(fù)、促民生、穩(wěn)增長(zhǎng)，擴(kuò)內(nèi)需的多重作用。（二）我國(guó)增值稅減稅改革的政策效應(yīng)探析研究的目的1.促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)從2018年至今實(shí)行的大范圍、實(shí)質(zhì)性減稅降費(fèi)，顯示出政府降低稅收，穩(wěn)定就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的決心,對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力、激勵(lì)企業(yè)投資、提升貿(mào)易出口、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)揮了極為重要的引領(lǐng)作用。一是激發(fā)市場(chǎng)活力。通過(guò)擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度，提升企業(yè)整體的信心，激發(fā)市場(chǎng)活力。二是激勵(lì)企業(yè)投資。通過(guò)擴(kuò)大減稅降費(fèi)力度，緩解企業(yè)稅費(fèi)壓力，合理降低成本，提升企業(yè)盈利，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而激起企業(yè)投資動(dòng)力，提高投資能力。2.改善民生福利。我們國(guó)家的減稅降費(fèi)既是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下滑的一種短期措施，也是提高人民福祉和獲得感的一種長(zhǎng)期措施。一是，完善收入再分配。提高個(gè)人所得稅的基本扣除標(biāo)準(zhǔn)，建立專項(xiàng)附加扣除，有助于緩解中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)，減少中低收入人群和高收入人群的稅后收入差距，進(jìn)而發(fā)揮改善收入分配的職能。二是刺激居民消費(fèi)。減少個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，可以促進(jìn)其稅后可支配收入的增長(zhǎng)；增值稅稅率的下調(diào)有助于降低產(chǎn)品與服務(wù)的稅費(fèi)成本，刺激居民消費(fèi)幅度。三、增值稅減稅政策帶來(lái)了哪些效果首先，提高起征點(diǎn)，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。2018年，我國(guó)實(shí)施了新的增值稅減稅政策，隨后持續(xù)加大了對(duì)增值稅的全面減稅。這一改革提出了許多舉措，既緩解了小微企業(yè)在生產(chǎn)與發(fā)展方面的稅收負(fù)擔(dān)，也為社會(huì)和市場(chǎng)的發(fā)展注入了生機(jī)和活力。2019年，增值稅新政改革中明確規(guī)定了增值稅從原來(lái)的每月3萬(wàn)元增加到10萬(wàn)元，或季度銷售額30萬(wàn)元就可以了。這次增值稅體征點(diǎn)增加較多，也是歷屆最高的一次，將過(guò)去許多沒(méi)有享受過(guò)國(guó)家免征政策小微企業(yè)也列入了增值稅收免征行業(yè)之中。根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)了解到，這一起點(diǎn)大幅度的提高，使我國(guó)2900萬(wàn)多家小微型企業(yè)獲得了免稅政策，免稅金額已經(jīng)超過(guò)490億元，稅收優(yōu)惠的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。其次，稅率降低。從增值稅的角度來(lái)看，對(duì)兩檔稅收下調(diào)，第一檔是把17%降為16%，第二檔是把11%降為10%。在2019年，這兩檔稅率還繼續(xù)降低，而且下降幅度更大，2018年16%降至13%，而10%則降至9%。在增值稅新政改革的基礎(chǔ)上，稅率的降低給我國(guó)制造業(yè)和小微企業(yè)帶來(lái)了很多好處。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，在2019年第三季度，我國(guó)新減稅金額突破了3400億元，由此可見增值稅新政改取得了良好的效果。再次，擴(kuò)大增值稅的抵扣范圍。新一輪增值稅改革，拓寬了進(jìn)項(xiàng)稅額的整體抵扣范圍，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣范疇當(dāng)中，使抵扣鏈條更加健全。原先的政策規(guī)定，旅客運(yùn)輸服務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，以致于企業(yè)原抵免鏈條破裂。同時(shí)，由于部分進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，只能納入企業(yè)的采購(gòu)成本中，因此使這些企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本一直處于較高水平。因此，新一輪的增值稅改革，將交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)從10%降到了9%，而旅客運(yùn)輸也被列入了免稅范疇，這對(duì)小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和稅務(wù)負(fù)擔(dān)將會(huì)越來(lái)越輕。此外，新政還針對(duì)其他行業(yè)小微企業(yè)，給予了各種形式的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣措施，使得社會(huì)各界稅收做到了只減不增。例如，對(duì)于郵政、電信等行業(yè)的小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于其在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中有采購(gòu)業(yè)務(wù)存在，很難取得抵扣發(fā)票，因而新政就按照十分之一抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而增加了進(jìn)項(xiàng)稅的特定抵扣額。四、我國(guó)增值稅減稅改革的政策對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響（一）提升企業(yè)效益，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境在減稅紅利下，企業(yè)的負(fù)擔(dān)大幅下降，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也有所提高。增值稅改革對(duì)企業(yè)投資需求具有刺激作用，一方面稅負(fù)減輕和實(shí)行的退稅政策，激活了企業(yè)現(xiàn)金流，降低融資成本；另一方面，“營(yíng)改增”全面實(shí)施后，企業(yè)購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)等可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣使用，進(jìn)一步拉動(dòng)企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)投資。增值稅稅率降低等系列減稅措施提升了企業(yè)資源配置效率，“營(yíng)改增”推動(dòng)企業(yè)分工合作，并提升技術(shù)水平，一系列先進(jìn)制造業(yè)退稅政策刺激了有關(guān)企業(yè)的研發(fā)投入?？傊鲋刀惛母锎龠M(jìn)企業(yè)生產(chǎn)率提高，增值稅減稅產(chǎn)生了可觀產(chǎn)出與就業(yè)效應(yīng)。（二）升級(jí)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)增值稅的改革對(duì)提高企業(yè)的效益、促進(jìn)工業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要意義。通過(guò)優(yōu)化稅制，降低納稅服務(wù)成本等措施進(jìn)一步完善營(yíng)商環(huán)境，最大限度地減少稅收干預(yù)所帶來(lái)的無(wú)意義損失和提高資源的分配效率，是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。在新的發(fā)展時(shí)期，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的新時(shí)期，增值稅改革同樣肩負(fù)著提升經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的重任。一方面，增值稅改革為企業(yè)減負(fù)松綁，以稅收優(yōu)惠和退稅政策刺激企業(yè)發(fā)展，在供給側(cè)減少了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本；另一方面，增值稅改革帶動(dòng)了產(chǎn)業(yè)升級(jí)和企業(yè)創(chuàng)新投入加大，推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)由要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的發(fā)展。尤其是在新冠疫情下國(guó)家對(duì)增值稅出臺(tái)的多項(xiàng)優(yōu)惠政策，納稅人延遲納稅政策以及大規(guī)模退稅政策等，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)不確定性帶來(lái)了較大的確定性，對(duì)我國(guó)抗擊疫情、復(fù)蘇經(jīng)濟(jì)，給予了強(qiáng)勁的政策支持。五、小微企業(yè)應(yīng)對(duì)增值稅改革的措施（一）政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題1.發(fā)票稅款發(fā)票作為小微企業(yè)“心腹”，極易在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣過(guò)程中遇到困難。以建筑行業(yè)為例，建筑工程購(gòu)置材料的商戶屬小規(guī)模納稅人，以致于企業(yè)難以取得增值稅發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，就算有發(fā)票大多也是普通發(fā)票。并且，對(duì)于建筑工程小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，他們的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)會(huì)花費(fèi)很長(zhǎng)的時(shí)間，不能在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)資金回籠，更難以及時(shí)的把資金劃撥到采購(gòu)物資的商家款項(xiàng)中，因此許多建筑工程小微企業(yè)能夠采購(gòu)到原材料已經(jīng)很不容易了，很難再?gòu)墓?yīng)商那里拿到發(fā)票。面對(duì)這樣的窘境，小微企業(yè)只能由個(gè)人擔(dān)稅，或是從不合法的渠道來(lái)獲取發(fā)票。其次，留抵稅款金額。這里所說(shuō)的增值稅留抵稅額是指進(jìn)項(xiàng)稅抵銷項(xiàng)稅時(shí)，由于不能將全部稅額抵銷，因此每個(gè)小微企業(yè)一般都有留抵稅額，出現(xiàn)這種狀況的主要原因是：一是小微企業(yè)的銷售和收入沒(méi)有做到完全等值，一些物資遺漏掉。二是科技型小微企業(yè)因研發(fā)技術(shù)等原因，導(dǎo)致銷項(xiàng)稅額不能全部從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。三是稅率的差異構(gòu)成留抵稅額。從現(xiàn)行政策來(lái)看，它并不涉及留抵稅款的扣除和免稅問(wèn)題，所以一些小微企業(yè)會(huì)出現(xiàn)沒(méi)有抵稅款的情況，也可能會(huì)出現(xiàn)不能抵扣的情況，仍然不能退稅，代表這部分稅款都是要由小微企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的，無(wú)形中加大了小微企業(yè)的總體資金負(fù)擔(dān)。2.抵扣鏈條從新政實(shí)施到現(xiàn)在，增值稅所涉及到的抵扣鏈條，已成為全國(guó)各級(jí)機(jī)構(gòu)關(guān)注的熱點(diǎn)話題，這主要是由于增值稅發(fā)票抵扣環(huán)節(jié)不夠全面，開票不易造成的。那么鏈條就存在欠缺的情況，最后造成的后果就是行業(yè)稅負(fù)失衡，基于此，小微企業(yè)目前有必要開啟增值稅所涉抵扣鏈條。當(dāng)前我國(guó)許多小型企業(yè)抵扣鏈條出現(xiàn)斷層的主要原因有：一是現(xiàn)行的一些政策規(guī)定不準(zhǔn)企業(yè)抵扣某項(xiàng)特定支出，或者完全沒(méi)有起與之相聯(lián)系的抵扣政策，再加上在具體運(yùn)作中，由于政策安排及許多不可抗因素，以致于抵扣稅額困難。二是依靠現(xiàn)行政策很難開展進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目含有貸款服務(wù)，所發(fā)生的咨詢費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)要支付的各項(xiàng)增值稅應(yīng)全部由小微企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)。三是一些資本和勞動(dòng)密集型的小微企業(yè)，每年都要向相應(yīng)的金融組織繳納巨額利息費(fèi)用，這一部分成本也無(wú)形中加重了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。（二）稅收政策建議1.完善稅收優(yōu)惠環(huán)境首先，推動(dòng)依法治稅。打造信息化平臺(tái)，增強(qiáng)國(guó)地稅與工商、銀行的協(xié)作，運(yùn)用第三方信息技術(shù)對(duì)稅務(wù)信息管理平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化，借助行業(yè)模型及相關(guān)信息分析軟件，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)者和小微企業(yè)的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入，并對(duì)其進(jìn)行預(yù)警評(píng)估。同時(shí)，要堅(jiān)持“寬嚴(yán)有度”的基本思想，對(duì)企業(yè)輕微違法行為實(shí)行“第一次不處罰或處罰較少”的處置辦法；增強(qiáng)政務(wù)透明度、公開度，減少小微企業(yè)對(duì)增值稅新政及有關(guān)規(guī)定比較陌生所帶來(lái)的成本損失。其次，緊抓服務(wù)興稅。適度簡(jiǎn)化小型企業(yè)的納稅手續(xù)，延長(zhǎng)其納稅期限，針對(duì)小微企業(yè)采取簡(jiǎn)便的申報(bào)手段，對(duì)于資金周轉(zhuǎn)不靈或微利的企業(yè)，允許其推遲到次月合并申報(bào)增值稅；降低小微企業(yè)總體納稅費(fèi)用，例如引入電子發(fā)票、網(wǎng)上開票服務(wù)模式、適當(dāng)放寬國(guó)內(nèi)小企業(yè)的開票限制，降低企業(yè)的采購(gòu)發(fā)票費(fèi)用；綜合運(yùn)用國(guó)家稅務(wù)部門為企業(yè)提供的內(nèi)部和外部服務(wù)資源，以集約與分類相結(jié)合的形式，構(gòu)建管理與服務(wù)相結(jié)合的全面性稅收服務(wù)體系，為小微企業(yè)提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)、會(huì)計(jì)指導(dǎo)服務(wù)、稅務(wù)咨詢服務(wù)等服務(wù)，以全面滿足不同小微企業(yè)對(duì)涉稅服務(wù)的不同需求。2.加快創(chuàng)建退稅機(jī)制一是推行一次改革，可以通過(guò)政府債券形式退還剩余留抵稅額，可以仿照2007年某筆國(guó)債的例子，在改革之后直接返還對(duì)應(yīng)的抵額稅；二是分步實(shí)施改革，對(duì)改革以前的留抵稅額，要按照小微企業(yè)的性質(zhì)，優(yōu)先返還高科技小微企業(yè)、投資小微企業(yè)，切實(shí)緩解這一部分企業(yè)內(nèi)部資金緊張狀況，革新之后還應(yīng)按照分步實(shí)施的辦法返還企業(yè)留抵稅額。此外，因初次調(diào)整易對(duì)財(cái)政造成缺口與困擾，故應(yīng)以年度新增稅收為補(bǔ)償，把剩余稅收則采用發(fā)行短期國(guó)債來(lái)化解。并且，對(duì)高新技術(shù)小微企