行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究(全文)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究(全文)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究(全文)的實(shí)行，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算也逐漸規(guī)范化，但會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制仍是行政事業(yè)單位不忽視的一個(gè)部門提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息?！墩畷?huì)計(jì)制度》統(tǒng)一了原有的各行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，一般情況下，不再區(qū)有和領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)部門進(jìn)行充分的溝通，因此不能很好地實(shí)行。（二）會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，直接表現(xiàn)為違規(guī)、舞弊現(xiàn)象。如：偽造、編造發(fā)票，制造假憑證、假賬簿，虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，以及挪用單位資金等。特別是有創(chuàng)收的事業(yè)單位，從上到下，甚至是最末端的收費(fèi)人員都可能存在為利而謀的行為。此外，由于會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平一般，對(duì)制度和準(zhǔn)則理解不到位，也有可能出現(xiàn)核算錯(cuò)誤的情況。（三）內(nèi)部控制機(jī)制缺失，或控制無力許多單位沒有專門的內(nèi)部控制機(jī)制，或者雖然成立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但只是部分財(cái)務(wù)人員組成的委員會(huì)，控制效果大打折扣。有的單位讓專門的內(nèi)審部門兼做內(nèi)控部門，但單位的內(nèi)審部門往往礙于情面，看到問題也不敢直言，或只對(duì)一些皮毛做一些表面的工作，不敢觸動(dòng)實(shí)質(zhì)性問題，只是隔靴搔癢，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。首先，會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范，隨著我國(guó)會(huì)計(jì)制度的不斷革新，會(huì)計(jì)人員沒有加強(qiáng)對(duì)新會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致新舊制度運(yùn)用混亂，會(huì)計(jì)憑證編制不規(guī)范、不明確。其次，是人為因素，會(huì)計(jì)人員為了自身利益，濫用職權(quán)，以違法手段謀取個(gè)人私利。最后，是賬目管理混亂，審核不嚴(yán)謹(jǐn)，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算不能滿足系統(tǒng)性要求，通常會(huì)采用人工操作的方式對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，甚至有做假賬的現(xiàn)象。（四）國(guó)有資產(chǎn)管理不力，流失嚴(yán)重沒有經(jīng)過嚴(yán)密需求論證就大肆購(gòu)置固定資產(chǎn)，購(gòu)置后疏于維護(hù)保養(yǎng)的現(xiàn)象普遍存在，資產(chǎn)無故毀損報(bào)廢或丟失的情況時(shí)有發(fā)生，資產(chǎn)的賬務(wù)管理不嚴(yán)格，入賬不及時(shí)，沒有標(biāo)簽或標(biāo)簽填寫不完整。贈(zèng)予方式得到的固定資產(chǎn)管理更是存在很多問題，有的單位甚至不入賬。對(duì)于存貨管理，由于存在記賬與保管人員在沒有第三人監(jiān)督的情況下盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后私下處理庫存盈虧，資產(chǎn)流失情況必然發(fā)生。無形資產(chǎn)特別是應(yīng)用軟件的管理不科學(xué)，極大地浪費(fèi)了資源。單位人力資源不足，沒有可以維護(hù)軟件的技術(shù)人員，業(yè)務(wù)稍有改動(dòng)，原有的信息處理流程不合適就需要請(qǐng)外聘專家來維護(hù)，或是更換新軟件，這些均造成國(guó)有資源的錯(cuò)配，造成浪費(fèi)。（五）會(huì)計(jì)信息安全存在風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位不同時(shí)期會(huì)計(jì)政策的變更會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息所反映的內(nèi)容的質(zhì)量和效果。事業(yè)單位會(huì)計(jì)資料毀損的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，有保存不當(dāng)，也有人為因素。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷應(yīng)用和普及，網(wǎng)絡(luò)安全已成為會(huì)計(jì)信息是否安全的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)信息儲(chǔ)存在電腦里，在網(wǎng)絡(luò)中傳輸，存在極大的安全隱患。一旦電腦被攻擊，很多會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)面臨丟失或泄露的風(fēng)險(xiǎn)。三、行政事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析（一）對(duì)制度不重視一是對(duì)制度不重視，許多老資格的財(cái)務(wù)管理人員習(xí)慣按照慣例做事，對(duì)制度的重視程度不夠，我行我素。二是對(duì)新思想、新觀念、新形勢(shì)了解不足，隨著信息化的深入，會(huì)計(jì)面臨著很多新問題、新情況，需要新的制度來管理和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此認(rèn)識(shí)不足。（二）內(nèi)部控制人力不足，水平不高內(nèi)部控制機(jī)制不健全，首先是單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控不重視，認(rèn)為內(nèi)控不是在干實(shí)事，多數(shù)時(shí)候是在給辦實(shí)事的部門增加阻礙。其次是行政事業(yè)單位人員受編制控制，人力有限，沒有專職的內(nèi)控人員。有些單位有內(nèi)控人員，但他們的專業(yè)性不夠，內(nèi)控知識(shí)不全面，對(duì)單位的業(yè)務(wù)也不熟悉，不知內(nèi)控工作應(yīng)從何入手，提出的意見和建議可操作性不強(qiáng)，工作難開展。（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高行政事業(yè)單位由于編制限制，常常會(huì)有業(yè)務(wù)人員兼任會(huì)計(jì)、出納的現(xiàn)象，半路出家，沒有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，再加上繁重的其他專業(yè)業(yè)務(wù)工作，所以水平不高。盡管進(jìn)行了培訓(xùn)學(xué)習(xí)，但對(duì)新制度、新準(zhǔn)則的理解不深不透，執(zhí)行起來有許多不規(guī)范甚至是錯(cuò)誤的地方。財(cái)務(wù)人員對(duì)政府會(huì)計(jì)的新制度、新準(zhǔn)則理解不透徹，模棱兩可，是新舊會(huì)計(jì)制度接軌的最大障礙。（四）對(duì)資產(chǎn)的管理不重視，沒有主人翁意識(shí)資產(chǎn)管理混亂的原因，一是資產(chǎn)管理制度不完善或有制度不執(zhí)行，行政事業(yè)單位的資產(chǎn)本質(zhì)上是歸國(guó)家所有，所以思想覺悟不高的資產(chǎn)管理人員常常覺得資產(chǎn)的節(jié)約和維護(hù)意義不大，做好社會(huì)服務(wù)更重要。行政管理是行政事業(yè)單位的主要任務(wù)，故沒有制度的束縛，就會(huì)疏于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。二是行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)分為占有使用的固定資產(chǎn)和經(jīng)手管理的固定資產(chǎn)，經(jīng)手管理的固定資產(chǎn)暴露在廣大人民群眾的監(jiān)督之下，是服務(wù)社會(huì)履行職責(zé)的重要工具，所以在購(gòu)置、維護(hù)等管理流程上做得比較中規(guī)中矩，但占有使用的固定資產(chǎn)常常沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男枨笳撟C，有的單位雖然做了論證，但只是走形式，沒有從全成本角度對(duì)成本與產(chǎn)出做經(jīng)濟(jì)效益分析，對(duì)社會(huì)效益的分析只是想當(dāng)然，并沒有社會(huì)調(diào)查資料做佐證。三是在資產(chǎn)的維護(hù)與使用時(shí)不認(rèn)真，績(jī)效管理不到位，會(huì)造成固定資產(chǎn)使用壽命縮短，維修費(fèi)用增加。（五）對(duì)會(huì)計(jì)信息的保存不夠重視，忽視網(wǎng)絡(luò)安全一是對(duì)檔案資料的保管不夠重視，不管是紙質(zhì)檔案還是現(xiàn)在的硬盤、U盤等備份檔案，都需要在合適的物理環(huán)境下妥善保管，一旦條件不合適就會(huì)因?yàn)榇尜A介質(zhì)的損壞而毀損信息。二是在會(huì)計(jì)信息處理過程中，對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的監(jiān)管不重視，進(jìn)而造成數(shù)據(jù)丟失或泄露。三是應(yīng)用軟件的維護(hù)不及時(shí)，更迭頻繁，業(yè)務(wù)人員又缺乏使用軟件和信息處理知識(shí)，由于對(duì)軟件操作的不熟悉造成會(huì)計(jì)信息的丟失。（六）對(duì)預(yù)算管理不重視，做預(yù)算時(shí)沒有做好上下的充分溝通單位在制定預(yù)算時(shí)要上下充分溝通，盡量做到項(xiàng)目預(yù)算符合實(shí)際。但真實(shí)的情況是行政事業(yè)單位，特別是差額補(bǔ)貼的行政事業(yè)單位在編預(yù)算時(shí)不夠重視，而且這些單位會(huì)有創(chuàng)收，覺得自主權(quán)力大一些，可以調(diào)整收入來彌補(bǔ)超支，也可以對(duì)有節(jié)余的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，用于其他項(xiàng)目。因此上報(bào)預(yù)算時(shí)往往存在高估冒算或考慮不周低報(bào)預(yù)算的情況，以致預(yù)算執(zhí)行偏差大，導(dǎo)致國(guó)有資源配置效率較低。四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議（一）建立健全會(huì)計(jì)制度制度建設(shè)是根本，沒有規(guī)矩不成方圓。會(huì)計(jì)制度涉及會(huì)計(jì)核算的方方面面，會(huì)計(jì)核算制度全面完善，有利于會(huì)計(jì)人員的自我規(guī)范，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。反過來，會(huì)計(jì)制度的完善，會(huì)計(jì)人員起著很重要的作用。會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，從思想上重視對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從日常的工作經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善會(huì)計(jì)制度建設(shè)，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（二）通過培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)業(yè)務(wù)知識(shí)的精進(jìn)，對(duì)新制度、新準(zhǔn)則的理解，需要會(huì)計(jì)人員常學(xué)常新。首先，會(huì)計(jì)思維是專業(yè)的思維，是長(zhǎng)期學(xué)習(xí)和實(shí)踐中練就的一種本領(lǐng)，所以盡可能用專業(yè)的人干專業(yè)的事。其次，會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育也非常重要，既要學(xué)習(xí)新的制度、新的規(guī)定，也要學(xué)習(xí)各地各種期刊報(bào)道的成功案例，對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)實(shí)踐水平的提高有很重要的作用。再次，對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)要盡量增加一些法律法規(guī)的培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。最后，單位管理人員也要有適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)素養(yǎng)，能夠理解會(huì)計(jì)的原則和重要性。管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素養(yǎng)會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量。管理人員要懂一些會(huì)計(jì)原理和原則才可以在會(huì)計(jì)制度的制定、內(nèi)控的執(zhí)行，以及會(huì)計(jì)核算全過程給予有力的支持。（三）完善內(nèi)部控制，管理人員通過培訓(xùn)認(rèn)識(shí)內(nèi)控的重要性內(nèi)控是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確的重要保證，因此必須做好管理人員的培訓(xùn)工作。一是建立健全的內(nèi)控制度，讓會(huì)計(jì)的整個(gè)過程都被內(nèi)控制度覆蓋，通過事前、事中、事后控制對(duì)會(huì)計(jì)人員的整個(gè)工作流程進(jìn)行全面的管理，同時(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審核和外部監(jiān)督。二是做好不相容崗位的分離，如出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記；印章管理員不得使用任何財(cái)務(wù)章，不能同時(shí)擔(dān)任保管和發(fā)放有價(jià)票證的工作等。同時(shí)會(huì)計(jì)人員要定期輪崗以防止會(huì)計(jì)人員利用職務(wù)便利發(fā)生舞弊的現(xiàn)象。三是要利用信息化工具來做好內(nèi)部控制，在開發(fā)工作軟件時(shí)加入內(nèi)控的功能，會(huì)起到事半功倍的效果。（四）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，高效使用固定資產(chǎn)建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)章制度，嚴(yán)格按制度辦事。固定資產(chǎn)的購(gòu)置要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男枨笳撟C，并經(jīng)內(nèi)審部門的審核，固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)和使用情況納入部門績(jī)效管理；固定資產(chǎn)的處置要通過嚴(yán)格的審核報(bào)備流程。存貨的記賬與保管人員要在第三人在場(chǎng)的情況下定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈盤虧都要追責(zé)到底責(zé)任到人。對(duì)應(yīng)用軟件的管理，信息管理科人員要充分了解各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，深入溝通，了解業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀以及將來的發(fā)展方向，在向開發(fā)商提供需求時(shí)能準(zhǔn)確表達(dá)現(xiàn)時(shí)需求，而且可以前瞻性引導(dǎo)業(yè)務(wù)將來的發(fā)展方向，在將來的維護(hù)中可以減少軟件更迭的頻率。另外要按需配備合適的信算管理人員、技術(shù)人員，對(duì)軟件的維護(hù)要及時(shí)更新升級(jí)，不要小問題都要求助于專門的機(jī)構(gòu)來解決。（五）重視會(huì)計(jì)信息的保存，合理保護(hù)會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案首先，會(huì)計(jì)檔案的保存要有專門的檔案室，要保持檔案室合適的溫濕度的以保證紙質(zhì)檔案和磁性存貯介質(zhì)不會(huì)因發(fā)霉或變形而損壞，并在檔案保存到相應(yīng)的期限屆滿時(shí)，根據(jù)規(guī)定的流程和監(jiān)督機(jī)制銷毀。其次，要配備合適的人員作為檔案保管員，出納不得兼任檔案保管員。最后，要建立健全的信息系統(tǒng)管理制度，定期對(duì)計(jì)算機(jī)進(jìn)行殺毒和更新殺毒軟件，定期對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和備份，轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)要用專用U盤。（六）成立專門的預(yù)算委員會(huì)各單位應(yīng)當(dāng)成立專門的預(yù)算委員會(huì)，做好預(yù)算申報(bào)的上下溝通和內(nèi)部的嚴(yán)密論證，并做好預(yù)算績(jī)效管理，預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)、每項(xiàng)工作都要以績(jī)效為核心導(dǎo)向，將績(jī)效管理貫穿于預(yù)算管理全過程、各環(huán)節(jié)，則成各科室在上報(bào)預(yù)算時(shí)有理有據(jù)，決算時(shí)首尾呼應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金運(yùn)行和預(yù)算管理效益的最大化。五、結(jié)束語綜上所述，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、數(shù)